房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)主講：陳主講：陳 靜靜第一章 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)總論 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)3 12 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的任務(wù)和職責(zé)房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的任務(wù)和職責(zé)3 34 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置和會(huì)計(jì)科目表房地產(chǎn)會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置和會(huì)計(jì)科目表第一節(jié)第一節(jié) 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 一、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的概念 運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本原則和核算方法，以貨幣的形式，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的全過程進(jìn)行反映和監(jiān)督的管理活動(dòng)，是房地產(chǎn)行業(yè)的專業(yè)會(huì)計(jì)。 內(nèi)容土地開發(fā)房屋開發(fā)配套設(shè)施開發(fā)物業(yè)管理指將土地平整以及進(jìn)行相應(yīng)設(shè)置配套，使土地符合建設(shè)要求的開發(fā)產(chǎn)品指按照開發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要求，建

2、筑、裝修房屋（主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）分為不能轉(zhuǎn)讓和有償轉(zhuǎn)讓服務(wù)性項(xiàng)目二、房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容三、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、會(huì)計(jì)核算對(duì)象具有多樣性的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算對(duì)象具有多樣性的特點(diǎn)2、會(huì)計(jì)核算對(duì)象具有野外施工、露天作業(yè)的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算對(duì)象具有野外施工、露天作業(yè)的特點(diǎn)3、會(huì)計(jì)核算對(duì)象具有開發(fā)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算對(duì)象具有開發(fā)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)4、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的存貨有別于其他行業(yè)的特點(diǎn)、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的存貨有別于其他行業(yè)的特點(diǎn)（購(gòu)入的時(shí)的增值稅成本、類似與固定資產(chǎn)）（購(gòu)入的時(shí)的增值稅成本、類似與固定資產(chǎn)）第二節(jié)第二節(jié) 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容 一、房地產(chǎn)企業(yè)的資金循環(huán)資金投入資金投入資金退出資金退

3、出資金運(yùn)用資金運(yùn)用1、所有者投入、所有者投入2、債權(quán)人投入、債權(quán)人投入1、供應(yīng)、供應(yīng)2、經(jīng)營(yíng)開發(fā)、經(jīng)營(yíng)開發(fā)3、銷售或租賃、銷售或租賃1、償還債務(wù)、償還債務(wù)2、上交稅金、上交稅金3、分配利潤(rùn)、分配利潤(rùn)二、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容 資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn) 負(fù)債：短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余 公積、未分配利潤(rùn) 收入：經(jīng)營(yíng)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入） 費(fèi)用：計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的費(fèi)用和期間費(fèi)用 利潤(rùn)：收入費(fèi)用第三節(jié)第三節(jié) 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的任務(wù)和職責(zé)房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的任務(wù)和職責(zé) 一、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的任務(wù) 1、提供真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息 2、發(fā)揮反映、控制和決策的會(huì)計(jì)功能 3、遵守、執(zhí)行、

4、監(jiān)督會(huì)計(jì)法律法規(guī) 二、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的職責(zé)1、建立和健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)2、制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度3、嚴(yán)格會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制第四節(jié)房地產(chǎn)會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置和會(huì)計(jì)科目表第四節(jié)房地產(chǎn)會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置和會(huì)計(jì)科目表 一、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置 二、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)科目表 開發(fā)產(chǎn)品 投資性房地產(chǎn) 開發(fā)成本 開發(fā)間接費(fèi)用 工程施工 工程結(jié)算 機(jī)械作業(yè)第二章 貨幣資金的核算（一）（一）庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算（二）（二）（三）（三）銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行存款業(yè)務(wù)的核算其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算框架：框架：貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金五種存款存出投資款外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用保證金存款 現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨

5、幣資金 指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣。第一節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金的使用范圍 款項(xiàng)性質(zhì) 金額上的限制職工工資、津貼 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金 各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金、撫恤金、職工困難補(bǔ)助等 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 中國(guó)人民銀行需要支付現(xiàn)金的其他支出 無限制無限制無限制無限制無限制無限制無限制1000RM以下（二）庫(kù)存限額 1.限額的性質(zhì)：為保證企業(yè)日常零星開支的 需要，允許企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的最高數(shù)額2.確定限額的方法（1）由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)

6、際情況核定（2）一般按單位35日常零星開支的需要（3）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的地區(qū)開戶單位的庫(kù)存限額，可適當(dāng)放寬，但不超過15天日常零星開支的需要確定（4）需要增加或減少庫(kù)存限額的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定1收入現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行,當(dāng)日送存確有困難的,由開戶銀行確定送存時(shí)間3不得“公款私存”,不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)2不得設(shè)置“小金庫(kù)”,即不準(zhǔn)保留賬外公款 現(xiàn)金收入方面的規(guī)定現(xiàn)金收入方面的規(guī)定 支付現(xiàn)金方面的規(guī)定支付現(xiàn)金方面的規(guī)定1不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要“坐支”現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)開戶銀行核定，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)

7、行3因特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付2不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金，從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付即支付現(xiàn)金時(shí)從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付憑證、賬簿方面的規(guī)定憑證、賬簿方面的規(guī)定憑證、賬簿方憑證、賬簿方面的規(guī)定面的規(guī)定不得“白條抵庫(kù)”，即不準(zhǔn)用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金收支的現(xiàn)金必須及時(shí)入賬（二）現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算內(nèi)容設(shè)置現(xiàn)金賬戶總賬日記賬借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)，期末余額反映期末庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)貸方登記

8、現(xiàn)金的減少數(shù)收付業(yè)務(wù)中有外幣，應(yīng)設(shè)置外幣現(xiàn)金專戶進(jìn)行分別核算現(xiàn)金清查清查時(shí)間清查方法日清月結(jié)日記賬余額與實(shí)存現(xiàn)金余額核對(duì)相符賬務(wù)處理 1.從銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 2.將現(xiàn)金存入銀行: 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 3.職工預(yù)借差旅費(fèi): 借:其他應(yīng)收款 貸:現(xiàn)金 4.出差費(fèi)用報(bào)銷: 借:管理費(fèi)用 (按應(yīng)報(bào)銷的金額) 現(xiàn)金 (按實(shí)際收回的現(xiàn)金) 貸:其他應(yīng)收款 (按實(shí)際借出的現(xiàn)金) 現(xiàn)金 (按實(shí)際補(bǔ)付的現(xiàn)金) 5.現(xiàn)金清查短缺: 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 (實(shí)際短缺的現(xiàn)金) 借:其他應(yīng)收款 (屬于應(yīng)有責(zé)任賠償?shù)牟糠? 管理費(fèi)用 (短缺的現(xiàn)金-其他應(yīng)收款) 貸:待處

