發(fā)票管理辦法(共8頁(yè))

1、PAGE PAGE 9公司(n s)發(fā)票(fpio)管理暫行規(guī)定第一章總則(zngz)第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范公司的發(fā)票管理，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法和中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定所稱發(fā)票包括：一是國(guó)稅局出售的普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。二是地稅局出售的飲食服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)和其他收入發(fā)票。三是由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門自行印制和管理的票據(jù)，主要有金融、航空、郵政、鐵路等行業(yè)自制的票據(jù)。四是省級(jí)以上財(cái)政部門印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)和非稅收入收據(jù)。第二章發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管和使用第三條領(lǐng)購(gòu)發(fā)票由本單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)使用情況，按照國(guó)家關(guān)

2、于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一向稅務(wù)部門購(gòu)買并由專人保管。第四條財(cái)務(wù)部門按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求對(duì)購(gòu)買的發(fā)票加強(qiáng)管理，健全保管制度，專人負(fù)責(zé)保管購(gòu)買的票據(jù)和開具發(fā)票的專用設(shè)備，并建立完整的發(fā)票登記簿，詳細(xì)登記各種發(fā)票購(gòu)買、領(lǐng)用和結(jié)存情況，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。如發(fā)票保管人員工作變動(dòng)，必須嚴(yán)格履行發(fā)票管理交接手續(xù)。第五條已繳銷(jioxio)或使用完畢的發(fā)票，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間順序按會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定進(jìn)行保管?？瞻装l(fā)票丟失，必須及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，對(duì)因發(fā)票丟失造成損失的追究發(fā)票管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第六條填開發(fā)票的單位必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)(qurn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)

3、務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。第七條各單位需要(xyo)開具發(fā)票，首先由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員填寫銷售發(fā)票開具申請(qǐng)單，經(jīng)相關(guān)手續(xù)審批后，連同相應(yīng)的與合同原件相符的復(fù)印件、發(fā)貨單和購(gòu)貨單位開票信息（必須加蓋企業(yè)公章或者財(cái)務(wù)專用章），提交財(cái)務(wù)部門開票人員開具發(fā)票。 第八條開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)開具國(guó)稅或地稅的普通發(fā)票。第九條發(fā)票開具時(shí)，應(yīng)按順序號(hào)全份復(fù)寫或打印，并加蓋單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章和填開人印章；各項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)填寫清晰、真實(shí)、完整，包括日期、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額等。第十條準(zhǔn)使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票的

4、單位，必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)。任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。第十一條開具(ki j)的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回(tuhu)、開票有誤等情形，在當(dāng)月(dngyu)發(fā)生，可收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢，重新開具。作廢專用發(fā)票全聯(lián)次留存。跨月和對(duì)方已認(rèn)證抵扣需開具紅字專用發(fā)票應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單，申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定辦理。第十二條嚴(yán)禁超范圍或攜往外地使用發(fā)票；嚴(yán)禁偽造、涂改、撕毀

5、、挖補(bǔ)、轉(zhuǎn)借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫。違反國(guó)家法律、法規(guī)，變?cè)臁⑻撻_發(fā)票的，按集團(tuán)公司責(zé)任追究制度追究責(zé)任，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)處理。第十三條根據(jù)經(jīng)辦人員提交的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息開具的發(fā)票，經(jīng)業(yè)務(wù)人員復(fù)核無誤后，在發(fā)票登記簿上簽字領(lǐng)取發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次，財(cái)務(wù)人員依據(jù)記賬聯(lián)登記入賬。第三章發(fā)票的取得第十四條所有(suyu)部門(bmn)在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他(qt)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，必須向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。第十五條經(jīng)辦人員取得各類發(fā)票時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審核其真?zhèn)?、?nèi)容開具是否合規(guī)。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。不真實(shí)、不合法的發(fā)票，

6、財(cái)務(wù)部門一律不予辦理。第十六條凡增值稅一般納稅人單位，發(fā)生的商品采購(gòu)和、修理修配勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，金額超過500元的必須取得增值稅專用發(fā)票，否則財(cái)務(wù)部門原則不予付款。第十七條經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，業(yè)務(wù)人員取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)確定其是否具有開具發(fā)票的資格，禁止出現(xiàn)虛假發(fā)票。由于經(jīng)辦人員責(zé)任，取得虛假發(fā)票，由此造成的查補(bǔ)增值稅、企業(yè)所得稅、罰款、滯納金全部由經(jīng)辦人員承擔(dān)。對(duì)善意取得的虛假發(fā)票（與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在地的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的），責(zé)令經(jīng)辦人員重新取得真實(shí)

