領(lǐng)導干部必備財務會計知識.

1、 一、一、重視會計的職能作用重視會計的職能作用二、二、熟悉會計的信息系統(tǒng)熟悉會計的信息系統(tǒng)三、三、加強加強會計的管理控制會計的管理控制一、重視會計的職能作用一、重視會計的職能作用 首先，單位領(lǐng)導必須重視財務會計工作，要首先，單位領(lǐng)導必須重視財務會計工作，要合理設置會計機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務人員。合理設置會計機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務人員。 其次，領(lǐng)導干部自己要對相關(guān)的財務知識特其次，領(lǐng)導干部自己要對相關(guān)的財務知識特別是財務法規(guī)如別是財務法規(guī)如會計法會計法、行政單位財行政單位財務規(guī)則務規(guī)則、事業(yè)單位財務規(guī)則事業(yè)單位財務規(guī)則、企業(yè)企業(yè)財務通則財務通則等有所了解，而不能是財務方面等有所了解，而不能是財務

2、方面的門外漢。的門外漢。 第三，要建立健全內(nèi)部會計管理制度，嚴格第三，要建立健全內(nèi)部會計管理制度，嚴格實行規(guī)范化管理。具體在后面介紹。實行規(guī)范化管理。具體在后面介紹。 公共會計公共會計 企業(yè)會計企業(yè)會計 政府會計政府會計何謂企業(yè)外部、內(nèi)部利害關(guān)系人？何謂企業(yè)外部、內(nèi)部利害關(guān)系人？ A公司簡易資產(chǎn)負債表公司簡易資產(chǎn)負債表 單位：元單位：元 銀行存款銀行存款500000500000 長期借款長期借款200000200000原材料原材料200000200000 負債合計負債合計200000200000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)300000300000 實收資本實收資本1000001000000 0無形資產(chǎn)無形

3、資產(chǎn)200000200000 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計1000001000000 0會計基本等式：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益會計基本等式：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債率（負債總額資產(chǎn)負債率（負債總額資產(chǎn)總額）資產(chǎn)總額）100典型典型 監(jiān)督不力助長貪婪監(jiān)督不力助長貪婪案例案例 科級經(jīng)理斂財千萬科級經(jīng)理斂財千萬一年半時間一年半時間1010人卷走近百億人卷走近百億國有控股上市公司高管外逃令人瞠目國有控股上市公司高管外逃令人瞠目 基 金 投 資 單位負責人違反新單位負責人違反新會計法會計法須承擔的法律責任須承擔的法律責任 一、新一、新會計法會計法第四十二條規(guī)定，有下第四十二條規(guī)定，有下列行為之一的，對單位負

4、責人可由縣級以列行為之一的，對單位負責人可由縣級以上人民政府財政部門責令其限期改正，并上人民政府財政部門責令其限期改正，并可以處可以處20002000以上以上2000020000元以下的罰款；元以下的罰款；屬于屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分者有關(guān)單位依法給予行政處分( (如警告、記如警告、記過、記大過、降級、撤職或開除過、記大過、降級、撤職或開除) )，構(gòu)成犯，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：罪的，依法追究刑事責任： 1、不依法設置會計賬簿的；、不依法設置會計賬簿的； 2、私設會計帳簿的；、私設會計帳簿的； 3、未按照規(guī)定填

5、制、取得原始憑證或者填、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的； 4、以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計、以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的； 5、隨意變更會計處理方法的；、隨意變更會計處理方法的； 6、向不同的會計資料使用者提供的財務會、向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的；計報告編制依據(jù)不一致的； 二、新二、新會計法會計法第四十五條規(guī)定，第四十五條規(guī)定，授意、授意、指使、強令指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造

6、會計憑證、會計帳簿，編制員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處尚不構(gòu)成犯罪的，可以處50005000元以上元以上5000050000元以下的罰款，屬于國家工作人員的，元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應給予相應的行政處分。還應給予相應的行政處分。 單位負責人違反新單位負責人違反新會計法會計法須承擔的法律責任須承擔的法律責任 三、新三、新會計法會計法第四

