第十四章收入(課后作業(yè))下載版

1、第十四章 收入課后作業(yè)一、單項選擇題1.下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（ ）。 A.出售無形資產的凈收益 B.出售固定資產的凈收益C.投資性房地產取得的租金收入 D.出售長期股權投資的凈收益2.甲公司本年度委托乙商店代銷一批零配件，代銷價款800萬元。本年度收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的3%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為500萬元。則甲公司本年度應確認的銷售收入為（ ）萬元。A.480 B.456 C.800 D.273.63.甲公司2012年4月1日與乙公司簽訂了委托代銷

2、協(xié)議，約定將甲公司生產的A商品委托給乙公司代銷，并且支付給乙公司手續(xù)費。2012年4月12日將A商品運往乙公司，2012年4月20日乙公司將該批商品售出，收到貨款，并于2012年4月24日開具代銷清單給甲公司，甲公司于當日收到代銷清單。根據(jù)上述資料，甲公司確認銷售收入的時點為（ ）。A.2012年4月1日 B.2012年4月12日 C.2012年4月20日 D.2012年4月24日4.下列關于附有銷售退回條件的商品銷售的說法中正確的是（ ）。A.附有銷售退回條件的商品銷售，發(fā)出商品時確認收入B.附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能合理估計退貨可能性的，應在發(fā)出商品時確認收入C.附有銷售退回條件

3、的商品銷售，如果不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入D.附有銷售退回條件的商品銷售，在退貨時確認收入5.甲公司在2013年12月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未支付。該批商品成本為6萬元。協(xié)議約定，乙公司收到商品3個月之內如有質量問題有權退貨。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批商品退貨率約為10%，該批商品在2013年12月未發(fā)生退貨，則甲公司2013年12月應確認收入的金額為（ ）萬元。A.10 B.0 C.9 D.16.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲

4、公司應向乙公司銷售A產品100件，單位售價500元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為300元。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產品的退貨率為15%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產品發(fā)生退率20%。則甲公司因銷售A產品對2013年度利潤總額的影響為( )萬元。A.0 B.1.6 C.1.7 D.27.下列各項關于銷售折讓會計處理的表述中，正確的是( )。A.銷售折讓在實際發(fā)生時計入財務費用B.銷售折讓在實際發(fā)生時計

5、入銷售費用C.銷售折讓在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入D.銷售折讓在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入，同時調整銷售成本8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年7月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10，2/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅稅額。乙公司在7月18日付清貨款，則下列有關甲公司對上述業(yè)務的會計處理中，正確的是（ ）A.甲公司確認主營業(yè)務收入1150萬元B.甲公司確認財務費用30萬元C.甲公司確認財務費用20萬元D.甲公司收到銀行

6、存款1170萬元9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年10月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為700萬元，增值稅稅額為119萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：5/15，n/30。2012年10月5日，乙公司因為該批商品存在質量瑕疵，要求甲公司給予10%的銷售折讓，甲公司同意，乙公司于2012年10月12日付款。假定計算現(xiàn)金折扣和銷售折讓時均不考慮增值稅稅額，甲公司確認財務費用的金額為（ ）萬元。A.35 B.101.5 C.31.5 D.010.2011年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以600萬元的價格出

7、售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為1000萬元，已計提折舊500萬元，計提減值準備200萬元，公允價值為450萬元；預計尚可使用壽命為6年，預計凈殘值為零。2012年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2012年1月1日，租期為3年；租金總額為330萬元，每年年末支付。假定不考慮稅費及其他相關因素，上述業(yè)務對甲公司2012年度利潤總額的影響為（ ）萬元。A.-110 B.50 C.-60 D.6011.A公司于2012年12月1日接受一項設備安裝任務，安裝期為3個月，合同總收入10萬元元，至年底已預收安裝費4萬元，實際發(fā)生安裝費用3萬元（假定

8、均為安裝人員薪酬），估計還會發(fā)生2萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。則甲公司應確認的完工進度為（ ）。A.33.33% B.30% C.60% D.66.67%12.甲公司2012年12月1日與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一部電梯并負責安裝。甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款合計為20萬元，其中電梯銷售價格為18萬元，安裝費為2萬元，增值稅稅額為3.4萬元。電梯的成本為8萬元；電梯安裝過程中發(fā)生安裝費1.1萬元，均為安裝人員薪酬。安裝工作是銷售合同的重要組成部分。截止2012年12月31日，安裝工作尚未完成，則甲公司2012年12月31日應確認收入（ ）

