營改增應(yīng)稅服務(wù)注釋范圍

1、序號業(yè)務(wù)項目政策執(zhí)行口徑建議備注如為依托計算機信息如為依托計算機信息技術(shù)提供的金融技術(shù)提供的金融支付支付服務(wù)與電子商務(wù)平臺服務(wù)屬于1 消費卡業(yè)務(wù)2出售電信流量業(yè)務(wù)服務(wù)與電子商務(wù)平臺服務(wù)應(yīng)屬于營稅改征增值稅的范圍不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“信息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)定不納入本次營業(yè)稅改3建筑圖紙審核業(yè)務(wù)征增值稅試點范圍不納入本次營業(yè)稅改4工程監(jiān)理業(yè)務(wù)征增值稅試點范圍范圍不論主體是否有專業(yè)資質(zhì)，不屬于應(yīng) 稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)定范圍。未采 用應(yīng)稅服務(wù)注釋中認(rèn)證服務(wù)”所采 用的技術(shù)方式。不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)定范圍不納入本次營業(yè)稅改 不屬于應(yīng)

2、稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)定5 高速公路收費業(yè)務(wù)征增值稅試點范圍 范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的代理只包含貨物運輸代理服務(wù)，代理報關(guān)服務(wù)，船不納入本次營業(yè)稅改舶代理服務(wù)，知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)，而6招標(biāo)代理服務(wù)征增值稅試點范圍且從范圍注釋總的原則來看是采用了正列舉的方式對改征的范圍作出界 定，對代理業(yè)務(wù)不做擴大解釋。美容美發(fā)行業(yè)中的造不納入本次營業(yè)稅改7型設(shè)計征增值稅試點范圍婚姻介紹、交友網(wǎng)站業(yè)不納入本次營業(yè)稅改8務(wù)征增值稅試點范圍屬于消費性服務(wù)業(yè)，不符合應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中關(guān)“設(shè)計服務(wù)”的基本定義雖然依托計算機信息技術(shù)，但不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“信息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”在判斷“咨詢”服務(wù)是否屬于改征增值

3、健康咨詢、期貨咨詢、暫不納入本次營業(yè)稅9醫(yī)療咨詢等項目咨詢改征增值稅試點范圍稅范圍問題上，應(yīng)結(jié)合服務(wù)內(nèi)容、服 務(wù)對象特點，按照應(yīng)稅服務(wù)范圍注 釋中研發(fā)與技術(shù)服務(wù)技術(shù)咨詢服 務(wù)”與鑒證咨詢服務(wù)_咨詢服務(wù)冽舉 的范圍進行界定。就特定技術(shù)項目提 供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù) 調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢 等業(yè)務(wù)活動納入本次營業(yè)稅改征增值 稅試點范圍；提供和策劃財務(wù)、稅收、 法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管 理等信息或者建議納入本次營業(yè)稅改 征增值稅試點范圍為客戶提供信用評估不納入本次營業(yè)稅改10業(yè)務(wù)征增值稅試點范圍鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)按照應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 中“鑒證咨詢服務(wù)_鑒證服務(wù)”列舉的范 圍執(zhí)行股

4、權(quán)投資公司的基金11管理不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍不納入本次營業(yè)稅改不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的試點服務(wù)范圍不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范12 車輛上牌服務(wù)征增值稅試點范圍圍代銷服務(wù)為貨物購銷代理，一般不屬 不納入本次營業(yè)稅改13代銷服務(wù)于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的試點服征增值稅試點范圍務(wù)范圍招標(biāo)行為中，通過網(wǎng)絡(luò)通過網(wǎng)絡(luò)平臺等信息技術(shù)手段提供的14 招標(biāo)行為平臺等信息技術(shù)手段招標(biāo)服務(wù)屬于“信息技術(shù)服務(wù)_業(yè)務(wù)流或通過各類展覽和會程管理服務(wù)”；通過各類展覽和會議提議提供的招標(biāo)服務(wù)以供的招標(biāo)服務(wù)屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)_會及招標(biāo)過程中提供提議展覽服務(wù)”；招標(biāo)過程中提供提供和供和策劃財務(wù)、稅收、 策劃財務(wù)

