深圳公司納稅實(shí)務(wù)

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2、實(shí)業(yè)（深圳）有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）納稅工作，便于納稅人員操作納稅實(shí)務(wù)，依照國(guó)家有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定及深圳市有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，特指定本制度。稅收征管從1996年1月1日起深圳市實(shí)行新的稅收征管體制，分設(shè)稅收登記、稅收檢查和稅款征收等專門(mén)機(jī)構(gòu)。寶安區(qū)由所在區(qū)稅務(wù)分局登記科負(fù)責(zé)辦理稅務(wù)登記、稅款征收按屬地原則進(jìn)行、由各征收分局負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)各類納稅人的納稅申報(bào)、稅款征收、滯欠稅催收、發(fā)票治理、稅源調(diào)查、稅務(wù)咨詢和零散稅源控管等；稅務(wù)檢查則由檢查分局負(fù)責(zé)。依照新的稅收征管體制，華南地區(qū)各公司的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)為：寶安稅務(wù)分局登記科（分國(guó)、地稅，以下同），寶安分局涉外檢查科。 納稅基礎(chǔ)本公司國(guó)稅與地稅的征

3、管范圍國(guó)稅征管范圍本公司國(guó)稅征管的范圍包括增值稅及進(jìn)出口物資稅收等。地稅征管范圍本公司地稅征管的范圍為：個(gè)人收入所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等本公司為從事工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人，適用的稅種為：生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售后按規(guī)定的方法計(jì)算繳納增值稅；若因生產(chǎn)需要而從境外購(gòu)入的物品，則須向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅；按年度所得稅繳納企業(yè)所得稅；擁有（指所有權(quán)）的房屋，須按年繳納房產(chǎn)稅。若屬于租用的房產(chǎn)，則不需繳納房產(chǎn)稅，由出租者繳納。新建、購(gòu)置的房產(chǎn)，免繳房產(chǎn)稅三年；擁有并使用的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，須繳納車船使用稅；經(jīng)濟(jì)合同或具有經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)的憑證；取得的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)和權(quán)利、許可證照，經(jīng)營(yíng)的營(yíng)業(yè)賬簿

4、，均須繳納印花稅。稅務(wù)變更登記本公司差不多按照稅務(wù)局的規(guī)定進(jìn)行了稅務(wù)登記。在特定情況下，還須進(jìn)行稅務(wù)變更登記。（一）變更登記的條件：納稅人改變單位名稱；納稅人改變法定代表人或負(fù)責(zé)人；納稅人改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或隸屬關(guān)系；納稅人改變經(jīng)營(yíng)地址（不包括跨征收區(qū)域的經(jīng)營(yíng)地址變更）；納稅人改變經(jīng)營(yíng)方式或經(jīng)營(yíng)范圍；納稅人改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)；納稅人發(fā)生以上涉及登記證內(nèi)容變更的，必須繳銷舊證并換發(fā)新的登記證；發(fā)生其它變更如聯(lián)系電話、辦稅員、注冊(cè)資金、合并或撤消分支機(jī)構(gòu)等稅務(wù)登記表填列項(xiàng)目的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)證明文件。（二）申請(qǐng)納稅人發(fā)生上述1-6項(xiàng)變更內(nèi)容時(shí)，應(yīng)在發(fā)生變更后三十日內(nèi)，持營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的

5、證件，領(lǐng)取稅務(wù)登記變更表。依照變更申請(qǐng)表的填表要求填寫(xiě)表格，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章并加蓋公章后將表格交申報(bào)治理科稅務(wù)登記窗口，同時(shí)依照以下不同情形提交附送資料（查驗(yàn)原件，提供復(fù)印件）因工商登記發(fā)生變更而需變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，需要提供以下資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照及工商變更登記表；納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；（3）稅務(wù)登記證（正、副本）原件。非工商登記變更因素需要變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，需要提供以下資料：納稅人變更登記內(nèi)容的決議有關(guān)證明文件；稅務(wù)登記證（正、副本）原件。增值稅一般納稅人被取消資格需變更登記內(nèi)容的，應(yīng)提交下列證件：增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書(shū)原件；稅務(wù)登記證（正、副本）原件；增值稅一般納稅人資格證

