會計(jì)法律制度課件

1、第一章 會計(jì)法律制度第七節(jié) 會計(jì)法律制度案例分析案例1資料： （1）中豪華威食品加工企業(yè)2007年1月以來的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是用圓珠筆書寫的，未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象。(2)1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室(以下簡稱“企管辦”)，同時任命企管辦主任王某兼任會計(jì)主管人員。會計(jì)科撤并到企管辦后，會計(jì)工作分工如下：原會計(jì)科會計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會計(jì)；原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計(jì)主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會計(jì)培訓(xùn)班，并參加2008年會計(jì)從業(yè)資格考試

2、。(3)2月，原會計(jì)科長與王某辦理會計(jì)工作交接手續(xù)，人事科長進(jìn)行監(jiān)交。(4)6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計(jì)檔案進(jìn)行了清理，編造會計(jì)檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。(5)8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2006年有關(guān)會計(jì)檔案，對有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。(6)10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后

3、，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。要求：根據(jù)會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定分析、回答下列問題：1.該企業(yè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆書寫，未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象，是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。2.該企業(yè)撤并會計(jì)機(jī)構(gòu)、任命會計(jì)主管人員、會計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處?分別說明理由。3.該企業(yè)在辦理會計(jì)工作交接、銷毀會計(jì)檔案中是否有違反法律規(guī)定之處?分別說明理由。4.該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定?說明理由。5.該企業(yè)對購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定?說明理由。分析與提示：1.（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆書寫不

4、符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或者鉛筆書寫。（2）會計(jì)賬簿未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。(2)王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定(或：根據(jù)法律規(guī)定)，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。3.(1)原會計(jì)科長與王某辦理會計(jì)工作交接手續(xù)時，企業(yè)人事科長進(jìn)行監(jiān)交不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定(或：根據(jù)

5、法律規(guī)定)，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)時，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。(2)該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定(或：根據(jù)法律規(guī)定)，對于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。4.該企業(yè)提供查閱會計(jì)檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定(或：根據(jù)法律規(guī)定)，會計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。5.該企業(yè)對購買計(jì)算機(jī)發(fā)票的處理不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定(或：根據(jù)法律規(guī)定)，原始憑證金額有錯誤

6、的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該企業(yè)購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票是金額有錯誤，不能更正而應(yīng)重開。案例2資料：拓瑞斯公司是一家國有大型企業(yè)。2007年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務(wù)會計(jì)報告做得漂亮一些，總經(jīng)理把這項(xiàng)工作交給公司總會計(jì)師，要求按董事長意見辦。總會計(jì)師按公司領(lǐng)導(dǎo)意圖，對當(dāng)年度的財務(wù)會計(jì)報告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經(jīng)中興會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，公司財務(wù)會計(jì)報告對外報出。2008年4月，在會計(jì)法執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計(jì)作假行為，依據(jù)會計(jì)法及相關(guān)法律、

7、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計(jì)師等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書。拓瑞斯公司相關(guān)人員接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務(wù)會計(jì)報告上簽名并蓋章，但只是履行會計(jì)手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由公司總經(jīng)理予以說明?！惫究偨?jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計(jì)我是門外漢，我雖在財務(wù)會計(jì)報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的，我不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財務(wù)會計(jì)報告情況應(yīng)由公司總會計(jì)師解釋?！惫究倳?jì)師稱：“公司對外報出的財務(wù)會計(jì)

8、報告是經(jīng)過中興會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，他們出具了無保留意見的審計(jì)報告。中興會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對本公司財務(wù)會計(jì)報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任?！币螅焊鶕?jù)我國會計(jì)法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析公司董事長、總經(jīng)理、總會計(jì)師在聽證會上的陳述是否正確，并分別說明理由。分析與提示：1.在分析董事長的陳述是否符合會計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時，應(yīng)緊扣會計(jì)法對單位負(fù)責(zé)人會計(jì)責(zé)任的規(guī)定，并強(qiáng)調(diào)指出，這一規(guī)定不因單位負(fù)責(zé)人當(dāng)時是否在場而改變，更何況該公司的會計(jì)造假行為實(shí)際上是由董事長授意指使的。2.在分析總經(jīng)理的陳述是否符合會計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時，應(yīng)指出總經(jīng)理和單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)