9、理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6.現(xiàn)金清查溢余: 借:現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位) 營(yíng)業(yè)外收入(現(xiàn)金-其他應(yīng)付款)第二節(jié) 銀行存款的核算 銀行存款:企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金 （一）銀行存款的賬戶的管理 （二）銀行存款的結(jié)算方式 （三）銀行存款收付的核算 （四）銀行存款清查的核算（一）銀行存款賬戶的管理任何單位和個(gè)人不得將本任何單位和個(gè)人不得將本單位的資金以個(gè)人名義開單位的資金以個(gè)人名義開立基本存款賬戶立基本存款賬戶企業(yè)的企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金等現(xiàn)金的支取的支取,只能通過基本

10、存款只能通過基本存款賬戶辦理賬戶辦理采用采用開戶許可證制度，開戶許可證制度，一一般只能選擇一家銀行的一般只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶存款賬戶企業(yè)不得出租、出借企業(yè)不得出租、出借基本存款賬戶基本存款賬戶辦理辦理日常日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶金收付的賬戶企業(yè)不得為還貸、還債和企業(yè)不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶存款賬戶基本存基本存款賬戶款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶一般一般存款存款賬戶賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附與基

11、本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶 企業(yè)不得在同一銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)刻企業(yè)不得在同一銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)刻 立一般存款賬戶立一般存款賬戶本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開立賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購(gòu)資金臨時(shí)存款賬戶本賬戶既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可以根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金臨時(shí)存款賬戶企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。如基本建設(shè)專項(xiàng)資金等專用存款賬戶企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶專用存款賬戶（二）銀行結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式同城結(jié)算方式異地結(jié)算

12、方式通用結(jié)算方式支票銀行本票轉(zhuǎn)賬支票現(xiàn)金支票普通支票定額本票現(xiàn)金支票不定額本票銀行匯票匯兌異地托收承付信匯電匯商業(yè)匯票委托收款商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票1.支票結(jié)算方式的程序 支票是由出票人簽發(fā)的，委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可利用支票結(jié)算方式。 支票支票現(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金現(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票：只能通過銀行轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票：只能通過銀行轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金不能提取現(xiàn)金普通支票：可以支取現(xiàn)金也可以普通支票：可以支取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬我國(guó)我國(guó)沒有沒有（1）現(xiàn)金支票的結(jié)算程序付款單位（1）簽發(fā)

13、現(xiàn)金支票付款單位開戶行（2）支取現(xiàn)金收款單位（2）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票交款人辦理結(jié)算程序簽發(fā)人（1）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票收款人（2）辦理入賬收款人開戶行（3）銀行間辦理劃撥簽發(fā)人開戶行（4）通知款項(xiàng)收回（3）簽發(fā)人交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序簽發(fā)人（1）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票 并填進(jìn)賬單辦理轉(zhuǎn)賬簽發(fā)人開戶行 （2）銀行間辦理劃撥收款人開戶行（3）通知款項(xiàng)已收回收款人2.銀行匯票結(jié)算方式的程序 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)送存當(dāng)?shù)爻銎便y行,由出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù),它是一種見票即付、無需承兌的匯票。（1）銀行匯票的結(jié)算程序 匯 款 人（1）申請(qǐng)簽發(fā)匯票 匯 款 人 開戶銀

14、行（2）銀行簽發(fā)匯票 收 款 人（3）使用匯票結(jié)算 收 款 人 開戶銀行（4）持匯票進(jìn)賬或取款（6）結(jié)算劃撥（5）通知匯票已解付（7）結(jié)算匯票退回余額（2）背書 背書是匯票持有人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。其中所謂票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持有人向票據(jù)債務(wù)人直接請(qǐng)求支付票據(jù)中所規(guī)定的金額的權(quán)利。通過背書轉(zhuǎn)讓其權(quán)利的人稱為背書人，接受經(jīng)過背書匯票的人稱為被背書人。由于這種票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓一般都是在票據(jù)的背面進(jìn)行的，所以叫背書。經(jīng)過背書的銀行匯票的結(jié)算程序收款人（持票人） 背書人（1）申請(qǐng)簽發(fā)匯票銀行簽發(fā)匯票 匯 款 人 開戶銀行 出票人 （付款人）（2）匯款人（3）持往結(jié)算地 背書轉(zhuǎn)讓被背書人 持票

15、人 收款人 開戶銀行 代理付款人 匯 款 人 開戶銀行 出票人 （付款人）（4）提示付款（5）銀行之間清算資金（4）提示付款（6）（7）代理付款入賬代理付款入賬3.商業(yè)匯票結(jié)算方式的程序 (1)商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序:三個(gè)步驟 A.簽發(fā)和承兌商業(yè)承兌匯票 商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián),可由收款人簽發(fā),也可由付款人簽發(fā),匯票簽發(fā)后,第三聯(lián)由簽發(fā)人留存?zhèn)洳?第一聯(lián)由付款人(即承兌人)在承兌欄加蓋預(yù)留銀行印章,并在商業(yè)承兌匯票正面簽署“承兌”字樣,以示承兌后,將商業(yè)承兌匯票交給收款人,收款人據(jù)此借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶,貸記有關(guān)科目。B.收款人收款 收款人或背書人將要到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款手續(xù),收款

