行政事業(yè)單位內(nèi)部控制第四講

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（上）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（上）建昌職專建昌職專 劉福義劉福義 單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的主要內(nèi)容o 預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算管理辦法預(yù)算管理辦法o 收支業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)收支管理辦法收支管理辦法o 采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)管理辦法采購(gòu)管理辦法o 資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理辦法資產(chǎn)管理辦法o 建設(shè)項(xiàng)目管理建設(shè)項(xiàng)目管理建設(shè)項(xiàng)目管理辦法建設(shè)項(xiàng)目管理辦法o 合同管理合同管理合同管理辦法合同管理辦法目錄目錄第一章第一章 總則總則第二章第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第三章第三章 單位層面內(nèi)部控制單位層面內(nèi)部控制第四章第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

2、第五章第五章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督評(píng)價(jià)與監(jiān)督第六章第六章 附則附則第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié)第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制第三節(jié)第三節(jié) 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制第四節(jié)第四節(jié) 資產(chǎn)控制資產(chǎn)控制第五節(jié)第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制建設(shè)項(xiàng)目控制第六節(jié)第六節(jié) 合同控制合同控制 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制和審核預(yù)算編制和審核指標(biāo)分解下達(dá)指標(biāo)分解下達(dá)執(zhí)行申請(qǐng)執(zhí)行申請(qǐng)借款報(bào)銷借款報(bào)銷支付審核支付審核預(yù)算分析與評(píng)價(jià)預(yù)算分析與評(píng)價(jià)事前規(guī)劃事前規(guī)劃事中控制事中控制事后監(jiān)控事后監(jiān)控預(yù)算業(yè)務(wù)控制P92o 預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)n 預(yù)算編制預(yù)算編制n 預(yù)算審批預(yù)算審批n

3、預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）n 決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)o 建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度n 建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工n 明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程和時(shí)間要求明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程和時(shí)間要求n 合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位P95補(bǔ)充資料：部門預(yù)算二上二下的含義部門預(yù)算二上二下的含義v中央部門預(yù)算采取自下而上的編制方式，編制程序?qū)嵭兄醒氩块T預(yù)算采取自下而上的編制方式，編制程序?qū)嵭小岸隙露隙隆钡幕镜幕玖鞒獭２块T

4、預(yù)算編制程序分為流程。部門預(yù)算編制程序分為“一上一下一上一下”、“二上二下二上二下”、“三上三下三上三下”等很多種，但目前大多數(shù)地方都實(shí)行等很多種，但目前大多數(shù)地方都實(shí)行“二上二下二上二下”的基本流程。現(xiàn)就這一流的基本流程?，F(xiàn)就這一流程的具體內(nèi)容作一下說明。程的具體內(nèi)容作一下說明。v （一）（一）“一上一上”：財(cái)政部門印發(fā)部門預(yù)算編制的有關(guān)文件、通知，明確部門：財(cái)政部門印發(fā)部門預(yù)算編制的有關(guān)文件、通知，明確部門預(yù)算編制工作要求。部門從基層預(yù)算單位起按財(cái)政要求編制單位年度收支預(yù)預(yù)算編制工作要求。部門從基層預(yù)算單位起按財(cái)政要求編制單位年度收支預(yù)算建議計(jì)劃，逐級(jí)報(bào)送給主管部門。部門對(duì)各基層單位的預(yù)算

5、建議計(jì)劃進(jìn)行算建議計(jì)劃，逐級(jí)報(bào)送給主管部門。部門對(duì)各基層單位的預(yù)算建議計(jì)劃進(jìn)行審核、分析、匯總，并編制部門收支預(yù)算建議計(jì)劃上報(bào)給財(cái)政部門。審核、分析、匯總，并編制部門收支預(yù)算建議計(jì)劃上報(bào)給財(cái)政部門。v （二）（二）“一下一下”：財(cái)政部門內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處室會(huì)同有關(guān)部門審核預(yù)算建議計(jì)：財(cái)政部門內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處室會(huì)同有關(guān)部門審核預(yù)算建議計(jì)劃，并提出審核意見報(bào)財(cái)政預(yù)算主管處。財(cái)政預(yù)算主管處審核匯總后，根據(jù)劃，并提出審核意見報(bào)財(cái)政預(yù)算主管處。財(cái)政預(yù)算主管處審核匯總后，根據(jù)財(cái)力情況提出總量支出建議控制指標(biāo)，報(bào)同級(jí)政府同意后下達(dá)給部門。財(cái)力情況提出總量支出建議控制指標(biāo)，報(bào)同級(jí)政府同意后下達(dá)給部門。v （三）（三

