2022年財(cái)務(wù)報(bào)表與工作編制管理知識分析

1、第八章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作第一節(jié) 編表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容第二節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整第三節(jié) 工作底稿第四節(jié) 對賬和結(jié)賬第五節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 編表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容一、編表前準(zhǔn)備工作的意義二、編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容1.期末賬項(xiàng)調(diào)整2.全面清查資產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)。3.編制工作底稿。4.對賬。5.結(jié)賬。第二節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整一、屬于本期收入，尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整如：利息收入二、屬于本期費(fèi)用，尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整如：借款利息三、本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整如：預(yù)收賬款四、本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整如：支付的保險(xiǎn)費(fèi)用五、屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項(xiàng)調(diào)

2、整 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)稅金 28 500 28 500 21 000 21 000 所得稅第三節(jié) 工作底稿一、試算表的填制二、賬項(xiàng)調(diào)整的填寫【例9】月末根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入和利潤，計(jì)算出本期應(yīng)交營業(yè)稅金28 500元，所得稅21 000元。 借：所得稅 21 000 營業(yè)稅金 28 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 49 500工作底稿的填制見書177頁。一、對賬第三節(jié) 對賬和結(jié)賬就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行的賬簿記錄的核對和檢查。賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對是保證賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)。該工作平時(shí)是通過編制憑證和記賬中的“復(fù)核”環(huán)節(jié)進(jìn)行的。在結(jié)賬時(shí)，對主要內(nèi)容有疑問的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查與核對。賬簿憑證

3、實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對賬賬核對總分類賬中，全部賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方余額合計(jì)數(shù)相符。總分類賬中，“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額數(shù)應(yīng)同相對應(yīng)的日記賬余額數(shù)核對相符。賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對賬賬核對總分類賬中，各賬戶的月末余額，與所屬明細(xì)分類賬戶月末余額之間核對相符。會計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的余額，與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門相應(yīng)的明細(xì)賬核對相符。賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對賬賬核對賬物核對指有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存量應(yīng)定期同實(shí)存量核對相符。賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對賬賬核對賬物核對賬款核對指各種貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的賬面余額與實(shí)存數(shù)核對相符?，F(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)同現(xiàn)金的實(shí)際庫存數(shù)每

4、日核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)同銀行對賬單核對相符，每月至少核對一次。賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對賬賬核對賬物核對賬款核對各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等明細(xì)分類賬各賬戶的余額，應(yīng)定期與有關(guān)單位或個(gè)人核對相符；已上交的稅金及其他預(yù)交款應(yīng)按規(guī)定時(shí)間與有關(guān)監(jiān)交部門核對相符。一、對賬第三節(jié) 對賬和結(jié)賬就是在一定時(shí)期內(nèi)（如月份、季度、年度）將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬之后，計(jì)算出各賬戶借、貸方發(fā)生額及其余額的賬務(wù)處理工作。二、結(jié)賬結(jié)賬結(jié)賬前，先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會計(jì)憑證并登記入賬。對已經(jīng)發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、所有者權(quán)益、費(fèi)用，已實(shí)現(xiàn)的收入，已完工的產(chǎn)品成本，已查明的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧

5、等，都應(yīng)在結(jié)賬前全部登記入賬。結(jié)賬按會計(jì)制度的規(guī)定和成本計(jì)算要求，結(jié)轉(zhuǎn)各收入、成果賬戶和費(fèi)用、成本賬戶，計(jì)算本期的產(chǎn)品成本、銷售成本、營業(yè)成本和期間成本，并確定本期的財(cái)務(wù)成果。按國家稅法和有關(guān)規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤及利潤分配賬戶。結(jié)賬月結(jié)：在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及期末余額”字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一條紅線。銀行存款274 000借54 000328 0003112274 000借28 000收到營業(yè)款31246 000借16 000支付營業(yè)費(fèi)用31262 000借20 000光大公司撤回投資29282 000借8 000

6、償還欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000購入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投資112日月余 額借/貸貸 方借 方摘 要憑證號數(shù)2004年本月發(fā)生額及余額結(jié)賬月結(jié)：對需要逐月結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)發(fā)生額的賬戶，在計(jì)算本月發(fā)生額及期末余額后，應(yīng)在下一行增加“本年累計(jì)發(fā)生額”，然后再在數(shù)字下端劃一紅線。結(jié)賬年結(jié)：應(yīng)將全年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填制于12月份結(jié)賬記錄的下面，在摘要欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末余額”字樣，并在數(shù)字下端劃雙紅線，表示“封賬”。銀行存款274 000借54 000328 000本月發(fā)生額及余額3112274 000借28 000