16、一般采用委托收款方式,出納員辦理收款手續(xù)后,應(yīng)填寫銀行規(guī)定的一式五聯(lián)的“委托收款憑證”,在“憑證名稱”欄內(nèi)注明“商業(yè)承兌匯票”及號(hào)碼,在商業(yè)承兌匯票背后加蓋收款單位業(yè)務(wù)公章后,一并交開戶銀行,銀行審核無誤后蓋章退回委托收款第一聯(lián)(回單)給收款人。 收款人收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的蓋有轉(zhuǎn)賬收訖章的委托收款憑證第四聯(lián)(收款通知),據(jù)此編制銀行存款憑證,出納員根據(jù)審核無誤的收款憑證登記銀行存款日記賬。 C.到期兌付 付款人收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證第五聯(lián)(付款通知)及所附商業(yè)承兌匯票,與留底卡片(即商業(yè)承兌匯票第一聯(lián))核對(duì)無誤后,應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款.付款人在接到通知的次日算起3日內(nèi)(遇到法定休假日順延

17、)未通知銀行付款的,視同付款人承諾付款,銀行應(yīng)于接到通知的次日起第4日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí),將票款劃給持票人。 付款人提前收到由其承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)通知銀行于匯票到期日付款。付款人在接到通知的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款，付款人接到通知次日起第4日在匯票到期日之前，銀行應(yīng)于匯票到期日將票款劃給持票人。 銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足以支付的，應(yīng)填制付款人未付款通知書，連同商業(yè)承兌匯票一同郵寄給持票人開戶銀行，并轉(zhuǎn)交持票人。 付款人存在合法抗辨事由拒絕支付的，應(yīng)自接到通知書的次日起3日內(nèi)，作出拒絕付款證明（即拒絕付款理由書）送交開戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票一同郵寄給持票人開戶銀行，并

18、轉(zhuǎn)交持票人。商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序收款單位或個(gè)人付款單位或個(gè)人（1）出票（2）承兌收款人開戶行付款人開戶行（3）到期委托銀行收款（4）銀行辦理委托收款（6）到期付款（6）銀行劃款（2）銀行承兌匯票的結(jié)算程序（三個(gè)步驟） 承兌人 付款人出票人 收款人（持票人）背書人（1）交付已承兌的匯票 被背書人 持票人背書轉(zhuǎn)讓 承兌人（付款人）開戶銀行 收款人（持票人）開戶銀行（2）委托收款（3）發(fā)出委托收款（4）發(fā)出付款通知（5）通知付款（6）劃回票款（7）收妥入賬（2）委托收款（7）收妥入賬4.銀行本票的結(jié)算程序 銀行本票是由出票銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù).單位

19、和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)的各種款項(xiàng),均可使用銀行本票結(jié)算。 銀行本票的結(jié)算程序基本上包括簽發(fā)本票和款項(xiàng)結(jié)算兩個(gè)階段付款人付款人開戶行收款人收款人開戶行（1）申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票（2）簽發(fā)銀行本票（3）持票辦理結(jié)算（4）持銀行本票及進(jìn)賬單辦理收款（5）退回進(jìn)賬單回單（6）傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)5.匯兌的結(jié)算程序 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給收款人的結(jié)算方式。 單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用匯兌結(jié)算方式，它分信匯和電匯兩種方式，由匯款人選用。匯兌的結(jié)算程序匯款人匯款人開戶行（1）辦理匯款（2）銀行受理并退回回單收款人開戶行（3）銀行間劃撥款項(xiàng)收款人6.委托收款的結(jié)算程序收款人付款人(1)付出商品或勞

20、務(wù)供應(yīng)收款人開戶行(2)委托銀行收款(3)接受委托回單付款人開戶行(4)寄送“委托收款憑證”(5)通知托收款項(xiàng)(6)通知付款(7)劃撥款項(xiàng)7.托收承付的結(jié)算程序銷貨單位(收款單位)購(gòu)貨單位(付款單位)(1)發(fā)出商品銷貨單位開戶銀行(2)委托銀行托收款項(xiàng)銷貨單位開戶銀行(3)傳遞托收憑證(4)通知付款(5)承付(6)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（三）銀行存款的核算銀行的核算內(nèi)容設(shè)置銀行存款賬戶總賬日記賬借方登記銀行存款的增加數(shù)，期末余額反映期末銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)貸方登記銀行存款的減少數(shù)收付業(yè)務(wù)中有外幣，應(yīng)設(shè)置外幣賬戶進(jìn)行分別核算現(xiàn)金清查清查時(shí)間清查方法定期清查：日清月結(jié)日記賬余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符（四）銀行存款

21、清查的核算銀行對(duì)賬單余額 核 對(duì)銀行日記賬余額相 符不 符雙方記賬錯(cuò)誤未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表第三節(jié) 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金外埠存款匯外外地臨時(shí)或零星采購(gòu)開立的采購(gòu)專戶的款項(xiàng)銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款為取得銀行匯票,按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)為取得銀行本票,按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)為取得信用卡,按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)為取得信用證,按規(guī)定存入銀行的保證金已存入金融機(jī)構(gòu)但尚未進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)賬務(wù)處理取得其他貨幣資金: 借:其他貨幣資金-外埠存款(銀行匯票等) 貸:銀行存款使用其他貨幣資金: 借:固定資產(chǎn) 貸:其他貨幣資金-外埠存款(銀行匯票等)向證券公司劃出資金:

22、 借:其他貨幣資金-存出投資款 貸:銀行存款購(gòu)買股票、債券:借：短期投資 貸：其他貨幣資金-存出投資款余款退回：借:銀行存款 貸:其他貨幣資金-外埠存款(銀行匯票等) 第三章材料與設(shè)備的核算 框架：材料與設(shè)備的核算內(nèi)容和計(jì)價(jià)材料的采購(gòu)的核算材料發(fā)出的核算材料委托加工的核算設(shè)備的核算周轉(zhuǎn)材料的核算材料、設(shè)備的盤點(diǎn)清查與期末計(jì)價(jià) 一、材料與設(shè)備的核算內(nèi)容1、材料與設(shè)備的含義2、材料與設(shè)備的特點(diǎn)3、材料與設(shè)備的核算內(nèi)容（1）建立和健全材料、設(shè)備管理制度（采購(gòu)、包管理、發(fā)出、記錄）（2）及時(shí)結(jié)算采購(gòu)成本（3）及時(shí)反映收發(fā)存情況（4）定期盤點(diǎn)（5）保管，積壓的處理第一節(jié) 材料與設(shè)備的核算內(nèi)容和計(jì)價(jià)二、材

