小額貸款有限責(zé)任公司的財務(wù)會計制度

1、小額貸款有限責(zé)任公司財務(wù)會計制度第一章 總則 第一條 為了規(guī)范企業(yè)會計核算、真實、完整地提供會計信息,根據(jù)中華人民共和國會計法、金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)法律法規(guī), 結(jié)合本公司的實際情況,制定本制度。 第二條 公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度終了, 辦理決算。如遇12月31日為例假日,仍以該日為決算日。 第三條 會計憑證、帳薄、報表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。元以上計數(shù)逗點采用三分位制。憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為:“第”號為“#”;每個為“”;人民幣元符號“￥”;年、月、日簡寫順序應(yīng)“自左而右”年、月、日;年利率簡寫為“年%”

2、;月利率簡寫為“月”;日利率簡寫為“日”;外幣記帳單位和外幣符號按國際慣例。 第四條 會計憑證是各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的原始記錄,是辦理收、付和記帳的依據(jù),是核對帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。 記帳憑證分為基本憑證和特定憑證,基本憑證是根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項自行編制的傳票。特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。 帳薄是記錄一切交易事項、業(yè)務(wù)活動及資金、財產(chǎn)變化情況的重要薄籍,一切帳薄必須根據(jù)憑證記載。 各種帳薄(卡)的種類、格式,由公司統(tǒng)一規(guī)定。 帳務(wù)核對應(yīng)每日和定期進行。應(yīng)保證帳帳、帳款、帳實、帳表、帳據(jù)、內(nèi)外帳核對相符。經(jīng)辦人員和會計主管人員在核對相符后,必須簽章。 第五條 公司應(yīng)按本

3、制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總,以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下,可以根據(jù)實際情況增設(shè)。合并某些會計科目。 會計科目變更時,除年度終了,采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表辦理新年舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外,年度中間應(yīng)一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。 第六條 公司向外報送的會計報表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定;公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。 會計年度終了,公司應(yīng)辦理年度決算。年度決算前,應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、盤點財產(chǎn)、核對帳務(wù)、及核實損益等準(zhǔn)備工作, 并根據(jù)11月份總帳各科目的累計發(fā)生額編制試算表。按規(guī)定及時編制決算報表及決算說明書,并及時上報。 年度會計報表應(yīng)于年度終了

4、后3個月內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者, 從其規(guī)定。 向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公蓋。封面上應(yīng)注明:公司名稱、地址、報表所屬年度、送出舊日期等,并由公司領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。 第七條 本制度未涉及的會計事項,公司可以作補充規(guī)定。第二章 基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定 第八條 貸款是公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。 貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款和中長期貸款,短期貸款是指期限在1年以下的各種貸款;中長期貸款是指貸款期限在1年(含 1年)以上的各種貸款。 發(fā)放的貸款到期(含展期后)半年以上,接受貸款單位無正當(dāng)理由而不歸還的貸款

5、為逾期貸款可單獨設(shè)置會計科止進行核算,也可在有關(guān)貸款目下進行明細核算。呆帳貸款經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷。 低押貸款到期收不回來, 公司可根據(jù)合同將抵押品依法處置。(1)將抵押品拍賣,拍賣所得價款大于抵押貸款及應(yīng)收利息之和的數(shù)額,作利息收入入帳;拍賣所得價款小于抵押貸款本金的數(shù)額,沖減 “貸款呆帳準(zhǔn)備”。應(yīng)收利息沖減壞帳準(zhǔn)備。(2)將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi),按抵押貸款及應(yīng)收利息之和作價入帳。 第九條 貸款呆帳準(zhǔn)備是公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。 貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定的提取和使用。提取的呆帳準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。發(fā)生貸款呆帳損失,應(yīng)沖銷呆帳準(zhǔn)備。已沖銷的呆帳準(zhǔn)備,以后又

6、收回的,應(yīng)沖回呆帳損失。全提取的呆帳準(zhǔn)備,增加貸款呆帳準(zhǔn)備余額;差額提取的呆帳準(zhǔn)備,年初呆帳準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按貸款余額計算提取的呆帳準(zhǔn)備的,應(yīng)予調(diào)整,沖回多提的差額或補足少提的差額。 貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項單位獨反映。 抵押貸款和拆放資金,委托貸款不提取呆帳準(zhǔn)備。第十條 利息收支是公司財務(wù)的重要內(nèi)容,會計人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率正確計算。 利率分年利率、月利率、日利率三種。利率的換算和利息的計算方法如下:利率的換算:年利率12(月)=月利率月利率30(天)=日利率年利率360(天)=日利率 (2)利息的計算方法如下: (1)定期計息.存貸款用余額表或分戶帳以