6、）“二上二上”：各部門按財(cái)政預(yù)算控制數(shù)重新調(diào)整本部門預(yù)算草案，上報(bào)：各部門按財(cái)政預(yù)算控制數(shù)重新調(diào)整本部門預(yù)算草案，上報(bào)財(cái)政部門審核。財(cái)政部門審核。v （四）（四）“二下二下”：財(cái)政部門內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)一步審核匯總部：財(cái)政部門內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)一步審核匯總部門預(yù)算，提出意見報(bào)財(cái)政預(yù)算主管處。財(cái)政預(yù)算主管處匯總本級(jí)財(cái)政收支預(yù)門預(yù)算，提出意見報(bào)財(cái)政預(yù)算主管處。財(cái)政預(yù)算主管處匯總本級(jí)財(cái)政收支預(yù)算草案，上報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)，并提請(qǐng)同級(jí)人代會(huì)審議。部門預(yù)算草案經(jīng)人代算草案，上報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)，并提請(qǐng)同級(jí)人代會(huì)審議。部門預(yù)算草案經(jīng)人代會(huì)通過后，財(cái)政部門直接將預(yù)算批復(fù)給部門，再由部門逐級(jí)批復(fù)給

7、基層單位。會(huì)通過后，財(cái)政部門直接將預(yù)算批復(fù)給部門，再由部門逐級(jí)批復(fù)給基層單位。v 在二上、二下的過程中，各部門與財(cái)政部門隨時(shí)可就預(yù)算問題進(jìn)行協(xié)商、討在二上、二下的過程中，各部門與財(cái)政部門隨時(shí)可就預(yù)算問題進(jìn)行協(xié)商、討論，及時(shí)、充分地交流有關(guān)預(yù)算信息。論，及時(shí)、充分地交流有關(guān)預(yù)算信息。預(yù)算業(yè)務(wù)控制p 預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會(huì)）預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會(huì)）決策機(jī)構(gòu)決策機(jī)構(gòu)工作機(jī)構(gòu)工作機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu) 財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門（歸口部門）（歸口部門）單位本級(jí)單位本級(jí)下屬各單位下屬各單位8預(yù)算業(yè)務(wù)控制p 支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（

8、舉例）支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目說明、開支范圍、開支說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部門歸口部門類型具體項(xiàng)目一級(jí)單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)人事部門出國(guó)經(jīng)費(fèi)各級(jí)單位基本支出人員經(jīng)費(fèi)編內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)人事部門編外人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)辦公費(fèi)辦公室水費(fèi)各級(jí)單位項(xiàng)目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)議費(fèi)辦公室課題研究費(fèi)信息化項(xiàng)目系統(tǒng)開發(fā)信息中心預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制p 單位預(yù)算來源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)單位預(yù)算來源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作任務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)部各項(xiàng)工作任務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐和管理。務(wù)的支撐和管理。p 預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方

9、法科學(xué)、編制及時(shí)、預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。預(yù)算編制流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門或歸口部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門財(cái)政部門部署預(yù)算編報(bào)工作部署預(yù)算編報(bào)工作 審核審核 審批審批 審核審核下達(dá)預(yù)算控下達(dá)預(yù)算控制數(shù)制數(shù)分類匯總分類匯總提出預(yù)算編制要求提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù) 審批審批預(yù)算批復(fù)流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門或歸口部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政

10、部門財(cái)政部門分解細(xì)化控制數(shù)分解細(xì)化控制數(shù) 審核審核 審批審批 審核審核下達(dá)預(yù)算控下達(dá)預(yù)算控制數(shù)制數(shù)分類匯總分類匯總細(xì)化調(diào)整細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù) 審批審批預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行p 預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：認(rèn)為預(yù)算編制僅是財(cái)會(huì)部預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：認(rèn)為預(yù)算編制僅是財(cái)會(huì)部門的工作，業(yè)務(wù)部門不參與其中，導(dǎo)致預(yù)算編制不門的工作，業(yè)務(wù)部門不參與其中，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，精力活動(dòng)與其財(cái)力支持相脫節(jié)科學(xué)、不合理，精力活動(dòng)與其財(cái)力支持相脫節(jié)P100P100p 預(yù)算編制控制措施：預(yù)算編制控制措施：n 落實(shí)編制責(zé)任落實(shí)編制責(zé)任n 采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)u 掌握政策

11、。第二十條第二款掌握政策。第二十條第二款P101P101l 依靠專業(yè)人員依靠專業(yè)人員l 依托信息系統(tǒng)依托信息系統(tǒng)u 加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào)。第二十條第三款加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào)。第二十條第三款P102P102預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制p 預(yù)算編制控制措施：預(yù)算編制控制措施：n 根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制u 按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化n 落實(shí)審核責(zé)任落實(shí)審核責(zé)任P103P103n 內(nèi)部審批下達(dá)預(yù)算內(nèi)部審批下達(dá)預(yù)算P104-105P104-105第二十一條規(guī)定第二十一條規(guī)定預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制p 預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管預(yù)算執(zhí)行與收支

12、業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。理、合同管理有密切關(guān)系。p 預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。算嚴(yán)格有效執(zhí)行。p 預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。P106P106預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算執(zhí)行p 預(yù)算執(zhí)行控制措施：預(yù)算執(zhí)行控制措施：n 明確執(zhí)行方式明確執(zhí)行方式n 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核和審批加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核和審批n 明確預(yù)算追加

13、調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù)明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù)n 加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控n 強(qiáng)化資金收付業(yè)務(wù)控制強(qiáng)化資金收付業(yè)務(wù)控制n 規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整P108-109P108-109n 建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制n 建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制（第二十二條）建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制（第二十二條）預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算執(zhí)行額度匹配流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門或歸口部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門財(cái)政部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門的月編制本部門的月度資金使用計(jì)劃度資金使

14、用計(jì)劃 審核審核 審核審核國(guó)庫指標(biāo)額國(guó)庫指標(biāo)額度發(fā)布度發(fā)布國(guó)庫申報(bào)國(guó)庫申報(bào)單位月度資單位月度資金使用計(jì)劃金使用計(jì)劃本部門月度資金本部門月度資金使用計(jì)劃使用計(jì)劃 審批審批匯總形成單位月匯總形成單位月度資金使用計(jì)劃度資金使用計(jì)劃額度分配及額度分配及發(fā)布發(fā)布預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門或歸口部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門財(cái)政部門預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)申請(qǐng) 審核審核 審批審批國(guó)庫指標(biāo)額國(guó)庫指標(biāo)額度發(fā)布度發(fā)布調(diào)整申請(qǐng)調(diào)整申請(qǐng) 審批審批預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行 審核審核 是否需財(cái)政是否需財(cái)政審批審批是是否否

15、18預(yù)算業(yè)務(wù)控制加強(qiáng)單位決算管理p 社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變：社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變： 資金使用的合法合規(guī)資金使用的合法合規(guī) 支出的效果支出的效果p 要求：決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，強(qiáng)化決算和績(jī)效評(píng)要求：決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，強(qiáng)化決算和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用價(jià)結(jié)果的運(yùn)用p 主要風(fēng)險(xiǎn)：主要風(fēng)險(xiǎn)：P111P111n未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，不重視決算分析工作未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，不重視決算分析工作n決算分析結(jié)果未得到有效運(yùn)用決算分析結(jié)果未得到有效運(yùn)用n單位預(yù)算與決算相互脫節(jié)單位預(yù)算與決算相互脫節(jié)p 決算和績(jī)效評(píng)價(jià)的控制措施：決算和績(jī)效評(píng)價(jià)的控制措施：n 做好決算報(bào)表編報(bào)和分析準(zhǔn)備工作做好決算報(bào)表編報(bào)和分析準(zhǔn)備工

