經濟改革與發(fā)展課件：7第七講 財稅體制改革

1、第七講 財稅體制改革一、市場經濟和計劃經濟下的財政（一）市場經濟下的財稅體制市場失靈公共物品按照福利經濟學第一定理，競爭性市場是有效率的。有幾個假定：1）足夠多的市場；2）完全競爭；3）均衡存在。三個假設被違反，就出現(xiàn)市場失靈。另一類市場失靈：貧富懸殊；大規(guī)模失業(yè)。非競爭性(nonrivalrous)；非排他性(nonexcludable)。搭便車(free riders)準公共物品（quasi-public goods)公共財政的基本職能，是為了政府能夠向社會提供公共物品而籌措和分配財政資源。公共物品共計的四項權利：1）生產什么公共物品；2）生產所需的資源數(shù)量及方式；3）誰提供公共物品；4）

2、誰對生產效率和適量質量的監(jiān)督。政府是受委托人，提供公共物品3）；社會公眾作為納稅人，其他三項權利1）、2）、4）?，F(xiàn)代預算制度。馬斯格雷夫，公共預算三大職能：1）配置職能，社會成員共同利益最大化；2）分配職能；3）穩(wěn)定職能。公共經濟學關心的一個重要問題是 多級政府問題：中央以下政府的規(guī)模；獨立征稅權的程度；轉移支付。 公共物品分為：國家公共物品、地方公共物品。 最優(yōu)規(guī)模分析 決定公共預算職能的規(guī)模。涉及多級政府職能分配的另一個領域是 有益物品（教育）的提供及再分配。地方政府四種收入來源：貸款、收費、稅收和補助地方政府從中央得到補助的理由：矯正、稅種少、地區(qū)間平衡。（二）公共財政：中國財政體制改

3、革的目標模式1、公共財政，市場經濟條件下財政體制的目標定位2、公共財政的基本特征與框架1）著眼于滿足公共需要提供公共物品調節(jié)收入分配促進經濟穩(wěn)定增長2）立足于非盈利性政府是社會管理者政府可能偏離公共性軌道給經濟行為主體造成差別待遇3）財政行為法治化（三）傳統(tǒng)體制下財政體制運行的特征及評價1 高度集中財政管理制度的基本特征2 以非稅收入為主的財政收入制度3 事無巨細大包大攬的財政支出體制（四）財政分權化改革的路徑選擇1 以“分灶吃飯”方式開啟財政分配關系改革，并最終推進到“分稅制”。2 逐步以“利潤留成”、“利改稅”、“稅利分流”和企業(yè)“產權明晰”、股份制改造方式，確立國有企業(yè)在市場經濟中的微觀

4、市場主體地位。二、中國政府間財政體制的變革 從“分灶吃飯”到“分稅制”（一）19801988 年“分灶吃飯”財政體制改革及其主要內容1 1980 年的“劃分收支、分級包干”財政體制2 “劃分稅種，核定收支，分級包干”的財政管理體制。（二）1988 年以后的多種形式的地方財政包干體制1 財政包干體制的形式2 “分灶吃飯”框架下財政包干責任制的問題 一是仍然束縛企業(yè)活力的發(fā)揮、無法實現(xiàn)真正的公平競爭。二是強化地方封鎖、地區(qū)分割的“諸侯經濟”傾向，助長了低水平重復建設和投資膨脹。 三是中央和地方關系仍缺乏規(guī)范性和穩(wěn)定性 四是運行結果帶來財力分散，“兩個比重”（財政收入占GDP 的比重和中央財政收入占

5、全部財政收入的比重）過低（三）“分稅制”財稅體制改革1 分稅制財政體制的主要內容（1）中央財政與地方財政稅收劃分。（2）中央財政與地方財政支出劃分。（3）中央財政對地方稅收返還額的確定。2 分稅制財政體制的配套措施。（1）改革國有企業(yè)利潤分配制度（2）同步進行稅收管理體制改革 ，建立以增值稅為主體的流轉稅體系，統(tǒng)一企業(yè)所得稅制。（3）改進預算編制辦法，硬化預算約束。 （4）建立適應分稅制需要的國庫體系和轉移支付制度。（5）妥善處理減免稅政策問題。3 1994 年后中央和地方收入劃分的調整和變動。實施了所得稅收入分享改革政府間轉移支付制度不斷改進4 省以下財政管理體制的改進三、稅制改革和建立健全

6、政府公共收入體系（一）適應市場化改革，建立和完善稅收制度1 20 世紀 80 年代初的稅制改革。（1）國營企業(yè)利改稅和稅制改革。（2）建立涉外稅收法規(guī)，促進對外開放。2 20 世紀 80 年代后期逐步構建適應市場經濟發(fā)展的稅收制度。（二）適應市場經濟的發(fā)展，在配套改革中建立現(xiàn)代稅收制度（三）強化非稅收入管理，規(guī)范政府收入行為四、公共財政導向下的預算管理改革與支出制度建設（一）部門預算改革（二）國庫集中收付制度改革（三）政府采購制度改革（四）財政轉移支付制度的改進五、土 地 財 政的矛盾 及 出 路（一）近年土地財政伴隨的畸重畸輕格局及其矛盾問題1、土地收入占地方收入比重高、結構失衡。2、土地財

7、政畸重畸輕格局引發(fā)的矛盾與問題（二）財稅領域有效制度供給不足是造成“土地財政”畸重畸輕格局的重要原因1、地方政府對于“土地財政”的依賴與財政體制相關。2、稅制存在缺位、滯后，客觀上使“土地財政”的畸重畸輕普遍發(fā)生。3、地方政府陽光融資發(fā)債機制進展緩慢，政府信用被“土地信用”強制替代（三）優(yōu)化土地收入結構，將土地出讓收入納入合理、規(guī)范、可持續(xù)的土地生財機制與預算管理1、在逐步改造土地出讓收入機制的同時，要考慮如何應對地方政府支出壓力。2、形成土地生財?shù)暮侠?、?guī)范、可持續(xù)機制至關重要。3、綜合施治，政府領域改革十分關鍵。（四）深化財稅改革，構建合理、規(guī)范和可持續(xù)的“生財有道、聚財有度”機制六、基本

8、公共服務均等化與政府間財政體管理體制改革（一）公共服務均等化的若干理論問題1、公共服務的涵義 消費的非競爭性、益的非排他性 基本公共服務、一般公共服務2、均等化的含義和標準 底線標準、平均標準、相等的標準3、均等化的理論基礎： 福利經濟學 公共財政的重要特征（二）分稅制改革的成就與財政管理體制的現(xiàn)狀1、中央財政收入占比50%2、中央財政支出比重的結構變化3、地方財政支出對中央的依賴5、分稅制改革和完善的制度目標得到提升4、中央向地方轉移規(guī)模不斷擴大6、省以下財政管理體制呈現(xiàn)自主與多樣化（三）現(xiàn)行分稅制存在的主要矛盾、問題及原因1、新的分析框架事權細分、收入、支出的集權與分權2、地方財政是事權財力不匹配的原因1）決策權過于集中上級；2）地方責任超