7、積數(shù)計算利息的帳戶,計算天數(shù)時, 應(yīng)“算頭不算尾”,即從存入、貸出的當(dāng)日算起,至取出、歸還日的上一日止。如在結(jié)息日計算時,應(yīng)包括結(jié)息日,其計算公式如下:利息=累計計息積數(shù)日利率 對聯(lián)行往來資金利息的計息期,按各行有關(guān)規(guī)定辦理。 (2)逐筆計息。存貸款滿年的按年計算,滿月的按月計算。有整年(月)又有零頭天數(shù),可全部化成天數(shù)計算。其計算公式如下: 全年整年整月的:本金時期(年或月數(shù))年或月利率=利息 全部化成天數(shù)的:本金時期(天數(shù))日利率=利息 (3)應(yīng)收入未收利息和應(yīng)付未付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算。逾期3年以上的貸款不再計算應(yīng)收未收利息,但應(yīng)加強管理,做帳外備查登記。 上貸下轉(zhuǎn)和錯帳沖正

8、涉及到計息的, 應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額天數(shù)算出應(yīng)加應(yīng)減積數(shù),過入余額表(或帳頁積數(shù)欄)于計息日一并計算。第三章 資產(chǎn)第十一條 本公司的資產(chǎn)按流動性進行分類, 主要分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。 第十二條 流動資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等。 第十三條 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。現(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數(shù)相符,每月底銀行存款的帳面余額應(yīng)與銀行對帳單核對,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 第十四條 統(tǒng)一管理資金帳戶,明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度,依據(jù)有效合同和合同憑證辦理手續(xù),不得私存

9、私放資金。 第十五條 管理庫存現(xiàn)金以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)滿足流動性要求,并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。 第十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度對合同進行財務(wù)審核,跟蹤履約情況,明確債權(quán),制定收帳政策,及時清收應(yīng)收入款項。 第十七條 對計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)落實監(jiān)管責(zé)任.對能夠收入回或者繼續(xù)使用的,應(yīng)當(dāng)收回或者使用;對已經(jīng)損失的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷;對已經(jīng)核銷的,應(yīng)當(dāng)實行帳銷案存管理. 第十八條 固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)出租或經(jīng)營管理而持有的,使用年限在1年以上,單位價值在2000元以上的實物資產(chǎn).購入的固定資產(chǎn)以取得時的實際成本為入帳依據(jù),按規(guī)定的年限計提折舊入當(dāng)期費用. 第十九條 公司

10、按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定,定期清查核實各類固定資產(chǎn),落實使用和管理責(zé)任. 第二十條 公司發(fā)生的資產(chǎn)損失, 包括信貸資產(chǎn)損失,壞帳損失、固定資產(chǎn)損失等,應(yīng)當(dāng)及時核實,查清責(zé)任,追償損失,并按照有關(guān)規(guī)定進行處理.第二十一條 未作為固定資產(chǎn)的工具器具等物品,購買使用時應(yīng)作為低值易耗品管理,一次攤銷計入當(dāng)期損益. 第二十二條 固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法. 計算公式:年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)固定資產(chǎn)折舊年限100% 月折舊額=(原值年折舊率)12 固定資產(chǎn)的凈殘值率定為3%. 房屋的折舊年限為20年, 辦公電器設(shè)備的折舊年限為5年,電腦的折舊年限為5年,車輛的折舊年限為5年. 按月提取折舊,當(dāng)

11、月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊,從下月起計提折舊;當(dāng)月減 少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊.對提足折舊的固定資產(chǎn),不論能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊. 第二十三條 由于出售報廢或損毀等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計入當(dāng)期營業(yè)外收益.第四章 減 值準(zhǔn)備的計提與核算 第二十四條 本公司按規(guī)定計提一般準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備. 其中: A一般準(zhǔn)備按照年末風(fēng)險資產(chǎn)的1%提取,用于經(jīng)營中尚未識別的可能性損失.B貸款損失準(zhǔn)備采取組合計提和個別計提相結(jié)合的方式核算,中關(guān)注類計提2%,次級類計提25%,可疑類計提50%,損失風(fēng)險計提100%. C壞帳準(zhǔn)備按年末應(yīng)收款項的0.5%計提.第五章 收入成

12、本和費用 第二十五條 公司的營業(yè)收入包括利息收入手續(xù)費收入其他營業(yè)收入等,營業(yè)收入條嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),并認(rèn)真核實正確反映,以保證公司損益的真實性. 第二十六條 利息收入確認(rèn):利息收入指公司貸款給企業(yè),向企業(yè)收取的資金使用費.利息收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制進行確認(rèn),貸款的利息收入按資金使用的受益期間分期確認(rèn)為利息收入.逾期貸款在全逾期90天之內(nèi)應(yīng)確認(rèn)收入,逾期超過90天,不再繼續(xù)確認(rèn)利息收入. 第二十七條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案,不得截留到帳外或作其他處理. 第二十八條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出,按規(guī)定計入成本費用.成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容.控制好成本