6、書(shū)原件。（三）審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)治理科登記窗口對(duì)納稅人填寫(xiě)的申請(qǐng)表格，審核是否符合要求，所提交的附列資料是否齊全，符合要求的給予受理，開(kāi)具稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單給納稅人。納稅人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)依照實(shí)際情況對(duì)納稅人（企業(yè)）進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)變更內(nèi)容。納稅人按照稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單注明的日期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的申報(bào)治理科稅務(wù)登記窗口領(lǐng)取變更結(jié)果，涉及登記證內(nèi)容變更的，申報(bào)治理科登記窗口要收繳原稅務(wù)登記證（正、副本），并打印新的稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證（正、副本）給納稅人。納稅人繳納變更登記工本費(fèi)后，憑工本費(fèi)完稅憑證領(lǐng)取稅務(wù)登記證（正、副本）和稅務(wù)登記表。（四）注意事項(xiàng)納稅人改變單位名稱的必須先繳銷發(fā)票。假如納稅人未

7、在規(guī)定期限內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行違章處罰。納稅人經(jīng)營(yíng)地址發(fā)生跨征收區(qū)域變更（指遷出原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）的，必須按照遷移稅務(wù)登記程序辦理跨區(qū)遷移。跨區(qū)遷移變更登記納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址發(fā)生變化需改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，例如納稅人從羅湖區(qū)搬遷到龍崗區(qū)、從福田區(qū)搬遷到蛇口工業(yè)區(qū)、從寶安區(qū)搬遷到龍崗區(qū)等情形，必須辦理跨區(qū)遷移變更登記。而寶安區(qū)或龍崗區(qū)內(nèi)的納稅人假如因地址發(fā)生變化需改變主管基層分局的，例如從布吉鎮(zhèn)搬遷到龍崗鎮(zhèn)，同樣也要辦理納稅人跨區(qū)遷移變更登記。申請(qǐng)納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照發(fā)生跨區(qū)遷移變更后三十日內(nèi)，持營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)治理科登記窗口領(lǐng)取并填寫(xiě)稅務(wù)登記變

8、更表（跨區(qū)遷移用）,連同如下資料提交到稅務(wù)登記窗口（查驗(yàn)原件，提供復(fù)印件）營(yíng)業(yè)執(zhí)照及工商變更登記表；納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；稅務(wù)登記證（正、副本）原件。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人正常遷移的，必須通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳證件、清繳發(fā)票、結(jié)清稅款、有關(guān)資格注銷等步驟，并憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署了意見(jiàn)的稅務(wù)登記變更表（跨區(qū)遷移用）到申報(bào)治理科稅務(wù)登記窗口領(lǐng)取納稅人遷移通知書(shū)。納稅人辦理遷移變更后，遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)治理科必須封存“納稅人稅收征管檔案”，開(kāi)具納稅人稅收征管檔案資料移交清單交納稅人，納稅人持納稅人遷移通知書(shū)及檔案資料到遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)治理科辦理登記（不需重新填寫(xiě)登記表格），建立新檔案，并

9、在遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)治理科登記窗口繳納工本費(fèi)后，領(lǐng)取新的稅務(wù)登記證件。注意事項(xiàng)納稅人有在查案件的，必須辦理結(jié)案后才能辦理遷移變更登記。納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)刻內(nèi)到遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記和申報(bào)事項(xiàng)。增值稅一般納稅人發(fā)生跨區(qū)遷移變更稅務(wù)登記的，應(yīng)在遷移變更時(shí)辦理變更手續(xù)。重新登記納稅人退出原征收區(qū)域、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中轉(zhuǎn)營(yíng)其他行業(yè)、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中改組、發(fā)生合并或在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中分設(shè)機(jī)構(gòu)等情形，在注銷原有稅務(wù)登記后應(yīng)重新登記。辦理重新登記的手續(xù)和所需資料與注冊(cè)登記相同。停、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記納稅人因故在一定時(shí)刻內(nèi)停業(yè)（停業(yè)時(shí)刻最短為半年，最長(zhǎng)為一年），須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停、復(fù)業(yè)登記。ABC分類制度ABC分類制度是稅

