第四章 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)

1、第四章第四章 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 本章結(jié)構(gòu)：本章結(jié)構(gòu)： 第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述現(xiàn)金資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 庫房管理與款項移送的核算庫房管理與款項移送的核算 一、現(xiàn)金資產(chǎn)的構(gòu)成一、現(xiàn)金資產(chǎn)的構(gòu)成 包括以下內(nèi)容：包括以下內(nèi)容： 1.庫存現(xiàn)金。即：現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金。即：現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 2.存放中央銀行款項存放中央銀行款項 3.存放同業(yè)款項存放同業(yè)款項 4.托收中款項托收中款項 二、現(xiàn)金出納的核算原則二、現(xiàn)金出納的核算原則 1.雙人臨柜、錢帳分管、帳要復核、款要復點雙人臨柜、錢帳分管、帳要復核、款要復點 2.帳單見面、當時計帳，事

2、權(quán)劃分、實時處理帳單見面、當時計帳，事權(quán)劃分、實時處理 3.雙線核對、軋對平衡、總分相符雙線核對、軋對平衡、總分相符 4.當日計帳、日帳日清、及時報帳當日計帳、日帳日清、及時報帳 5.章證分管、專人保管、專人使用章證分管、專人保管、專人使用 6.庫存現(xiàn)金實行出納、會計雙人負責制度，庫存現(xiàn)金實行出納、會計雙人負責制度，換人清點雙人封存換人清點雙人封存 7.存款業(yè)務(wù)先收款后計帳，取款業(yè)務(wù)先計帳存款業(yè)務(wù)先收款后計帳，取款業(yè)務(wù)先計帳后付款，現(xiàn)金收付當面點清后付款，現(xiàn)金收付當面點清 8.保證帳帳、帳證、帳實、帳椐、帳表、帳保證帳帳、帳證、帳實、帳椐、帳表、帳折及內(nèi)外帳相符。折及內(nèi)外帳相符。 三、現(xiàn)金資產(chǎn)

3、的核算要求三、現(xiàn)金資產(chǎn)的核算要求 1、準確反映現(xiàn)金收付的來源和用途；、準確反映現(xiàn)金收付的來源和用途； 2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，制止不合理、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，制止不合理的現(xiàn)金支出；的現(xiàn)金支出； 3、認真組織帳款核對，確保資金安全、認真組織帳款核對，確保資金安全。 第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算 設(shè)置設(shè)置“現(xiàn)金現(xiàn)金”科目，性質(zhì)：資產(chǎn)科目，性質(zhì)：資產(chǎn) 收到現(xiàn)金時收到現(xiàn)金時 支付現(xiàn)金時支付現(xiàn)金時 余額：表示庫存余額：表示庫存 現(xiàn)金數(shù)額現(xiàn)金數(shù)額 一、單位現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算一、單位現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算 （一）繳存現(xiàn)金的核算（一）繳存現(xiàn)金的核算 客戶交存時，應(yīng)填制一式三聯(lián)的客戶交存時

4、，應(yīng)填制一式三聯(lián)的“現(xiàn)金繳款現(xiàn)金繳款單單”，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。經(jīng)審查無，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。經(jīng)審查無誤后，收款記帳，會計所做會計分錄為：誤后，收款記帳，會計所做會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期存款貸：活期存款 某存款人戶某存款人戶 （二）支取現(xiàn)金的核算（二）支取現(xiàn)金的核算 客戶支取現(xiàn)金時，應(yīng)將本行現(xiàn)金支票提交出客戶支取現(xiàn)金時，應(yīng)將本行現(xiàn)金支票提交出納部門，經(jīng)會計部門審查無誤后，付出現(xiàn)金納部門，經(jīng)會計部門審查無誤后，付出現(xiàn)金并記賬，其會計分錄為：并記賬，其會計分錄為： 借：活期存款借：活期存款 某存款人戶某存款人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 二、儲蓄所提取、交存現(xiàn)金的處理二、儲蓄所提取