5、、稅收、法律、內(nèi)部管理、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活 動，應(yīng)納入本次營業(yè)稅 改征增值稅試點范圍。業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議 的業(yè)務(wù)活動屬于鑒證咨詢服務(wù)_咨詢 服務(wù)”15電梯維護不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的試點服務(wù)范圍，仍按國家稅務(wù)總局關(guān)不納入本次營業(yè)稅改于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批征增值稅試點范圍復(fù)（國稅函發(fā)1998390號）規(guī)定執(zhí)行。不納入本次營業(yè)稅改不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的試16 網(wǎng)絡(luò)游戲的運營業(yè)務(wù)征增值稅試點范圍點服務(wù)范圍汽車清障施救牽引服不納入本次營業(yè)稅改不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的試17務(wù)征增值稅試點范圍點服務(wù)范圍18運鈔車運鈔業(yè)務(wù)為陸路運輸服務(wù)與

6、安保服務(wù)的混業(yè)經(jīng)不納入本次營業(yè)稅改營，由于其服務(wù)對象多數(shù)為銀行等非征增值稅試點范圍增值稅企業(yè)，可以暫不納入改征范圍，但僅限列舉的運輸貨物。交易所為要素市場提19供的交易平臺服務(wù)納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，手工交易平臺除外一般是依托計算機信息技術(shù)提供的金 融支付服務(wù)、電子商務(wù)平臺等服務(wù)的 業(yè)務(wù)活動，屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 中的信息技術(shù)服務(wù)_業(yè)務(wù)流程管理服 務(wù)，計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、不納入本次營業(yè)稅改不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的試20線路的安裝服務(wù)征增值稅試點范圍點服務(wù)范圍不納入本次營業(yè)稅改21船舶監(jiān)造業(yè)務(wù)征增值稅試點范圍不納入本次營業(yè)稅改22花卉等植物養(yǎng)護服務(wù)征增值稅試點范圍國際銀行卡清算組織不

7、納入本次營業(yè)稅改23（如銀聯(lián)、VISA等）征增值稅試點范圍提供的清算服務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的試點服務(wù)范圍不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的試點服務(wù)范圍不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的試點服務(wù)范圍不納入本次營業(yè)稅改24專業(yè)技能培訓(xùn)征增值稅試點范圍公證處提供的公證業(yè)暫不納入本次營業(yè)稅25務(wù)改征增值稅試點范圍代理記賬、代理申報、不納入本次營業(yè)稅改26共享開票業(yè)務(wù)征增值稅試點范圍不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的試 點服務(wù)范圍，與應(yīng)稅服務(wù)一并提供且 屬于應(yīng)稅服務(wù)組成部分的培訓(xùn)除外 不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)定 范圍不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)定范圍27 第三方支付業(yè)務(wù)第三方支付業(yè)務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍 納入本次營業(yè)稅改征注

8、釋中的信息技術(shù)服務(wù)_業(yè)務(wù)流程 增值稅試點范圍管理服務(wù)”28 市場調(diào)查業(yè)務(wù)視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進行確認(rèn)如利用市場調(diào)查結(jié)論提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或建議， 則屬于“鑒證咨詢服務(wù)_咨詢服務(wù)”，征 收增值稅；如單純提供調(diào)查結(jié)論，不 提供上述咨詢服務(wù)的，則不納入試點29 電腦維護業(yè)務(wù)視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進行確認(rèn)范圍。如提供硬件維護服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅修理修配勞務(wù)繳納增值稅；如提供軟件維護服務(wù)，則屬于“信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)”，征收增值稅。與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系， 且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的 收入，如果屬于提供廣告服務(wù)、裝卸、商業(yè)企業(yè)向供貨方收視納稅人提供的業(yè)務(wù)30