10、務(wù)機(jī)關(guān)依照納稅人的納稅申報(bào)、稅款繳納、財(cái)務(wù)治理水平和辦稅人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)等內(nèi)容，把納稅人分為ABC三類，分不實(shí)施不同檢查方法的一種稅務(wù)檢查制度A類納稅人：經(jīng)稅務(wù)局考核評(píng)分，得分達(dá)到90分以上的納稅人，稅務(wù)局認(rèn)定為守法納稅戶，使用淺綠色納稅申報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其每?jī)赡赀M(jìn)行一次檢查。B類納稅人：經(jīng)稅務(wù)局考核評(píng)分。得分在6090分之間，為差不多守法納稅戶，使用米黃色納稅申報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其每年檢查一次。C類納稅人：經(jīng)稅務(wù)局考核評(píng)分，得分在60分以下的納稅人，其財(cái)務(wù)制度不健全、申報(bào)納稅不實(shí)、辦稅能力差。繳納地稅的使用粉紅色納稅申報(bào)表、繳納國(guó)稅的使用白色申報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年對(duì)其至少檢查一次到兩次。偉老實(shí)業(yè)（深

11、圳）有限公司為（ ）類納稅人發(fā)票發(fā)票是單位和個(gè)人在購(gòu)銷產(chǎn)品、提供或者同意服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開(kāi)具、取得的收付款憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。發(fā)票的種類國(guó)家稅務(wù)局治理發(fā)票的種類要緊有：增值稅專用發(fā)票（由國(guó)家稅務(wù)總局印制）地點(diǎn)稅務(wù)局治理發(fā)票的種類要緊有：稅務(wù)印花稅發(fā)票。運(yùn)輸裝卸、物資運(yùn)輸專用發(fā)票；各種出租、公共、公路客運(yùn)車票；客運(yùn)包車專用發(fā)票；路橋隧道收費(fèi)定額發(fā)票；金融保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票；郵電通信業(yè)專用發(fā)票；文化體育娛樂(lè)專用發(fā)票；建筑安裝專用發(fā)票（除指定的建筑安裝企業(yè)外，應(yīng)按屬地原則到工程所在地地稅征收機(jī)關(guān)開(kāi)?。?；旅游、房租、飲食服務(wù)業(yè)專用發(fā)票；機(jī)動(dòng)車輛保管收入定額發(fā)票；勞動(dòng)、

12、勞務(wù)輸出、其他服務(wù)業(yè)專用發(fā)票；租賃、廣告業(yè)專用發(fā)票；社會(huì)醫(yī)療單位收費(fèi)專用發(fā)票；非經(jīng)營(yíng)收入專用發(fā)票；臨時(shí)經(jīng)營(yíng)專用發(fā)票等。以上發(fā)票均應(yīng)加蓋“財(cái)務(wù)專用章”或“發(fā)票專用章”稅務(wù)新版一般發(fā)票的要緊特征發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼均為有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線燈光下呈橘紅色；新版發(fā)票有菱形圖案水印，中間有SW字樣，地稅發(fā)票還有“深圳市地點(diǎn)稅務(wù)局監(jiān)制”字樣的水印國(guó)稅監(jiān)制的一般發(fā)票左上角有“國(guó)稅”字樣地稅發(fā)票有兩個(gè)版本，第二個(gè)版本右上角有“深地稅（）”字樣；申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)（或印制）發(fā)票程序（一）納稅人首次購(gòu)票時(shí)，須到寶安基層分局申報(bào)治理科文書(shū)受理窗口領(lǐng)取票種核定申請(qǐng)表，填寫(xiě)后連同以下資料交回文書(shū)受理窗口。1、