5、、交存現(xiàn)金的處理 （一）提取現(xiàn)金的處理（一）提取現(xiàn)金的處理 儲蓄所向管轄行提取現(xiàn)金，填制儲蓄所向管轄行提取現(xiàn)金，填制“內(nèi)部現(xiàn)金內(nèi)部現(xiàn)金提款單提款單”一式兩聯(lián)；一式兩聯(lián)； 管轄行會計經(jīng)審核后，填制管轄行會計經(jīng)審核后，填制“內(nèi)部往來劃付內(nèi)部往來劃付款報單款報單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)記帳，另一聯(lián)交出一式兩聯(lián)，一聯(lián)記帳，另一聯(lián)交出納柜臺付款。納柜臺付款。 管轄行會計分錄為：管轄行會計分錄為： 借：內(nèi)部往來借：內(nèi)部往來儲蓄所往來戶儲蓄所往來戶或：系統(tǒng)內(nèi)存放款項或：系統(tǒng)內(nèi)存放款項 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 儲蓄所會計分錄：儲蓄所會計分錄： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：內(nèi)部往來貸：內(nèi)部往來儲蓄所往來戶儲蓄所

6、往來戶或：系統(tǒng)內(nèi)存放款項或：系統(tǒng)內(nèi)存放款項 交存現(xiàn)金的處理交存現(xiàn)金的處理 儲蓄所向管轄行交存現(xiàn)金時，填制儲蓄所向管轄行交存現(xiàn)金時，填制“內(nèi)部現(xiàn)內(nèi)部現(xiàn)金交款單金交款單”和和“內(nèi)部往來劃收款報單內(nèi)部往來劃收款報單”各一各一式兩聯(lián)。管轄行經(jīng)審核無誤，收款記賬。式兩聯(lián)。管轄行經(jīng)審核無誤，收款記賬。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 貸：內(nèi)部往來貸：內(nèi)部往來儲蓄所往來戶儲蓄所往來戶 或：系統(tǒng)內(nèi)存放款項或：系統(tǒng)內(nèi)存放款項 然后，將各一聯(lián)憑證退繳款人。然后，將各一聯(lián)憑證退繳款人。 儲蓄所做相反會計分錄。儲蓄所做相反會計分錄。 三、現(xiàn)金錯款的處理三、現(xiàn)金錯款的處理 1、基本規(guī)定、基本規(guī)定 （1）發(fā)生出納錯

7、款（含）發(fā)生出納錯款（含ATM錯款），應(yīng)立即查找，錯款），應(yīng)立即查找，并向單位負責人和縣級聯(lián)社報告。對于確實無法挽并向單位負責人和縣級聯(lián)社報告。對于確實無法挽回的錯款損失，要區(qū)別性質(zhì)進行處理?；氐腻e款損失，要區(qū)別性質(zhì)進行處理。 技術(shù)性錯款，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長款歸公，技術(shù)性錯款，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長款歸公，短款報損，不得以長補短。誤收確實難以辨認的假短款報損，不得以長補短。誤收確實難以辨認的假幣，按規(guī)定的手續(xù)審批后報損。幣，按規(guī)定的手續(xù)審批后報損。 責任事故錯款，按長款歸公、短款自賠的原則責任事故錯款，按長款歸公、短款自賠的原則處理。處理。 屬于自盜、挪用以及侵吞長款的，均應(yīng)追回款屬于自盜

