稅法考試習(xí)題放基礎(chǔ)培訓(xùn)講義-第51講_國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

1、稅法（2019 ）考試輔導(dǎo)第十二章+國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)第四節(jié)國際反避稅一、稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目：（了解）稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計(jì)劃（BEPS行動計(jì)劃）是由G20領(lǐng)導(dǎo)人背書并委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織推進(jìn)的國際稅改項(xiàng)目，是各國攜手打擊國際逃避稅，共同建立有利于全球經(jīng)濟(jì)增長的國際稅收規(guī)則體系和行政合作 機(jī)制的重要舉措。BEP五項(xiàng)行動計(jì)劃?！纠}多選題】（2018） OECDF 2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有（）。A.防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予B.金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)C.消除混合錯(cuò)配安排的影響D.確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配【

2、答案】ACD【解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：（1）關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告（2）消除混合錯(cuò)配安排的影響（選項(xiàng)C） （3）制定有效受控外國公司規(guī)則（4）對利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制（5）考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐（6）防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予（選項(xiàng)A） （7）防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)（8） - （10）確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配（選項(xiàng) D） （11）衡量和監(jiān)控BEPS （12）強(qiáng)制披露規(guī)則（13）轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國 別報(bào)告（14）使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效（15）開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具。二、一般反避稅（了解）三、特別納稅調(diào)

3、整（熟悉）（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)讓定價(jià)也稱劃撥定價(jià)，即交易各方之間確定的交易價(jià)格，它通常是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部轉(zhuǎn)讓交易所確定 的價(jià)格，這種內(nèi)部交易價(jià)格通常不同于一般市場價(jià)格。（二）成本分?jǐn)倕f(xié)議企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)，應(yīng)符合以下規(guī) 定。.成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方對開發(fā)、受讓的無形資產(chǎn)或參與的勞務(wù)活動享有受益權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的活動成本。關(guān)聯(lián)方承擔(dān)的成本應(yīng)與非關(guān)聯(lián)方在可比條件下為獲得上述受益權(quán)而支付的成本相一致。參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費(fèi)。.企業(yè)對成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及無形資產(chǎn)或勞務(wù)的受益權(quán)應(yīng)有合理的、可計(jì)量的預(yù)期收益，且

4、以合理商業(yè)假 設(shè)和營業(yè)常規(guī)為基礎(chǔ)。.涉及勞務(wù)的成本分?jǐn)倕f(xié)議一般適用于集團(tuán)采購和集團(tuán)營銷策劃 。.符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議的稅務(wù)處理：1）企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除。2）涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額。3）涉及無形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時(shí)對協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購置 或處置的有關(guān)規(guī)定處理。4）企業(yè)可根據(jù)預(yù)約定價(jià)安排管理的規(guī)定采取預(yù)約定價(jià)安排的方式達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢海?）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。（2）不符合獨(dú)立交易原則。（3）沒有遵

5、循成本與收益配比原則。（4）未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。（5）自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。（三）受控外國企業(yè)管理（熟悉）構(gòu)成受控外國企業(yè)的控制關(guān)系。具體包括：1.股份制控制是指居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10蛆上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè) 50%A上股份；稅法（2019 ）考試輔導(dǎo)第十二章+國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)2.居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方 面對該外國企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。受控外國企業(yè)是指根據(jù)規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)

6、低于企業(yè) 所得稅法規(guī)定的稅率水平（25% 50%勺國家（地區(qū)），并非出于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少 分配的外國企業(yè)。上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)股東的部分，應(yīng)當(dāng)視同分配計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入?！窘忉尅康陀谖覈?guī)定的稅率水平50%旨該境外企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低于 12.5% （即低于我國稅率 25%J 50% 。中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配 或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：（1）設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的 非低稅率國家（地區(qū)）；（白名單）例如美國高稅率；（2）主要取得積極經(jīng)營活動所得；（積極所得）