7、十六條規(guī)定：第四十六條規(guī)定：單位負單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定行責人對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位，為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位，解聘或開除等方式實行打擊報復，解聘或開除等方式實行打擊報復，構(gòu)成犯罪構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。分。 單位負責人違反新單位負責人違反新會計法會計法須承擔的法律責任須承擔的法律責任 典型典型 會計貪污會計貪污110110萬元，萬元， 案例案例 扶貧辦主任扶貧辦主任“下課

8、下課” 會計魯某在任某縣扶貧辦會計期間，先后會計魯某在任某縣扶貧辦會計期間，先后貪污公款貪污公款110110萬元，還造成萬元，還造成385385萬元國家資萬元國家資金流失。案件偵破后，某州中級人民法院金流失。案件偵破后，某州中級人民法院以貪污罪判處被告人魯某死刑，剝奪政治以貪污罪判處被告人魯某死刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)；同時權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)；同時以以玩忽職守罪玩忽職守罪起訴魯某的頂頭上司、扶貧起訴魯某的頂頭上司、扶貧辦原主任馬某。辦原主任馬某。典型典型 女會計貪污女會計貪污18001800萬元，萬元， 案例案例 單位三位領(lǐng)導受審。單位三位領(lǐng)導受審。 某地稅局會計

9、劉某瘋狂作案達某地稅局會計劉某瘋狂作案達100100多次，貪污挪用公多次，貪污挪用公款款18001800多萬，年均多萬，年均180180萬，日均萬，日均5 5千；被判死緩。千；被判死緩。 在法庭上，檢察官總結(jié)說，劉某淪為一名階下囚，主在法庭上，檢察官總結(jié)說，劉某淪為一名階下囚，主要原因是要原因是“貪財、貪色、貪賭貪財、貪色、貪賭”，讓其沒能管住自己。，讓其沒能管住自己。與此同時，還有單位、家長放縱其行為。與此同時，還有單位、家長放縱其行為。 20052005年年4 4月，劉某得知本單位進行財務清理，將自己月，劉某得知本單位進行財務清理，將自己貪污、挪用公款的情況告知本單位領(lǐng)導及父母，在本貪污、

10、挪用公款的情況告知本單位領(lǐng)導及父母，在本單位領(lǐng)導承諾不追究責任的情況下，劉某父母資助，單位領(lǐng)導承諾不追究責任的情況下，劉某父母資助，歸還了歸還了2479030.882479030.88元。元。 因劉某貪污、挪用公款給國家造成重大損失，該地稅因劉某貪污、挪用公款給國家造成重大損失，該地稅局有三人涉嫌犯玩忽職守罪，已接受當?shù)胤ㄔ旱膶徟?。局有三人涉嫌犯玩忽職守罪，已接受當?shù)胤ㄔ旱膶徟小?（2011.7.272011.7.27）原始憑證與記賬憑證原始憑證與記賬憑證 是相關(guān)人員在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)是相關(guān)人員在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或

11、完成情況的原始憑據(jù)。各單位濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。各單位要嚴格審批制度，要嚴格審批制度，加強對原始憑證的審核加強對原始憑證的審核。是會計人員根據(jù)審核無誤是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以的原始憑證填制的，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類并據(jù)以確定會計分錄的會計憑證，它是登歸類并據(jù)以確定會計分錄的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬簿的直接依據(jù)。 典型 狼狽為奸辦公室主任 案例 和會計合伙貪污公款 郭某是某局下屬單位的辦公室主任，在一年多時間郭某是某局下屬單位的辦公室主任，在一年多時間里伙同本單位的會計紀某，先后多次模仿單位領(lǐng)導里伙同本單位的會計紀某，先后多次模

