新會(huì)計(jì)制度匯兌損益詳盡易理解資料

1、-可編輯修改-新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則匯兌損益核算科目概念和介紹：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)11科目一一 6061匯兌損益一、本科目核算企業(yè)（金融）外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)而形成的收益或損失。二、本科目一般無(wú)明細(xì)科目。三、匯兌損益的主要賬務(wù)處理：本科目借方反映因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌收益。期末，“外匯買賣”各外幣明細(xì)科目的期末余額，應(yīng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按 照期末匯率折合的記賬本位幣金額與“外匯買賣一一記賬本位幣”科目余額之間的差額，如為 貸方余額，借記“外匯買賣一一記賬本位幣”科目，貸記本科目；如為借方余額，借記本科目, 貸記“外匯買賣一一記賬本位幣”科目。四、期末，應(yīng)將本科

2、目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。匯兌損益核算和結(jié)轉(zhuǎn)：一、匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)的范圍（一）企業(yè)持有的貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）（二）以可確定金額的外幣貨幣收取的資產(chǎn)或償付的負(fù)債（應(yīng)收、應(yīng)付往來(lái)或借款等）（三）實(shí)收資本、損益類科目不需期末調(diào)匯序號(hào)結(jié)轉(zhuǎn)范圍涉及科目匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)科目1貨幣資金現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益2以可確定金額的外幣貨幣收取的資產(chǎn)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益其他應(yīng)收款財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益3以可確定金額的外幣貨幣償付的負(fù)債應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益其他應(yīng)付款財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益長(zhǎng)期彳t款/短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益在建工程二、匯兌損益產(chǎn)生的情形（一）兌換外

3、幣（二）會(huì)計(jì)期末對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目按期末匯率調(diào)整（三）外幣報(bào)表折算三、匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間（一）購(gòu)匯、結(jié)匯的業(yè)務(wù)在憑證入賬的分錄中同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益（二）期末需結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益的科目在月末最后一天結(jié)轉(zhuǎn)四、期末匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)步驟（一）從中國(guó)人民銀行網(wǎng)站查月末最后一天公布的外匯中間價(jià)（二）計(jì)算所有需結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益科目的外幣余額（三）各科目外幣余額乘月末中間價(jià)，得出月末各科目應(yīng)有本位幣余額五、通過T形賬戶舉例 8月美元記賬匯率：月初匯率 7.00（四）應(yīng)有本位幣余額與賬載本位幣余額的差額則為本月應(yīng)結(jié)匯兌損益期初余額：期初余額USD500,000*7.1=3,550,000USD10,000*7.1=

4、71,000本月發(fā)生額：本月發(fā)生額：本月發(fā)生額：本月發(fā)生額： USD500,000*6.8DUSD200,000*7 USD199,970*7.0 USD100,000*7=3,400,000.00=1,400,000.00=1,399,790.00=700,000.00 USD300,000*6.73 USD40,000*7.0 USD1,167*7.0=2,019,000.00=280,000=8,169本月發(fā)生額合計(jì)：本月發(fā)生額合計(jì)： USD60,000*7.0USD800,000.00USD200,000=420,000.00RMB5,419,000.00RMB1,400,000 US

5、D280,000*7.0匯兌損益前期末余額：=1,960,000.00USD1,100,000本月發(fā)生額合計(jì)：本月發(fā)生額合計(jì)：RMB7,569,000USD579,970.00USD101,167.00結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益RMB221,000RMB4,059,790.00RMB708,169.00期末余額匯兌損益前期末余額：USD1,100,000USD488,803.00RMB7,348,000RMB3,422,621.00銀行存款-資本金戶（美元）8月末中國(guó)人民銀行公布中間價(jià) 6.68 銀行存款一般戶（美元）匯兌損益=1,100,000*6.68-7,569,000=-221,000.00結(jié)轉(zhuǎn)匯兌

6、損益 RMB157,416.96期末余額USD488,803.00RMB3,265,204.04匯兌損益=488,803.00*6.68-3,422,621.00=157,416.96預(yù)收賬款美元（A公司）本月發(fā)生額：本月發(fā)生額：USD200,000*7.0=1,400,000本月發(fā)生額合計(jì)USD200,000RMB1,400,000匯兌損益前期末余額USD200,000RMB1,400,000預(yù)收賬款美元（D公司）期初余額：USD80,000*7.1=568,000本月發(fā)生額： USD80,000*7.0=560,000.00本月發(fā)生額合計(jì)：USD80,000RMB560,000.00匯兌損

7、益前期末余額USD0.00結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益RMB64,000期末余額RMB8000.00RMB1,336,000.00結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益 8,000.00匯兌損益=200,000*6.68-1400,000=64,000.00期末余額 RMB0.00匯兌損益=80,000*7.1-560,000=8,000.00應(yīng)收賬款外幣（B公司）期初余額：本月發(fā)生額：USD155,000*7.1 USD155,000*7.0RMB1,100,500.00= 1,085,000本月發(fā)生額合計(jì)USD155,000RMB1,085,000匯兌損益前期末余額USD0.00RMB15,500.00結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益15,500期末

8、余額USD0.00RMB0.00匯兌損益=0*6.68-15,500.00=15,500.00應(yīng)收賬款外幣（C公司）本月發(fā)生額 USD130,000*7.0=910,000.00本月發(fā)生額：本月發(fā)生額合計(jì)USD130,000RMB910,000.00匯兌損益前期末余額USD130,000RMB910,000.00結(jié)轉(zhuǎn)7二兌損益 RMB41,600期末余額USD130,000RMB868,400.00匯兌損益=130,000*6.68-910,000.00=41,600.00本月發(fā)生額： USD100,000*7.0=700,000.00本月發(fā)生額合計(jì)USD100,000.00RMB700,00

9、0.00匯兌損益前期末余額USD100,000.00RMB700,000.00-可編輯修改-應(yīng)收賬款外幣（D公司）短期借款專門戶款（D項(xiàng)目） 本月發(fā)生額： USD280,000*7.0=1,960,000.00本月發(fā)生額合計(jì)USD280,000RMB1,960,000.00匯兌損益前期末余額USD280,000RMB 1,960,000.00-可編輯修改-結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益RMB32,000.00期末余額USD100,000.00RMB668,000.00匯兌損益=100,000.00*6.68-700,000.00=32,000.00=280,000*6.68-196,000=89,600.00期

10、末匯兌損益會(huì)計(jì)分錄：1、銀行存款（資本金賬戶）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益221,000.00貸：銀行存款資本金戶221,000.002、銀行存款（一般戶）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益157,416.96貸：銀行存款一般戶（美元）157,416.963、預(yù)收賬款（美元）A公司借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益64,000貸：預(yù)收賬款美元（A公司）64,0004、預(yù)收賬款（美元）D公司借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益8,000.00貸：預(yù)收賬款（美元） D公司 8000.005、應(yīng)收賬款外幣B、C、D公司借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 89,100.00貸：應(yīng)收賬款外幣（B公司）15,500外幣（C公司）41,600-外幣（D 公司）32,000.00結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益RMB89