8、、挪用以及侵吞長款的，均應(yīng)追回款項，并給予相應(yīng)的處分；觸犯刑律的，移交司法部項，并給予相應(yīng)的處分；觸犯刑律的，移交司法部門處理。門處理。 （2）現(xiàn)金調(diào)撥發(fā)生的差錯，調(diào)出行和調(diào)入行都必）現(xiàn)金調(diào)撥發(fā)生的差錯，調(diào)出行和調(diào)入行都必須認真追查。須認真追查。 （3）發(fā)生出納錯款時，應(yīng)在）發(fā)生出納錯款時，應(yīng)在差錯事故登記簿差錯事故登記簿上逐筆詳細登記，如實填報出納錯款列賬報告單并上逐筆詳細登記，如實填報出納錯款列賬報告單并按規(guī)定時間報批。出納錯款的審批處理權(quán)限，按人按規(guī)定時間報批。出納錯款的審批處理權(quán)限，按人民銀行一級分行規(guī)定執(zhí)行。民銀行一級分行規(guī)定執(zhí)行。 （4）各營業(yè)機構(gòu)都應(yīng)建立錯款報告制度。凡發(fā)生）各營

9、業(yè)機構(gòu)都應(yīng)建立錯款報告制度。凡發(fā)生1000元（外幣折合人民幣，下同）以上大額錯款，元（外幣折合人民幣，下同）以上大額錯款，應(yīng)及時報上級行，其中情節(jié)復雜的，要立即報告當應(yīng)及時報上級行，其中情節(jié)復雜的，要立即報告當?shù)卣凸矙C關(guān)、抓緊偵破。地政府和公安機關(guān)、抓緊偵破。 （5）列賬待查的出納長、短款，必須抓緊查清處理，）列賬待查的出納長、短款，必須抓緊查清處理，不得久懸掛賬。不得久懸掛賬。 （二）現(xiàn)金長款的核算二）現(xiàn)金長款的核算 營業(yè)終了前未能查明原因的，應(yīng)填制營業(yè)終了前未能查明原因的，應(yīng)填制“出納錯款列帳報告表出納錯款列帳報告表”，經(jīng)主管簽字，經(jīng)主管簽字后，由會計部門填制現(xiàn)金收入憑證，并后，由會

10、計部門填制現(xiàn)金收入憑證，并作會計分錄為：作會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金某某單位戶某某單位戶 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 查明原因，屬銀行少付或客戶多交的，應(yīng)及查明原因，屬銀行少付或客戶多交的，應(yīng)及時退還：時退還： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 確實無法退還時，作會計分錄：確實無法退還時，作會計分錄： 借：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入出納長款出納長款 （三）出納短款的核算（三）出納短款的核算 對于無法收回的現(xiàn)金，應(yīng)盡量收回；經(jīng)確認當日無對于無法收回的

11、現(xiàn)金，應(yīng)盡量收回；經(jīng)確認當日無法收回時，應(yīng)填制法收回時，應(yīng)填制“出納錯款列帳報告表出納錯款列帳報告表”，經(jīng)批，經(jīng)批準后，按暫付款處理，其會計分錄為：準后，按暫付款處理，其會計分錄為： 借：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金某某單位戶某某單位戶 查明原因，追回短款：查明原因，追回短款： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金某某單位戶某某單位戶 貸：貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 當確認無法收回時，列為損失處理：當確認無法收回時，列為損失處理： 借：借： 業(yè)務(wù)及管理費業(yè)務(wù)及管理費 貸：貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 第三節(jié)第三節(jié) 庫房管理與款項移送的核算庫房管理與款項移送的核算 一、庫房管理內(nèi)容一

12、、庫房管理內(nèi)容 現(xiàn)金庫房是指銀行為辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)設(shè)置的現(xiàn)現(xiàn)金庫房是指銀行為辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)設(shè)置的現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫，是集中保管現(xiàn)金（包括外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫，是集中保管現(xiàn)金（包括外幣現(xiàn) 鈔）、有價證券（包括國庫券、債券、股票鈔）、有價證券（包括國庫券、債券、股票等各類有價證券）的專用庫，是國家和銀行等各類有價證券）的專用庫，是國家和銀行的重點保衛(wèi)場所。金庫管理工作是銀行出納的重點保衛(wèi)場所。金庫管理工作是銀行出納工作的重要內(nèi)容，是銀行出納業(yè)務(wù)極為重要工作的重要內(nèi)容，是銀行出納業(yè)務(wù)極為重要的組成部分，而且是銀行的要害部門。的組成部分，而且是銀行的要害部門。 （一）現(xiàn)金庫房管理（一）現(xiàn)金庫房管理 1、中心庫的現(xiàn)金管理應(yīng)