9、構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)一樣，都是財務(wù)會計(jì)報告的責(zé)任人，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，不能以不懂會計(jì)專業(yè)相推脫。事實(shí)上，該公司總經(jīng)理也參與了會計(jì)造假。3.在分析總會計(jì)師的陳述是否符合會計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時，應(yīng)重點(diǎn)分析會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系，強(qiáng)調(diào)對財務(wù)會計(jì)報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)是公司應(yīng)承擔(dān)的會計(jì)責(zé)任；同時也應(yīng)指出，會計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。案例3資料：愛普瑞斯有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營企業(yè)，2007年度發(fā)生了以下事項(xiàng)：(1)1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢查會計(jì)工作情況。公司董事長兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為，公司作為中外合資經(jīng)營企業(yè)，不應(yīng)受會計(jì)法的約束，財政部門無權(quán)

10、來檢查。(2)3月5日，公司會計(jì)科一名檔案管理人員生病臨時交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時保管會計(jì)檔案。(3)4月15日，公司從外地購買了一批原材料，收到發(fā)票后，在實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對時發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證。(4)5月2日，公司會計(jì)科科長退休。公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會計(jì)科科長。(5)6月30日，公司有一批保管期滿的會計(jì)檔案，按規(guī)定需要進(jìn)行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計(jì)檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽了字，并于當(dāng)天銷毀。(6)9月9日，公司人事部門從外省招聘了一名具

11、有高級會計(jì)師資格的會計(jì)人員。該高級會計(jì)師持有外省的會計(jì)從業(yè)資格證書，其相關(guān)的會計(jì)從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財政部門。(7)12月1日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的財務(wù)會計(jì)報告由王科長簽字、蓋章后報出。要求：根據(jù)上述情況和會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定分析、回答下列問題：1.分析、判斷該公司董事長兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為中外合資經(jīng)營企業(yè)不受會計(jì)法約束的觀點(diǎn)是否正確?并簡要說明理由。2.分析、判斷該公司由出納員臨時保管會計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定?并簡要說明理由。3.分析、判斷該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定?并簡要說明理由。4.分析、判斷該公司王某擔(dān)任會計(jì)科科

12、長是否符合法律規(guī)定?并簡要說明理由。5.分析、判斷該公司銷毀會計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定?并簡要說明理由。6.分析、判斷該公司招聘的高級會計(jì)師是否需要辦理會計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)?如需辦理，應(yīng)怎樣辦理?7.分析、判斷該公司董事會作出的關(guān)于對外報送財務(wù)會計(jì)報告的決定是否符合法律規(guī)定?并簡要說明理由。分析與提示：1.中外合資企業(yè)無權(quán)拒絕財政部門對其會計(jì)工作的監(jiān)督檢查。根據(jù)我國會計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)。2.由出納員臨時保管會計(jì)檔案，不符合會計(jì)法律制度規(guī)定。根據(jù)我國會計(jì)法律制度的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)

13、用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3.公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。4.該公司任命王某擔(dān)任會計(jì)科科長不符合會計(jì)法律制度規(guī)定。根據(jù)我國會計(jì)法律制度規(guī)定，擔(dān)任會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上工作經(jīng)歷。王某自參加工作以來一直從事文秘工作，不可能具備從事會計(jì)工作3年以上工作經(jīng)歷。5.公司檔案部門銷毀會計(jì)檔案的做法不符合會計(jì)法律制度規(guī)定。根據(jù)我國會計(jì)法律制度的規(guī)定，會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，編制會計(jì)檔案銷毀清冊，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要有單位檔案部門和會計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。6.該會計(jì)應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)從業(yè)資格證書調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)