13、稅務(wù)登記證（副本）；經(jīng)辦人身份證明；辦稅員證；財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模、銷貨單位戳記月銷售額和月需專用發(fā)票的面額、用量的書(shū)面報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）納稅人原核定領(lǐng)購(gòu)的一般發(fā)票（注意：專用發(fā)票不通過(guò)此程序辦理）的種類或數(shù)量無(wú)法滿足其正常經(jīng)營(yíng)需要的，可到基層分局申報(bào)治理科文書(shū)受理窗口領(lǐng)取票種核定申請(qǐng)表，填寫(xiě)后連同以下資料交回文書(shū)受理窗口。稅務(wù)登記證（副本）；發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿；經(jīng)辦人身份證明及辦稅員證；購(gòu)銷業(yè)務(wù)合同或銷售打算；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。文書(shū)受理窗口開(kāi)具稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單交納稅人，并將收到的資料轉(zhuǎn)治理科。治理科對(duì)資料進(jìn)行逐級(jí)審核并簽具意見(jiàn)，核定納稅人購(gòu)買的發(fā)票種類、數(shù)量，

14、或納稅人需調(diào)整的發(fā)票種類、數(shù)量，報(bào)分管副局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，制發(fā)票種核定通知書(shū)。納稅人憑稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單到文書(shū)受理窗口領(lǐng)取票種核定通知書(shū)，然后憑通知書(shū)到發(fā)票供售科領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或購(gòu)買發(fā)票。丟失、被盜發(fā)票治理 納稅人發(fā)生丟失、被盜增值稅專用發(fā)票治理和一般發(fā)票時(shí)，立即報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)向?qū)毎不鶎臃志稚陥?bào)治理科文書(shū)受理窗口領(lǐng)取并填寫(xiě)好發(fā)票掛失聲明審批表、丟失、被盜發(fā)票清單、發(fā)票遺失聲明刊出登記表，同時(shí)向文書(shū)受理窗口提供以下資料：遺失證明材料；刊登作廢聲明的文字材料；發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿；經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件。文書(shū)受理窗口給納稅人開(kāi)具稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單，并將有關(guān)資料轉(zhuǎn)寶安基層分局申報(bào)治理科按稅務(wù)違法、違章工作程序處

15、理后，在發(fā)票掛失聲明申請(qǐng)審批表上簽章交文書(shū)受理窗口，納稅人憑稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單到文書(shū)受理窗口領(lǐng)取。分不作如下處理：丟失、被盜增值稅專用發(fā)票的，責(zé)成納稅人將發(fā)票遺失聲明刊出登記表和“掛失登報(bào)費(fèi)”一并郵寄中國(guó)稅務(wù)報(bào)社，在中國(guó)稅務(wù)報(bào)公開(kāi)聲明作廢；丟失、被盜一般發(fā)票的，在當(dāng)?shù)匦侣劽浇楣_(kāi)聲明作廢。驗(yàn)銷發(fā)票納稅人公開(kāi)申明作廢后，持刊物原件及以下資料到發(fā)票基層分局申報(bào)治理科驗(yàn)銷發(fā)票，提供如下資料：1、發(fā)票掛失聲明審批表；2、發(fā)票繳銷登記表；3、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿；4、經(jīng)辦人身份證。基層分局申報(bào)治理科審核以上資料合格后，在征管電腦系統(tǒng)中驗(yàn)銷其相應(yīng)的領(lǐng)購(gòu)記錄，在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿上登記驗(yàn)銷記錄，在發(fā)票繳銷登記表簽章后交納稅人

16、。稅種概述增值稅增值稅是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值額征收的一種間接稅。納稅人本公司為增值稅的一般納稅人。增值稅一般納稅人須通過(guò)年審，年審程序?yàn)椋壕哂性鲋刀愐话慵{稅人資格的納稅人必須每年在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)刻內(nèi)申請(qǐng)年審，不申請(qǐng)年審的增值稅一般納稅人將被取消增值稅一般納稅人資格、停止使用增值稅專用發(fā)票、不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并按增值稅稅率計(jì)征增值稅。申請(qǐng)上年度12月31日前已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人，依照稅務(wù)機(jī)關(guān)年審公告期限要求，向所屬基層分局的申報(bào)治理科領(lǐng)取并填寫(xiě)增值稅一般納稅人年審申請(qǐng)審批表(一式兩份)，連同如下資料呈交基層分局的申報(bào)治理科文書(shū)受理窗口。稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件；上年度財(cái)