13、費用,對堵塞管理漏洞提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用. 第二十九條 成本費用開支范圍包括:利息支出營業(yè)費用其他營業(yè)支出等.支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定納入帳內(nèi)核算,不得反違反規(guī)定進行調(diào)整. 第三十條 利息支出:指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出. 第三十一條 營業(yè)費用指在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理過程中發(fā)生的各項費用,包括折舊費廣告宣傳費業(yè)務(wù)應(yīng)酬費辦公費低值易耗品工資及獎金福利費職工教育經(jīng)費工會經(jīng)費差旅費水電物管費租賃費修理費汽車費費其他稅金會議費訴訟費待攤費用攤銷保險費審計評估費通訊網(wǎng)絡(luò)費銀行結(jié)算費其他費用等. 第三十二條 成本核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限成本支出與營業(yè)外支出的界限收益性支出與資本性支出的界

14、限. 第三十三條 成本核算,應(yīng)當(dāng)以季(月)年為計算期.同一計算期內(nèi),核算成本和營業(yè)收入的起止日期計算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致. 第三十四條 注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比, 實行費用支出的歸口分級管理和預(yù)算控制,確定必要的費用支出范圍標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批程序.第三十五條 營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅教育附加費附加等.第六章 負(fù)債和所有者權(quán)益 第三十六條 負(fù)債按其流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債. 第三十七條 企業(yè)負(fù)債包括預(yù)收帳款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款,預(yù)提費用等.各項流動負(fù)債按實際發(fā)生額入帳. 第三十八條 公司應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益保證支付能力實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則,根據(jù)有關(guān)法律法

15、規(guī)的規(guī)定,控制資產(chǎn)負(fù)債比例,足額提留用于清償債務(wù)的資金. 第三十九條 所有者權(quán)益包括實收資本資本公積盈余公積未分配利潤.第四十條 盈余公積包括法定盈余公積法定公益金. 第四十一條 公司發(fā)生年度虧損的,可以用下一年度的稅前利潤彌補;下一年度的稅前利潤不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補.延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的,可以用繳納所得稅后的利潤彌補. 第四十二條 公司本年實現(xiàn)凈利潤(減 彌補虧損),應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金陽傘取一般(風(fēng)險)準(zhǔn)備金向投資者分配利潤的順序進行分配. 法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取,法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%時,可不再提取. 第四十三條 公司當(dāng)期

16、實現(xiàn)的凈利潤,提足風(fēng)險準(zhǔn)備金后, 加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補虧損)后的余額,為可供分配的利潤.可供分配的利潤,按下列順序分配:(一) 按凈利潤的10%提取法定盈余公 ;(二) 按凈利潤的5%提取法定公益金; (三)向投資者分配利潤;第四十四條 利潤指公司在一定頌讀期間的經(jīng)營成果, 包括營業(yè)利潤利潤總額凈利潤. 第四十五條 所得稅費用的核算采用應(yīng)付稅款法,即按照當(dāng)期計算匠應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費用. 第四十六條 公司董事會議決議提交股東大會的年度利潤分配方案, 在股東大會召開會議前,應(yīng)當(dāng)將其列入報告年的利潤分配表.股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案與董事會提請批準(zhǔn)的報告年度方案不一致時,其

17、差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度會計報表有關(guān)項目的年初數(shù).第七章 財務(wù)會計報告第四十七條 公司的財務(wù)報告分年度季度月度財務(wù)會計報告.季度月度財務(wù)會計報告僅指會計報表,年度財務(wù)會計報告由會計報表會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成. 第四十八條 對外提供的會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表利潤表. 第四十九條 月度財務(wù)會計報告應(yīng)于月度終了后7天內(nèi)(節(jié)假日順延)對外提供;季度財務(wù)會計報告應(yīng)于季度終了后10天內(nèi)(節(jié)假日順延)對外提供;年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度終了后30天內(nèi)對外提供.第八章 財務(wù)信息 第五十條 在會計電算化的基礎(chǔ)上, 整合業(yè)務(wù)和信息流程,推行財務(wù)管理信息化.逐步實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實時共享.會計電算化硬件設(shè)備是指專用于會計電算化的微機及其配套設(shè)備,包括護服器工作站網(wǎng)線印表機USP電源等.會計電算化硬件由財務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用,非會計電算化工作人員一般情況下不得使用,特殊情況確需使用時, 應(yīng)經(jīng)財務(wù)管理中心經(jīng)理批準(zhǔn),在不影響會計電算化正常工作情況下進行. 第五十一條 公司銀行電子支付系統(tǒng)的管理,嚴(yán)格按照本公司銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行.電子支付密碼器智慧IC卡帳戶密碼和操作人員密碼是使用本公司銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素,應(yīng)妥善保管,主管卡和操作員卡應(yīng)照分管并用的原則,由財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制密碼,不得一人統(tǒng)管使用. 第五十二條 根據(jù)有關(guān)法律行政法規(guī)的規(guī)定,以及財政部的統(tǒng)