7、（3）年度利潤總額低于 500萬元人民幣。（小 CF。（四）資本弱化一一利息扣除的本金限制企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利 息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。.不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計(jì)算：不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息X （1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例）.利息支出包括直接或間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息、擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi) 和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。第五節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理一、關(guān)聯(lián)申報(bào)1.關(guān)聯(lián)關(guān)系判定：關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人，具體指：（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方

8、面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。注意一些比例：股權(quán)控制比例25% 一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%A上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到 25%A上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。企JkA| I企業(yè)B企業(yè)C超過25%的.視同】CO借貸資金控制比例 50% 一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%A上，或者一方借貸資金總額的 10%A上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。管理

9、層控制比例：一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副 經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級 管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。2.關(guān)聯(lián)交易類型（1）有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。（2）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。（3）無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。（4）資金融通。（5）勞務(wù)交易。3.國別報(bào)告國別報(bào)告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動的國別分布 情況。稅法(2019 )考試輔導(dǎo)第十二章+國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)其中，最終控股企業(yè)

10、是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告：(1)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì) 超過55億元。(2)該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)?！窘忉尅科髽I(yè)雖不屬于上述規(guī)定填報(bào)國別報(bào)告的范圍，但其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)按照其他國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國別報(bào)告，且符合下列條件之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí) 要求企業(yè)提供國別報(bào)告：(1)跨國企業(yè)集團(tuán)未向任何國家提供國別報(bào)告。(2)雖然跨國企業(yè)集團(tuán)已向其他國

11、家提供國別報(bào)告，但我國與該國尚未建立國別報(bào)告信息交換機(jī)制。(3)雖然跨國企業(yè)集團(tuán)已向其他國家提供國別報(bào)告，且我國與該國已建立國別報(bào)告信息交換機(jī)制，但國別 報(bào)告實(shí)際未成功交換至我國。二、同期資料管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān) 聯(lián)交易的同期資料。【解釋1】同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔?！窘忉?】符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過 10億元?！窘忉?】主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球

12、業(yè)務(wù)整體情況，包括以下內(nèi)容：(1)組織架構(gòu)；(2)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)；(3)無形資產(chǎn)；(4)融資活動；(5)財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況。【解釋4】(新增)準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)，還需注意的是：(1)依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團(tuán)，如果集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，可以選擇任一 企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動提供主體文檔。集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔時(shí)，在向主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)書面報(bào)告集團(tuán)主動提供主體文檔情況后，可免于提供。所稱“主動提供”是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查前企業(yè)提供主體文檔的情形。如果集團(tuán)內(nèi)一家企業(yè)被 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查并已按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔，集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)不能免于提供主體文

13、檔， 但集團(tuán)仍然可以選擇其他任一企業(yè)適用前款規(guī)定。(2)收到企業(yè)主動提供主體文檔的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)均屬一個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，收到主體文檔的主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)需層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān)，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)主體文檔管理，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，按需求提供給集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)分屬兩個(gè)或者兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，收到主體 文檔的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需層報(bào)至國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)主體文檔管理，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，按需求提供 給集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用?！窘忉?】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)

14、準(zhǔn)備本地文檔：(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過2億元；(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過 1億元；(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過 4000萬元。企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，預(yù)約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入上述(1)至(4)項(xiàng)規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍?！窘忉?】特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)

15、聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。稅法（2019 ）考試輔導(dǎo)第十二章+國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)【解釋7】企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。【解釋8主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特 TOC o 1-5 h z 殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年?！窘忉?】企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供同期資料及有關(guān)資料

16、的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征 稅款時(shí)，可以依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十二條的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的 與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息?！纠}單選題】（2018）關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之 日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（）。A.15個(gè)月B.18個(gè)月C.12個(gè)月D.24個(gè)月【答案】C【解析】主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成 法、交易凈利潤法、利潤分割

