高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除政策

1、高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費用高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除政策加計扣除政策包河國稅 姚大鵬高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅法：第二十八條 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。實施條例：第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；(二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；(五)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)

2、定的其他條件。國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制定，報國務(wù)院批準后公布施行。符合條件即可享受條件要點：產(chǎn)品(服務(wù))在范圍內(nèi)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例需要認定手續(xù)，證書具體規(guī)定和認定手續(xù)：高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法稅務(wù)部門關(guān)注稅務(wù)部門關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 國科發(fā)火201632號最新文件，2016年1月1日起實施 財務(wù)方面的變化較?。鹤罱荒赇N售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；（原為6%）企業(yè)近 個會計年度（實際經(jīng)營期不滿 年的按實際

3、經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于三三60%60%是不是覺得還有問題？研究開發(fā)費用是什么費用？高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引有答案現(xiàn)在一版是國科發(fā)火2008362號，2016年3月21日征求意見稿已出，正式稿還沒出但是，

4、符合指引規(guī)定沒有問題，問題是：原始憑證和歸集費用的關(guān)聯(lián)性，如何證明？！原始憑證和歸集費用的關(guān)聯(lián)性，如何證明？！千辛萬苦高新企業(yè)證書下來了！高新企業(yè)稅收優(yōu)惠怎么享受大家該知道吧？稅率減按15%，所以呢？有其他稅率優(yōu)惠低于15%的，不用看下面了！別忘記備案依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告 國家稅務(wù)總局公告2015年第76號 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）提交備案資料，準備好留存?zhèn)洳橘Y料就知道有人會問，太懶了！目前是15年版目錄，會變的，請及時關(guān)注文件！現(xiàn)在：備案資料：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。留存?zhèn)洳橘Y料：1.高新技術(shù)企業(yè)

5、資格證書；2.高新技術(shù)企業(yè)認定資料；3.年度研發(fā)費專賬管理資料；4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬；6.研發(fā)人員花名冊；7.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。下面講：研發(fā)費用加計扣除依據(jù)：企業(yè)所得稅法 第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；實施條例 第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%

6、加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。加計扣除，比較實惠！加計扣除，比較實惠！財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 財稅2015119號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2015年第97號財稅2015119號八大變化 1、適用企業(yè)，明確要求查賬征收 2、適用行業(yè)，反向清單 3、研發(fā)活動范圍，擴大，創(chuàng)意設(shè)計 4、研發(fā)費用范圍，調(diào)整歸納、明確 5、財務(wù)核算要求，專帳、輔助帳 6、3年追溯期，實體法、程序法，特殊 7、異議處理變化，很大變化，進步，無罪推定 8、委托研發(fā)費用，變化較大，明確，80%財稅

7、2015119號國稅發(fā)2008116號層級部門變化稅務(wù)部門應(yīng)加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于年度核查面不得低于20%！總局公告進一步明確以下方面：1、從事研發(fā)活動人員的范圍2、同時享受加速折舊的固定資產(chǎn)加計扣除折舊額的計算3、多用途對象的費用歸集要求4、其他相關(guān)費用的歸集與限額計算5、特殊收入應(yīng)扣減可加計扣除的研發(fā)費用6、財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費支出不得加計扣除7、允許加計扣除的研發(fā)費用的基本要求8、委托開發(fā)過程中委托方可加計扣除的研發(fā)費用金額9、不適用加計扣除優(yōu)惠政策行業(yè)企業(yè)的具體判定10、研發(fā)項目輔助賬的式樣參考及日常管理11、享受優(yōu)惠的申報及

8、備案管理 甲汽車制造企業(yè)2015年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，單位價值1200萬元，會計處理按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（1060%=6）。2016年企業(yè)會計處理計提折舊額150萬元（1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200/6=200），申報研發(fā)費用加計扣除時，就其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費”150萬元可以進行加計扣除75萬元（15050%=75）。若該設(shè)備8年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)8年內(nèi)每年均可對其

9、會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費”150萬元進行加計扣除75萬元。 接上例，如企業(yè)會計處理按4年進行折舊，其他情形不變。則2016年企業(yè)會計處理計提折舊額300萬元（1200/4=300），稅收上可扣除的加速折舊額為200萬元（1200/6=200），申報享受研發(fā)費用加計扣除時，對其在實際會計處理上已確認的“儀器、設(shè)備的折舊費”，但未超過稅法規(guī)定的稅前扣除金額200萬元可以進行加計扣除100萬元（20050%=100）。若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)6年內(nèi)每年均可對其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費”200萬元進行加計扣除100萬元 某企業(yè)2016年進行了二項研發(fā)

10、活動A和B，A項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用12萬元，B共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用8萬元，假設(shè)研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定。A項目其他相關(guān)費用限額=（100-12）10%/(1-10%)=9.78，小于實際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為97.78萬元（100-12+9.78=97.78）。B項目其他相關(guān)費用限額=（100-8）10%/(1-10%)=10.22，大于實際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為100萬元。 該企業(yè)2016年可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為98.89萬元（97.78+100）50%=98.89。主要留存?zhèn)洳橘Y料：1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)