12、仿單位領(lǐng)導筆跡，在筆跡，在2626張發(fā)票上簽字報銷，其中有張發(fā)票上簽字報銷，其中有1919張票據(jù)的張票據(jù)的內(nèi)容為會計紀某填寫并做假賬處理，涉案發(fā)票金額內(nèi)容為會計紀某填寫并做假賬處理，涉案發(fā)票金額共計共計165425165425元，除了其中元，除了其中8300083000余元用于單位接待余元用于單位接待開銷外，郭某分得贓款開銷外，郭某分得贓款5000050000余元，紀某分得贓款余元，紀某分得贓款3200032000余元。在一次配合上級的財務檢查中，單位余元。在一次配合上級的財務檢查中，單位領(lǐng)導發(fā)現(xiàn)有一些票據(jù)并非他本人簽字，此事終得以領(lǐng)導發(fā)現(xiàn)有一些票據(jù)并非他本人簽字，此事終得以暴光。暴光。賬簿相

13、關(guān)知識賬簿相關(guān)知識 （二）會計報表及其構(gòu)成（二）會計報表及其構(gòu)成 會計報表也稱財務報表，是反映會計單位會計報表也稱財務報表，是反映會計單位財務會計狀況、財務經(jīng)營成果、財務收支財務會計狀況、財務經(jīng)營成果、財務收支規(guī)?；蝾A算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。規(guī)?；蝾A算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。（三）行政事業(yè)單位資產(chǎn)負債表（三）行政事業(yè)單位資產(chǎn)負債表（財決（財決12表）閱讀與理解表）閱讀與理解（二）資產(chǎn)負債表的構(gòu)成項目（二）資產(chǎn)負債表的構(gòu)成項目 n資產(chǎn)資產(chǎn)是行政事業(yè)單位在某一日期擁有或控是行政事業(yè)單位在某一日期擁有或控制的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。制的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。n其具體包括行政事業(yè)單位在某一日期擁有其具

14、體包括行政事業(yè)單位在某一日期擁有的的各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。詳見。詳見行政行政事業(yè)單位資產(chǎn)負債簡表事業(yè)單位資產(chǎn)負債簡表. .n行政單位的資產(chǎn)包括：行政單位的資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、庫存材料、固定資產(chǎn)、有價證券、暫付款、庫存材料、固定資產(chǎn)、財政應返還額度財政應返還額度等；事業(yè)單位資產(chǎn)相對復等；事業(yè)單位資產(chǎn)相對復雜，企業(yè)化管理事業(yè)單位與企業(yè)報表類似。雜，企業(yè)化管理事業(yè)單位與企業(yè)報表類似。關(guān)于資產(chǎn)項目關(guān)于資產(chǎn)項目是是核算財政國庫管理制度改核算財政國庫管理制度改革單位年終結(jié)余資金的專用科目。革單位年終結(jié)余資金的專用科目。 “財政應返還額度”

15、反映該單位本年度財政直接支付預算指標數(shù)預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)實際支出數(shù)的差額差額?！柏斦颠€額度”反映該單位本年度財政授權(quán)支付預算指標額預算指標額度與下達額度度與下達額度、下達額度與實際使用額度下達額度與實際使用額度間的差額差額。關(guān)于負債項目關(guān)于負債項目是指行政事業(yè)單位在某一日期所承擔的、是指行政事業(yè)單位在某一日期所承擔的、需以資產(chǎn)或勞務償還的債務。需以資產(chǎn)或勞務償還的債務。n注意區(qū)分注意區(qū)分和和。其其中，行政單位負債最為簡單，事業(yè)單位負債中，行政單位負債最為簡單，事業(yè)單位負債較為復雜。詳見較為復雜。詳見行政事業(yè)單位資產(chǎn)負債表行政事業(yè)單位資產(chǎn)負債表。n重點理解：重點理解：應繳預算

16、款應繳預算款、應繳財政專戶款應繳財政專戶款等等項目的含義。項目的含義。包括：行政事業(yè)單位代收的納入預算管理的基金、包括：行政事業(yè)單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。區(qū)分區(qū)分和和兩種方式，兩種方式，將收取的非稅將收取的非稅收入收入，也就不再有這類負債。，也就不再有這類負債。包括高中以包括高中以上學費、住宿費，高校委托培養(yǎng)費，黨校收費，教育上學費、住宿費，高校委托培養(yǎng)費，黨校收費，教育考試考務費，函大、電大、夜大及短訓班培訓費等；考試考務費，函大