17、法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。美聯(lián)企業(yè).可比非受控價(jià)格法：按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)。一般適用 于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。.再銷售價(jià)格法：按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù) 的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法，該方法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的 金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。公平成交價(jià)格 小銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格X （1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率 =可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入凈額X 100%調(diào)整價(jià)=再售價(jià)格X （ 1-合理銷售毛利率）=500 X （ 1-合

18、理銷售毛利率）.成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。.交易凈利潤法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率 指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤。.利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤額。稅法（2019 ）考試輔導(dǎo)第十二章+國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)KM1 （可比非受控價(jià)格法）中國A公司與甲國B公司是關(guān)聯(lián)方,2018年4月，A公司以每噸100美元向 B公司銷售一批鋼材100噸，同時(shí)，A公司向非關(guān)聯(lián)的 C公司銷售同類產(chǎn)品的售價(jià)為每噸150美元。中國稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，中國A公司與甲國B公司是關(guān)聯(lián)方，2018年4月的交易違背獨(dú)立交易原則，選擇按可比非受控

19、價(jià)格法， 對中國A公司售價(jià)進(jìn)行特別納稅調(diào)整?！敬鸢讣敖馕觥扛鶕?jù)可比非受控價(jià)格法的調(diào)整可知，對中國A公司售價(jià)應(yīng)當(dāng)按150美元進(jìn)行特別納稅調(diào)整：中國A公司收入調(diào)增額=（非受控價(jià)格-受控價(jià)格）X受控銷售數(shù)量 =（ 150-100 ） X 100=5000 （美元）?！景咐浚ɡ麧櫡指罘ǎ┘讎?A公司與乙國的B公司是關(guān)聯(lián)方，A公司的經(jīng)營資產(chǎn)為 5000萬美元，B公司的 經(jīng)營資產(chǎn)為1.5億美元。A公司的銷售成本為1000萬美元，取得的經(jīng)營利潤為200萬美元；B公司當(dāng)期取得的經(jīng)營利潤為300萬美元?，F(xiàn)甲國要根據(jù)利潤分割法來確定A公司向B公司的合理銷售價(jià)格，并且用經(jīng)營資產(chǎn)規(guī)模作為衡量對利潤貢獻(xiàn)大小的唯一參數(shù)

20、?！敬鸢讣敖馕觥坑捎?A、B公司的經(jīng)營資產(chǎn)規(guī)模之比為 1: 3,所以各自取得的利潤之比也應(yīng)為 1: 3,這樣， A公司的利潤就應(yīng)在兩個(gè)公司 500萬總利潤額中占四分之一，即 125萬美元，而B公司的利潤應(yīng)為 375萬美元。 由于A公司的銷售成本為1000萬美元，其向B公司的合理銷售價(jià)格應(yīng)為 1125萬美元。四、預(yù)約定價(jià)安排預(yù)約定價(jià)安排的談簽與執(zhí)行經(jīng)過預(yù)備會談、談簽意向、分析評估、正式申請、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行6個(gè)階段。預(yù)約定價(jià)安排的適用范圍.預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的稅務(wù)事項(xiàng)通知書之日所屬納稅年度 起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。.企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用

21、年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約 定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整。追溯期最長為10年。.預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)不適用預(yù)約定價(jià)安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整 和監(jiān)控管理。.預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的稅務(wù)事項(xiàng)通知書之日所屬納稅 年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。第六節(jié)國際稅收征管合作一、情報(bào)交換.情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和 行業(yè)范圍情報(bào)交換等。.情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行，稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。我國情報(bào)交換通過 國家稅務(wù)總局 進(jìn)行。【例題多選題】（2017）下列關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中，正確的有（）。A.稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理B.稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前C.我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)D.稅收情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行【答案】ABCD二、海外賬戶稅收遵從法案美國海外賬戶稅收遵從法案（簡稱 FATCA ,其目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為。 屬美國國內(nèi)法，但適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國轄區(qū)。.美國公布以政府間合作方式實(shí)施FATCA勺兩種協(xié)議