23、料、設(shè)備的計(jì)價(jià)1.國(guó)內(nèi)購(gòu)入：買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+采購(gòu)保管費(fèi)2.進(jìn)口：買價(jià)+國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)+采購(gòu)保管費(fèi) 買價(jià)=到岸價(jià)格銀行外匯牌價(jià)+關(guān)稅+增值稅+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+銀行手續(xù)費(fèi)3、委托加工：材料+運(yùn)雜費(fèi)+加工費(fèi)4、材料、設(shè)備的采購(gòu)費(fèi) （1）含義：指材料、設(shè)備供應(yīng)部門和倉(cāng)庫(kù)為材料、設(shè)備的采購(gòu)、驗(yàn)收和收發(fā)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 （2）分配方法： 全年預(yù)計(jì)材料、設(shè)備采購(gòu)費(fèi)總額全年預(yù)計(jì)材料、設(shè)備采購(gòu)費(fèi)總額 采購(gòu)費(fèi)預(yù)定分配率采購(gòu)費(fèi)預(yù)定分配率= 全年預(yù)計(jì)外購(gòu)材料和設(shè)備的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)總額全年預(yù)計(jì)外購(gòu)材料和設(shè)備的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)總額三、材料、設(shè)備按計(jì)劃價(jià)格的核算 1、采用計(jì)價(jià)價(jià)格核算的特點(diǎn) 2、采用計(jì)價(jià)價(jià)格的核算方法 本期材料、設(shè)備成本差

24、異率（方法同工業(yè)企業(yè)）第二節(jié)材料采購(gòu)的核算 一、材料采購(gòu)的核算憑證 材料供應(yīng)計(jì)劃 供銷合同 采購(gòu)（發(fā)票、運(yùn)費(fèi)、結(jié) 算單） 驗(yàn)收入庫(kù)和貨款結(jié)算二、材料采購(gòu)的核算 借 原材料 貸驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料計(jì)劃成本發(fā)出的各種材料計(jì)劃成本期末庫(kù)存的各種材料計(jì)劃成本按材料種類分明細(xì)科目數(shù)量金額式賬頁(yè)借 材料采購(gòu) 貸購(gòu)入材料或商品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約入庫(kù)材料或商品的計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)超支購(gòu)入但尚未運(yùn)抵的材料或商品的實(shí)際成本按供應(yīng)單位分明細(xì)賬借 材料成本差異 貸購(gòu)入超支購(gòu)入節(jié)約結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出差異（超支藍(lán)字、節(jié)約紅字）庫(kù)存材料的差異 采購(gòu)時(shí)： 借：材料采購(gòu) 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等 入庫(kù)時(shí)： 借：原材料 材料成本差異（超支） 貸：

25、材料成本差異（節(jié)約） 材料采購(gòu)第三節(jié)材料發(fā)出的核算 一、材料領(lǐng)發(fā)的手續(xù)和憑證 工程項(xiàng)目單位領(lǐng)用：領(lǐng)料單 撥給工程承包單位:撥給承包單位材料發(fā)料單 出售：加蓋銷售戳記 多余：退料單、假退料 二、材料收發(fā)的明細(xì)分類核算三、材料收發(fā)的總分類核算 借：開發(fā)成本 開發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 在建工程 貸：原材料 材料成本差異 四、材料收發(fā)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的明細(xì)分類核算 1、先進(jìn)先出法 2、加權(quán)平均法 3、移動(dòng)加權(quán)平均法 五、材料收發(fā)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的總分類核算第四節(jié)材料委托加工的核算 “委托加工物資”賬戶 借：委托加工物資 貸：原材料 銀行存款 借：原材料 貸：委托加工物資第五節(jié)設(shè)備的核算 一、設(shè)

26、備的驗(yàn)收和入庫(kù) 供應(yīng)部門：發(fā)票、提貨單等 設(shè)備倉(cāng)庫(kù)：設(shè)備入庫(kù)單 會(huì)計(jì)部門 二、設(shè)備的出庫(kù) 三、設(shè)備采購(gòu)收發(fā)的核算 1、總分類核算 借：材料采購(gòu)設(shè)備 貸：銀行存款 借：原材料 貸：材料采購(gòu)設(shè)備 借：開發(fā)成本 貸：原材料第六節(jié)周轉(zhuǎn)材料的核算 一、周轉(zhuǎn)材料的分類 包裝物和低值易耗品 工具性材料和材料性工具（模板、擋板、架料） 二、低值易耗品的核算 1、低值易耗品的特點(diǎn)和核算要求 2、低值易耗品的攤銷核算方法（一次攤銷、五五攤銷法）三、其他周轉(zhuǎn)材料的核算 工具性材料和材料性工具 周轉(zhuǎn)材料在用周轉(zhuǎn)材料 周轉(zhuǎn)材料攤銷 攤銷方法定額攤銷法：消耗定額定額攤銷法：消耗定額按期攤銷法：預(yù)計(jì)使用期限按期攤銷法：預(yù)計(jì)

27、使用期限按次攤銷法：預(yù)計(jì)使用次數(shù)按次攤銷法：預(yù)計(jì)使用次數(shù)第七節(jié)材料、設(shè)備盤點(diǎn)清查和期末計(jì)價(jià) 一、清查盤點(diǎn)的作用和方法 1、作用 2、方法 3、賬務(wù)處理盤虧：盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料貸：原材料定額內(nèi)消耗：定額內(nèi)消耗： 借：開發(fā)成本借：開發(fā)成本/開發(fā)間接費(fèi)用開發(fā)間接費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤盈：沖減管理費(fèi)用盤盈：沖減管理費(fèi)用 二、材料、設(shè)備的期末計(jì)價(jià)二、材料、設(shè)備的期末計(jì)價(jià) 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法成本與可變現(xiàn)凈值孰低法第四章 固定資產(chǎn)和無形資

