會計(jì)核算組織程序與會計(jì)工作組織課件

1、會計(jì)核算組織程序與會計(jì)工作組織本章主要內(nèi)容會計(jì)核算組織程序會計(jì)電算化會計(jì)工作組織第一節(jié) 會計(jì)核算組織程序一、概述（一）會計(jì)核算組織程序的含義會計(jì)核算組織程序又稱會計(jì)核算形式，是指以賬簿組織為核心，把會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。（二）會計(jì)核算組織程序的作用減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)；保證會計(jì)處理程序有條不紊地進(jìn)行；保證及時提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)、清晰的會計(jì)信息資料。（三）會計(jì)核算組織程序的要求1.滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要；2.同本單位的實(shí)際情況相結(jié)合；4.滿足會計(jì)電算化的需要；3.盡量簡化核算手續(xù)。（四）會計(jì)核算組織程序的種類我國會計(jì)核算工作在長期的社會實(shí)踐中，根

2、據(jù)登記總分類賬的依據(jù)不同，形成了五種會計(jì)核算組織程序，分別是：記賬憑證核算組織程序，科目匯總表核算組織程序，匯總記賬憑證核算組織程序，日記總賬核算組織程序，分錄日記賬核算組織程序。二、記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序是指直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種會計(jì)核算組織程序。（一）記賬憑證核算組織程序的賬簿組織在記賬憑證會計(jì)核算組織程序下，記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，也可以采用通用格式的記賬憑證。在這種核算組織程序下應(yīng)設(shè)置的賬簿有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。 （二）記賬憑證核算組織程序的基本程序（三）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)和適用

3、范圍記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)：記賬程序簡單明了，易于理解和掌握；總分類賬記錄詳細(xì)，來龍去脈清晰，便于用賬、查賬；缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大，不便于對會計(jì)工作進(jìn)行分工。適用范圍：一般適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的小型企事業(yè)單位。三、科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算組織程序又稱記賬憑證匯總表核算組織程序，是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。（一）科目匯總表核算組織程序的賬簿組織在科目匯總表核算組織程序下，記賬憑證和賬簿的設(shè)置基本上同記賬憑證會計(jì)核算組織程序。記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬

4、憑證三種格式，也可以采用通用格式的記賬憑證，并同時設(shè)置科目匯總表。應(yīng)設(shè)置的賬簿有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬，各種賬簿的格式同記賬憑證會計(jì)核算組織程序。（二）科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據(jù)記賬憑證，按照相同的會計(jì)科目定期歸類、匯總編制的表格?？颇繀R總表的具體編制方法有：根據(jù)記賬憑證，將相同的會計(jì)科目進(jìn)行歸類，定期（如3天、5天或10天等）匯總出每一個會計(jì)科目的借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)，并填寫在科目匯總表的有關(guān)欄目內(nèi)；最后將全部會計(jì)科目的借方和貸方發(fā)生額分別合計(jì)，其合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等。科目匯總表一般有兩種分類方法：第一，按匯總內(nèi)容分類可分為全部匯總和分類匯總；第二，

5、按匯總次數(shù)分類可分為一次匯總和多次匯總 。（三）科目匯總表核算組織程序的基本程序（四）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：大大減少了登記總分類賬的工作量；科目匯總表本身可以進(jìn)行試算平衡，從而可以保證總賬記錄的正確性；核算手續(xù)簡便，易學(xué)易懂。缺點(diǎn)：科目匯總表的匯總工作比較復(fù)雜，而且不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系；根據(jù)科目匯總表登記總賬，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。適用范圍：一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大、中型企業(yè)和事業(yè)單位。四、匯總記賬憑證核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序，是指定期將所有記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的核算組織

