個-人-所-得-稅課件

1、個 人 所 得 稅 *公司內(nèi)訓(xùn)講義主講人：*時間：2012年2月個 稅 基 本 內(nèi) 容1 概念2 納稅義務(wù)人3 征稅對象4 稅率5 特殊案例概 念個人所得稅（Individual Income tax）是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。2011年6月底，十一屆全國人大常委會通過了修改個人所得稅法的決定。2011年9月1日實施

2、，個稅免征額調(diào)至3500元。1、提高起征點。 2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過關(guān)于修改個人所得稅法的決定。法律規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額，工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%，修改后的個稅法將于9月1日起施行。 在此之前，曾經(jīng)多次提高起征點，從800元到1600 元到2000元再到3500元。2、減少超額累進(jìn)稅率等級。從九級調(diào)整為七級。2011年9月1日起實施。3、中央地方分享比例變化。個人所得稅為中央地方共享稅，在2003年之前，中央和地方分享比例為中央50%，地方50%。2003年之后，國務(wù)院關(guān)

3、于明確中央與地方所得稅收入分享比例的通知（國發(fā)200326號）規(guī)定，中央分享比例為60%，地方為40%。個稅改革的措施與方面：減輕稅負(fù)：1、起征點提高，6000萬人不再繳稅。 2、累進(jìn)稅率等級降低，使大部分工薪所得納稅人在享受提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)的同時進(jìn)一步減輕稅負(fù)。 3、新個稅法減輕了個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān)。新個稅的意義納稅義務(wù)人(居民納稅人、非居民納稅人）1. 居民納稅人居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人(1) 在中國境內(nèi)有住所的個人是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系，而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。(2) 無住所但在境內(nèi)居住滿1年是指在一個納稅年度

4、（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減天數(shù)。臨時離境：是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。 納稅義務(wù)人2. 非居民納稅人非居民納稅人是指“在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人”。指習(xí)慣性居住地不在中國境內(nèi)，而且不在中國居住，或者在一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人。非居民納稅義務(wù)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。 在中國境內(nèi)有住所的個人無住所但在境內(nèi)住滿一年的個人境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民境內(nèi)無住所又不居住的個人境內(nèi)無

5、住所且居不滿一年的個人居民納稅人境內(nèi)、外所得都征稅納稅義務(wù)人非居民納稅人僅對境內(nèi)所得征稅 【題1】以下個人屬于中國居民納稅人的是( )A某美國人2007年9月1日入境，2008年10月1日離境B來華學(xué)習(xí)180天的某日本人C某法國人2008年1月1日入境，2009年1月1日離境D某英國人2008年1月1日入境，2008年9月29日離境至10月31日止征稅對象（一）工資、薪金所得（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（四）勞務(wù)報酬所得（五）稿酬所得（六）特許權(quán)使用費所得（七）利息、股息、紅利所得（八）財產(chǎn)租賃所得（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（十）偶然所得（十一）其他所得征

6、稅對象主要介紹個人所得稅中的：（一）工資、薪金所得工資、薪金所得1、概念 工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼不予征稅的項目有4種（1）獨生子女補貼（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補 貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。（3）托兒補助費（4）差旅費津貼、誤餐補助。征稅對象習(xí)題【題2】下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照工資薪金項目征收個人所得稅的是( )A勞動分紅 B獨生子女補貼 C差旅費津貼 D午餐補助工資、薪金所得問1、超標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是否要征收個人所得稅

7、？超標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅（2006）10號）、中華人民共和國住房公積金管理條例和建設(shè)部財政部中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見（建金管（2005）5號）的規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期

8、的工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人納稅計算公式： （總工資）-（三險一金）-（免征額）*稅率-速扣數(shù)=個人所得稅。征稅對象：個人2011年9月1日起，實施新的扣除標(biāo)準(zhǔn)，3500元/月。稅 率速 算 扣 除 數(shù) 如 何 得 來？例如：某員工應(yīng)稅工資額為7800元,請計算該員工當(dāng)月應(yīng)納個稅？計算一： 那么該員工當(dāng)月應(yīng)扣個稅：（7800-3500）*10%-105=325計算二： 應(yīng)稅額為：7800-3500=4300 1、1500*3%=45 2、（4300-1500）*10%=280 3、45+280=325速算扣除算得來：4300*10%-325=105勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得