16、作n 強(qiáng)化決算報(bào)表的編制和審核強(qiáng)化決算報(bào)表的編制和審核n 強(qiáng)化決算數(shù)據(jù)分析和運(yùn)用強(qiáng)化決算數(shù)據(jù)分析和運(yùn)用n 真正建立起分析和評(píng)價(jià)結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和激勵(lì)真正建立起分析和評(píng)價(jià)結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，改變超支不罰、節(jié)約不獎(jiǎng)的局面機(jī)制，改變超支不罰、節(jié)約不獎(jiǎng)的局面預(yù)算業(yè)務(wù)控制加強(qiáng)單位決算管理加強(qiáng)單位決算管理預(yù)算業(yè)務(wù)控制加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理o 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理：n 預(yù)算編制有目標(biāo)預(yù)算編制有目標(biāo)n 預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控n 預(yù)算完成有評(píng)價(jià)預(yù)算完成有評(píng)價(jià)n 評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋n 反饋結(jié)果有應(yīng)用反饋結(jié)果有應(yīng)用 全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制22預(yù)算

17、業(yè)務(wù)控制加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理p 主要風(fēng)險(xiǎn)：主要風(fēng)險(xiǎn)：P115P115n未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，決算與預(yù)算脫節(jié)；未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，決算與預(yù)算脫節(jié)；n不重視決算分析；不重視決算分析；n決算結(jié)果沒有得到有效利用；決算結(jié)果沒有得到有效利用；n不準(zhǔn)確、不及時(shí)；不準(zhǔn)確、不及時(shí)；n沒有起到事后控制的作用沒有起到事后控制的作用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)分管領(lǐng)導(dǎo)出納出納會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)按收費(fèi)許可提按收費(fèi)許可提交收費(fèi)申請(qǐng)交收費(fèi)申請(qǐng)開具收費(fèi)單開具收費(fèi)單繳庫繳庫收款、開具收款、開具收據(jù)、繳庫收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)聯(lián)、記賬聯(lián)交費(fèi)主體交費(fèi)主體審批審批收費(fèi)單收費(fèi)

18、單收據(jù)收據(jù)繳庫聯(lián)繳庫聯(lián)記賬聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單銀行回單賬務(wù)處理賬務(wù)處理備案?jìng)浒甘罩I(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制p 內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全一致內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全一致p 要求：要求：n按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時(shí)、足額上繳按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時(shí)、足額上繳n票款一致票款一致n及時(shí)入賬及時(shí)入賬p 風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)：P P120120n崗位設(shè)置不合理崗位設(shè)置不合理n違規(guī)收取違規(guī)收取n私設(shè)小金庫私設(shè)小金庫、金額不實(shí)金額不實(shí)n票據(jù)印章管理松散，存在收入資金流失的風(fēng)險(xiǎn)票據(jù)印章管理松散，存在收入資金流失的風(fēng)險(xiǎn)收支業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制p收入業(yè)務(wù)控制措施收入業(yè)務(wù)控制措施：n建立健全收

19、入內(nèi)部管理制度建立健全收入內(nèi)部管理制度P P121121n合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離n財(cái)會(huì)部門對(duì)收入實(shí)施歸口管理財(cái)會(huì)部門對(duì)收入實(shí)施歸口管理P P122122第二十六條規(guī)定第二十六條規(guī)定n嚴(yán)格執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線收支兩條線”管理規(guī)定管理規(guī)定n加強(qiáng)加強(qiáng)票據(jù)票據(jù)、印章、印章管理管理n加強(qiáng)對(duì)收入的分析加強(qiáng)對(duì)收入的分析收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制p支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：覆蓋單位所有部門，涉及所支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務(wù)有業(yè)務(wù)；不同類型的支出事項(xiàng)各具特點(diǎn)不同類型的支出

20、事項(xiàng)各具特點(diǎn)p要求：要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時(shí)準(zhǔn)確合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時(shí)準(zhǔn)確p風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)：n崗位設(shè)置不合理崗位設(shè)置不合理n支出不符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出不符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)n存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題n資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制p控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來選擇控制措控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用。第二十五條第一款。第二十五條第一款n建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度P P126126u理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，

21、確定歸口部門理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門u明確開支范圍明確開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)開支標(biāo)準(zhǔn)、所涉及的單據(jù)、所涉及的單據(jù)u理順申請(qǐng)、審核審批、借款及報(bào)銷等流程理順申請(qǐng)、審核審批、借款及報(bào)銷等流程u明確審核責(zé)任、審批權(quán)限明確審核責(zé)任、審批權(quán)限u與支出相關(guān)的對(duì)賬和檢查責(zé)任與支出相關(guān)的對(duì)賬和檢查責(zé)任32支出結(jié)構(gòu)舉例支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目說明、開支范圍、開說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部門歸口部門類型具體項(xiàng)目一級(jí)單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)人事部門出國(guó)經(jīng)費(fèi)各級(jí)單位基本支出人員經(jīng)費(fèi)編內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)人事部門編外人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)辦公費(fèi)辦公室水費(fèi)各級(jí)單位項(xiàng)目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)議費(fèi)辦公室課題研究費(fèi)信息化