28、產(chǎn)的核算 框架: 固定資產(chǎn)的概念、分類、計(jì)價(jià) 固定資產(chǎn)取得的核算 固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)清理、盤點(diǎn)與減值準(zhǔn)備提取核算 租賃固定資產(chǎn)的核算 無形資產(chǎn)的核算第一節(jié) 固定資產(chǎn)概念、分類、計(jì)價(jià) 一、固定資產(chǎn)的概念與特征 二、固定資產(chǎn)的分類 三、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 原值、重置完全價(jià)值、凈值、可變現(xiàn)凈值固定資產(chǎn)的特征 1.固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn) 2.固定資產(chǎn)的使用期限為超過一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期，屬于長(zhǎng)期資產(chǎn) 3.取得固定資產(chǎn)的目的是為了用于生產(chǎn)、提供商品或勞務(wù)、出租給他人或企業(yè)管理需要，而不是為了出售 買價(jià) 增值稅外購(gòu)固定資 進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅金產(chǎn)的成本 為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于資產(chǎn)

29、的其他支出場(chǎng)地整理費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)安裝費(fèi)專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn) 某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格400 000元，增值稅68000元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)2 000元，所有款項(xiàng)用銀行存款支付。 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=400000+68000+2000=470000 借：固定資產(chǎn) 470 000 貸：銀行存款 470 000購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) 購(gòu)入時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款 安裝時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款 安裝完成交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程自行建造固定資產(chǎn)的核算 自營(yíng)工程： 按其實(shí)施方 式不同分 出包工程：企

30、業(yè)自行組織工程物資的采購(gòu)、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程企業(yè)通過招標(biāo)的形式將工程發(fā)包給建筑商，由建筑商組織施工的建筑工程和安裝工程 自營(yíng)工程 借 工程物資 貸購(gòu)入工程物資工程領(lǐng)用物資以及完工后轉(zhuǎn)為存貨期末庫(kù)存的工程物資核算企業(yè)為建筑工程等購(gòu)入的物資的實(shí)際成本 借 在建工程 貸自營(yíng)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出工程完工轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)尚未完工的自營(yíng)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出核算企業(yè)進(jìn)行自營(yíng)工程所發(fā)生的實(shí)際成本設(shè)置:“建筑工程”、“安裝工程”、“技術(shù)改造工程“、”其他工程“等明細(xì)科目賬務(wù)處理 1.購(gòu)入工程物資 借:工程物資 (含增值稅額) 貸:銀行存款 2.自營(yíng)工程領(lǐng)用工程物資、支付工資等: 借:在建工程

31、貸:工程物資 應(yīng)付工資等 3.完工 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 (三)出包工程 1.企業(yè)將需要安裝的設(shè)備交付承包單位進(jìn)行安裝時(shí): 借:在建工程 貸:工程物資 2.預(yù)付工程價(jià)款借:在建工程 貸:銀行存款 3.結(jié)算時(shí): 借:在建工程 貸:銀行存款 4.完工交付使用:借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程(按設(shè)備的成本入賬)三、投資投入固定資產(chǎn)的核算 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（按雙方協(xié)議價(jià)入賬）四、租入固定資產(chǎn)的核算按其性質(zhì)和形式分經(jīng)營(yíng)租賃融資租賃1.所有權(quán) 出租方2.租賃期限短3.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移1.所有權(quán) 出租方2.租賃期限長(zhǎng)3.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移不作為承租方的固定資產(chǎn),由出租人計(jì)提折舊作為承租方的固定資產(chǎn)

32、,由承租人計(jì)提折舊(一)經(jīng)營(yíng)租賃 1.租金是一次性支付的: 借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸:銀行存款 2.租金是分期支付的: 借:待攤費(fèi)用 貸:銀行存款 借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸:待攤費(fèi)用(二)融資租賃 1.在租賃開始日: 借:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 銀行存款 2.按期支付租金 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 貸： 銀行存款按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款3.租賃期滿: 借:固定資產(chǎn)- 貸:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

33、銀行存款（發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)和相關(guān)稅金） 六、盤盈固定資產(chǎn)的核算 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:營(yíng)業(yè)外收入五、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算按調(diào)出單位的賬面價(jià)值加上相關(guān)的費(fèi)用入賬第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)折舊:固定資產(chǎn)在使用過程中,逐漸 損耗而消失的那部分價(jià)值,固定資產(chǎn)損耗的 這部分價(jià)值,應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)有效使用年限 內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?形成折舊費(fèi)用,計(jì)入各期成本費(fèi)用 一、計(jì)提折舊的范圍 二、影響折舊的因素 三、固定資產(chǎn)折舊的方法 四、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理除下列情況外,所有固定資產(chǎn)都計(jì)提折舊:1.已提折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；2.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地1.當(dāng)月增

34、加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提,下月開始計(jì)提折舊;2.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提,下月開始停止計(jì)提折舊計(jì)提折舊的范圍對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理竣工結(jié)算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額影響折舊的因素固定資產(chǎn)折固定資產(chǎn)折舊總額舊總額= =固固定資產(chǎn)原價(jià)定資產(chǎn)原價(jià)- -預(yù)計(jì)殘值預(yù)計(jì)殘值+ +預(yù)計(jì)清理費(fèi)預(yù)計(jì)清理費(fèi)用用指預(yù)計(jì)固定指預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)可以收回的可以收回的殘值扣除預(yù)殘值扣除預(yù)計(jì)清理費(fèi)用計(jì)清理費(fèi)用后的數(shù)額后的數(shù)額影響各期應(yīng)影響各期應(yīng)提的折舊額提的折舊額, ,但不影響但不影響總折舊額總折舊額折

35、舊基數(shù) 預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù)計(jì)使用年限折舊方法 平均年限法 將固定資產(chǎn)的折 舊額在預(yù)計(jì)使用 年限內(nèi)平均攤銷, 每期折舊額相等1.年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)使用年限2.月折舊率=年折舊率/123.月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率工作量法根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊1.單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià) (1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量2.月折舊額=當(dāng)月工作量單位工作量折舊額雙倍余額遞減法1.不考慮殘值,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊2.應(yīng)當(dāng)在折舊年限到期以前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值扣除凈殘值后的余額平均攤銷1.年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限2.月折舊率=年折舊率/123.月

