基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章

1、 目 錄123 34 43 5 熟記會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) 熟悉借貸記賬法賬務(wù)處理的基本流程 知識(shí)目標(biāo) 懂得記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、會(huì)計(jì)分錄、試算平衡等內(nèi)容之間的相互關(guān)系能夠說(shuō)出借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)和記賬規(guī)則能夠說(shuō)出借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)和記賬規(guī)則 能力目標(biāo) 能夠編制簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄能夠編制簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄能夠通過(guò)會(huì)計(jì)分錄解釋賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系能夠通過(guò)會(huì)計(jì)分錄解釋賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 內(nèi)容講解記賬方法設(shè)置賬戶借貸記賬法會(huì)借貸記賬法的應(yīng)用 內(nèi)容講解 會(huì)計(jì)科目 總分類(lèi)賬戶 明細(xì)分類(lèi)賬戶 賬戶要素第一節(jié)第一節(jié) 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶 內(nèi)容講解會(huì)計(jì)科目就是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行有序的分類(lèi)，形成一個(gè)專(zhuān)用名稱(chēng)，如庫(kù)存現(xiàn)

2、金、銀行存款、固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品等。明細(xì)程度不同一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目總賬科目明細(xì)科目總括地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的科目，也叫總賬科目介于兩者之間起溝通作用的科目詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的科目也是一級(jí)科目二級(jí)科目和三級(jí)科目也叫明細(xì)科目 內(nèi)容講解賬戶按其提供經(jīng)濟(jì)核算資料的詳細(xì)程度不同，可以分為總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶?？偡诸?lèi)賬戶簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，明細(xì)分類(lèi)賬戶簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。總分類(lèi)賬戶是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)?？偡诸?lèi)賬戶只提供貨幣指標(biāo)，一般不提供數(shù)量、實(shí)物指標(biāo)?？偡诸?lèi)賬戶一般要按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)設(shè)置，如“銀行存款”、“原材料”等賬戶。 內(nèi)容講解明細(xì)分

3、類(lèi)賬戶是在總分類(lèi)賬戶的控制下，對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，它能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。有些明細(xì)分類(lèi)賬戶除了提供貨幣指標(biāo)以外，還要提供數(shù)量、實(shí)物指標(biāo)。明細(xì)分類(lèi)賬戶要依據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容而設(shè)置，其設(shè)置詳細(xì)程度往往取決于企業(yè)的管理要求，管理要求越嚴(yán)格，往往明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)置越詳細(xì)。明細(xì)分類(lèi)賬可分為二級(jí)明細(xì)分類(lèi)賬和三級(jí)明細(xì)分類(lèi)賬等。 內(nèi)容講解賬戶要素是指賬戶包括哪些欄目以及各欄的方向。賬戶要素有四個(gè)重要內(nèi)容：增加數(shù)、減少數(shù)、期初余額和期末余額。一定時(shí)期內(nèi)的增加數(shù)和減少數(shù)可稱(chēng)為本期增加數(shù)和本期減少數(shù)；一定時(shí)期內(nèi)的余額可以分為期初余額和期末余額。它們的關(guān)系是： 內(nèi)容講解

4、這四個(gè)賬戶要素在賬戶中的基本格式如表2-2所示。為了便于教學(xué)，簡(jiǎn)單明了地說(shuō)明賬戶的結(jié)構(gòu)內(nèi)容，教材中一般將表2-2簡(jiǎn)化為T(mén)形賬戶， 思 考 ？看看表2-3實(shí)際工作中的賬本，指出表2-3中還有哪些沒(méi)有標(biāo)出來(lái)的地方？ 內(nèi)容講解借貸記賬法的含義與起源記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬借貸記賬法法會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系試算平衡明細(xì)賬戶的使用 內(nèi)容講解記賬方法是根據(jù)單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（或會(huì)計(jì)事項(xiàng)），采用特定的記賬符號(hào)并運(yùn)用一定的記賬原理（程序和方法），在賬簿中進(jìn)行登記的方法。長(zhǎng)期的實(shí)踐證明，借貸記賬法是當(dāng)今最科學(xué)、最完善的復(fù)式記賬法。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)記賬應(yīng)采用借貸記賬法。單式記賬

