工程簽證審計 (2)ppt課件

1、工程簽證審計討論2021-06-27.第一部分 工程簽證定義 第二部分 工程簽證通常做法 第三部分 工程簽證審計重點目 錄. 所謂工程簽證，就是在建立工程工程實施過程中，業(yè)主與承包商就需求調(diào)整或補充的事項，在協(xié)商一致的情況下，經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一種補充證明資料。第一部分 工程簽證定義 . 注：施工過程中的工程簽證，主要是指施工企業(yè)就施工圖紙、設(shè)計變卦所確定的工程內(nèi)容以外，施工圖預(yù)算或預(yù)算定額取費中未含有而施工中又實踐發(fā)生費用的施工內(nèi)容所辦理的簽證。.二、工程簽證通常做法簽證單及時辦理 簽證單盡量拖延辦理 .1、簽證單及時辦理(1) 有的單位及時辦理工程簽證，主要是核實工程量和單價，核實工程

2、量通常沒有問題，純技術(shù)問題，核實單價就比較費事，合同有商定的還好說，合同沒商定的，單價確定就比較費事。.1、簽證單及時辦理(2) 過程中覺得很累，工程管理費勁由于簽證不核定，施工單位就不履行、甚至因此影響工程進度有時施工單位還會拿停工來要挾。.2、簽證單盡量拖延辦理 建立單位拖延辦理施工單位拖延辦理.建立單位拖延辦理(1) 建立單位工程師及時確認有那么個事情，簽證單被押在了工程部手里，漸漸拖，根本上是結(jié)算時才給辦。.建立單位拖延辦理(2) 這樣的方式，本錢變化情況不清楚，而且很多數(shù)量和單價問題在過程中不認定清楚，秋后算帳，往往不能符合實踐，雙方都有空子可鉆。 .建立單位拖延辦理(3) 優(yōu)點是矛

3、盾不致影響施工，缺陷是本錢變化不清楚，矛盾都積累到結(jié)算階段，甚至變?yōu)轭A(yù)算員PK。 .施工單位拖延辦理(1) 施工單位在做簽證時，故意不注明要簽證的用途和緣由，利用開工結(jié)算審核人員不了解現(xiàn)場情況而多估冒算。.施工單位拖延辦理(2) 有些施工單位變卦事件發(fā)生后故意不辦理相關(guān)簽證，而是到開工結(jié)算時才一股腦兜出來，大部分連簽證日期都沒有，以致于變成一筆糊涂帳，尤其是一些隱蔽工程部分，沒有方法核實當初事件發(fā)生的詳細細節(jié)，使事后審核相當困難。 .施工單位拖延辦理(3) 審計時按有關(guān)規(guī)定對變卦的程序和時間要求去執(zhí)行，對施工單位故意延誤提出的簽證可以不予受理。.三、工程簽證審計重點 能否符合工程簽證的管理程序

4、和同意權(quán)限 簽證內(nèi)容能否與實踐發(fā)生相符。 計量計價方式能否與合同有關(guān)條款商定相符 能否作為結(jié)算根據(jù) 減少工程造價的簽證無人辦理 .1、能否符合工程簽證的管理程序和同意權(quán)限(1)建立單位相關(guān)人員能否全部簽字簽證有無雙方單位蓋章，印章能否偽造復(fù)印件與原件能否一致.1、能否符合工程簽證的管理程序和同意權(quán)限(2) 簽證是業(yè)主與承包商之間在工程實施過程中對已訂合同的一種彌補或動態(tài)調(diào)整，相當于是一份補充合同，作為審核對象資料具有同等法律效能，因此在方式上應(yīng)該是雙方簽章齊全真實。 .簽證的印章與招標書中印章相比對，保證簽證方式合法、內(nèi)容翔實合理刻制工程公用章的要有委托證明。1、能否符合工程簽證的管理程序和同

5、意權(quán)限(3). 審核能否越權(quán)簽批(該簽證工程造價能否超越權(quán)限)。1、能否符合工程簽證的管理程序和同意權(quán)限(4). 普通簽證書面資料中有建立單位駐工地代表工程師、工程部經(jīng)理、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。 2、簽證內(nèi)容能否與實踐發(fā)生相符. 審計發(fā)現(xiàn)許多簽證在簽字過程中模擬筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種方式。 2、簽證內(nèi)容能否與實踐發(fā)生相符 . 如審計中發(fā)現(xiàn)一個工程的簽證，業(yè)主和承包商提供的簽證復(fù)印件不一致，經(jīng)過反復(fù)核實，發(fā)現(xiàn)部分簽證與工程實踐情況不符，經(jīng)向建立單位駐工地代表進展調(diào)查了解，承包商提供的簽證上的簽名系他人模擬他的筆跡簽署的。所以，對簽證審核時，首先要認定簽名蓋章、復(fù)印件的真實性。