9、萬元。A.18 B.2 C.0 D.2013.甲公司向丁公司轉讓其商品的商標使用權,約定丁公司每年年末按年銷售收入的3%支付使用費，使用期5年。2012年丁公司實現(xiàn)銷售收入500萬元；2013年丁公司實現(xiàn)銷售收入800萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費,不考慮其他因素。甲公司2013年應確認的使用費收入為（ ）萬元。A.39 B.24 C.15 D.0二、多項選擇題1.按照我國會計準則的規(guī)定，下列項目中不應確認為收入的有（ ）。A.企業(yè)代國家收取的增值稅B.出售飛機票時代收的保險費C.旅行社代客戶購買景點門票收取的票款D.銷售材料的貨款2.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（

10、 ）。A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品價格減去購進商品價格的差價確認收入B.采用預收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入，預收的貨款應確認為負債C.對視同買斷代銷方式銷售商品的，委托方在收到代銷清單時確認收入D.對收取手續(xù)費代銷方式銷售商品的，委托方于收到代銷清單時確認收入3.2012 年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型設備一套，合同約定的價款為20000萬元，分5年于每年年末分期收款，每年收取4000萬元。該套設備的成本為15000萬元，若購貨方在銷售當日支付貨款，只須支付16000萬元。假定甲公司在發(fā)出商品時開具增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅稅額

11、3400萬元，企業(yè)經(jīng)計算得出實際利率為7.93%。不考慮其他因素，則下列有關甲公司會計處理中正確的有（ ）。A.甲公司2012年未實現(xiàn)融資收益攤銷1268.8萬元 B.甲公司2013年未實現(xiàn)融資收益攤銷1052.22萬元 C.甲公司2014年未實現(xiàn)融資收益攤銷1052.22萬元 D.甲公司2015年未實現(xiàn)融資收益攤銷566.16萬元4.在委托代銷商品業(yè)務中，委托方確認收入的時點不包括（ ）。 A.受托方在支付貨款時B.委托方在收到代銷清單時 C.委托方在交付商品時 D.受托方在銷售商品時5.下列各項關于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓會計處理的表述中，正確的有( )。A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財

12、務費用B.銷售折讓在實際發(fā)生時計入銷售費用C.商業(yè)折扣在實際發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入D.銷售折讓在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入6.關于售后回購，下列說法中正確的有（）。A.大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入B.售后回購無論何種情況下均不能確認收入C.如果商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，則在銷售商品時應確認收入D.如果商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，應將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息7.下列收入確認中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有（ ）。A.授予客戶獎勵積分時，應將應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入B.客戶兌換獎勵積分時，應以被兌換

13、積分占預計將兌換積分總數(shù)的比例為基礎將遞延收益轉入收入C.客戶兌換獎勵積分時，應以被兌換積分占授予積分總數(shù)的比例為基礎將遞延收益轉入收入D.授予獎勵積分的公允價值中包含為取得第三方商品或勞務的對價，如果授予企業(yè)代表第三方歸集對價，獎勵積分兌換時以遞延收益與應支付給第三方的價款之差確認收入8.對制造企業(yè)而言，屬于其他業(yè)務收入核算的內容有( )。A.出售無形資產的凈收益 B.出租固定資產取得的收入C.取得捐贈收入 D.用材料進行債務重組實現(xiàn)的收入9.2011年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2013年12月31日完工；合同總金額為1200萬元，預計總成本為100

14、0萬元。截止2011年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本300萬元，預計總成本不變。2012年年初由于變更合同而增加收入20萬元，同時由于物價上漲的原因，預計總成本將為1100萬元。截止2012年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本770萬元，假定該建造合同的結果能夠可靠地估計。該企業(yè)完工進度根據(jù)實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定，則下列有關甲公司會計處理的表述中正確的有（）。A.2011年年末確認合同完工進度為30%B.2011年年末確認合同收入360萬元 C.2012年年末確認合同完工進度77% D.2012年年末確認合同收入494萬元10.以下不屬于建造合同收入的有（ ）。A