7、收到營業(yè)款31246 000借16 000支付營業(yè)費(fèi)用31262 000借20 000光大公司撤回投資29282 000借8 000償還欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000購入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投資112日月余 額借/貸貸 方借 方摘 要憑證號數(shù)2004年4 203 000 840 000借3 363 000全年發(fā)生額及年末余額結(jié)賬年結(jié)：年度結(jié)賬后，根據(jù)各賬戶的年末余額，過入新賬簿，結(jié)轉(zhuǎn)下年度。會計(jì)科目：現(xiàn)金年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日11年初余額借8 000311月發(fā)生額及余額57 00032 000借

8、33 000121期初余額借15 000123112月發(fā)生額及余額 95 000 24 000借86 0001231本季發(fā)生額及余額270 000249 000借86 0001231本年發(fā)生額及余786 000708 000借86 000結(jié)轉(zhuǎn)下年 86 000第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義 1.定義:財(cái)產(chǎn)清查是通過對實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對銀行存款、往來款項(xiàng)的核對，來查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來賬項(xiàng)的實(shí)有數(shù)及其與賬面數(shù)是否相符的一種會計(jì)核算方法。財(cái)產(chǎn)清查的作用:保證賬實(shí)相符和會計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠；查明各種財(cái)產(chǎn)物資的儲備和利用情況，加速資金周轉(zhuǎn)；改善管理，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；查明各

9、項(xiàng)往來款項(xiàng)的結(jié)算情況是否正常，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來的正常進(jìn)行；建立和健全有關(guān)財(cái)產(chǎn)的管理與核算制度和經(jīng)濟(jì)上、財(cái)務(wù)上的責(zé)任制度 。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分類 財(cái)產(chǎn)清查按其范圍，可以分為全面清查和局部清查。 全面清查：是指對所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面、徹底的清查、盤點(diǎn)和核對。 局部清查：是指對企業(yè)的部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。 （二）按照清查的時(shí)間分類 財(cái)產(chǎn)清查按照清查的時(shí)間，又可分為定期清查和不定期清查。 定期清查：是在規(guī)定時(shí)期對財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查，一般是在年度、季度或月份終了結(jié)賬時(shí)（前）進(jìn)行。定期清查的對象和范圍是全部或部分的財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來賬款。 不定期清查。是事前并不規(guī)定清查日期而

10、臨時(shí)進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。三、財(cái)產(chǎn)清查的方法(一)財(cái)產(chǎn)清查的一般程序1.成立清查組織(1)成立清查領(lǐng)導(dǎo)小組(2)確定清查工作人員2.業(yè)務(wù)準(zhǔn)備(1)賬簿準(zhǔn)備(2)實(shí)物準(zhǔn)備(3)工具準(zhǔn)備3.實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查(二)財(cái)產(chǎn)清查的一般方法 1.清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法(1) 實(shí)地盤點(diǎn)。通過逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器具來確定其實(shí)存數(shù)量。(2) 技術(shù)推算盤點(diǎn)。是通過量方、計(jì)尺等技術(shù)推算方法，確定有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量的一種方法。 抽樣盤點(diǎn)法:抽樣盤點(diǎn)法是指采用抽樣檢查的方法，確定各有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。2.清查財(cái)產(chǎn)物資金額的方法(1)賬面價(jià)值法(2)評估確認(rèn)法(3)協(xié)商議價(jià)法(4)查詢核實(shí)法四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法 1

11、.賬務(wù)處理的步驟 審批前，應(yīng)根據(jù)已查明屬實(shí)的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損，及時(shí)編制會計(jì)憑證，據(jù)以入賬，使財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)相符； 審批后，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬戶。盤盈與盤虧、毀損不能相互抵銷后再進(jìn)行賬務(wù) 2.賬戶設(shè)置 設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，并分設(shè)“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶。 (一)貨幣資金的清查及賬務(wù)處理1.庫存現(xiàn)金的清查 庫存現(xiàn)金的清查通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法進(jìn)行，即逐張查點(diǎn)現(xiàn)鈔確定現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，然后將其與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對，以查明賬實(shí)是否相符。 根據(jù)清查結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，其格式如下表10-1所示。幣種實(shí)存金