17、務(wù)報(bào)表（包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表）；原認(rèn)定表或上年度年審表；工業(yè)企業(yè)上年度清算表；會(huì)計(jì)證、辦稅員證復(fù)印件。；增值稅一般納稅人資格證書(shū)；經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明。申報(bào)治理科文書(shū)受理窗口接到納稅人呈報(bào)的資料后，批閱所附資料是否齊全。符合要求的，制發(fā)稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單交納稅人，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交所屬的治理科。審核區(qū)（分）局的治理科收到申報(bào)治理科稅務(wù)文書(shū)受理窗口轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料后，按照規(guī)定初審，并在增值稅一般納稅人年審申請(qǐng)審批表上簽具意見(jiàn)。然后再轉(zhuǎn)交寶安基層分局申報(bào)治理科復(fù)審。申報(bào)治理科復(fù)審后，將復(fù)審意見(jiàn)及納稅人呈報(bào)的有關(guān)資料轉(zhuǎn)分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)。分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)審批后，將審批結(jié)果轉(zhuǎn)申報(bào)治理科文書(shū)受理窗口

18、。年審條件：一年度應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到規(guī)定的增值稅一般納稅人限額標(biāo)準(zhǔn)；會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)核算方法是否符合要求；有無(wú)偷稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為；有無(wú)不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)峻后果的；有無(wú)連續(xù)3個(gè)月被列入逾期未申報(bào)清冊(cè)或連續(xù)6個(gè)月被納入申報(bào)異常戶清冊(cè)中；有無(wú)固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。年審結(jié)果的處理符合增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，申報(bào)治理科在稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人資格證書(shū)上加蓋增值稅一般納稅人年審合格章，納稅人憑稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單領(lǐng)取一份增值稅一般納稅人年審申請(qǐng)審批表。符合條件第1條和有不符合上述條件第2條至第6條之一的增值稅一般納稅人，申報(bào)治理科通知納稅人領(lǐng)取限期整改通知書(shū)

19、。處于整改期間的納稅人，停止使用增值稅專用發(fā)票、不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并按增值稅稅率計(jì)征增值稅。對(duì)有不符合上述條件第1條的增值稅一般納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)被取消增值稅一般納稅人資格的，申報(bào)治理科將向納稅人制發(fā)取消增值稅一般納稅人資格決定書(shū)。取消一般納稅人資格的納稅人應(yīng)繳回增值稅一般納稅人資格證書(shū)，如為防偽稅控企業(yè)，還應(yīng)繳回金稅卡、IC卡。增值稅的征收范圍增值稅的征收范圍包括：生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口物資四個(gè)環(huán)節(jié)及加工、修理修配兩類業(yè)務(wù)。具體包括以下幾個(gè)方面：銷售物資批發(fā)零售物資零售物資進(jìn)口物資有償提供加工勞務(wù)有償修理修配勞務(wù)視同銷售物資稅率和征收率 偉誠(chéng)公司適用于差不多稅率17%。納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)向其機(jī)

20、構(gòu)所在地國(guó)稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。如總機(jī)構(gòu)同分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分不向各自所在地國(guó)稅征收機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。增值稅的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算本期應(yīng)納稅額本期銷向稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額本期出口退稅額（期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額）本期銷項(xiàng)稅額本期不含稅銷售額稅率進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)扣除率不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額與非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)納稅期限納稅期限分為5日、10日、15日或者一個(gè)月，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。以一個(gè)月為納稅期限的，于次月10日前申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳，于次月10日前申報(bào)納稅并結(jié)

21、清上月稅款；進(jìn)口物資的，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的純所得（凈收入）額征收的一種稅。納稅人企業(yè)所得稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的所有企業(yè)。征稅范圍企業(yè)所得稅的征稅范圍包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所有收入。具體為：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入和其他收入。深圳特區(qū)所得稅稅率一律適用15%的稅率。計(jì)稅依據(jù)（又稱應(yīng)納稅所得額）是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的余額。即：應(yīng)納稅所得額收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅所得稅額應(yīng)納稅所得額稅率所得稅稅前扣除的規(guī)定按照國(guó)家