15、.合同規(guī)定的初始收入B.因合同變更、索賠、獎勵形成的收入C.減少的合同間接費用D.執(zhí)行合同過程中取得的非經(jīng)常性零星收益11.甲建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為80萬元的建造合同。第一年實際發(fā)生工程成本30萬元，雙方均能履行合同規(guī)定的義務，但建筑公司在年末時對該項工程的完工進度無法可靠確定，則下列有關表述正確的有（ ）。A.甲建筑公司不能采用完工百分比法確認收入B.不管使建造合同的結果不能可靠估計的不確定因素是否不復存在，甲建筑公司都不能再轉為按照完工百分比法確認合同收入和費用C.如果該公司當年與客戶只辦理價款結算50萬元，甲建筑公司應確認當年主營業(yè)務收入50萬元D.如果該公司當年與客戶只辦理價

16、款結算20萬元，其余款項可能收不回來，甲建筑公司應確認當年主營業(yè)務收入20萬元12.下列關于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)一般納稅人會計處理中可能涉及的會計科目有（ ）。A.應交稅費應交增值稅（銷項稅額）B.應交稅費應交增值稅C.應交稅費應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）D.主營業(yè)務成本三、判斷題1.M公司在2012年12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，M公司仍于2012年年末交付產品，但在2012年年末未確認相應的主營業(yè)務收入。 （ ）2.甲公司向乙公司銷售一批商品，價款210萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，乙公司已經(jīng)預付100萬元

17、，剩余110萬元貨款尚未支付，銷售發(fā)票賬單已交付乙公司。乙公司收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質量沒有達到合同約定的要求，立即根據(jù)合同有關條款與甲公司交涉，要求在價格上給予一定折讓，否則要求退貨。雙方?jīng)]有就此達成一致意見，甲公司也未采取任何補救措施。甲公司確認了商品銷售收入100萬元。 （ ）3.在采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方確認商品銷售收入的時點為委托方收到受托方開具的代銷清單時。 （ ）4.對于未確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回會增加資產負債表“存貨”項目金額。 （ ）5.附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗不能夠合理估計退貨可能性，在發(fā)出商品時確認收入與退貨相關的負債。 （ ）6.銷

18、售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（ ）7.售后租回交易中，售價與資產賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。 （ ）8.甲公司采用售后回購方式將一臺大型機器設備銷售給乙公司，機器設備尚未發(fā)出，已經(jīng)收到100萬元的貨款；雙方約定，甲公司將于4個月后以120萬元將所售機器設備購回。甲公司確認銷售商品收入100萬元。 （ ）9.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，在發(fā)出商品時確認收入。 （ ）10.企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次

19、商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，與獎勵積分相關的部分應首先作為遞延收益。 （ ）11.包括在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入。 （ ）12.安裝費，在資產負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入。 （ ）13.固定造價合同與成本加成合同的主要區(qū)別在于風險的承擔者不同。前者的風險主要由建造承包方承擔，后者主要由發(fā)包方承擔。 （ ）14.合同索賠價款不屬于建造合同收入內容。 （ ）15.建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計損失立即確認為當期費用。（ ）四、計算分析題1.2011年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客

20、戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（每一獎勵積分的公允價值為0.01元）購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內有效，過期作廢；甲公司采用先進先出法確定客戶購買商品時使用的獎勵積分。2011年度，甲公司銷售各類商品共計120000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同），授予客戶獎勵積分共計120000萬分，客戶使用獎勵積分共計60000萬分，2011年末，甲公司估計2011年度授予的獎勵積分將有60%使用。2012年度，甲公司銷售各類商品共計180000萬元（不包括代理乙公司銷售的A商品），授予客戶獎勵積

21、分共計180000萬分，客戶使用獎勵積分150000萬分。2012年末，甲公司估計2012年度授予的獎勵積分將有80%使用。本題不考慮增值稅以及其他因素。要求: (1)計算甲公司2011年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應當確認的銷售收入、以及因客戶適用獎勵積分應當確認的收入，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司2012年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應當確認的銷售收入、以及因客戶適用獎勵積分應當確認的收入，并編制相關會計分錄。（計算結果保留兩位小數(shù)）2.甲公司增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售

22、價格為50000萬元，增值稅稅額為8500萬元，該批商品的銷售成本為26000萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到，協(xié)議約定在10月31日之前有權退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為12%；健身器材發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生；實際發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務5月份的會計處理。（2）如果2012年10月31日實際發(fā)生銷售退貨率為10%，編制退貨時會計處理。（3）如果2012年10月31日實際發(fā)生銷售退貨率為15%，編制退貨時會計處理。（答案中金額單位用萬元表示）五、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17