6、2、簽證內(nèi)容能否與實踐發(fā)生相符 . 、工程量審核法。對于工程量的簽證，審核時必需到現(xiàn)場逐項丈量、計算，逐筆核實。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審計的重點。由于這兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場勘察又比較困難。對此，進展破壞性檢查，以核準工程量。 2、簽證內(nèi)容能否與實踐發(fā)生相符 . 破壞性檢查只是事后審計的一種方法，而更有效的審核方法是事中跟蹤審計。在隱蔽工程被覆蓋之前，深化施工現(xiàn)場，獲得第一手資料，為開工結(jié)算審計打下根底。 2、簽證內(nèi)容能否與實踐發(fā)生相符 . 、資料價錢確認法。相對于其他簽證來說，資料價錢簽證確實認是比較難的。 2、簽證內(nèi)容能否與實踐發(fā)生相符 . 客觀上，

7、各地域價錢信息對普及性資料有明確指點價，而對很多種資料的價錢沒有明價指點，由于其種類、質(zhì)量、產(chǎn)地的不同，導(dǎo)致了價錢的千差萬別，業(yè)主也不能明晰、詳細地提供資料的詳細資料。 2、簽證內(nèi)容能否與實踐發(fā)生相符 . 比如花崗巖，它的種類繁多，有的價錢每平方米一百元左右，有的高級進口資料卻到達每平方米上千元，僅憑現(xiàn)場目測，不易分清楚它們價錢的高低，審計人員要想準確地確定這些資料的價錢幾乎是不能夠的。 2、簽證內(nèi)容能否與實踐發(fā)生相符 . 為了保證審計結(jié)果的公正性和準確性，審計操作上走向市場，尋求最接近實踐情況的價錢，以有力的現(xiàn)實證據(jù)獲得一致認可。 2、簽證內(nèi)容能否與實踐發(fā)生相符 . 多做市場調(diào)查，對高于同期

8、市場價錢的工程應(yīng)找出工程管理者制定價錢的根據(jù)，對于其中明顯有誤的應(yīng)指出其錯誤并建議調(diào)整。 多批次市場調(diào)查，并思索市場價錢變動情況。2、簽證內(nèi)容能否與實踐發(fā)生相符 .、補充工程認定法。審計人員如何對補充工程以一方造價或總價方式的簽證進展審計，普通可以先運用工程量和資料價錢簽證確實認方法對工程量和資料價錢予以確認，再按照國家定額規(guī)范和有關(guān)文件進展測算。2、簽證內(nèi)容能否與實踐發(fā)生相符 . 簽證的一方造價和總價低于測算結(jié)果，那么對該結(jié)果予以確認，簽證的一方造價和總價高于測算結(jié)果，按測算結(jié)果確認。2、簽證內(nèi)容能否與實踐發(fā)生相符 .合同中明確規(guī)定一些工程是總價承包，承包人在所報招標價中應(yīng)思索一切一切風(fēng)險、

9、責任及義務(wù)等全部費用。對于此類工程，除非發(fā)生設(shè)計變卦，不論施工單位如何組織施工，總價都不予調(diào)整。但在實踐施工過程中，建立方與監(jiān)理方在無設(shè)計變卦的情況下又出具了調(diào)整工程量或調(diào)整總價的簽證。 3、計量計價方式能否與合同有關(guān)條款商定相符1 .合同中明確規(guī)定招標書中資料價錢除種類、規(guī)格發(fā)生變化外，不思索物價動搖的影響。施工單位在招標工期內(nèi)按時完成了工程，但由于某些資料在施工期內(nèi)漲價較多，施工單位要求建立方給予調(diào)整，建立方也簽字表示贊同。 3、計量計價方式能否與合同有關(guān)條款商定相符 2.合同中明確規(guī)定了變卦工程計費規(guī)范、下浮率，但在施工過程中，監(jiān)理方、建立方在確定變卦工程價錢時又違背了合同中所要求的計費

10、規(guī)范，單獨以工程簽證的方式確定了一些變卦工程的價錢。 3、計量計價方式能否與合同有關(guān)條款商定相符3 . 規(guī)范施工簽證單的格式和內(nèi)容要求，業(yè)主和監(jiān)理單位不能在簽證單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實或只簽名。 4、能否作為結(jié)算根據(jù)1 . 對于為何變卦、誰主張變卦、應(yīng)由誰承當變卦費用等重要信息作出分析和闡明，審計時分清緣由，確定能否作為結(jié)算根據(jù)。 4、能否作為結(jié)算根據(jù)2 . 施工單位拿建立單位和監(jiān)理單位簽署的隱蔽工程驗收資料等作為結(jié)算根據(jù)。 4、能否作為結(jié)算根據(jù)3 . 因工程造價減少，施工單位一定不會自動辦理，簽證普通是施工單位追著業(yè)主辦理，無人詰問，也就呵斥無人辦理。5、減少工程造價的簽證無人辦理 1. 審計人員多去現(xiàn)場，發(fā)現(xiàn)問題即使無簽