6、程序。（一）匯總記賬憑證核算組織程序的賬簿組織匯總記賬憑證核算組織程序下，記賬憑證和賬簿的種類、格式的設(shè)置基本上同于記賬憑證核算組織程序，只是需要多設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（二）匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是將記賬憑證按照賬戶的對應(yīng)關(guān)系，定期歸類匯總編制的一種記賬憑證。匯總記賬憑證分為三種：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。1.匯總收款憑證的編制收款憑證是按借方科目庫存現(xiàn)金和銀行存款科目設(shè)置，按其相對應(yīng)的貸方科目加以歸類，定期匯總，按月編制。2.匯總付款憑證的編制付款憑證是按貸方科目庫存現(xiàn)金和銀行存款科目設(shè)置，按其相對應(yīng)的借方科目加以歸類，定期匯總，按月編制

7、。3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證一律按轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目分別設(shè)置，按與設(shè)置科目對應(yīng)的借方科目加以歸類，定期匯總，按月編制。（二）匯總記賬憑證核算組織程序的基本程序（三）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：將日常發(fā)生的大量記賬憑證分散在平時整理，通過匯總歸類，月末時一次登入總分類賬，減輕登記總賬的工作量，為及時編制會計(jì)報(bào)表提供方便；按照科目對應(yīng)關(guān)系歸類、匯總編制，能夠明確地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于經(jīng)常分析檢查經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：匯總記賬憑證的編制工作比較復(fù)雜，工作量較大；另外，匯總記賬憑證按每一貸方科目歸類匯總，不考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，不利于會計(jì)核算工作的分工。適用范圍：主

8、要適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量較多的企、事業(yè)單位。五、日記總賬核算組織程序日記總賬核算組織程序是指設(shè)置日記總賬，并以所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的記賬憑證為依據(jù)直接登記日記總賬的核算組織程序。在日記總賬核算組織程序下，除了將總分類賬改設(shè)為日記總賬外，各種記賬憑證和賬簿的種類和格式的設(shè)置同于記賬憑證核算組織程序。（一）日記總賬的格式及登記方法日記總賬的登記方法是：根據(jù)各種記賬憑證逐日、逐筆序時登記日記總賬，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的各個會計(jì)科目，應(yīng)同時登記在同一行的借方、貸方和“發(fā)生額”欄內(nèi)。（二）日記總賬的賬務(wù)處理程序日記總賬核算組織程序的賬務(wù)處理程序?yàn)椋?.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；2.根據(jù)收款憑證、

9、付款憑證和所附原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，逐筆登記各種明細(xì)分類賬；4.根據(jù)記賬憑證，逐筆順序登記日記總賬；5.月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與日記總賬有關(guān)賬戶的余額核對；6.月末，根據(jù)明細(xì)分類賬和總分類賬編制會計(jì)報(bào)表。（三）日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：序時核算和總分類核算結(jié)合進(jìn)行，核算手續(xù)簡單，易于掌握和操作；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系清晰，可全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，有利于用賬和查賬；便于進(jìn)行試算平衡。缺點(diǎn)：全部賬戶集中在一張賬頁上，賬頁篇幅過大，不便于登記，也不便于會計(jì)工作的分工。適用范圍：適用于規(guī)

10、模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單、使用賬戶較少的單位。六、分錄日記賬核算組織程序分錄日記賬核算組織程序，也叫通用日記賬核算組織程序，是將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按所涉及的會計(jì)科目，以分錄的形式記入日記賬，再根據(jù)日記賬的記錄過入總分類賬戶的核算組織程序。（一）分錄日記賬核算組織程序的賬簿組織在分錄日記賬核算組織程序下，不需設(shè)置記賬憑證，以分錄日記賬代替記賬憑證，使記賬憑證和日記賬合為一體。其賬簿一般可設(shè)置分錄日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬，總分類賬和明細(xì)分類賬的格式同于記賬憑證核算組織程序。（二）分錄日記賬的格式及登記方法 年摘 要會計(jì)科目賬頁借方貸方月日分錄日記賬的登記方法是：當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)原始憑證或匯總原始