22、稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行。工資、薪金的扣除按照實(shí)際應(yīng)發(fā)的扣除額進(jìn)行扣除。納稅日期繳納企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅申報(bào)公司在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表；年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表和年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告。企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策公司發(fā)生的年度虧損可用以后年度的所得彌補(bǔ)，但最后彌補(bǔ)時(shí)刻不超過(guò)5年。從事生產(chǎn)性行業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的，從獲利年度開(kāi)始第一、二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。屬基礎(chǔ)工業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的，還可享受第六年至第八年減半征

23、收。目前偉誠(chéng)公司正享受此類優(yōu)惠，征收的稅率為7.5%。用利潤(rùn)轉(zhuǎn)投資，經(jīng)營(yíng)期許多于5年的，可退還其投資部分已納所得稅40的稅款。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，能夠申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅，抵免的具體規(guī)定，參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅治理方法。以上優(yōu)惠，必須由企業(yè)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，方可享受。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅需報(bào)送資料：購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的發(fā)票等有效憑證和資料。營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證（副本）及復(fù)印件；依據(jù)申請(qǐng)減免內(nèi)容提供相關(guān)的證明文件、材料；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它資料、證件。外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退還增值稅需報(bào)送資料按每

24、份合同所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備填寫(xiě)的廣東省外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)表增值稅專用發(fā)票；稅收（出口物資專用）繳款書(shū)；付款憑證；登記手冊(cè)；國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。經(jīng)營(yíng)期十年以上的外商投資企業(yè)減免稅需報(bào)送資料：納稅人減免稅申請(qǐng)審批表；完整的企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告；營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證（副本）及復(fù)印件；企業(yè)被批準(zhǔn)的合同書(shū)（外資企業(yè)提交可行性報(bào)告）；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它資料、證件。個(gè)人收入所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得稅征收的一種稅。課稅對(duì)象依照個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，課稅對(duì)象包括：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；個(gè)人承包所得；勞務(wù)酬勞所得；稿酬所得，利息、股息、

25、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得等。稅率對(duì)工資、薪金所得，適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為545。詳見(jiàn)下表：級(jí)數(shù)含稅級(jí)距（元）稅率速算扣除1500以下502500200010253200050001512545000200002037552000040000251375640000600003033757600008000035637588000010000040103759100000以上4515375對(duì)稿酬、勞務(wù)酬勞、利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得、其他所得等，按次征稅，適用20的比利稅率，但對(duì)稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30。計(jì)稅依據(jù) 工資、薪金所得，每月收入

26、額減除費(fèi)用800元后的余額（深圳市為1600元）為應(yīng)納稅所得額。對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對(duì)稿酬等所得，按次計(jì)稅，采取定額、定率扣除方法。每次收入在4000元以下，定額扣除800元；每次收入超過(guò)4000元，則按20扣除費(fèi)用。4、納稅地點(diǎn)、期限自行申報(bào)的，在其取得所得的所在地地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。境外取得所得，在戶籍所在地地稅機(jī)關(guān)或指定的地稅機(jī)關(guān)。在兩處或兩處以上取得所得合并計(jì)算納稅的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可向其中一處地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？鄢x務(wù)人每月所扣稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納稅款，均應(yīng)于次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。5、免

27、征個(gè)人所得稅的要緊項(xiàng)目獨(dú)生子女費(fèi)；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助、外籍個(gè)人搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、探親費(fèi)、語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠償；省級(jí)以上單位或國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育等獎(jiǎng)金；按國(guó)家規(guī)定發(fā)放給職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資和生活補(bǔ)助費(fèi)；6、應(yīng)納稅額的計(jì)算工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額工、薪應(yīng)稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)工、薪應(yīng)稅所得額月工、薪收入扣除費(fèi)用額其他所得應(yīng)納稅額一次收入在4000元以內(nèi)應(yīng)納稅額=（一次收入額-800元）*20%一次收入超過(guò)4000元應(yīng)納稅額=（一次收入額-一次收入額*20%）*20%印花稅 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的

