基礎班馬兆瑞全77講講義

1、第一章稅法總論本章考點精講三、稅法要素（一）總則。主要包括（二）納稅義務人。依據(jù)、目的、適用原則等。納稅義務人或又叫納稅主體，是稅定的直接負有納稅義務的和個人。的兩種基本形式：自然人和法人。緊密聯(lián)系的兩個概念代扣代繳義務人和代收代繳義務人。與代扣代繳義務人是指雖不承擔納稅義務，但依照有關(guān)規(guī)定，在向支付收入、結(jié)算貨款、收取費用時有義務代扣代繳其應納的和個人。（如個人所得稅）代收代繳義務人是指雖不承擔納稅義務，但依照有關(guān)規(guī)定，在向收取商品或勞務收入時，有義務代收代繳其應納（三）征稅對象的和個人。（如消費稅）征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務共同指向的客體或標的物

2、，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。與征稅對象相關(guān)的有兩個基本概念：稅目和稅基。稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應納的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。主要包括從價計征和從量計征?！窘Y(jié)論】征稅對象決定征何種稅（質(zhì)的規(guī)定）計稅依據(jù)決定征多少稅（量的規(guī)定）【例題多選題】下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有（A.計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)）。B.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅做出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅對象做出的規(guī)定C.我國車船稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不

3、一致的D.企業(yè)所得稅按照課稅對象的應稅數(shù)額采用稅率計征稅額，無須設置稅目【】ACD】計稅依據(jù)是從量的方面對課稅做出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅對象做出的規(guī)定。（四）稅目并非所有稅種都需要規(guī)定稅目。（五）稅率我國現(xiàn)行的稅率： 1.比例稅率。即對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。如、城市建設稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。比例稅率又可分為三種具體形式：（1）單一比例稅率，是指對同一征稅對象的所有購置稅）都適用同一比例稅率。（如車輛（2）差別比例稅率，是指對同一征稅對象的不同為：產(chǎn)品差別比例稅率（如消費稅）適用不同的比例征稅。具體又分行業(yè)差別比例稅率（如）地區(qū)差別比例稅率（如城

4、建稅）幅度比例稅率，是指對同一征稅對象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的適用稅率。（如契稅）超額累進稅率是指隨著征稅對象數(shù)量增大而隨之提高的稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小劃分為若干等級，不同等級的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高。如個人所得稅中工資、薪金所得項目。課稅對象和稅率如下：如果課稅對象為 3000 元，適用全額累進稅率計算的應納稅額為( A.450B.325C.300 D.600)元。【】A】全額累進稅率下應納稅額=300015%=450（元）。4.超率累進稅率即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干等級，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級

5、距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。如土地?！纠}單選題】我國采用超額累進稅率的稅種是（A.資源稅 B.土地C.工資薪金的個人所得稅D.企業(yè)所得稅）?！?例稅率。5.】C】選項 A 采用從價定率或者從量；選項 B 適用超率累進稅率；選項 D 適用比稅率。級數(shù)全月應納稅所得額（元）稅率（%）12000 以下1022000-500015即按征稅對象確定的計算，直接規(guī)定一個固定的稅額。如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。（六）納稅環(huán)節(jié)。流轉(zhuǎn)稅生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)；所得稅分配環(huán)節(jié)。（七）納稅期限具體指：納稅義務發(fā)生時間。納稅期限。繳庫期限。（八）納稅地點。納稅地點主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對的源泉控制而規(guī)定的（包括代征、代扣、代繳