5、方法記賬記賬方方法法復(fù)式記賬方法單式記賬是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)只在某一個(gè)賬戶中作出單方面記錄的一種記賬方法。一般只設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”等幾種財(cái)物及債權(quán)債務(wù)的賬戶。復(fù)式記賬是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 形成的歷史背景。都以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 內(nèi)容講解復(fù)式記賬法按采用的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則的不同借貸記賬法收付記賬法增減記賬法 長(zhǎng)期的實(shí)踐證明，借貸記賬法是當(dāng)今最科學(xué)、最完善的復(fù)式記賬法。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)記賬應(yīng)采用借貸記賬法。 內(nèi)容講解 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬

6、規(guī)則，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)情況的一種會(huì)計(jì)記賬方法。 借貸記賬法大約產(chǎn)生于12世紀(jì)意大利的銀行。 1494年，意大利的數(shù)學(xué)家、近代會(huì)計(jì)之父盧卡帕喬利出版了算術(shù)幾何比與比例概要一書(shū)，使借貸記賬法形成理論體系，也標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的產(chǎn)生。 內(nèi)容講解 記賬符號(hào)是用以確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的記賬方向。借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的。 借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)如圖所示。借方借方賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)貸方貸方借借資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 費(fèi)用成本增加費(fèi)用成本增加 負(fù)債減少負(fù)債減少收入成果減少收入成果減少 貸貸負(fù)債增加負(fù)債增加 收入成果增加收入成果增加 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 費(fèi)用成本減少費(fèi)用成本減少 如果借方登記經(jīng)

7、濟(jì)業(yè)務(wù)的增加，則貸方必定登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的減少；反之亦然。 內(nèi)容講解 賬戶的結(jié)構(gòu)是由賬戶的性質(zhì)決定的。不同性質(zhì)的賬戶有不同的賬戶結(jié)構(gòu)。賬戶分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶收入類(lèi)賬戶成本費(fèi)用類(lèi)賬戶利潤(rùn)類(lèi)賬戶 內(nèi)容講解（一）資產(chǎn)類(lèi)賬戶（一）資產(chǎn)類(lèi)賬戶 資產(chǎn)類(lèi)賬戶的基本結(jié)構(gòu)為：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期初、期末余額一般在借方，如下所示。借方 資產(chǎn)類(lèi)賬戶 貸方 期初余額本期增加額 本期減少數(shù) 本期借方發(fā)生額合計(jì)期末余額 本期貸方發(fā)生額合計(jì) 借方期初余額+本期借方發(fā)生額合計(jì)-本期貸方發(fā)生額合計(jì)=借方期末余額 內(nèi)容講解（二）負(fù)債類(lèi)賬戶（二）負(fù)債類(lèi)賬戶 負(fù)債類(lèi)賬戶的基本結(jié)構(gòu)為：借方登記減少數(shù)，貸

8、方登記增加數(shù)，期初、期末余額一般在貸方，如下所示。貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)-本期借方發(fā)生額合計(jì)=貸方期末余額借方借方 負(fù)債類(lèi)賬戶 貸方 期初余額本期增加額 本期減少數(shù) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額 內(nèi)容講解（三）所有者權(quán)益類(lèi)賬戶（三）所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 負(fù)債類(lèi)賬戶的基本結(jié)構(gòu)為：借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，期初、期末余額一般在貸方，如下所示。借方借方 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 貸方 期初余額本期增加額 本期減少數(shù) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額 內(nèi)容講解（四）收入類(lèi)賬戶（四）收入類(lèi)賬戶 收入類(lèi)賬戶的基本結(jié)構(gòu)為：借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。由于期末時(shí)收入金額均應(yīng)