12、額賬存金額對比結(jié)果備注盤盈盤虧負(fù)責(zé)人： 盤點(diǎn)人： 出納員： 表8-1 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 年 月 日 注：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表具有雙重性質(zhì)：既是盤存單，又是實(shí)存賬存對比表。 現(xiàn)金的盤盈和盤虧應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后再進(jìn)行有關(guān)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)?！纠?】某企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)長款500元，經(jīng)過查明是由于少向職工王某付款造成的，應(yīng)補(bǔ)付。 在查明原因前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”的記錄，編制如下調(diào)整分錄： 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 500 查明原因后，編制如下分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 500 貸：其他應(yīng)付款王某

13、500 向職工王某補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)： 借：其他應(yīng)付款王某 500 貸：庫存現(xiàn)金 500【例2】某企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短款800元，經(jīng)過查明是由于出納工作失誤造成的，應(yīng)由出納負(fù)責(zé)陪償。 在查明原因前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”的記錄，編制如下調(diào)整分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 查明原因后，編制如下分錄： 借：其他應(yīng)收款 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 800 收到出納交來的款項(xiàng)時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 800 貸：其他應(yīng)收款 8002.銀行存款的清查清查方法：通過核對余額的方法進(jìn)行的，即將銀行對賬單和本單位銀行存款日記賬的賬面發(fā)生額及余額逐筆進(jìn)

14、行核對（有多個(gè)開戶銀行的單位應(yīng)分別各開戶銀行進(jìn)行核對清查），以查明銀行存款的收入、付出和結(jié)余的記錄是否正確。 未達(dá)賬項(xiàng)：是指對于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于結(jié)算憑證在傳遞過程中時(shí)間上的差異，導(dǎo)致企業(yè)與銀行的記賬時(shí)間不同，形成一方已登記入賬，而另一方未登記入賬的會計(jì)事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)一般有以下四種情況： 企業(yè)已記收款入賬、銀行未記收款入賬的款項(xiàng)（簡稱企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)）。 企業(yè)已記付款入賬、銀行未記付款入賬的款項(xiàng)（簡稱企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)）。 銀行已記收款入賬、企業(yè)未記收款入賬的款項(xiàng)（簡稱銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)）。 銀行已記付款入賬、企業(yè)未記付款入賬的款項(xiàng)（簡稱銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)）?！般y行存款余額

15、調(diào)節(jié)表”的編制方法: 主要有余額法和差額法兩種： (1)余額法：也稱為補(bǔ)記法，也就是將企業(yè)和銀行一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)分分別補(bǔ)記（不一定就是相加）在未入賬的一方的余額上的一種銀行存款余額調(diào)節(jié)的方法。 其計(jì)算公式為： 企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)銀行對賬單余額企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng) 【例1】2001年10月31日企業(yè)的銀行存款日記賬的余額為43 500元，銀行對賬單余額為50 000元，經(jīng)查有下列未達(dá)賬項(xiàng)： (1)銀行已代收貨款7 000元，收款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。 (2)銀行代扣電費(fèi)400元，銀行已入賬，賬單尚

16、未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。 (3)企業(yè)10月31日將轉(zhuǎn)賬支票6 100元存入銀行，銀行尚未入賬。 (4)企業(yè)10月31日已開出轉(zhuǎn)賬支票6 000元，銀行未入賬。 根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，采用余額法編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如表8-2所示。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額43 500銀行對賬單存款戶余額50 000加；企業(yè)未入賬的收入款項(xiàng)加：銀行未入賬的收入款項(xiàng)1銀行代收款項(xiàng)7 0001存入轉(zhuǎn)賬支票6 100減：企業(yè)未入賬的付出款項(xiàng)減：銀行未入賬的付出款項(xiàng)1銀行代扣電費(fèi)4001開出轉(zhuǎn)賬支票6 000調(diào)節(jié)后銀行存款余額50 100調(diào)節(jié)后銀行存款余額50 100 銀行存款余額調(diào)節(jié)表表8-2 2001

17、年10月31日 (2)差額法：也稱為去除法，也就是將企業(yè)和銀行一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)分別從已入賬一方的余額上去除（不一定就是減去）的一種銀行存款余額調(diào)節(jié)的方法。 其計(jì)算公式為：企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)銀行對賬單余額銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng) 根據(jù)例1的未達(dá)賬項(xiàng)，采用差額法編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如表8-3所示。 項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額43 500銀行對賬單存款戶余額50 000減：銀行未入賬的收入款項(xiàng)減：企業(yè)未入賬的收入款項(xiàng)1存入轉(zhuǎn)賬支票61 001銀行代收款項(xiàng)7 000加：銀行未入賬的付出款項(xiàng)加：企業(yè)