7、有效的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。第十八條日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在不超過業(yè)務(wù)發(fā)生后的30日內(nèi)取得發(fā)票，并按照公司管理規(guī)定驗(yàn)收、簽批和簽字后，送交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)因經(jīng)辦人員責(zé)任，發(fā)票滯后入賬，使增值稅超過規(guī)定的抵扣期限（增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限為180天），造成增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，企業(yè)所得稅不能稅前列支的，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任，并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)超過30日未取得發(fā)票或未完成簽字審批手續(xù)，財(cái)務(wù)部門催辦仍未能及時(shí)辦理的，按照付款金額的10，從經(jīng)辦人員的工資、獎(jiǎng)金中扣減。第十九條丟失(dis)已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬

8、聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核(shnh)同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 丟失(dis)已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?丟失已開具專用發(fā)

9、票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤５谒恼掳l(fā)票審查和財(cái)務(wù)(ciw)處理第二十條 審查發(fā)票的開具(ki j)項(xiàng)目：普通發(fā)票按稅種、稅率分類。屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物銷售、修理修配勞務(wù)不得使用地方稅務(wù)局出售的發(fā)票。營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目必須使用對(duì)應(yīng)稅目規(guī)定的發(fā)票，如服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、郵政電信、文化事業(yè)等。第二十一條 審查(shnch)發(fā)票的信息。要審查發(fā)票購(gòu)貨單位名稱、日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額，開票人，收款人，復(fù)核人，收款銀行，本公司開票信息等是否一致。 第二十二條 審查發(fā)票的復(fù)寫情況。普通票和專票為復(fù)寫打印，檢查是否不一致。發(fā)現(xiàn)不符立即追

10、究相關(guān)人責(zé)任，責(zé)令其更換合規(guī)發(fā)票。 第二十三條 審查用票單位同發(fā)貨單位、收款單位的名稱是否相符。 第二十四條 對(duì)接受的貨物運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)票，應(yīng)首先審查提供運(yùn)輸發(fā)票單位是否具有開具發(fā)票的資格。開票單位必須同時(shí)具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證、交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸許可證等有效證件。對(duì)從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪恕⒊凶馊?、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶，應(yīng)取得主管地方稅務(wù)局代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。第二十五條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅由屬地管理，接受建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)取得勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售(fshu)或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的建筑業(yè)發(fā)票。第二十六條 所有(suyu)發(fā)票必須加蓋

11、單位財(cái)務(wù)(ciw)專用章或發(fā)票專用章。第二十七條 對(duì)不能判斷發(fā)票真?zhèn)蔚模瑧?yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢或查驗(yàn)其發(fā)票真實(shí)性。第二十八條 財(cái)務(wù)部門在完成對(duì)發(fā)票真實(shí)性審查和公司資金管理相關(guān)的簽證程序后，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)作賬務(wù)處理。第二十九條 允許報(bào)銷行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)和非稅收入收據(jù)，必須是由具有收費(fèi)資質(zhì)的行政事業(yè)單位開具的，收費(fèi)項(xiàng)目為列入國(guó)家或省級(jí)以上人民政府規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金目錄。各種結(jié)算憑證和往來結(jié)算收據(jù)一律不得報(bào)銷。第三十條本年度發(fā)票應(yīng)在本年度結(jié)束之前提交財(cái)務(wù)掛賬或付款，以前年度發(fā)票原則不得報(bào)銷。第五章附則第三十一條 公司將組織財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)公司的發(fā)票管理，并檢查使用、取得情況，對(duì)所有發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查，對(duì)存在未按照規(guī)定使用、開具、取得、保管發(fā)票的公司將對(duì)違反規(guī)定行為的責(zé)任人每項(xiàng)違反規(guī)定的行為處以500元罰款，罰款由個(gè)人交公司財(cái)務(wù)部。第三十二條本辦法(bnf)從2