17、、電大、夜大及短訓班培訓費等；收取時通過收取時通過“應繳財政專戶款應繳財政專戶款”，同時列作教育單位，同時列作教育單位事業(yè)收入事業(yè)收入。 關(guān)于凈資產(chǎn)項目關(guān)于凈資產(chǎn)項目 非限定性凈資產(chǎn)非限定性凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)提供者對所提供資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟利益的使用和處置未提出任何限制條件而形成的凈資產(chǎn)。它一般來源于提供服務、銷售商品的收入、收到非限定性捐贈和進行對外投資收到的股利和利息，扣除上述收入而發(fā)生的費用而取得的資金凈流入。 換句話說，它是換句話說，它是報告期內(nèi)民間非營利組織的凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)中不受捐贈人等所定條件限制的中不受捐贈人等所定條件限制的那部分凈資產(chǎn)。 當然，當然，這并不意味著在使用這類資金的時候，

18、就不受任何限制，實際上，這類資產(chǎn)在使用的時候要受某些規(guī)章制度或在業(yè)務過程中訂立的合同或協(xié)議的規(guī)定的約束。 我國企業(yè)上市融資（我國企業(yè)上市融資（IPO）的的兩個典型事例兩個典型事例 事例一：勝景山河二次上會被否；事例一：勝景山河二次上會被否； 中簽資金連本帶息返還。中簽資金連本帶息返還。 湖南勝景山河于湖南勝景山河于2010年年12月月8日通過網(wǎng)上和網(wǎng)下日通過網(wǎng)上和網(wǎng)下共發(fā)行共發(fā)行1700萬股（中小板），發(fā)行價格每股萬股（中小板），發(fā)行價格每股34.2元。元。2011年年4月月7日，公司涉嫌重大信息遺日，公司涉嫌重大信息遺漏，被中國證監(jiān)會責令連本帶息償還募集資金本漏，被中國證監(jiān)會責令連本帶息償還

19、募集資金本息息6億元。億元。 事例二：龐大集團上市圈錢事例二：龐大集團上市圈錢6363億億; ; 投資者中一簽虧損一萬多。投資者中一簽虧損一萬多。 p河北龐大集團河北龐大集團2011年年4月月18日以每股日以每股45元的高價元的高價發(fā)行發(fā)行1.4億股（滬市），募集資金億股（滬市），募集資金63億元；其發(fā)億元；其發(fā)行前每股凈資產(chǎn)僅為行前每股凈資產(chǎn)僅為3.60元。由于虛高定價，其元。由于虛高定價，其上市首日收盤價上市首日收盤價34.58元，大跌元，大跌23；最近股票；最近股票成交價成交價18元（復權(quán)），真是一家歡喜萬家愁！元（復權(quán)），真是一家歡喜萬家愁！l行政單位：行政單位： 資產(chǎn)部類合計負債部類

20、合計資產(chǎn)部類合計負債部類合計l事業(yè)單位：事業(yè)單位： 資產(chǎn)部類合計負債部類合計資產(chǎn)部類合計負債部類合計l民間非盈利組織：民間非盈利組織： 資產(chǎn)合計負債合計凈資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計負債合計凈資產(chǎn)合計l企業(yè)化管理事業(yè)單位：企業(yè)化管理事業(yè)單位： 資產(chǎn)合計負債合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負債合計所有者權(quán)益合計 （四）行政事業(yè)單位收入支出決（四）行政事業(yè)單位收入支出決算總表（財決算總表（財決01表）閱讀表）閱讀包括包括（如從（如從其他部門取得的財政撥款、非本級財政撥款等）。其他部門取得的財政撥款、非本級財政撥款等）。除除外，還有外，還有（含納入財政專戶管理的資金）、（含納入財政專戶管理的資金）、從從2011201

21、1年年1 1月月1 1日起，我國已將按預算外資金管理日起，我國已將按預算外資金管理的收入（的收入（不含教育收費不含教育收費）全部納入預算管理；因）全部納入預算管理；因而取消了而取消了“預算外資金收入預算外資金收入”項目。項目。 教育部門教育收費，則列入教育部門教育收費，則列入“財政專戶管理資財政專戶管理資金金”。l 自2011年1月1日起，中央各部門各單位（以下簡稱中央部門）的教育收費（包括目前在財政專戶管理的高中以上學費、住宿費，高校委托培養(yǎng)費，黨校收費，教育考試考務費，函大、電大、夜大及短訓班培訓費等，以下簡稱教育收費）作為本部門的事業(yè)收入，納入財政專戶管理，收繳比照非稅收入收繳管理制度執(zhí)