23、%，銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。甲公司2012年12月發(fā)生如下業(yè)務：（1）12月1日與乙公司簽訂合同采用預收款方式銷售A產品一臺，A產品每臺成本為80萬元，協(xié)議約定，每臺銷售價格為150萬元，甲公司2012年12月10日收到乙公司付款100萬元。（2）12月5日，甲公司向丙公司銷售B產品兩臺，銷售價格為每臺200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：5/15，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司B產品的成本為120萬元，丙公司已于12月15日付款。（3）12月10日，向丁公司銷售C產品一批，以托收承付結算方式進行結算。該批商

24、品的成本為220萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價340萬元。甲公司于當日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知丁公司資金周轉發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。（4）12月20日，與戊公司簽訂協(xié)議，委托其代銷A產品200臺。根據(jù)代銷協(xié)議，戊公司按代銷商品實際售價的10%收取手續(xù)費。該批商品的協(xié)議價為每臺180萬元，實際成本為每臺80萬元。產品已運往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司開來的代銷清單，列明已售出該批產品的10%，款項尚未收到，甲公司收到戊公司開來的代銷清單時開具增值稅專用發(fā)票。（5）12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司銷售D產品一臺，銷售價格為2000萬元，合同約定發(fā)出D產品當日

25、收取貨款500萬元及其增值稅85萬元，余款分3次于每年12月1日等額收取貨款以及相應的增值稅金額，該產品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為1836.5萬元。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為6%。（6）12月31日，收到丙公司退回的12月5日所購一臺B產品。經(jīng)查實，該臺B產品存在嚴重質量問題，甲公司同意了丙公司的退貨要求。當日，收到丙公司交來的稅務機關開具的進貨退回證明單，并開具了增值稅紅字專用發(fā)票。退貨款項于當日支付給丙公司。要求：根據(jù)上述資料分別編制各項業(yè)務的會計分錄。2.長江公司增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司2012年發(fā)生如下業(yè)務：（1）2012年3月31日

26、，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2012年4月開工，預計2013年6月完工。至2012年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結算合同價款300萬元，款項已經(jīng)全部收到。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2012年年末預計合同總成本為850萬元。長江公司會計處理如下：借：工程施工合同成本 680 貸：原材料等 680借：銀行存款 300 貸：工程結算 300 2012年12月31日的完工進度=680/850×100%=80%，應確認合同收入=800×80%=640（萬

27、元），應確認合同成本=850×80%=680（萬元）。借：主營業(yè)務成本 680 貸：主營業(yè)務收入 640工程施工合同毛利 40（2）2012年4月1日接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入。預計安裝期15個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至2012年年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2012年12月31日實際發(fā)生成本90萬元（均為應付職工薪酬），預計還將發(fā)生成本70萬元。長江公司會計處理如下：借：銀行存款 160 貸：主營業(yè)務收入 160借：主營業(yè)務成本 90 貸：勞務成本 90（3）2012年5月1日，長江公司向B公司銷售一批商品，

28、開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為650萬元，增值稅稅額為110.5萬元，該批商品的銷售成本為410萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到，協(xié)議約定在10月31日之前有權退還該批商品。假定長江公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為15%。長江公司賬務處理如下：借：發(fā)出商品 410 貸：庫存商品 410（4）2012年7月26日，長江公司與C企業(yè)簽訂協(xié)議，向C企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為700萬元，增值稅稅額為119萬元。協(xié)議規(guī)定，長江公司應在5個月后將商品購回，回購價為900萬元。2012年12月26日購回，價款已支付，商品已經(jīng)發(fā)出。已知該商品的實際成本為600萬元。長江公

29、司賬務處理如下：借：銀行存款 819貸：主營業(yè)務收入 700 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 119借：主營業(yè)務成本 600貸：庫存商品 600借：原材料 900 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 153貸：銀行存款 1053（5）2012年10月2日，長江公司與D公司簽訂合同，向D公司銷售一部電梯并負責安裝。長江公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款合計為380萬元，其中電梯銷售價格為370萬元，安裝費為10萬元，增值稅稅額為64.6萬元。電梯的成本為180萬元；電梯安裝過程中發(fā)生安裝費3.5萬元，均為安裝人員薪酬。假定電梯已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗收合格，款項尚未收到；安裝工作是銷售合同的重要組成部分