9、轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶，所以無(wú)期初、期末余額。其結(jié)構(gòu)如下所示。借方 收入類(lèi)賬戶 貸方 本期增加數(shù) 本期減少數(shù)或轉(zhuǎn)出數(shù) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 內(nèi)容講解（五）成本費(fèi)用類(lèi)賬戶（五）成本費(fèi)用類(lèi)賬戶 成本費(fèi)用類(lèi)賬戶的基本結(jié)構(gòu)為：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)。由于大部分賬戶期末時(shí)將余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶，期初、期末一般無(wú)余額。其結(jié)構(gòu)如下所示。但個(gè)別成本賬戶（如“生產(chǎn)成本”賬戶）也可能有余額，其余額一般在借方。這類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)類(lèi)似于資產(chǎn)類(lèi)賬戶。借方 成本費(fèi)用類(lèi)賬戶 貸方 本期減少數(shù) 本期增加數(shù) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 內(nèi)容講解（六）利潤(rùn)類(lèi)賬戶（六）利潤(rùn)類(lèi)賬戶 利潤(rùn)類(lèi)賬戶是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶中

10、的一種類(lèi)型，其結(jié)構(gòu)為：借方登記從費(fèi)用類(lèi)賬戶中轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，即利潤(rùn)的減少，貸方登記從收入類(lèi)賬戶中轉(zhuǎn)入的收入，即利潤(rùn)的增加，期末余額一般在貸方，表示企業(yè)的年度累計(jì)利潤(rùn)額。其結(jié)構(gòu)如下所示。借方 利潤(rùn)類(lèi)賬戶 貸方 期初余額本期利潤(rùn)的增加額(收入)本期利潤(rùn)的減少數(shù)(費(fèi)用) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額期初余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)-本期借方發(fā)生額合計(jì)=期末余額。 內(nèi)容講解（六）利潤(rùn)類(lèi)賬戶（六）利潤(rùn)類(lèi)賬戶 上述六類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)是初學(xué)者必須掌握的基本知識(shí)。從T形賬中可以看出：資產(chǎn)與權(quán)益（收入與成本費(fèi)用）增減變化方向相反，資產(chǎn)與成本費(fèi)用（所有者權(quán)益與收入）增減變化方向相同，總結(jié)歸納成表2-4。資產(chǎn)+

11、費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 內(nèi)容講解 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至少會(huì)引起兩個(gè)賬戶的增減。 兩個(gè)及以上賬戶之中至少有一個(gè)借方，同時(shí)也至少有一個(gè)貸方。 借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額一定相等。 內(nèi)容講解 例2-1陽(yáng)光公司向銀行借入一年期借款60 000元，存入銀行。借方 短期借款 貸方 60 000借方 銀行存款 貸方 60 000 內(nèi)容講解 例2-2陽(yáng)光公司向供應(yīng)單位購(gòu)買(mǎi)原材料，價(jià)值40 000元，貨款尚未支付。借方 應(yīng)付賬款 貸方 40 000借方 原材料 貸方 40 000 內(nèi)容講解 例2-3陽(yáng)光公司用銀行存款償還前欠供應(yīng)單位貨款20 000元。借方 銀行存款 貸方 20 000借方 應(yīng)付賬款 貸方 20

12、 000 內(nèi)容講解 例2-4陽(yáng)光公司用銀行存款償還短期借款30 000元。借方 銀行存款 貸方 30 000借方 短期借款 貸方 30 000 內(nèi)容講解 例2-5陽(yáng)光公司用銀行存款購(gòu)入原材料一批，價(jià)款20 000元。借方 銀行存款 貸方 20 000借方 原材料 貸方 20 000 內(nèi)容講解 例2-6陽(yáng)光公司用銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)一批，價(jià)款10萬(wàn)元。借方 銀行存款 貸方 100 000借方 固定資產(chǎn) 貸方 100 000 內(nèi)容講解 例2-7陽(yáng)光公司將到期的應(yīng)付票據(jù)10 000轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。借方 應(yīng)付賬款 貸方 10 000借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 10 000 思 考 ？ 用用T T形賬戶結(jié)構(gòu)反映

13、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)形賬戶結(jié)構(gòu)反映下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系：務(wù)的關(guān)系：1 1用銀行存款用銀行存款8 0008 000元償付應(yīng)付利潤(rùn)。元償付應(yīng)付利潤(rùn)。2 2向銀行借入短期借款向銀行借入短期借款10 00010 000元，存元，存入銀行。入銀行。3 3將資本公積將資本公積1 0001 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。4 4從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金10 00010 000元。元。 內(nèi)容講解 會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)稱(chēng)分錄），就是按照某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容標(biāo)明其賬戶名稱(chēng)、應(yīng)借、應(yīng)貸方向及其金額的記錄。 現(xiàn)根據(jù)前面八筆業(yè)務(wù)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下 ： （1）借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 （2）借：原材料