13、堅持、中心庫的現(xiàn)金管理應(yīng)堅持“錢賬分管錢賬分管”原則。原則。中心庫按規(guī)定需配備兩名專職管庫員，負責現(xiàn)金實中心庫按規(guī)定需配備兩名專職管庫員，負責現(xiàn)金實物的管理；配備一名現(xiàn)金管理員，負責現(xiàn)金調(diào)撥的物的管理；配備一名現(xiàn)金管理員，負責現(xiàn)金調(diào)撥的賬務(wù)處理。雙方每日需進行賬實、賬簿核對，并簽賬務(wù)處理。雙方每日需進行賬實、賬簿核對，并簽章負責。同時，中心庫實行鑰匙分持、平行交接原章負責。同時，中心庫實行鑰匙分持、平行交接原則，其中一把鑰匙由一名管庫員掌管，另一把大庫則，其中一把鑰匙由一名管庫員掌管，另一把大庫鑰匙由中心庫主任或會計主管（或指定專人）掌管。鑰匙由中心庫主任或會計主管（或指定專人）掌管。 2、庫

14、房管理應(yīng)達到、庫房管理應(yīng)達到“六無六無”要求，即無火災、無要求，即無火災、無霉爛、無蟲蛀、無鼠咬、無盜竊、無差錯事故。霉爛、無蟲蛀、無鼠咬、無盜竊、無差錯事故。 3、現(xiàn)金出入庫原則為、現(xiàn)金出入庫原則為“先入庫后記賬，先記賬后先入庫后記賬，先記賬后出庫出庫”，保管品出入庫分類逐項序時登記，嚴禁挪，保管品出入庫分類逐項序時登記，嚴禁挪用庫存現(xiàn)金，嚴禁白條抵庫。用庫存現(xiàn)金，嚴禁白條抵庫。 4、配備兩名工作責任心強、誠實可靠的正、配備兩名工作責任心強、誠實可靠的正式職工負責管庫工作。管庫員要明確分工，式職工負責管庫工作。管庫員要明確分工，出入庫時必須同開、同進、同在、同出、同出入庫時必須同開、同進、同

15、在、同出、同鎖，出入庫的款項、實物實行雙人辦理，相鎖，出入庫的款項、實物實行雙人辦理，相互復核，共同負責。除管庫員外，其他人員互復核，共同負責。除管庫員外，其他人員未經(jīng)領(lǐng)導批準不得進入庫房。管庫員離職，未經(jīng)領(lǐng)導批準不得進入庫房。管庫員離職，必須辦妥交接手續(xù)。必須辦妥交接手續(xù)。 5、堅持日清日結(jié)，做到賬款、賬實、賬賬、堅持日清日結(jié)，做到賬款、賬實、賬賬相符。相符。 6、入庫款項經(jīng)換人整點，簽章加封，寄庫、入庫款項經(jīng)換人整點，簽章加封，寄庫款箱雙人加鎖，手續(xù)嚴密，責任分明。款箱雙人加鎖，手續(xù)嚴密，責任分明。 7、堅持金庫密碼、鑰匙分管原則。金庫、堅持金庫密碼、鑰匙分管原則。金庫、保險柜必須裝備兩把