30、。長江公司的賬務處理如下：借：發(fā)出商品 183.5貸：庫存商品 180 應付職工薪酬 3.5借：應收賬款 444.6貸：主營業(yè)務收入 380 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 64.6借：主營業(yè)務成本 183.5貸：發(fā)出商品 183.5（6）2012年12月31日，長江公司銷售自行生產的設備一臺，價款為1000萬元，該設備成本為800萬元，當日商品已發(fā)出，貨款已收到并開出增值稅專用發(fā)票。同時與長江公司簽訂協(xié)議，將該設備融資租回，作為管理設備使用。長江公司會計處理如下：借：銀行存款 1170 貸：主營業(yè)務收入 1000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 170借：主營業(yè)務成本 800 貸：庫存商品

31、800要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析，判斷長江公司（1）至（6）筆經(jīng)濟業(yè)務中會計處理是否正確；如不正確，請簡要說明理由并編制正確會計處理。第十四章 收入課后作業(yè)答案與解析一、單項選擇題1. 【答案】C【解析】投資性房地產取得的租金收入屬于日常活動，符合收入會計要素定義。【難易程度】易2.【答案】A【解析】甲公司本年度應確認的銷售收入=800×60%=480（萬元）?！倦y易程度】難3. 【答案】D【解析】采用收取手續(xù)費的方式委托代銷商品的，在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入，即2012年4月24日?！倦y易程度】易4. 【答案】C【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗能

32、夠合理估計退貨可能性的，應在發(fā)出商品時確認收入，并確認與退貨相關的負債；不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入?！倦y易程度】易5.【答案】C【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性的，應在發(fā)出商品時確認收入，并確認與退貨相關的負債，應確認收入的金額=10×（1-10%）=9（萬元）?！倦y易程度】難6.【答案】B【解析】甲公司因銷售A產品對2013年度利潤總額的影響=100×（500-300）×（1-20%）=16000（元）=1.6（萬元）?！倦y易程度】難7. 【答案】C【解析】企業(yè)發(fā)生的銷售折讓在發(fā)生時只沖減當期銷

33、售收入，不調整銷售成本。【難易程度】易8. 【答案】C【解析】乙公司按銷售總價1000萬元的2%享受現(xiàn)金折扣20萬元（1000×2%），實際付款1150（1170-20）萬元，甲公司會計處理：2012年7月1日借：應收賬款 1170 貸：主營業(yè)務收入 1000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1702012年7月18日借：銀行存款 1150 財務費用 20 貸：應收賬款 1170【難易程度】難9.【答案】C【解析】甲公司確認財務費用的金額=700×（1-10%）×5%=31.5（萬元）?！倦y易程度】中10.【答案】C【解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，

34、其售價大于公允價值，每年的租金費用相同，所以上述業(yè)務使甲公司2012年度利潤總額減少=330÷3-（600-450）÷3=60（萬元）?！倦y易程度】難11.【答案】C【解析】實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例=3÷（3+2）=60%?！倦y易程度】中12.【答案】C【解析】安裝工作是銷售合同的重要組成部分的，安裝完成以后才可以確認收入。截止2012年12月31日，安裝工作尚未完成，甲公司不確認收入?！倦y易程度】中13.【答案】B【解析】2013年應確認的使用費收入金額=800×3%=24 (萬元)?！倦y易程度】易二、多項選擇題1. 【答案】ABC【解析】企業(yè)

35、在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取的增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機票等收取的票款。這些代收款應作為暫收款記入相關負債類科目，不應作為企業(yè)的收入處理；建造不動產領用自產產品，不確認收入，貸記“庫存商品”科目?！倦y易程度】易2. 【答案】BD【解析】選項A，采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理；選項C，對視同買斷代銷方式，按銷售商品收入確認條件確認收入，符合收入確認條件的在發(fā)出商品時確認收入?！倦y易程度】易3. 【答案】ABD【解析】2012年應確認的未實現(xiàn)融資收益=20000-16000=40

36、00（萬元）；2012年未實現(xiàn)融資收益攤銷=（20000-4000）×7.93%=16 000×7.93%=1268.8（萬元）；2013年未實現(xiàn)融資收益攤銷=（16000+1268.8-4000）×7.93%=13 268.8×7.93%=1052.22（萬元）；2014年未實現(xiàn)融資收益攤銷=（13268.8+1052.22-4000）×7.93%=10321.02×7.93%=818.46（萬元）；2015年未實現(xiàn)融資收益攤銷=（10321.02+818.46-4 000）×7.93%=7139.48×7.93