9、利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得20%比例稅率其中：稿酬所得減征30%勞務(wù)報酬所得加征510成其 他 所 得個體戶納稅（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）注：1。本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額（利潤）； 2。含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。 應(yīng)納所得稅額的計算例1：中國居民趙某2012年度1月工

10、資7800元，當(dāng)月繳納保險200元，繳納住房公積金500元。請問趙某1月應(yīng)納個稅多少 錢？應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納個稅=（7800-200-500-3500）*10%-105=255特殊規(guī)定個人取得一次性獎金的征稅（1）對在中國境內(nèi)有住所的個人取得一次性獎金的稅務(wù)處理第一步：應(yīng)納稅額計算中稅率的確定： 雇員取得的一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。第二步：應(yīng)納稅額的計算：a. 如果納稅人取得獎金當(dāng)月的工資、薪金所得超過3500元；取得獎金應(yīng)納個人所得稅額一次性取得獎金額適用稅率速算扣除數(shù)b. 如果納稅人取得獎金當(dāng)月的工資、薪金所得

11、不足3500元的，可將獎金收入減除“當(dāng)月工資與3500元的差額”后的余額作為應(yīng)稅所得額，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款。獎金應(yīng)納個人所得稅額（一次性取得獎金額雇員當(dāng)月工資薪金所得與3500元的差額）適用稅率速算扣除數(shù) 全年一次性獎金個稅計算例題：居民納稅人張某每月工資4500元，年終取得單位發(fā)放的年終獎金25000元，計算張某應(yīng)納年終個稅。第一步：25000/122083元 適用10%稅率 第二步：年終獎金應(yīng)納稅額（2500010%105） =2395全年一次性獎金個稅計算例題：居民納稅人張某每月工資2500元，年終取得單位發(fā)放的年終獎金25000元，計算張某應(yīng)納年終個稅。第一步：25000-（3500-

12、2500）=2400024000/122000元 適用10%稅率 第二步：年終獎金應(yīng)納稅額2400010%105 =2295 何為“月餅稅”？ 所謂“月餅稅”，只是一種民間說法。從本質(zhì)上說，它屬于個稅征收范圍中的工薪所得。據(jù)個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券等。 照此規(guī)定中秋節(jié)單位發(fā)的月餅屬于等實物福利都應(yīng)計入工資內(nèi)計征個稅。新規(guī)定下的月餅稅根據(jù)最新修訂的個人所得稅法，如果企業(yè)在8月31日以后給職工發(fā)放的 月餅費+工資三險一金3500元， 將被

13、免除“月餅稅”。 引發(fā)的問題：工資越高月餅稅越高“月餅稅”分析 由于我國采用的是超額累進(jìn)稅率，所以即使因為一盒月餅越過了“個稅檔位”，并不會引起個稅的大幅增加。 但是，工資越高，即使月餅價值不變，月餅稅也會越高。案例： 1.李女士月應(yīng)稅工資3500元，單位發(fā)放月餅價值200元，則： 應(yīng)納稅額=3700-3500=200元， 稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0元 個人所得稅額=2003%-0=6(元)。“月餅稅”分析2.假設(shè)月工資提高到8000元， 若單位不發(fā)放月餅，則： 應(yīng)納稅額=8000-3500=4500(元) 稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元 個人所得稅額=450010%-105=34

14、5(元)。 若單位仍發(fā)放價值200元的月餅，則： 應(yīng)納稅額=8000-3500+200=4700(元) 稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元 個人所得稅額為470020%-555=385(元)。 結(jié)論：李女士需要為月餅多繳納40元的個稅！ 3.同理，當(dāng)月工資提高到81000元，李女士會因單位發(fā)放 200元的月餅多繳納90元個稅！生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。7月-227月-22Tuesday, July 19, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。11:13:5311:13:5311:137/19/2022 11:13:53 AM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。7月-2211:13:

15、5311:13Jul-2219-Jul-22日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。11:13:5311:13:5311:13Tuesday, July 19, 2022安全放在第一位，防微杜漸。7月-227月-2211:13:5311:13:53July 19, 2022加強自身建設(shè)，增強個人的休養(yǎng)。2022年7月19日11:13 上午7月-227月-22精益求精，追求卓越，因為相信而偉大。19 七月 202211:13:53 上午11:13:537月-22讓自己更加強大，更加專業(yè)，這才能讓自己更好。七月 2211:13 上午7月-2211:13July 19, 2022這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報。2022/7/19 11:13: