廣東基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理

1、廣東省基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理實(shí)施細(xì)則（征求意見(jiàn)稿） 第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)廣東省基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理，依據(jù)財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則（財(cái)政部令第81號(hào)）和基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法（財(cái)建2016503號(hào)），制定本實(shí)施細(xì)則。 第二條 基本建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)項(xiàng)目）完工可投入使用或者試行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，特殊情況確需延長(zhǎng)的，中小型項(xiàng)目不得超過(guò)2個(gè)月，大型項(xiàng)目不得超過(guò)6個(gè)月。 第三條 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)審核前，項(xiàng)目建設(shè)單位一般不得撤銷(xiāo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員、重大項(xiàng)目的相關(guān)工程技術(shù)主管人員、概（預(yù)）算主管人員一般不得調(diào)離。項(xiàng)目建設(shè)單位確需撤銷(xiāo)的，項(xiàng)目有關(guān)財(cái)務(wù)

2、資料應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其他機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)承接、保管。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)工程技術(shù)主管人員確需調(diào)離的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)承擔(dān)或協(xié)助做好竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)工作。第四條 實(shí)行代理記賬、會(huì)計(jì)集中核算和項(xiàng)目代建制的，代理記賬單位、會(huì)計(jì)集中核算單位和代建單位應(yīng)當(dāng)配合項(xiàng)目建設(shè)單位做好項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作。 第五條 編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)完成各項(xiàng)賬務(wù)處理及財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)、填列各種材料、設(shè)備、工具、器具等清單并妥善保管，應(yīng)變價(jià)處理的庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開(kāi)變價(jià)處理，不得侵占、挪用。 第六條 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)主要包括：國(guó)家

3、有關(guān)法律法規(guī)；經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及概算調(diào)整文件；招標(biāo)文件及招標(biāo)投標(biāo)書(shū)，施工、代建、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理及設(shè)備采購(gòu)等合同；政府采購(gòu)文件、采購(gòu)合同；歷年下達(dá)的項(xiàng)目年度財(cái)政資金投資計(jì)劃、預(yù)算；工程結(jié)算資料；有關(guān)的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理資料；其他有關(guān)資料。 第七條 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（附表1）、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)、竣工財(cái)務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。 第八條 竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容： （一）項(xiàng)目概況；（二）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債券債務(wù)的清償情況；（三）項(xiàng)目建設(shè)資金計(jì)劃及到位情況，財(cái)政資金支出預(yù)算、投資計(jì)劃及到位情況；（四）項(xiàng)目建設(shè)資金使用、

4、項(xiàng)目結(jié)余資金分配情況；（五）項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況及分析，竣工實(shí)際完成投資與概算差異及原因分析；（六）尾工工程情況；（七）歷次審計(jì)、檢查、審核、稽察意見(jiàn)及整改落實(shí)情況；（八）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；（九）項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、主要問(wèn)題和建議；（十）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；（十一）項(xiàng)目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況、政府采購(gòu)情況、合同履行情況；（十二）征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況；（十三）需說(shuō)明的其他事項(xiàng)。第九條 項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算經(jīng)有關(guān)部門(mén)或單位進(jìn)行項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審核的，需附完整的審核報(bào)告及審核表（附表2），審核報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)詳實(shí)，主要包括：審核說(shuō)明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、審核過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（存在問(wèn)題）、意

5、見(jiàn)、建議。第十條 相關(guān)資料主要包括：(一)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)報(bào)告及概算、概算調(diào)整批復(fù)文件的復(fù)印件；（二）項(xiàng)目歷年投資計(jì)劃及財(cái)政資金預(yù)算下達(dá)文件的復(fù)印機(jī)；（三）審計(jì)、檢查意見(jiàn)或文件的復(fù)印件，根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)、檢查意見(jiàn)進(jìn)行整改的情況；（四）建設(shè)項(xiàng)目所有入賬財(cái)務(wù)憑證、總賬、明細(xì)賬、工程項(xiàng)目點(diǎn)交清單及財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)移交清單等相關(guān)資料;（五）其他與項(xiàng)目決算相關(guān)資料。第十一條 建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的大型項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算可單獨(dú)報(bào)批，單項(xiàng)工程結(jié)余資金在整個(gè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算中一并處理。第十二條 省級(jí)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核、批復(fù)管理職責(zé)和程序要求由省財(cái)政廳確定。省級(jí)項(xiàng)目主管部門(mén)以及建設(shè)省級(jí)項(xiàng)目的非