36、折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率方法 原理 計(jì)算公式方法 原理 計(jì)算公式年數(shù)總和法將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額1.年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年數(shù)總和2. 月折舊率=年折舊率/123.月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)月折舊率賬務(wù)處理借 累計(jì)折舊 貸企業(yè)因出售、盤虧、毀損等其他原因而減少的固定資產(chǎn)的折舊企業(yè)計(jì)提的折舊額企業(yè)已提折舊額的累積數(shù)核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊額，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶只進(jìn)行總分類核算,不進(jìn)行明細(xì)分類核算.在固定資產(chǎn)卡片上記載相關(guān)資料企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：借： 管理費(fèi)用 （管理部門） 其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租出） 銷售費(fèi)用

37、 開發(fā)間接費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 第四節(jié) 固定資產(chǎn)清理、盤點(diǎn)與減值準(zhǔn)備提取的核算 一、固定資產(chǎn)清理的核算 二、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的核算 三、固定資產(chǎn)減值的核算一、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的核算 1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 2.發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 3.計(jì)算交納的稅金 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4.出售收入和殘料借:原材料 銀行存款 貸:固定資產(chǎn)清理5.保險(xiǎn)賠償 借:其他應(yīng)收款/銀行存款 貸:固定資產(chǎn)清理6.結(jié)轉(zhuǎn)凈損益凈收入: 借:固定資產(chǎn)清理 貸:營(yíng)業(yè)外收入 (正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng))凈損失: 借:營(yíng)業(yè)外支出 (正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng))

38、 貸:固定資產(chǎn)清理 盤虧固定資產(chǎn)的核算 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn)的在建工程減值 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程減值準(zhǔn)備 一、無形資產(chǎn)的概念和種類 無形資產(chǎn):企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn) 包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。第六節(jié) 無形資產(chǎn)的核算二、無形資產(chǎn)取得核算 1.外購(gòu)或接受投資、捐贈(zèng) 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 （按實(shí)際支付的價(jià)款） 實(shí)收資本 （按雙方協(xié)議價(jià)） 營(yíng)業(yè)外收入 （有憑據(jù)和沒有憑據(jù)） 2.自行開發(fā)無形資產(chǎn)： 開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 資本化

39、支出 貸：相關(guān)科目 研發(fā)成功時(shí)： 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 研發(fā)支出資本化支出三、無形資產(chǎn)攤銷的核算成本方法開始時(shí)間年限殘值直線法直線法取得當(dāng)月取得當(dāng)月不考慮不考慮入賬價(jià)值入賬價(jià)值合同規(guī)定年限合同規(guī)定年限法律規(guī)定年限法律規(guī)定年限兩者較短兩者較短會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 貸：累計(jì)攤銷3、無形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 無形資產(chǎn)減值： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第五章 負(fù)債和所有者權(quán)益 框架： 流動(dòng)負(fù)債的核算 非流動(dòng)負(fù)債的核算 長(zhǎng)期借款的核算 應(yīng)付債券的核算 長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算 所有者權(quán)益的核算第一節(jié)物業(yè)管理企業(yè)負(fù)債概述 一、物業(yè)管理企業(yè)負(fù)債的概念與特征 二、負(fù)債的分類（流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)

40、期負(fù)債）第二節(jié)物業(yè)管理企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的核算 流動(dòng)負(fù)債：指將在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 特點(diǎn)： 1.償還期短 2.目的是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的周轉(zhuǎn)需要二、 短期借款的核算借：銀行存款 貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用借：短期借款 貸：銀行存款 取得借款預(yù)提利息支付利息歸還借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 三、 應(yīng)付票據(jù)的核算有關(guān)規(guī)定2.計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)3.到期償還借：應(yīng)付票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款1.開出票據(jù)借：原材料 貸：應(yīng)付票據(jù)4.到期償還借：應(yīng)付票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款甲公司甲公司乙公司甲物業(yè)公司于2003年10月1日從乙公司購(gòu)入材料

41、一批，價(jià)款120000元，增值稅額20400，材料驗(yàn)收入庫(kù)，甲公司開出一張期限3個(gè)月、面值140400元的商業(yè)承兌匯票，票面利率6%，用以支付以上款項(xiàng)借：原材料 140 400貸：應(yīng)付票據(jù) 140 400借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 702 貸：應(yīng)付票據(jù) 702借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 702 應(yīng)付票據(jù) 141 804 貸:銀行存款 142 506 借：應(yīng)收票據(jù) 140 400 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 140 400借：應(yīng)收票據(jù) 702 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 702 借:銀行存款 142 506 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 702 應(yīng)收票據(jù) 141 804 四、應(yīng)付賬款的核算 發(fā)生時(shí): 借:原材料 貸：應(yīng)付賬款 歸還： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款五

42、、預(yù)收賬款的核算 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款六、 應(yīng)交稅金的核算 應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城建稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車船使用稅 應(yīng)交所得稅 應(yīng)交契稅 管理費(fèi)用七、應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi) 工資總額包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼，不包括醫(yī)藥費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)、退休費(fèi)等。 計(jì)提工資： 支付工資： 借：主營(yíng)業(yè)成本 借：應(yīng)付工資 管理費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付福利費(fèi) （ 醫(yī)務(wù)人員工資） 在建工程 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)是按工資總額提取的，主要用于支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助以及其他福利費(fèi)。 計(jì)提福利費(fèi)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 （包括

43、醫(yī)務(wù)人員福利費(fèi)） 在建工程 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 支付福利費(fèi)： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款八、 應(yīng)付利潤(rùn)的核算 計(jì)提利潤(rùn)： 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 實(shí)際支付時(shí)： 借：應(yīng)付利潤(rùn) 貸：銀行存款九、 預(yù)提費(fèi)用的核算 預(yù)提費(fèi)用：企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支 付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、預(yù)提的利息、保險(xiǎn)費(fèi)等。 預(yù)提時(shí)： 借：管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 支付時(shí)： 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款十、 其他應(yīng)付款的核算 包括： 1.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金 2.職工未按期領(lǐng)取的工資 3.存入保證金 4.其他 賬務(wù)處理: 發(fā)生時(shí): 支付時(shí): 借:管理費(fèi)用等 借:其他應(yīng)付款 貸:其他應(yīng)付