18、未入賬的付出款項(xiàng)1開出轉(zhuǎn)賬支票6 0001銀行代扣電費(fèi)4 00調(diào)節(jié)后銀行存款余額43 400調(diào)節(jié)后銀行存款余額43 400 銀行存款余額調(diào)節(jié)表表8-3 2001年10月31日 (二)往來款項(xiàng)(應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng))的清查 具體做法如下：首先，應(yīng)將本單位往來賬目核對清楚，確認(rèn)準(zhǔn)確無誤后，按往來單位分戶編制對賬單，對賬單由本單位寄交或派人送交對方單位或用電話、傳真等與對方單位核對。往來款項(xiàng)清查表的格式如表8-4所示。 往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理: 不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行過渡，對于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，計(jì)入“資本公積”賬戶；對于可能收不回來的應(yīng)收賬款，應(yīng)沖銷提取的“壞賬準(zhǔn)備”?！纠?】某企業(yè)在對

19、往來款項(xiàng)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款12 000元。 借：應(yīng)付款項(xiàng) 12 000 貸：資本公積 12 000【例4】某企業(yè)采用壞賬備抵法核銷壞賬，在財(cái)產(chǎn)清查中，有4 500元的應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。 借：壞賬準(zhǔn)備 4 500 貸：應(yīng)收賬款 4 500明細(xì)分類賬戶清查結(jié)果不符的原因分析單位名稱賬面余額核對相符金額核對不符金額未達(dá)賬項(xiàng)拖付款項(xiàng)爭執(zhí)款項(xiàng)無法收回其他往來款項(xiàng)清查報(bào)告單表8-4 年 月 日 負(fù)責(zé)人： 制表人：(三)存貨的清查 存貨的清查，是指對商品、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物及委托加工物資的清查。存貨清查步驟：1. 對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)。2 根據(jù)盤點(diǎn)

20、結(jié)果如實(shí)登記“盤存單”，填制財(cái)產(chǎn)盤存單的格式如表8-5所示。3 根據(jù)“盤存單”和相應(yīng)的材料物資賬簿的記錄填制“賬存實(shí)存對比表”，格式如表8-6所示。編號名稱 規(guī)格或型號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注010圓鋼噸203507 000表8-5 盤存單單位名稱：甲公司 2000年12月30日 編號：0472財(cái)產(chǎn)類別：鋼材 存放地點(diǎn)：1號庫 單位金額：元盤點(diǎn)人： 實(shí)物保管人： 編號類別及名稱規(guī)格或型號計(jì)量單位單價(jià)賬存實(shí)存對比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額010圓鋼噸350227 700207 0002700負(fù)責(zé)人： 制表人：表8-6 賬存實(shí)存對比表單位名稱： 某公司 2000年12月31日

21、 金額：元存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理:【例5】某企業(yè)盤盈庫存商品，價(jià)值36 000元，經(jīng)過查明是由于收發(fā)計(jì)量上的誤差造成的，經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)后，沖減“管理費(fèi)用”。 在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對比表”的記錄，編制如下調(diào)整分錄： 借：庫存商品 36 000 貸：待處理損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 36 000 經(jīng)過審批，沖減“管理費(fèi)用”時(shí)，編制如下分錄： 借：待處理損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 36 000 貸：管理費(fèi)用 36 000【例6】宏明公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料短缺3000元。 批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對比表”的記錄，作如下會計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 3 000 貸：原材料乙材料 3 000 經(jīng)批準(zhǔn)，上述盤虧材料的處理結(jié)果為：1 000元屬自然損耗，列作管理費(fèi)用核銷；600元屬管理不善造成，責(zé)成過失人賠償；1 400元屬于非常災(zāi)害造成，保險(xiǎn)公司同意賠償1 000元,殘料作價(jià)50元。作如下會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 1 000 其他應(yīng)收款責(zé)任人 600 保險(xiǎn)公司 1 000 材料 50 營業(yè)外支出 350 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 3 000 (四)固定資產(chǎn)的清查方法 方法：通常采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。 步驟 ： 1.總賬和明細(xì)賬對照。 2.實(shí)