機關事業(yè)單位政府采購內控管理策略探究

1、機關事業(yè)單位政府采購內控管理策略探究摘要：為了全面貫徹落實國家簡政放權以及“放、管、服”的改革管理精神，積極強化各級政府采購制度改革進程，結合實際情況強化內控制度建設水平，在全面夯實內部流程監(jiān)督管控基礎的同時，整合管理要素，從而落實采購人責任主體監(jiān)管工作方針。本文分析了機關事業(yè)單位政府采購內控管理的內涵和必要性，并從預算編制、采購程序、合同簽訂、履約驗收、采購檔案等風險控制要點層面，對內控管理存在的問題進行闡釋，最后提出了相應的內控管理建議，僅供參考。關鍵詞：機關事業(yè)單位;政府采購;內控管理一、機關事業(yè)單位政府采購內控管理的內涵所謂機關事業(yè)單位政府采購工作，就是機關團體、事業(yè)單位以及相關團體組

2、織利用財政資金采購依法要求的相應貨物，按照采購目錄或者采購限額標準對具體內容進行監(jiān)管，從而完善工程、服務等具體行為。在機關事業(yè)單位內控體系內，要踐行政府部門的具體管理制度，并且要將內控環(huán)境、風險評估以及內控活動等作為關鍵，整合信息以及溝通模式，保證能按照組織管理結構以及程序完善相應工作，實現自我約束和規(guī)范管理的目標。二、機關事業(yè)單位政府采購內控管理的必要性機關事業(yè)單位之所以要強化采購內控管理工作，主要是因為內控制度對管理工作的全面落實具有重要的意義。一方面，全面落實機關事業(yè)單位政府采購內控管理，能有效強化對權力的制約監(jiān)督。只有完善管理機制，才能有效提升管控模式的綜合價值，并且增強機關事業(yè)單位政

3、府采購工作的實效性，厲行節(jié)約機制，建構科學且合理的采購方案，提升權力制約監(jiān)督的實效性，促進內控管理模式的綜合發(fā)展。另一方面，機關事業(yè)單位政府采購內控管理工作的開展也是積極探索績效評價新路徑的關鍵。在政府采購業(yè)務不斷增多和全面發(fā)展的時代背景下，政府采購支出占據的比重也在逐漸增大，因此，只有建立完整的采購指標體系并且設置對應項目，才能提升管理工作的實效性。例如，在指標體系內，要對政府采購節(jié)支率、政府采購周期以及采購對象質量合格率等進行對比分析，從而積極探索具體工作中的問題和相應工作的重點，有效對績效管理模式進行評價分析。并且，將相應評價結果有效應用在具體的財政管理、資金管理以及資產管控項目中，為政

4、府采購管理項目的全面進步創(chuàng)設良好的條件。三、機關事業(yè)單位政府采購內控管理存在的問題在機關事業(yè)單位政府采購內控工作中，依舊存在一些亟待解決的問題，需要引起各機關事業(yè)單位的高度關注，尤其是涉及預算編制、采購程序、合同簽訂、履約驗收、采購檔案等各個環(huán)節(jié)的風險點，這就需要相關部門結合管理要求進行統(tǒng)籌分析，從而提升內控管理水平。內控機制不健全在政府采購內部控制工作開展過程中，采購內控管理制度不健全是較為普遍的問題，從宏觀層面進行分析可知，政府采購法配套的相關條例在實際應用落實中依舊存在問題。地方相關規(guī)范的落實則因為缺乏經驗和理論研究，出現了內控運行機制監(jiān)管不當以及獨立性不足等問題。也就是說，盡管地方單位

