會計(jì)證考試會計(jì)基礎(chǔ) 第二節(jié) 現(xiàn)金管理課件

1、一、現(xiàn)金管理的基本要求1.現(xiàn)金概念：現(xiàn)金即貨幣，用于支付各種費(fèi)用和清償各種債務(wù)，也可以用于購買各項(xiàng)資產(chǎn)。我國的現(xiàn)金是指人民幣（包括紙幣和金屬鑄幣）2.法律依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例 規(guī)定：凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)和事業(yè)單位和其他單位，必須依照條例規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。二、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定辦法給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)下的零

2、星支出。按照規(guī)定，結(jié)算起點(diǎn)為1000元。（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述第（5）（6）兩項(xiàng)外，各企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)支付給個人的款項(xiàng)中，超過使用現(xiàn)金限額部分，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審查后，予以支付現(xiàn)金?！纠}多選題】下列事項(xiàng)中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有（）。A.發(fā)給公司甲某的800元獎金B(yǎng).支付給公司臨時(shí)工王某的2000元勞務(wù)報(bào)酬C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費(fèi)正確答案ACD三、現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。1.庫存現(xiàn)金

3、限額由開戶銀行根據(jù)各單位的實(shí)際情況來核定。2.限額一般不超過35天的日常零星開支的需要量。3.離銀行較遠(yuǎn)，交通不便的單位，可以放寬限額，可以多于5天，但最長也不得超過15天的日常零星開支。（15天）四、現(xiàn)金收支的基本要求（一）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。（二）各單位實(shí)行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金。1.坐支的概念：所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。2.開戶單位不得“坐支”現(xiàn)金，特殊原因須坐支現(xiàn)金的，要事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。（三）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金

4、時(shí)，必須如實(shí)、明確填寫用途，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（四）因采購地點(diǎn)不固定等，必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（五）各單位購買國家規(guī)定的?？厣唐?，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付。 （六）現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)” 1.不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金； 2.不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金；3.不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； 4.不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金； 5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄； 6.不準(zhǔn)保留賬外公款； 7.不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣； 8.不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市

5、場上流通。四.建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制日清月結(jié)制度 所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。實(shí)地盤點(diǎn)法 將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對,如發(fā)現(xiàn)有長款或短款,應(yīng)進(jìn)一步查明原因,及時(shí)進(jìn)行處理。根據(jù)規(guī)定，實(shí)際庫存現(xiàn)金不得超過庫存現(xiàn)金限額。如實(shí)際庫存現(xiàn)金超過庫存限額,則出納員應(yīng)將超過部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫存現(xiàn)金低于庫存限額,則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。3.內(nèi)部控制規(guī)范貨幣現(xiàn)金（一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度（1）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施；（2）單位負(fù)責(zé)人對本

6、單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)；（3）國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。（二）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理 錢賬分管制度錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另一方面，出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。（三）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理 各單位規(guī)定不盡相同。出納員應(yīng)根據(jù)按規(guī)定權(quán)限審核批準(zhǔn)并簽章的付款憑證及其所附原始憑證，辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒有經(jīng)過審批并簽章,或者超越規(guī)定審批權(quán)限的,出納員不予付款。（四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)（1）支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效的經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批