22、項(xiàng)目系統(tǒng)開發(fā)信息中心收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制p控制措施：控制措施：n合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離計(jì)核算等不相容崗位相互分離（第二十九條二款）（第二十九條二款）n加強(qiáng)支出加強(qiáng)支出事前事前審核控制。審核控制。n加強(qiáng)加強(qiáng)支出支出審審批控制。第三十條第二款批控制。第三十條第二款P131P131n加強(qiáng)加強(qiáng)支出審核支出審核控制控制。第三十條第三款。第三十條第三款P132P132n加強(qiáng)支付控制。第三十條第四款加強(qiáng)支付控制。第

23、三十條第四款P133P133n加強(qiáng)對(duì)支出核算和歸檔控制。第三十條第五款加強(qiáng)對(duì)支出核算和歸檔控制。第三十條第五款P135P135n加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)的分析控制。加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)的分析控制。支出支出的工作流程的工作流程包括：支出事前申請(qǐng)控制包括：支出事前申請(qǐng)控制 支出審批控制支出審批控制 支出審支出審核核控制控制 支出支出支付支付控制控制 支出支出核算和歸檔核算和歸檔控制控制 單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫集中

24、支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。下一下一頁頁（一）（一）支出審批控制支出審批控制P130-131 加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。下一下一頁頁（二）（二）支出審支出審核核控制控制 1、全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否

25、齊全。符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。 2、支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。 下一下一頁頁（三）（三）支出支出支付支付控制控制 明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦

26、理業(yè)務(wù)。當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。 加強(qiáng)以下三個(gè)環(huán)節(jié)控制：加強(qiáng)以下三個(gè)環(huán)節(jié)控制： 1、借款管理（公務(wù)卡內(nèi)容、借款管理（公務(wù)卡內(nèi)容P133） 2、報(bào)銷管理、報(bào)銷管理 3、資金支付、資金支付 下一下一頁頁（四）（四）支出支出的的核算和歸檔控制核算和歸檔控制 1、 加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿； 2、 與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。下一下一頁頁（五）加強(qiáng)對(duì)支出業(yè)務(wù)的分析控制o P135-136

27、收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制(流程舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)提出經(jīng)費(fèi)提出經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)支出申請(qǐng)事項(xiàng)事項(xiàng)事前審核事前審核金額金額支出審批支出審批支出審批支出審批支出審批支出審批10萬按審批執(zhí)行按審批執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷流程費(fèi)用報(bào)銷流程會(huì)計(jì)核算及分會(huì)計(jì)核算及分析報(bào)告析報(bào)告指標(biāo)審核指標(biāo)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門或歸口部門費(fèi)用報(bào)銷流程(流程舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)整理票據(jù)，整理票據(jù)，填寫費(fèi)用報(bào)填寫費(fèi)用報(bào)銷審批單銷審批單報(bào)銷審批報(bào)銷審批報(bào)銷審批報(bào)銷審批報(bào)銷審批報(bào)銷審批10萬財(cái)務(wù)處辦理支付財(cái)務(wù)處辦理支付審

28、核單據(jù)審核單據(jù)金額金額事項(xiàng)審核事項(xiàng)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門或歸口部門收支業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)控制p債務(wù)債務(wù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：并非所有單位都可以舉債，并非并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃）所有的債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃）p債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程：債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程：n提出融資訴求提出融資訴求n進(jìn)行論證進(jìn)行論證，制定制定融資融資計(jì)劃計(jì)劃n進(jìn)行融資，進(jìn)行融資，簽訂合同簽訂合同n融資所得資金的使用融資所得資金的使用n支付利息和償還本金支付利息和償還本金債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人上級(jí)主管部門上級(jí)主管部門提出融資提出融資訴求訴求否否償付本息償付本息是否重大是否重大論證并制定論證并制定融資計(jì)劃融資計(jì)劃 審批審批 審定審定 審批審批執(zhí)行融資計(jì)劃執(zhí)行融資計(jì)劃