14、 40 000 貸：應(yīng)付賬款 40 000 （3）借：應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 000 （4）借：短期借款 30 000 貸：銀行存款 30 000 內(nèi)容講解 （5）借：原材料 20 000 貸：銀行存款 20 000 （6）借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 100 000 （7）借：應(yīng)付票據(jù) 10 000 貸：應(yīng)付賬款 10 000 （8）借：盈余公積 30 000 貸：實(shí)收資本 30 000 內(nèi)容講解簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由一個(gè)借方和一個(gè)貸方組成對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄一個(gè)借方和多個(gè)貸方或者一個(gè)貸方和多個(gè)借方組成對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄 內(nèi)容講解 例2-9

15、某企業(yè)購(gòu)入一批材料，價(jià)款為60 000元，用銀行存款支付40 000元，尚欠20 000元。這筆業(yè)務(wù)涉及原材料增加了60 000元，銀行存款減少了40 000元，應(yīng)付賬款增加了20 000元。則應(yīng)將60 000元記入“原材料”賬戶的借方，將40 000元記入“銀行存款”賬戶的貸方，將20 000元記入“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 60 000 貸：銀行存款 40 000 應(yīng)付賬款 20 000 內(nèi)容講解 例2-10某企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)為80 000元，收回貨款50 000元，尚有30 000元未收回。這筆業(yè)務(wù)涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加了80 000元，銀行存款增加了50 0

16、00元，應(yīng)收賬款增加了30 000元。則應(yīng)將80 000元記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，將50 000元記入“銀行存款”賬戶的借方，將30 000元記入“應(yīng)收賬款”賬戶的借方。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 50 000 應(yīng)收賬款 30 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000 內(nèi)容講解 上述兩筆會(huì)計(jì)分錄均屬于復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。顯然，在復(fù)合會(huì)計(jì)分錄中也堅(jiān)持了“有借必有貸，借貸必相等”的記賬原則。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄也是由簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄組成的，可以將復(fù)合會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)化為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。 如例2-9的會(huì)計(jì)分錄可以改為： 借：原材料 40 000 貸：銀行存款 40 000 借：原材料 20 000 貸：應(yīng)付賬款 20

17、 000 例2-10的會(huì)計(jì)分錄可以改為： 借：銀行存款 50 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 借：應(yīng)收賬款 30 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 內(nèi)容講解 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一般只能采用一借多貸或一貸多借的方式，原則上不能采用多借多貸。但是在實(shí)際工作中，為了全面、集中地反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提高記賬效率，也可以在不影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的情況下，采用多借多貸來(lái)編制會(huì)計(jì)分錄，但不宜對(duì)不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)拼成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的會(huì)計(jì)賬戶，并且至少有兩個(gè)賬戶 判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的會(huì)計(jì)賬戶是增加還是減少 找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的會(huì)計(jì)賬戶，并且至少有兩個(gè)賬戶。 找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的

18、會(huì)計(jì)賬戶，并且至少有兩個(gè)賬戶。 找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的會(huì)計(jì)賬戶，并且至少有兩個(gè)賬戶。 思 考 ？ 編制下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：（編制下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：（1 1）用銀行存款購(gòu)入新汽車(chē)用銀行存款購(gòu)入新汽車(chē)1 1輛，計(jì)價(jià)輛，計(jì)價(jià)120 000120 000元。元。 （2 2）用銀行存款償還應(yīng)付供貨單位材）用銀行存款償還應(yīng)付供貨單位材料款料款13 00013 000元。元。 （3 3）生產(chǎn)車(chē)間向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料）生產(chǎn)車(chē)間向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料25 00025 000元。元。 （4 4）收到購(gòu)貨單位前欠貨款）收到購(gòu)貨單位前欠貨款3 0003 000元。元。 （5 5）用銀行存款）用銀行存款16 00016 00