44、款 貸:銀行存款十一、其他應(yīng)交款的核算 包括:應(yīng)交的教育費(fèi)附加、應(yīng)交住房公積金等。 計(jì)算時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 實(shí)際交納時(shí)： 借：其他應(yīng)交款 貸：銀行存款 十二、代收款項(xiàng) 代收款項(xiàng)：用來核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費(fèi)用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項(xiàng)，如代收水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有限電視費(fèi)等 收到代收款時(shí)： 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：代收款項(xiàng) 支付時(shí)： 借：代收款項(xiàng) 貸：銀行存款 借 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 貸企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值企業(yè)因接受捐贈(zèng)而形成的待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值反映企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值中需要以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的部分核算企業(yè)因接受捐贈(zèng)而形成的待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值，屬于負(fù)債類科目應(yīng)設(shè)置“接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”和“

45、接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”十三、代轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（一）取得捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算 1.取得貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng) 借：銀行存款 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值2.取得非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)商品商品固定資產(chǎn)借：庫(kù)存商品 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 (三)期末結(jié)轉(zhuǎn)的核算 一次性結(jié)轉(zhuǎn) 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 接受非捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 資本公積其他資本公積 接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng) 分期結(jié)轉(zhuǎn) 如果企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額 每期結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受非捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 資本公積接受非貨

46、幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)第三節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債一、長(zhǎng)期借款的核算二、長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算三、代管基金的核算一、長(zhǎng)期負(fù)債的核算 長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上的各種借款。 一、科目設(shè)置借 長(zhǎng)期借款 貸企業(yè)償還的長(zhǎng)期借款本金、利息金額企業(yè)借入的長(zhǎng)期借款本金、以及發(fā)生的利息金額企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本金、利息金額借款費(fèi)用資本 根據(jù)規(guī)定，為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款，在滿足借款費(fèi)用開始資本化的條件時(shí)至購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 借款費(fèi)用開始資本化的三個(gè)條件是：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生借款費(fèi)用

47、已經(jīng)發(fā)生為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開始達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的判斷：1固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成3繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生2所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用主要賬務(wù)處理 1.取得借款： 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 2.發(fā)生借款費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)) 在建工程 (購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前) 貸：長(zhǎng)期借款 3.歸還借款 借:長(zhǎng)期借款 貸:銀行存款二、長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算 長(zhǎng)期應(yīng)付款:企業(yè)發(fā)生的除長(zhǎng)期借款以外的各種長(zhǎng)

48、期應(yīng)付 款項(xiàng),如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) 一、科目設(shè)置 借 長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸企業(yè)歸還的長(zhǎng)期應(yīng)付款企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款企業(yè)尚未支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款的核算 1.融資租入固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 銀行存款 2.按期支付融資租賃費(fèi): 借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸:銀行存款 3.租賃期滿,如果合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè): 借:固定資產(chǎn)XX 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)三、代管基金的核算 代管基金：物業(yè)管理企業(yè)接受業(yè)務(wù)管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金。 代管基金：專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ?1.收到代管基金時(shí)： 借：銀行

49、存款 貸；代管基金 2.銀行計(jì)息： 借：銀行存款 貸；代管基金 3.使用:賬務(wù)處理 (1)由本企業(yè)承接改造任務(wù)的: 借:物業(yè)工程 貸:銀行存款 原材料 完工: 借:代管基金 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:物業(yè)工程 (2)由外單位承接改造任務(wù)的: 借:代管基金 貸:銀行存款第十章 所有者權(quán)益 框架： 實(shí)收資本的核算 資本公積的核算 留存收益的核算(盈余公積和未分配利潤(rùn))第一節(jié) 實(shí)收資本的核算實(shí)收資本是指投資者作為資本投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價(jià)值。所有者向企業(yè)投入資本，在一般情況下無須償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。賬務(wù)處理：1.接受現(xiàn)金投入資本： 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投

50、入資本借：固定資產(chǎn)等科目 貸：實(shí)收資本 資本公積3.經(jīng)法定程序批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本 借：實(shí)收資本 貸：現(xiàn)金/銀行存款第二節(jié)資本公積的核算 資本公積：投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于全體投資者、并且金額上超過法定資本部分的資本或資產(chǎn) 資本公積：不是由企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)化而來的，它是由資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)、外幣折算差額等原因形成的第三節(jié)留存收益的核算 留存收益：企業(yè)在歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，主要包括盈余公積和未分配利潤(rùn) 盈余公積：企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金 未分配利潤(rùn)：企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，也

51、是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。盈余公積的用途 1.轉(zhuǎn)增資本借:盈余公積 貸:實(shí)收資本 2.彌補(bǔ)虧損 借:盈余公積 貸:利潤(rùn)分配 3.發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤(rùn)借:盈余公積 貸:應(yīng)付利潤(rùn) 4.職工集體福利 借:盈余公積公益金 貸：盈余公積任意盈余公積第八章 成本與費(fèi)用 框架： 成本和費(fèi)用概述 營(yíng)業(yè)成本的核算 期間費(fèi)用的核算第一節(jié)物業(yè)管理企業(yè)成本和費(fèi)用概述 一、費(fèi)用與支出、成本的關(guān)系 支出：指企業(yè)的資源因耗用或償付等原因而流出企業(yè)，從而導(dǎo)致企業(yè)可使用資源總量的減少，可以是現(xiàn)金支出，也可以是非現(xiàn)金支出 費(fèi)用：指一定時(shí)期進(jìn)行物業(yè)管理活動(dòng)發(fā)生的耗費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用（即期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)成本） 成本：

52、指物業(yè)管理企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)的各項(xiàng)支出，分為物業(yè)管理成本、物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和物業(yè)大修成本第二節(jié)物業(yè)管理企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算 一、物業(yè)管理企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的概念與內(nèi)容 營(yíng)業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接原材料費(fèi)和間接費(fèi)用 實(shí)行一級(jí)成本核算的企業(yè)，可以不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接記入管理費(fèi)用 間接費(fèi)用，如管理人員領(lǐng)用的勞保服、手套、經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和修理費(fèi)等，不能直接記在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，而采取一定的分配方法，分配后記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”相關(guān)明細(xì)科目費(fèi)用費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用期間費(fèi)用直接材料直接材料間接費(fèi)用間接費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