5、部門落實了財務監(jiān)督管理機制，卻因為機構設置的交叉和職能管理模式的滯后，造成管辦工作無法有效分開，使得對應的內控管理模式失去實效性。另外，因為廉政風險問題，也使得政府采購業(yè)務管理水平的問題層出，主要是因為部分機關事業(yè)單位沒有設置對應的風險控制要點，造成風險問題增多，制約了政府采購項目的合法性、合規(guī)性以及資產安全性，甚至會造成嚴重不良的社會影響。準備工作不充分在機關事業(yè)單位政府采購內控管理工作中，準備工作不充分就會導致相應工作出現異常和失衡問題。其中，預算編制環(huán)節(jié)風險控制工作是關鍵因素。完整的預算編制過程中，采購人要在相應年度預算編制項目落實的過程中，有效進行管控處理，并且對政府采購預算予以監(jiān)督和

6、控制。也就是說，政府采購預算應當包括政府采購項目名稱、采購內容和數量、項目屬性、預算金額和資金來源、采購組織形式、支付方式等。所以，任何一個環(huán)節(jié)出現異常，都會對預算編制管理和相應工作的開展造成嚴重的影響，使得具體措施不能落實到位，制約管理項目的綜合水平，甚至會導致采購工作的失衡。另外，在采購形式以及采購方式的確定方面，只有符合國家相應的標準才能提升管控流程的合理性，但是，若是一味采取粗放型的采購預算計劃，甚至是拆分采購計劃，極力規(guī)避招標采購項目，必然會導致采購計劃執(zhí)行出現異常，嚴重制約均衡性管理，甚至會存在“下半年扎堆采購”的問題。例如，在機關事業(yè)單位政府采購項目中，防汛物資、寒暑期間采購業(yè)務

7、本身具有一定的季節(jié)性，而一些單位因為沒有對預算編制規(guī)劃進行管理，就會出現物資需要應急使用時采購不到位的現象，不僅會增大臨時性支出，也會導致社會效益受到影響。除此之外，若是對采購需求沒有樹立良好的認知和監(jiān)督管理意識，必然會導致采購項目責任主體的缺失，嚴重影響管理工作的實效性，使得政府采購預算范圍和預算數量等基礎參數超出常規(guī)標準，導致“天價采購”問題的滋生，嚴重浪費財政資金，也會影響機關事業(yè)單位的社會公信力。規(guī)范化水平不足對于機關事業(yè)單位政府采購內控管理工作而言，采購環(huán)節(jié)的內控風險管理工作也非常關鍵。一般而言，相關部門要按照采購委托一一招標文件（采購需求）一一招標程序一一開標評標一一中標成交的基礎

8、流程完成采購，任何一個環(huán)節(jié)出現問題都會增大風險。然而,目前我國部分機關事業(yè)單位政府采購工作開展過程中，采購環(huán)節(jié)的規(guī)范性依舊存在不足，項目整體管理和管控要點之間無法建立有效契合點，必然會增大風險問題的影響。第一，采購委托工作中的規(guī)范化管理失衡。在采購委托工作中，采購人依法委托采購代理機構辦理采購事宜的，應當由采購人與采購代理機構簽訂委托代理協議。若是不能建立對應的委托關系和監(jiān)督管理流程，就會嚴重影響相應管理流程的合理性，造成采購委托工作無法有序開展，使得對應的代理項目不能落實到位，也會影響采購活動的信用管理。第二，招標文件的制定規(guī)范化管理失衡。文件的制定要依據政府采購法的相關規(guī)定有序落實，但是在

9、實際工作中，部分機關事業(yè)單位為了節(jié)省流程，招標文件中有部分內容含糊不清，必然會造成相應工作落實不到位，影響項目整體管控的效率。第三，政府采購招標工作開展后，若是不能秉持公平公正公開的原則，就會出現一系列問題，其中高價圍標、質次價高以及暗箱操作等問題較為常見，都會對機關事業(yè)單位政府采購工作產生嚴重的影響。第四，開標評標。這個過程若是不能按照規(guī)范化管理要求落實相應工作，就會造成采購公正性受到影響，較為常見的是投標人報價超出采購預算，導致采購人不能有效支付，此時就要將其視為廢標。第五，合同的簽訂。在機關事業(yè)單位政府采購內控管理工作中，要想從根本上提高管控流程的合理性，就要建立完整的監(jiān)督管理機制，但是

