淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題2600字

1、淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題2600字 摘要： 建立并施行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。然而,我國(guó)中小企業(yè)普遍沒(méi)有建立或施行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。本文從理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的根本理論，引出現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并就造成這些問(wèn)題的原因進(jìn)展分析，提出了對(duì)策措施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，原因分析，對(duì)策措施一、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的根本理論 控制論、系統(tǒng)論是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論根底和根據(jù)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成局部，因此，研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制必需要首先研究控制論、系統(tǒng)論和內(nèi)部控制理論，它們共同構(gòu)成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論根底。 內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要手段，它是通過(guò)分析

2、、研究企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，研究企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位和各環(huán)節(jié)如何發(fā)揮管理功能，以實(shí)現(xiàn)對(duì)管理過(guò)程的有效調(diào)節(jié)和控制，共經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制構(gòu)造、內(nèi)部控制整體框架四個(gè)階段。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部管理控制的根底，分開(kāi)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其他業(yè)務(wù)控制是不可想象的。從企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)過(guò)程看，采購(gòu)、消費(fèi)、制造、質(zhì)量、銷售、資金、利潤(rùn)等環(huán)節(jié)都離不開(kāi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。從內(nèi)部控制的開(kāi)展過(guò)程看，盡管內(nèi)部控制的目的出現(xiàn)了多元化趨勢(shì)，但通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)保證資產(chǎn)的平安和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，仍是內(nèi)部控制的根底和核心內(nèi)容；從企業(yè)理論看，內(nèi)部控制制度的建立是緊緊圍繞內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一核心工作來(lái)抓的。 二、 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)

3、控制的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題 一控制目的不恰當(dāng) 我國(guó)相當(dāng)一局部中小企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目的，這些企業(yè)或者沒(méi)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，或者制定施行了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施而對(duì)其控制目的不甚理解。中小企業(yè)的特點(diǎn)是企業(yè)規(guī)模小、人員資金少，外部會(huì)計(jì)信息需求少，假如僅將控制目的停留在會(huì)計(jì)監(jiān)管、舞弊防范上很有可能使中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得不償失會(huì)計(jì)控制應(yīng)是會(huì)計(jì)工作的一局部，將會(huì)計(jì)人員不能完成的目的或難以控制的內(nèi)容強(qiáng)加于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的施行仍將是一句空話，一個(gè)不能完成的目的等于沒(méi)有目的。2 二控制體系不完好 ?標(biāo)準(zhǔn)?中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系沒(méi)有明確說(shuō)明，尤其沒(méi)有提及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境這一根底要素，或多或少影響了企業(yè)在施

4、行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)全面、系統(tǒng)的考慮。首先，中小企業(yè)在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，忽略控制環(huán)境因素的影響，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制施行得不到保障。其次，中小企業(yè)在進(jìn)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估考慮缺乏，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)。 三控制方法不到位 ?標(biāo)準(zhǔn)?中列示了八項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制方法。不相容職務(wù)的別離、受權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制是中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中最常用的控制方法。但就是這些控制方法，也存在著設(shè)計(jì)混亂、執(zhí)行不力、監(jiān)視缺位等一系列問(wèn)題。而預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法在中小企業(yè)的應(yīng)用就更少。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要方法，但內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮出

5、來(lái)。3 三、 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策 根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，我認(rèn)為完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)采取以下對(duì)策: 一加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的施行，構(gòu)筑多層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系 企業(yè)在消費(fèi)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)按不相容職務(wù)別離及受權(quán)批準(zhǔn)的要求加以控制。不相容職務(wù)別離控制，要求合理設(shè)置相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成互相平衡機(jī)制。建立健全單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位的監(jiān)控機(jī)制。要形成一種既能互相協(xié)調(diào)合作又能互相制衡監(jiān)視的機(jī)制，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得以強(qiáng)化。明確出納人員和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限,完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批制度并定期對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審核清理。 二深化產(chǎn)權(quán)制度改革，健全現(xiàn)代企業(yè)制度 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否真正成為管理者的內(nèi)在

6、需求，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否流于形式的關(guān)鍵。建立和完善法人治理構(gòu)造，可以明確股東管理者各方的責(zé)、權(quán)、利。一套標(biāo)準(zhǔn)的法人治理構(gòu)造是由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層組成，四者之間產(chǎn)生了一整套有關(guān)權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)、利益的各種安排，從而形成了互相平衡的法人治理構(gòu)造。董事會(huì)居于核心地位，對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立、完善和有效運(yùn)行負(fù)責(zé)。通過(guò)建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使企業(yè)控制目的順利實(shí)現(xiàn)。4 三加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)視，保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制全面貫徹落實(shí) 在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)視權(quán)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意做好以下工作: 1、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程。每項(xiàng)工作都根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展，結(jié)合自己的

7、實(shí)際情況，制定出內(nèi)部監(jiān)視的方法。 2、拓寬稽核范圍。盡量覆蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)重要的業(yè)務(wù)崗位要進(jìn)展經(jīng)常性的稽核，對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)展專項(xiàng)檢查與審計(jì)。 3、進(jìn)步審計(jì)人員素質(zhì)。把好內(nèi)部審計(jì)關(guān)，抓落實(shí)，嚴(yán)格按照規(guī)章辦事，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)視的日常監(jiān)視和全過(guò)程控制的作用。5 4、使內(nèi)部審計(jì)外部化。一方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)配合，另一方面與專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所或其他機(jī)構(gòu)簽約，由其提供內(nèi)部審計(jì)效勞，從而進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。 四進(jìn)步人員素質(zhì)，建立有效的鼓勵(lì)約束機(jī)制 不相容職務(wù)別離，崗位輪換是內(nèi)控的有效措施，但最根本的還是進(jìn)步人員素質(zhì)。同時(shí)，企業(yè)必須建立一套行之有效的鼓勵(lì)約束機(jī)制。通過(guò)有效的鼓勵(lì)機(jī)制激發(fā)內(nèi)部人員控制行為的積極方面；通過(guò)有效的約束機(jī)制減少或消除內(nèi)部人員控制行為的消極和“越軌方面。 總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的新理論和新課題將不斷出現(xiàn)，對(duì)其深化研究，必將形成新的會(huì)計(jì)理論和方法，而新的會(huì)計(jì)理論和方法確實(shí)立，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不斷地調(diào)整和改善，真正做到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 參考文獻(xiàn): 總結(jié)大全 html/zongjie/ 1王保林.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的討論J.河南財(cái)政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2022，3：3132. 2王鵑.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的討論J.現(xiàn)代商業(yè)，2022，2：142. 3應(yīng)韻.強(qiáng)化企