28、一種稅。印花稅稅目稅率表稅 目稅率（稅額） 一、購(gòu)銷合同0.3二、加工承攬合同0.5三、建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)合同0.5四、建筑、安裝工程承包合同0.3五、財(cái)產(chǎn)租賃合同1六、物資運(yùn)輸合同0.5七、倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同1八、借款合同0.05九、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1十、技術(shù)合同0.3十一、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.5十二、營(yíng)業(yè)帳簿1.記載資金的帳簿2.其他帳簿0.5每件5元十三、權(quán)利、許可證照每件5元十四、股票交易4、3房產(chǎn)稅 它是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依照房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金向產(chǎn)權(quán)所有人或承典人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。納稅的范圍特區(qū)內(nèi)所有房產(chǎn)。納稅地點(diǎn)房屋所在地地稅機(jī)關(guān)征收。納稅期限按年計(jì)繳，分季繳納。納稅人應(yīng)于每季末月（3、6、9

29、、12月）繳納房產(chǎn)稅。稅率依房產(chǎn)原值70%為計(jì)稅依據(jù)的房產(chǎn)，稅率為1.2%。房產(chǎn)原值依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以賬簿中記載的房屋原價(jià)為房產(chǎn)原值，包括建筑房屋、購(gòu)置商品房所支付的總金額，裝修費(fèi)用和附屬設(shè)備、配套設(shè)施的價(jià)款。以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的房產(chǎn)，稅率為12%。只適用于個(gè)人、房管部門(mén)、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、公園、名勝古跡、宗教寺院和事業(yè)單位。房產(chǎn)稅的計(jì)算應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值*70%*適用稅率應(yīng)納房產(chǎn)稅=租金收入*適用稅率都市維護(hù)建設(shè)稅都市維護(hù)建設(shè)稅是以繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的納稅人實(shí)際繳納的稅款為計(jì)稅依據(jù)，于增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納的一種稅。目前偉誠(chéng)公司以是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)

30、稅依據(jù)。納稅時(shí)刻分不與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。稅率目前深圳市統(tǒng)一為1%。計(jì)算公式應(yīng)納都市維護(hù)建設(shè)稅=實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅額*適用稅率納稅申報(bào)與稅款繳納作業(yè)增值稅認(rèn)證。納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須在納稅申報(bào)之前到所屬區(qū)（分）局（寶安、龍崗基層分局）申報(bào)治理科“認(rèn)證窗口”認(rèn)證金稅工程數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，向納稅人下達(dá)“認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)”和“認(rèn)證結(jié)果清單”。關(guān)于認(rèn)證不符及密文有誤的抵扣聯(lián)，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不予抵扣，并當(dāng)場(chǎng)扣留作調(diào)查處理。未經(jīng)認(rèn)證的，不得申報(bào)抵扣。辦理納稅申報(bào)。（1）納稅申報(bào)資料:增值稅納稅申報(bào)表;工業(yè)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表；物資清單；

31、增值稅納稅申報(bào)表附列資料；發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表；分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表；增值稅（專用/一般）發(fā)票使用明細(xì)表；增值稅（專用發(fā)票/海關(guān)完稅憑證/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表；生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算明細(xì)表（實(shí)行出口物資“免、抵、退”稅的企業(yè)提供）；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。(2)備查資料及其保管。已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)；已開(kāi)具的一般發(fā)票存根聯(lián)；符合抵扣條件同時(shí)在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；收購(gòu)憑證(發(fā)票)的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；海關(guān)進(jìn)口物資完稅憑證的復(fù)印件；運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件（假如取得的運(yùn)輸發(fā)票數(shù)量較多，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可只附列單份票面金額在一定數(shù)額以上的運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件）；免稅農(nóng)產(chǎn)品的一般發(fā)票復(fù)印件、廢舊物資回收企業(yè)開(kāi)具的一般發(fā)票復(fù)印件;代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；進(jìn)料加工申請(qǐng)表和來(lái)料加工免稅證明單；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。備查資料由納稅人在月度終了后，整理并裝訂成冊(cè)。其中，項(xiàng)屬于整本開(kāi)具的應(yīng)按原順序