《折算風(fēng)險管理》

1、折算風(fēng)險管理折算風(fēng)險的測定規(guī)避折算風(fēng)險的理由規(guī)避折算風(fēng)險的方法規(guī)避折算風(fēng)險的局限性精選ppt折算風(fēng)險的測定概念：折算風(fēng)險又被稱為轉(zhuǎn)換風(fēng)險，會計風(fēng)險或換算風(fēng)險。主要涉及企業(yè)會計科目中以外幣入賬的各項科目。在編制會計報表示需要將外幣科目的余額折算為本幣表示的余額。當(dāng)跨國公司子公司的財務(wù)報表匯總到母公司時，由于轉(zhuǎn)換時所使用的匯率 與當(dāng)初入賬時的匯率不同而產(chǎn)生的賬面損失的狀況。尤其是子公司的利潤被匯到總公司的損益表時會受到匯率變動的影響。精選ppt折算風(fēng)險的影響對現(xiàn)金流的影響：子公司所在國貨幣疲軟銀行貸款：賬面損失不利于銀行貸款股票價格：影響未來企業(yè)利潤，影響市盈率，從而影響估值，影響價格精選ppt折

2、算風(fēng)險的影響因素海外子公司所經(jīng)營的公司業(yè)績比例海外子公司所處的國別（地區(qū)）業(yè)務(wù)報表匯總時使用的會計方法：四種方法1.流動/非流動項目法;2.貨幣/非貨幣項目法;3.時態(tài)法;4.現(xiàn)行匯率法精選ppt流動/非流動項目法又稱營運資本法,是美國注冊會計師協(xié)會20世紀(jì)30年代提出并推薦實用的.直到1975年10月美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會發(fā)布了第8好財務(wù)會計準(zhǔn)則報告（FASB8）才億時態(tài)法取而代之。這種這算方法沿用了會計中的流動項目與長期項目的傳統(tǒng)分類，前者用現(xiàn)行匯率，后者用歷史匯率。資產(chǎn)負(fù)債表的風(fēng)險測量等于風(fēng)險性流動資產(chǎn)減去風(fēng)險性流動負(fù)債的凈額，即經(jīng)運營資本。對損益表上的項目一般按每一營業(yè)月的平均匯率折算

3、，但對于與非流動資產(chǎn)和長期負(fù)債有關(guān)系的項目如折舊費用，公司債券溢價或折價攤銷等歷史匯率折算。精選ppt貨幣/非貨幣性項目是美國密西根大學(xué)教授赫普華斯(S.R.Hopworth)于1956年首先提出，并于20世紀(jì)60年代被美國會計師聯(lián)合會和美國會計師原則委員會認(rèn)可。這一方法認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表風(fēng)險的測量等于以外幣測量的貨幣性資產(chǎn)凈額或貨幣性負(fù)債靜額。所謂貨幣性項目是指資產(chǎn)、負(fù)債和股本中通過合約以若干貨幣單位固定下來的項目，代表未來收到或者償付一筆貨幣金額的權(quán)利義務(wù)。貨幣性資產(chǎn)有現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及其他金額固定的長短期債權(quán)。貨幣性債務(wù)有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。非貨幣性項目有存貨、國定資產(chǎn)、長期投資

4、、無形資產(chǎn)以及業(yè)主權(quán)益等。對于損益表的項目除了折舊、攤銷費用以及銷售成本用歷史匯率折算外其余項目都按會計期間的平均匯率折算。精選ppt時態(tài)法1976-1982年12月15日在美國強(qiáng)制實行。這種方法規(guī)定折算過程中所選用的匯率，應(yīng)保持外幣報表中測定或估價資產(chǎn)和負(fù)債價值所使用的會計原則，以使這些資產(chǎn)負(fù)債的貨幣價值相聯(lián)系的時間量度得到體現(xiàn)和反映。對于利潤或虧損賬戶中的營業(yè)收入和費用項目，最理想的是按各個交易的匯率折算。如果收入和費用交易量是大額的，也可以采用報表期間的加權(quán)平均匯率折算。精選ppt現(xiàn)行匯率法也可以稱單一匯率法。該方法對列入資產(chǎn)負(fù)債表中的所有外幣資產(chǎn)和外幣負(fù)債項目都按編制表日的現(xiàn)行匯率（期末匯率）折算。資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險等于以外幣計價的凈額資產(chǎn)。損益表中的收入和費用項目則按確認(rèn)這些項目的歷史匯率折算，也可以采用會計期間的加權(quán)平均匯率。精選ppt四種方法的比較P122表7-1三種風(fēng)險的比較P124表7-3精選ppt跨國公司的折算慣例根據(jù)國際會計準(zhǔn)測委員會（IASC）的最新規(guī)定，許多跨國公司的財務(wù)報表的基本折算程序如p125表7-4.這算程序中的跨國公司分為兩類：一體化的海外實體和相對獨立的海外實體。一體化的海外實體通常使用時態(tài)法折算，或在此基礎(chǔ)上做一定的變動，而相對獨立的海外實體則使用現(xiàn)行匯率發(fā)。精選ppt折算風(fēng)險的管理利用遠(yuǎn)期外匯交易規(guī)避折算風(fēng)險局限