53、財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用直接人工直接人工二、物業(yè)管理企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算 借 物業(yè)工程 貸企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程發(fā)生的各項(xiàng)支出已完成物業(yè)工程成本在建工程實(shí)際成本核算企業(yè)承接物業(yè)工程發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)支出借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本額營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)額按物業(yè)管理活動(dòng)的種類設(shè)置明細(xì)賬，其明細(xì)賬的設(shè)置應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入的明細(xì)核算相對(duì)應(yīng)，如“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”、“物業(yè)大修成本”等（一）物業(yè)管理成本的核算 物業(yè)管理成本：指物業(yè)管理企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供服務(wù)，為保證房產(chǎn)物業(yè)完好無損而從事日常維修、管理活動(dòng)而發(fā)生的支出 由以下部分構(gòu)成：管理、服務(wù)人員的工資和福利

54、費(fèi)、樓內(nèi)公共設(shè)施維修和保養(yǎng)費(fèi)、綠化管理費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)、保安費(fèi)、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1.公共性服務(wù)成本的核算 指對(duì)公共設(shè)施(電梯、照明、消防、停車場(chǎng)）的維修保養(yǎng)、公共環(huán)境的清潔照明、綠化、報(bào)安等服務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)支出 可以采用自營(yíng)和出包的形式自 營(yíng) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本公共性服務(wù)成本 貸：現(xiàn)金 銀行存款 原材料 低值易耗品 應(yīng)付工資出 包 付款時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本公共性服務(wù)成本 貸：銀行存款 2.公眾代辦性服務(wù)成本的核算 指物業(yè)管理企業(yè)接受業(yè)主和租戶委托代收代繳水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有限電視費(fèi)等服務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)必要支出。 其成本主要是應(yīng)分?jǐn)偟娜斯し?wù)費(fèi) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本公眾

55、代辦性服務(wù) 貸：應(yīng)付工資3.特約服務(wù)成本核算 指:物業(yè)管理企業(yè)對(duì)管轄內(nèi)各業(yè)主和租住戶的個(gè)別需要提供特殊服務(wù)(如家電維修、清洗油煙機(jī)等)所發(fā)生的各項(xiàng)必要支出 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本特約服務(wù)成本 貸：應(yīng)付工資 原材料（二）物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的核算 指物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的各種建筑物和附屬設(shè)備而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，如房屋出租、停車場(chǎng)管理、游泳池等管理支出 包括出租房的攤銷額、經(jīng)營(yíng)人員的工資和福利費(fèi)、耗用的材料支出、承包費(fèi)等1.房屋租賃服務(wù)成本的核算 設(shè)置“庫(kù)存商品出租房”科目，同時(shí)建立“出租房卡片”，記錄出租房屋的坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、層次、面積等情況 出租房的攤銷： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本

56、貸：庫(kù)存商品出租房出租房攤銷2.汽車保潔服務(wù)成本 借:銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本 貸：應(yīng)付工資 銀行存款 原材料（三）物業(yè)大修成本的核算 指物業(yè)管理企業(yè)接受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對(duì)房屋公共部位、共用設(shè)備進(jìn)行大修時(shí)所支付的各項(xiàng)費(fèi)用 分為自性組織和出包工程1.物業(yè)管理企業(yè)自行維修 借:物業(yè)工程某工程 貸：應(yīng)付工資 銀行存款 原材料 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)大修成本 貸：物業(yè)工程某工程2.工程出包 借:預(yù)付賬款(或應(yīng)付賬款) 貸:銀行存款 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)大修成本 貸：預(yù)付賬款 銀行存款第三節(jié)物業(yè)管理企業(yè)期間費(fèi)用的核算 主要是管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用核算的內(nèi)容

57、財(cái)務(wù)費(fèi)用（同企業(yè)企業(yè)）管理費(fèi)用企業(yè)管理部門及職工方面的費(fèi)用用于企業(yè)直接管理之外的費(fèi)用購(gòu)銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費(fèi)用損失或準(zhǔn)備其他費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)咨詢費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦層補(bǔ)償費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)排污費(fèi)、綠化費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（減利息收入）匯兌損失（減匯兌收益）相關(guān)手續(xù)費(fèi)第九章 收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 框架： 收入概述 收入的核算 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算第一節(jié)物業(yè)管理企業(yè)收入概述 收入:從事物業(yè)管理收入和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，包括主營(yíng)

58、業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等收入收入分類分類主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入物業(yè)管理收入物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入物業(yè)大修收入房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入材料物資銷售收入商品用房經(jīng)營(yíng)收入收入的確認(rèn) 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 1.企業(yè)與業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂的付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期，作為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn) 2.物業(yè)大修收入,應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可的工程價(jià)款結(jié)算賬單確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。第二節(jié)物業(yè)管理企業(yè)收入的核算 一、物業(yè)管理企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 物業(yè)管理收入 物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入 物業(yè)大修收入（一）物業(yè)管理收入的核算 1.公共性服務(wù)

59、收入 按月收??；定期收入，先記入預(yù)收賬款 2.公眾代辦服務(wù)費(fèi)收入 3.特約服務(wù)費(fèi)收入 (二)物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入 (三)物業(yè)大修收入:經(jīng)業(yè)主簽證認(rèn)可后確認(rèn)收入 借:代管基金 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入物業(yè)大修收入二、其他業(yè)務(wù)收入的核算 1.房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入（代開發(fā)商） 2.材料物資銷售收入 3.廢品回收收入 4.商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入 5.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入第三節(jié)利潤(rùn)與利潤(rùn)分配的核算 一、物業(yè)管理企業(yè)利潤(rùn)形成的核算 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)外收支的核算 營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入 營(yíng)業(yè)外支出：固

60、定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失三、利潤(rùn)的核算 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出四、物業(yè)管理企業(yè)所得稅的核算 （一）所得稅概述 1.永久性差異 2.時(shí)間性差異(二)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法 應(yīng)付稅款法 所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅 =(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+-永久性差異+-時(shí)間性差異)*稅率五、利潤(rùn)管理企業(yè)利潤(rùn)分配的核算 （一）凈利潤(rùn)的分配順序 1.彌補(bǔ)被沒收的財(cái)產(chǎn)損失，稅金滯納金等 2.彌補(bǔ)以前年度虧損 3.提取法定盈余公積、公益金 4.向投資者分配利潤(rùn)(二)凈利潤(rùn)帳戶的