6、部門(mén)預(yù)算單位項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，由省財(cái)政廳批復(fù)；其他省級(jí)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，由省級(jí)項(xiàng)目主管部門(mén)負(fù)責(zé)批復(fù)，報(bào)省財(cái)政廳備案。國(guó)家和省另有規(guī)定的，從其規(guī)定。各市、縣項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)管理職責(zé)和程序要求由同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定。經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的項(xiàng)目資本中，財(cái)政資金所占比例未超過(guò)50%的，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算可以不報(bào)財(cái)政部門(mén)或者項(xiàng)目主管部門(mén)審核批復(fù)。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)工程價(jià)款結(jié)算和項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理。 省級(jí)財(cái)政部門(mén)和省級(jí)項(xiàng)目主管部門(mén)對(duì)省級(jí)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行先審核、后批復(fù)的辦法，可以委托投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或者有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核批復(fù)環(huán)節(jié)中審減的概算內(nèi)投資，按投資來(lái)源比例歸還

7、投資者。 項(xiàng)目主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)尾工工程建設(shè)資金監(jiān)督管理，督促建設(shè)單位抓緊實(shí)施尾工工程，及時(shí)辦理尾工工程建設(shè)資金清算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)。 項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容以設(shè)備購(gòu)置、房屋及其他建筑物購(gòu)置為主且附有部分建筑安裝工程的，可以簡(jiǎn)化項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)內(nèi)容、報(bào)表格式和批復(fù)手續(xù)；設(shè)備購(gòu)置、房屋及其他建筑物購(gòu)置，不用單獨(dú)編報(bào)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目主管部門(mén)審核批復(fù)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容： （一）工程價(jià)款結(jié)算是否準(zhǔn)確，是否按照合同約定和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，有無(wú)多算和重復(fù)計(jì)算工程量、高估冒算建筑材料價(jià)格現(xiàn)象； （二）待攤費(fèi)用支出及其分?jǐn)偸欠窈侠?、正確； （三）項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)的概算（預(yù)）算

8、內(nèi)容實(shí)施，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概（預(yù)）算建設(shè)現(xiàn)象； （四）項(xiàng)目資金是否全部到位，核算是否規(guī)范，資金使用是否合理，有無(wú)擠占、挪用現(xiàn)象； （五）項(xiàng)目形成資產(chǎn)是否全面反映，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)接受單位是否落實(shí)； （六）項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中歷次檢查和審計(jì)所提的重大問(wèn)題是否已經(jīng)整改落實(shí)； （七）待核銷(xiāo)基建支出和轉(zhuǎn)出投資有無(wú)依據(jù)，是否合理；（八）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表所填列的數(shù)據(jù)是否完整，表間勾稽關(guān)系是否清晰、正確； （九）尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否控制在概算確定的范圍內(nèi)，預(yù)留的金額和比例是否合理；（十）項(xiàng)目建設(shè)是否履行基本建設(shè)程序，是否符合國(guó)家有關(guān)建設(shè)管理制度要求等；（十一）決算的內(nèi)容和格式是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；（十

9、二）決算資料報(bào)送是否完整、決算數(shù)據(jù)間是否存在錯(cuò)誤；（十三）相關(guān)主管部門(mén)或者第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)是否出具審核意見(jiàn)。第十八條 省財(cái)政廳對(duì)授權(quán)省級(jí)主管部門(mén)批復(fù)的省級(jí)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行抽查制度。第十九條 項(xiàng)目竣工后應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理資金清算和資產(chǎn)交付手續(xù)，并依據(jù)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)意見(jiàn)辦理產(chǎn)權(quán)登記和有關(guān)資產(chǎn)入賬或調(diào)賬。第二十條 項(xiàng)目建設(shè)單位經(jīng)批準(zhǔn)使用項(xiàng)目資金購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛、辦公設(shè)備等自用固定資產(chǎn)，項(xiàng)目完工時(shí)按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：資產(chǎn)直接交付使用單位的，按設(shè)備投資支出轉(zhuǎn)入交付使用。其中，計(jì)提折舊的自用固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)購(gòu)置成本扣除累計(jì)折舊后的金額轉(zhuǎn)入交付使用，項(xiàng)目建設(shè)期間計(jì)提的折舊費(fèi)用作為待攤投資支出分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)價(jià)值；不計(jì)提折舊的自用固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)購(gòu)置成本轉(zhuǎn)入交付使用。資產(chǎn)在交付使用單位前公開(kāi)變價(jià)處置的，項(xiàng)目建設(shè)期間計(jì)提的折舊費(fèi)用和固定資產(chǎn)清理凈損益（即