11、憑證，確定出會計(jì)分錄，以會計(jì)分錄的形式逐筆順序登記分錄日記賬。每一筆會計(jì)分錄均遵循上借下貸的原則，并將金額填在相應(yīng)的借方或貸方欄內(nèi)。（三）分錄日記賬核算組織程序的賬務(wù)處理流程分錄日記賬核算程序的賬務(wù)處理程序有以下六步：1.根據(jù)原始憑證填制分錄日記賬；2.根據(jù)原始憑證和分錄日記賬登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3.根據(jù)原始憑證或分錄日記賬，逐筆登記各種明細(xì)分類賬；4.根據(jù)分錄日記賬過入總分類賬；5.月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬有關(guān)賬戶的余額核對；6.月末，根據(jù)明細(xì)分類賬和總分類賬編制會計(jì)報(bào)表。（四）分錄日記賬核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：由于不設(shè)置記賬憑證

12、，減少了填制憑證的大量工作；分錄日記賬中以分錄的形式反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，便于了解單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況；分錄日記賬是一種序時登記的列表式記錄，利于按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序查閱會計(jì)資料，而且形式簡單易懂，容易掌握。缺點(diǎn)：這種核算組織程序只設(shè)置一本分錄日記賬，不利于會計(jì)核算分工；直接根據(jù)原始憑證登記分錄日記賬，需要邊確定會計(jì)分錄邊登賬，容易出現(xiàn)登賬錯誤；另外，根據(jù)分錄日記賬逐筆過入總賬，使登記總分類賬的工作量較大。適用范圍：適用于運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位。第二節(jié)會計(jì)電算化會計(jì)電算化的含義會計(jì)電算化與手工會計(jì)的關(guān)系會計(jì)電算化對傳統(tǒng)會計(jì)的影響會計(jì)電算化的特點(diǎn)財(cái)務(wù)軟件的主要模塊一、會計(jì)電算化

13、的含義會計(jì)電算化是指會計(jì)人員運(yùn)用以會計(jì)核算軟件為核心的電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，按照一定的程序和方法對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，以獲取會計(jì)信息的一種管理活動。二、會計(jì)電算化與手工會計(jì)的關(guān)系（一）CAIS與HAIS的聯(lián)系1.系統(tǒng)目標(biāo)一致；2.采用的基本會計(jì)理論和方法一致；3.法律規(guī)范相同；4.系統(tǒng)的基本功能相同；5.都要保存會計(jì)檔案；6.編制會計(jì)報(bào)表的要求相同。（二）CAIS與HAIS的差異1.系統(tǒng)初始化設(shè)置有差異；2.平行登賬上存在差異；3.科目的設(shè)置和使用上存在差異；4.賬務(wù)處理程序上存在差異；5.日記賬和明細(xì)賬功能有所差異；6.賬簿格式存在差異；7. 賬簿規(guī)則上存在差異；8.會計(jì)報(bào)表的編制過程存在明顯差

14、異；9. 在能否使會計(jì)成為管理型會計(jì)方面存在明顯差異；10.人員、組織體系、內(nèi)部控制方式、運(yùn)算工具和信息儲存介質(zhì)上存在差異。三、會計(jì)電算化對傳統(tǒng)會計(jì)的影響（一）改變會計(jì)工作的組織機(jī)構(gòu)（二）改變會計(jì)數(shù)據(jù)的處理方式（三）改變會計(jì)信息質(zhì)量（四）改變建立會計(jì)信息系統(tǒng)的方法（五）改變會計(jì)檔案的保管形式（六）改變會計(jì)內(nèi)部控制的方法和技術(shù)四、會計(jì)電算化的特點(diǎn)（一）為財(cái)務(wù)決策提供輔助作用（二）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享（三）業(yè)務(wù)處理程序化（四）系統(tǒng)設(shè)計(jì)的專業(yè)化和專門化五、財(cái)務(wù)軟件的主要模塊（一）賬務(wù)電算化模塊主要包括采用計(jì)算機(jī)完成記賬憑證的輸入、匯總、復(fù)核核對，產(chǎn)生總賬、明細(xì)賬和各種匯總表等，提供各種賬表的查詢功能，并