22、行。l 中央部門預算外收入（含以前年度欠繳及未繳財政專戶的資金和財政專戶結(jié)余資金）全部上繳中央國庫，支出通過一般預算或政府性基金預算安排。根據(jù)各項收入的性質(zhì)，納入預算管理的具體方式如下： （一）交通運輸部集中的航道維護收入納入政府性基金預算管理。（二）中央部門收取的主管部門集中收入、國有資產(chǎn)出租出借收入、廣告收入、捐贈收入、回收資金、利息收入等預算外收入納入一般預算管理，使用時用于收入上繳部門的相關(guān)支出，?？顚Ｓ?。 會計人員崗位責任制度會計人員崗位責任制度是單位內(nèi)部會計人員管理是單位內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度。各單位應當通過該項制度對會的一項重要制度。各單位應當通過該項制度對會計人員工作崗

23、位的設置、各個會計工作崗位的職計人員工作崗位的設置、各個會計工作崗位的職責和工作標準、各會計工作崗位的人員和具體分責和工作標準、各會計工作崗位的人員和具體分工，以及對會計工作崗位的輪換與考核辦法等作工，以及對會計工作崗位的輪換與考核辦法等作出明確規(guī)定。出明確規(guī)定。 會計崗位通常包括：會計崗位通常包括：會計機構(gòu)負責人或者會計主會計機構(gòu)負責人或者會計主管，出納，財產(chǎn)物資、工資核算，成本（費用）管，出納，財產(chǎn)物資、工資核算，成本（費用）核算，財務成果核算，資金核算，往來核算，總核算，財務成果核算，資金核算，往來核算，總賬報表，稽核，檔案管理等。每一項會計工作都賬報表，稽核，檔案管理等。每一項會計工作

24、都要定人定崗，由專人負責；根據(jù)具體需要可以一要定人定崗，由專人負責；根據(jù)具體需要可以一崗一人，也可以一崗多人或一人多崗。崗一人，也可以一崗多人或一人多崗。 賬務處理程序是指對會計憑證、會計賬簿、賬務處理程序是指對會計憑證、會計賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定。報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定。確定合理的會計賬務處理程序，是做好會確定合理的會計賬務處理程序，是做好會計工作的一項重要前提。計工作的一項重要前提。 其具體內(nèi)容專業(yè)性比較強，通常由財務部其具體內(nèi)容專業(yè)性比較強，通常由財務部門具體負責相關(guān)工作。門具體負責相關(guān)工作。賬務處理程序賬務處理程序典型典型 監(jiān)督不力助長貪婪監(jiān)督不力助長貪婪

25、 案例案例 科級經(jīng)理斂財千萬科級經(jīng)理斂財千萬 稽核是稽查和復核的簡稱。稽核是稽查和復核的簡稱。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，控制制度的重要組成部分，具體是指在會計機構(gòu)具體是指在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)會計憑證、會計賬簿等進行內(nèi)部指定專人對有關(guān)會計憑證、會計賬簿等進行自我檢查與審核，自我檢查與審核，以防止會計核算工作上的差錯以防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員進行會計舞弊。和有關(guān)人員進行會計舞弊。 其主要內(nèi)容其主要內(nèi)容涉及稽核工作的組織形式和具體分工，涉及稽核工作的組織形式和具體分工，稽核工作的職責、權(quán)限，稽核工作的程序和基本稽核工作的職責、權(quán)限，稽核工作的程序和基本方法，稽核結(jié)果的處理和使用等方面。方法，稽核結(jié)果的處理和使用等方面。 原始記錄是會計核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。原始記錄是會計核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。原原始記錄管理制度的確立，有利于對原始憑始記錄管理制度的確立，有利于對原始憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進行規(guī)范管理，可以