16、鎖，且至少有一把為組保險柜必須裝備兩把鎖，且至少有一把為組 合鎖，機械鎖要有正副把鑰匙各一套。對于合鎖，機械鎖要有正副把鑰匙各一套。對于安裝指紋鎖的庫房應(yīng)根據(jù)指紋鎖特點制訂相安裝指紋鎖的庫房應(yīng)根據(jù)指紋鎖特點制訂相應(yīng)的管理制度。應(yīng)的管理制度。 （二）現(xiàn)金尾箱管理（二）現(xiàn)金尾箱管理 1、營業(yè)期間，尾箱經(jīng)管人不得隨意離崗，臨時離、營業(yè)期間，尾箱經(jīng)管人不得隨意離崗，臨時離崗，做到人離箱鎖隨身攜帶尾箱鑰匙。崗，做到人離箱鎖隨身攜帶尾箱鑰匙。 非營業(yè)時間及中午休息時，有大庫的網(wǎng)點，尾箱必非營業(yè)時間及中午休息時，有大庫的網(wǎng)點，尾箱必須加鎖入庫保管；無大庫的網(wǎng)點，可放入專用的保須加鎖入庫保管；無大庫的網(wǎng)點，可

17、放入專用的保險柜內(nèi)保管。險柜內(nèi)保管。 2、尾箱經(jīng)管人要妥善保管好尾箱鑰匙，不得隨意、尾箱經(jīng)管人要妥善保管好尾箱鑰匙，不得隨意亂放，不得自行交與他人，尾箱鑰匙丟失要立即報亂放，不得自行交與他人，尾箱鑰匙丟失要立即報告并更換新鎖。告并更換新鎖。 3、日終時，柜員尾箱封包后集中放入上解專用的、日終時，柜員尾箱封包后集中放入上解專用的箱（包），由會計主管和現(xiàn)金柜員雙人雙鎖后與押箱（包），由會計主管和現(xiàn)金柜員雙人雙鎖后與押運人員辦理交接。運人員辦理交接。 二、款項移送的核算二、款項移送的核算 （一）運出行（一）運出行 借：分行轄內(nèi)往來借：分行轄內(nèi)往來 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 （二）運入行（二）運入行 借：現(xiàn)金

18、借：現(xiàn)金 貸：分行轄內(nèi)往來貸：分行轄內(nèi)往來 三、向中央銀行提取和繳存現(xiàn)金的核算三、向中央銀行提取和繳存現(xiàn)金的核算 設(shè)置的帳戶設(shè)置的帳戶 商業(yè)銀行設(shè)置商業(yè)銀行設(shè)置“存放中央銀行款項存放中央銀行款項”科目核算；科目核算； 中央銀行設(shè)置中央銀行設(shè)置“銀行準備金存款銀行準備金存款”科目核算?？颇亢怂?。 向中央銀行發(fā)行庫提取現(xiàn)金的核算向中央銀行發(fā)行庫提取現(xiàn)金的核算 事項：管庫員提出支取數(shù)額，出納員簽開現(xiàn)金支事項：管庫員提出支取數(shù)額，出納員簽開現(xiàn)金支票，交中央銀行發(fā)行庫提取現(xiàn)金。票，交中央銀行發(fā)行庫提取現(xiàn)金。 1、中央銀行發(fā)行庫審核后付款記賬，會計分錄、中央銀行發(fā)行庫審核后付款記賬，會計分錄為為 借：銀行準備金存款借：銀行準備金存款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 2. 商業(yè)銀行提回現(xiàn)金后，辦理現(xiàn)金入庫商業(yè)銀行提回現(xiàn)金后，辦理現(xiàn)金入庫手續(xù)。填制手續(xù)。填制“現(xiàn)金入庫單現(xiàn)金入庫單”一式兩聯(lián)，一式兩聯(lián)，憑以登記憑以登記“現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿”，并由會，并由會計根據(jù)支票及另一聯(lián)入庫單入帳。會計計根據(jù)支票及另一聯(lián)入庫單入帳。會計分錄為：分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 （二）向中央銀行發(fā)行庫繳存現(xiàn)金的核算（二）向中央銀行發(fā)行庫繳存現(xiàn)金的核算