10、，因為一些單位在簽訂合同的過程中要求供應上捆綁附贈一些商品服務，此時的授權審批制度執(zhí)行會存在不規(guī)范的問題，甚至增加項目風險。履約環(huán)節(jié)監(jiān)管不力履約環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理是影響機關事業(yè)單位政府采購內控管理的重要因素之一。一方面，采購驗收存在不規(guī)范的問題。一些機關事業(yè)單位僅僅關注采購過程，卻忽略了驗收工作的重要性，沒有建立完整且專業(yè)的貨物服務管理驗收機制，就會出現管控工作失衡的現象。加之部分工作人員僅憑借經驗進行判斷，也會造成組織驗收工作落實不到位的問題，制約機關事業(yè)單位政府采購內控管理的實效性，甚至會留存舞弊隱患。另一方面，價款的具體結算管理工作不規(guī)范，也會導致款項申請過程和審批崗位監(jiān)管模式之間出現嚴重的

11、分離現象，對應的管理模式無法落實，必然會造成統(tǒng)一流程不能有效開展的現象，使得財務管理受到制約。例如，某機關事業(yè)單位在采購過程中，業(yè)務量較大，經常需要進行大筆資金的撥付劃轉，若是不能踐行完整且統(tǒng)一的規(guī)范化規(guī)章制度，財務主管在資金傳遞過程中中飽私囊甚至是接收供應商的賄賂，就會嚴重影響機關事業(yè)單位政府采購內控管理。四、機關事業(yè)單位政府采購內控管理策略在機關事業(yè)單位政府采購內控管理工作開展的過程中，要積極整合管理要素和管控流程，確保能依據預算編制、采購程序、合同簽訂、履約驗收、采購檔案歸檔等環(huán)節(jié)的管控重點，落實對應的管理策略，建構完整的管控規(guī)劃，并且提升相應問題的處理效率，在夯實管理監(jiān)督機制的同時，避

12、免風險問題對整體管理過程造成影響。強化內控為了進一步提升機關事業(yè)單位政府采購內控管理的綜合水平，就要確保采購制度和單位文化建設工作并行，全面營造出良好的內控管理環(huán)境，并且要健全組織結構，確保能將決策權、執(zhí)行權以及監(jiān)督權作為管理重點，有效提升管控項目的綜合監(jiān)督水平。第一，要制定完整的內控制度體系，將崗位分離機制、授權審批機制以及政府采購機制進行協同管理，有效提升具體管理工作的合理性，確保崗位責任體系能調動相關人員的工作積極性，有效提升內控的管控效率。第二，要將績效分析和項目驗收機制進行融合，全面完善業(yè)務培訓工作和后期教育指導工作，踐行相應工作精神和文件指導要求，夯實管理基礎，培養(yǎng)員工形成正確的人

13、生觀、價值觀，進而打造更加貼合機關單位政府采購工作需求的專業(yè)化團隊，有效提升具體工作的實效水平，杜絕腐敗問題。完善政府采購業(yè)務準備工作在政府采購業(yè)務準備工作中，合理安排預算編制工作非常重要，相關部門要結合國家相關規(guī)定，執(zhí)行完整的預算編制管控體系，確保預算編制的科學性和準確性。最關鍵的是，要規(guī)范采購計劃的制定過程、審核過程以及采購計劃分析過程等，有效地在預算指標額定范圍內約束工作行為，提升政府采購項目管理的基本價值，從而實現內控管理工作的全面進步。值得一提的是，因為機關事業(yè)單位政府采購內控管理具有季節(jié)性特點，這就需要相關人員在編制工作落實的過程中全面提升跟蹤管理的效率，優(yōu)化采購業(yè)務的綜合質量。另