19、0元，歸還短期元，歸還短期借款借款12 00012 000元，歸還應(yīng)付供貨單位貨款元，歸還應(yīng)付供貨單位貨款4 4 000000元。元。 內(nèi)容講解 反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。能夠形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，必定能代表并說(shuō)明某類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 有些賬戶之間是不可能形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的，如“生產(chǎn)成本”賬戶與“本年利潤(rùn)”賬戶之間，“管理費(fèi)用”賬戶與“短期借款”賬戶等。如果強(qiáng)行將這些無(wú)對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶進(jìn)行組合，則無(wú)法正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系一般有一借一貸、一借多貸、一貸多借的對(duì)應(yīng)，一般不采用多借多貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 內(nèi)容講解 試算平衡是借貸記賬法檢查賬戶記錄有無(wú)錯(cuò)誤的一種方

20、法，是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等式及借貸記賬法記賬規(guī)則的原理，將某個(gè)期間所有賬戶記錄進(jìn)行匯總和測(cè)算的過(guò)程，也是保證賬戶記錄的正確性和完整性的必要過(guò)程。試算平衡的方法發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法 內(nèi)容講解所有賬戶本期的借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶本期的貸方發(fā)生額合計(jì) 這種方法一般在登賬之前進(jìn)行。只有發(fā)生額試算平衡的會(huì)計(jì)分錄才可以登記賬戶。在實(shí)際工作中，企業(yè)一般采用“發(fā)生額試算平衡表”（見(jiàn)表2-6）或“科目匯總表”來(lái)進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。 思 考 ？ 請(qǐng)對(duì)本節(jié)中請(qǐng)對(duì)本節(jié)中“五、會(huì)計(jì)五、會(huì)計(jì)分錄分錄”中的中的“思考思考”題進(jìn)行題進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。發(fā)生額的試算平衡。 內(nèi)容講解所有賬戶的借方期

21、末余額合計(jì)=所有賬戶的貸方期末余額合計(jì) 本方法一般在登賬之后、編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前進(jìn)行。只有所有借方余額與貸方余額試算平衡了，才可以編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在實(shí)際工作中，企業(yè)通過(guò)“余額試算平衡表”（見(jiàn)表2-6）或“綜合試算平衡表”（見(jiàn)表2-7）來(lái)進(jìn)行余額試算平衡。 思 考 ？ 請(qǐng)對(duì)本節(jié)中請(qǐng)對(duì)本節(jié)中“五、會(huì)計(jì)五、會(huì)計(jì)分錄分錄”中的中的“思考思考”進(jìn)行余進(jìn)行余額的試算平衡。假設(shè)有關(guān)賬額的試算平衡。假設(shè)有關(guān)賬戶的期初余額如表戶的期初余額如表2-52-5所示。所示。 內(nèi)容講解 企業(yè)除了設(shè)置總分類(lèi)賬戶外，往往還根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容在總分類(lèi)賬戶下設(shè)置若干明細(xì)分類(lèi)賬戶，以便進(jìn)行明細(xì)核算。例2-11 某企業(yè)購(gòu)入木材10立

22、方米，每立方米800元，購(gòu)入鋼材5噸，每噸 1 200元，均用銀行存款支付。編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：原材料木材 8 000 鋼材 6 000 貸：銀行存款 14 000 內(nèi)容講解 例2-12 某企業(yè)用銀行存款支付前欠東風(fēng)工廠貨款40 000元和前欠長(zhǎng)江公司貨款20 000元。編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款東風(fēng)工廠 40 000 長(zhǎng)江公司 20 000 貸：銀行存款 60 000 內(nèi)容講解編制會(huì)計(jì)分錄發(fā)生額試算平衡登記賬戶余額試算平衡第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬借貸記賬法的應(yīng)用法的應(yīng)用 內(nèi)容講解 例2-13 華陽(yáng)公司2010年4月30日各總分類(lèi)賬戶的余額如表2-6所示。 2010年5月份，該公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（暫不考慮增值稅）： （1）向銀行借入短期借款30 000元，存入銀行。 （2）收到投資者投入的資金50 000元，存入銀行。 （3）用銀行存款購(gòu)入材料25 000元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。 （4）生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料10 000元。 （5）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款80 000元，款項(xiàng)尚未收到。該批產(chǎn)品成本為40 000元 （6）將本期收入80 000元和本期成本40 000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。根據(jù)上述業(yè)務(wù)