15、處理銀行對賬、數(shù)量核算、外幣核算等內(nèi)容。 （二）報(bào)表電算化模塊報(bào)表中的數(shù)據(jù)主要從賬務(wù)模塊和其他資料中自動生成。（三）核算電算化包括工資核算、固定資產(chǎn)核算、材料核算、應(yīng)收應(yīng)付核算、成本核算和銷售核算的電算化等。（四）管理電算化利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)控制等工作。第三節(jié) 會計(jì)工作組織會計(jì)工作組織一般包括會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計(jì)人員的配備、會計(jì)檔案的保管等內(nèi)容。一、組織會計(jì)工作的意義和要求（一）科學(xué)合理地組織會計(jì)工作的意義是完成會計(jì)任務(wù)、發(fā)揮會計(jì)職能作用的重要保障；是貫徹落實(shí)國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和政策制度的組織保證；有利于協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作的關(guān)系，共同發(fā)揮管理職能；有利于

16、促進(jìn)會計(jì)工作本身效率的提高。（二）科學(xué)合理地組織會計(jì)工作的要求按國家的統(tǒng)一要求組織會計(jì)工作；根據(jù)各單位生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點(diǎn)組織會計(jì)工作；提高會計(jì)工作質(zhì)量，協(xié)調(diào)好會計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)管理工作的關(guān)系。二、會計(jì)人員會計(jì)人員是從事會計(jì)工作、處理會計(jì)業(yè)務(wù)、完成會計(jì)任務(wù)的人員。（一）會計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行會計(jì)核算實(shí)行會計(jì)監(jiān)督辦理其他會計(jì)事務(wù)擬定本單位辦理會計(jì)事務(wù)的具體辦法（二）會計(jì)人員的從業(yè)資格我國實(shí)行會計(jì)從業(yè)資格考試制度?？荚嚳颇堪ǎ贺?cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德、會計(jì)基礎(chǔ)、初級會計(jì)電算化（或者珠算五級）。（三）會計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)（四）會計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)1.專業(yè)技術(shù)職務(wù)的考評初級和中級專業(yè)技術(shù)職務(wù)一般采用以考代

17、評的方式。初級資格考試科目包括：經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)、初級會計(jì)實(shí)務(wù)；必須在一個考試年度內(nèi)通過全部科目的考試，方可獲得會計(jì)專業(yè)技術(shù)初級資格證書。中級資格考試科目包括：財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法和中級會計(jì)實(shí)務(wù)。在連續(xù)的兩個考試年度內(nèi)，全部科目考試均合格者，可獲得會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格證書。高級會計(jì)師則采用評審的辦法確定。2.專業(yè)技術(shù)職務(wù)的任職資格和基本職責(zé)（五）會計(jì)主管人員或會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（六）總會計(jì)師1.總會計(jì)師的任職資格2.總會計(jì)師的權(quán)限3.總會計(jì)師的基本職責(zé)（七）會計(jì)人員的繼續(xù)教育會計(jì)人員繼續(xù)教育包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種形式。三、會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)機(jī)構(gòu)是直接從事或領(lǐng)導(dǎo)會計(jì)工作的職能部門，建立健全會計(jì)機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)會計(jì)工作、保

18、證會計(jì)工作順利進(jìn)行的重要條件。（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）會計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位責(zé)任制會計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位責(zé)任制，也叫會計(jì)人員的崗位責(zé)任制，是在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部按照會計(jì)工作的內(nèi)容和會計(jì)人員的配備情況，將會計(jì)機(jī)構(gòu)的工作劃分為若干個崗位，并為每個崗位規(guī)定職責(zé)和要求的責(zé)任制度。（三）會計(jì)內(nèi)部控制1.內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)2.內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則3.內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容主要貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)控制。4.內(nèi)部會計(jì)控制的方法不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。四、會計(jì)檔案會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)核算的專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。（一）會計(jì)檔案的具體內(nèi)容會計(jì)憑證類（二）會計(jì)檔案的歸類整理財(cái)務(wù)報(bào)告類；其他類；會計(jì)賬簿類。（三）會計(jì)檔案的造冊歸檔（四