37、%=566.16（萬元）；2016年未實現(xiàn)融資收益攤銷=4000-1268.8-1052.22-818.46-566.16=294.36（萬元）?！倦y易程度】難4. 【答案】AD【解析】在委托代銷方式下銷售商品，一般是在委托方收到代銷清單時確認收入，但是，如果是視同買斷方式下的委托代銷，且委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，則委托方在交付商品時，應確認相關銷售商品的收入?！倦y易程度】易5. 【答案】AD【解析】選項B，銷售折讓在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入；選項C，商業(yè)折扣不影響當期銷售商品收入金額?！倦y易程度】易6. 【答案】

38、ACD【解析】選項B，如果有確切證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認條件的，應確認收入?！倦y易程度】中7. 【答案】ABD【難易程度】中8. 【答案】BD【解析】選項A和C通過營業(yè)外收入核算?！倦y易程度】中9. 【答案】ABD【解析】該建造合同的結果能夠可靠地估計，甲公司應按完工百分比法確認收入：2011年年末，合同完工進度=300/1000=30%，選項A正確；2011年度對該項建造合同確認的收入=1200×30%=360（萬元），選項B正確；2012年年末，合同完工進度=770/1100=70%，選項C不正確；2012年年末預計合同總收入=1200+20=1220（萬元），201

39、2年度對該項建造合同確認的收入=1220×70%-360=494（萬元），選項D正確?！倦y易程度】難10. 【答案】CD【解析】選項C和D涉及的項目均沖減合同成本。【難易程度】中11. 【答案】AD【解析】選項B，使建造合同的結果不能可靠估計的不確定因素不復存在的，甲建筑公司應轉為按照完工百分比法確認合同收入和費用；選項C，如果該公司當年與客戶只辦理價款結算50萬元，大于工程成本30萬元，甲建筑公司應確認當年主營業(yè)務收入30萬元，不應確認利潤?！倦y易程度】難12. 【答案】ACD【難易程度】易三、判斷題1.【答案】【解析】由于該項交易不滿足關于預期的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)這個關鍵條件

40、，所以不應確認收入?！倦y易程度】中2.【答案】×【解析】盡管商品已經(jīng)發(fā)出，并將發(fā)票賬單交付買方，同時收到部分貨款，但是由于雙方在商品質量的彌補方面未達成一致意見，說明購買方尚未正式接受商品，商品可能被退回。因此，商品所有權上的主要風險和報酬仍保留在甲公司，沒有隨商品所有權憑證的轉移或實物的交付而轉移，不能確認收入。【難易程度】中3.【答案】【難易程度】易4.【答案】×【解析】對于未確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回會計分錄：借：庫存商品貸：發(fā)出商品庫存商品和發(fā)出商品都是存貨內容，是“存貨”項目內部增減變動，不影響資產負債表“存貨”總額?！倦y易程度】易5.【答案】×【

41、解析】附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗不能夠合理估計退貨可能性，應在退貨期滿時確認收入?！倦y易程度】易6.【答案】【難易程度】易7.【答案】×【解析】如果售后租回交易認定為融資租賃，售價與資產賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整?！倦y易程度】中8.【答案】×【解析】甲公司將大型機器設備銷售給乙公司，同時約定將于4個月后以120萬元將其購回，表明甲公司能夠繼續(xù)對該機器設備實施有效控制，與機器設備所有權有關的風險和報酬沒有轉移給丙公司。因此，甲公司不能確認與銷售該機器設備有關的收入，收到的銷售價款應當確認為一項負債?！?/p>

42、難易程度】易9.【答案】×【解析】售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不確認收入。如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，在發(fā)出商品時確認收入?！倦y易程度】易10.【答案】【難易程度】中11.【答案】【難易程度】易12.【答案】×【解析】安裝費在資產負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入，但安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。【難易程度】易13.【答案】【難易程度】易14.【答案】× 【解析】建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入兩部分?！倦y易程度】易15.【答案】【難易程度】中四、計算分析題1. 【答案】（1）甲公司2011年授予獎勵積分的公允價值=120000×0.01=1200（萬元）；甲公司因銷售商品應當確認的收入=120000-1200=118800（萬元）；因客戶使用獎勵積分應當確認的收入=60000/(120000×60%)×1200=1000（萬元）。借：銀行存款 1200000貸：主營業(yè)務收入 118800遞延收益 120