14、外，要對采購的源頭進行約束性管理，相關人員要在充分調研分析以及專家論證的基礎上，保證相應程序都能符合采購的基本需求，建立合法合理的管控模式，提升政策管理的綜合價值，也為規(guī)范資金管理提供支持。除此之外，對于招投標行為的約束和規(guī)范也較為重要，保持其公開、公平、公正是關鍵。整合業(yè)務規(guī)范性在業(yè)務規(guī)范化管理過程中，要對具體問題進行具體分析，確保管理工作都能順應管理要求，并且相應的招標文件要依據財庫2016205號財政部關于進一步加強政府采購需求和履約驗收管理的指導意見進行設定和管理，按照標準化模式提升管理效率。一方面，要對招投標業(yè)務流程進行規(guī)范化管理，避免信息不對稱以及暗箱操作等問題，也要借助相應的程序

15、提升采購效率，將公開招標作為重要手段，而針對一些特殊以及緊急的項目，經過批準可以進行詢價或者是競爭性談判等靈活性管理方式。另一方面，要完善合同管理和驗收管理。首先，合同管理要保證合同訂立和審核崗位的分離，有效明確權利和義務，且審核部門要對具體條款進行綜合分析，避免授中瞿擅自以單位名義簽訂對外合同。其次，要對驗收管理進行監(jiān)督，全面整合采購流程和驗收崗位，確保相應人員都能各盡其責，有效提升專業(yè)化驗收體系和技術模式，積極引入第三方檢測機構，實行專家參與驗收，確保能在共同簽字后完成驗收報告，提升管理質量。除此之外，也要對資金支付管理過程予以監(jiān)督，有效整合采購驗收和財務記賬，確保能實現崗位監(jiān)管和分離監(jiān)督

16、。財務部門在采購資金支付前，要對驗收報告以及中標通知書等相關文件進行集中驗收管理，提高資金應用管控的合理性。強化監(jiān)督管理對于機關事業(yè)單位政府采購內控管理工作而言，除了要對預算編制、采購程序、合同簽訂、履約驗收、采購檔案等環(huán)節(jié)進行約束外，也要強化信息溝通以及監(jiān)管力度，確保能從根本上避免徇私舞弊的問題，提升日常監(jiān)管和專項監(jiān)管模式的綜合價值，促進采購業(yè)務全流程管理的優(yōu)化。一方面，要按照統(tǒng)一性和效能化管理原則進行統(tǒng)籌管理，確保審計項目、監(jiān)察項目以及財政部門管理工作等都能落實到位，從根本上提升業(yè)務處理水平，并且建立跟蹤審計機制，提升機關事業(yè)單位政府采購內控管理的綜合水平。另一方面，要回歸公平公正的管理框

17、架，有效提升公眾監(jiān)督效率，確保能在不越位的情況下完成相互補位的管理工作，促進機關事業(yè)單位政府采購內控管理進一步發(fā)展，提升監(jiān)督管理效率。五、結語總而言之，在機關事業(yè)單位政府采購內控管理工作開展的過程中，相關部門要積極分析具體問題，整合具體管理要素，建構完整的管控機制，完善監(jiān)督管理模式，同時真正踐行國家相關政策法規(guī)，提升內部控制規(guī)范性和管理質量水平，促進機關事業(yè)單位政府采購的可持續(xù)健康發(fā)展。參考文獻.方世力，李赟，譚昕等.火箭院事業(yè)單位資金管理內控建設實踐.財務與會計，2017（15）.2.張烈俠.基于科研事業(yè)單位網絡財務管理內控模塊信息化建設的研究.生產力研究，2018（7）.3.李進魁.新形勢下加強行政事業(yè)單位內控管理的必要性典對策分析.財會學習，20168）4.陳淼.淺談加強事業(yè)單位內控建設推進管理會計在事業(yè)單位的應用.時代金融（中旬），2017（4）.5.許鵬.事業(yè)單位內控管理中存在的問題與對策研究以Z研究所為例.商業(yè)會計，2018（24）.6.鄭姍.提高事業(yè)單位預算執(zhí)行率的內控對策探究.財會學習，201