9、取的費用具體情況進行確認(rèn)倉儲收入，納入試點范圍，征收增值稅；如果不屬于試點服務(wù)，例如進場 費、上架費等，仍按營業(yè)稅的適用稅 目稅率征收營業(yè)稅包括污水排放和集中處理等項目，屬納入本次營業(yè)稅改征于原增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，按照財稅31污水排放業(yè)務(wù)增值稅試點范圍200197號、財稅2008156號文件規(guī)定，免征增值稅。屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“交通提供上下班通勤車（班納入本次營業(yè)稅改征運輸業(yè)”，且一般納稅人接受該服務(wù)屬32車）服務(wù)增值稅試點范圍于“適用集體福利的購進應(yīng)稅服務(wù)”，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3334依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理建筑設(shè)計業(yè)務(wù)納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍納入本次營業(yè)

10、稅改征增值稅試點范圍屬于“信息技術(shù)服務(wù)_業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”。屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“文化創(chuàng)意服務(wù)_設(shè)計服務(wù)”公交公司提供的車身納入本次營業(yè)稅改征其實質(zhì)是利用車身為客戶提供宣傳等 服務(wù)，屬于廣告的發(fā)布行為。因此，35廣告服務(wù)增值稅試點范圍公交公司提供的車身廣告服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“廣告服務(wù)” 范圍原營業(yè)稅文件規(guī)定，“廣告代理業(yè)應(yīng)按納入本次營業(yè)稅改征服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)征收營業(yè)稅”（國稅函36廣告代理業(yè)務(wù)增值稅試點范圍1999353號）。據(jù)此，從事廣告代理屬于文化創(chuàng)意服務(wù)_廣告服務(wù)”會展企業(yè)收取的冠名納入本次營業(yè)稅改征會展企業(yè)收取的冠名費是對特定企業(yè)37增值稅試點范圍納入本次營業(yè)稅改征屬于應(yīng)稅

11、服務(wù)范圍注釋中的鑒證38建筑業(yè)檢測服務(wù)增值稅試點范圍咨詢服務(wù)_認(rèn)證服務(wù)”廣告性質(zhì)的收費，屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)律師事務(wù)所職能范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)屬于納入本次營業(yè)稅改征“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中“鑒證咨詢服務(wù)”39律師事務(wù)所業(yè)務(wù)增值稅試點范圍的，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點40范圍 汽車租賃配司機的，屬于“交通運輸 業(yè)”，征收11%的增值稅；汽車租賃不配司機的，屬于“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”， 征收17%的增值稅。有營運資質(zhì)的出租車公司經(jīng)營屬于提納入本次營業(yè)稅改征供公共交通運輸服務(wù)的出租小客車業(yè)41汽車租賃增值稅試點范圍務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算42繳納增值稅。按照交通管理部門確定的固定線路運 營的省際長途客運業(yè)

12、務(wù)，屬于提供公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易 計稅方法計算繳納增值稅。納入本次營業(yè)稅改征屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“有形43花卉租賃服務(wù)增值稅試點范圍動產(chǎn)租賃服務(wù)_有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”城市規(guī)劃、園林景觀的44設(shè)計（根據(jù)客戶要求提納入本次營業(yè)稅改征屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“文化供前期方案設(shè)計和規(guī)增值稅試點范圍創(chuàng)意服務(wù)_設(shè)計服務(wù)環(huán)境設(shè)計”劃服務(wù)）45 河道疏浚服務(wù)一般是為船舶運輸?shù)拈_展而提供的輔納入本次營業(yè)稅改征助性業(yè)務(wù)活動，屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍增值稅試點范圍注釋中的“物流輔助服務(wù)_港口碼頭服務(wù)”納入本次營業(yè)稅改征屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“物流46 碼頭拖輪服務(wù)增值稅試點范圍輔助服務(wù)_港口碼頭服務(wù)”納

13、入本次營業(yè)稅改征屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“物流47 搬場業(yè)務(wù)（搬家業(yè)務(wù)）增值稅試點范圍輔助服務(wù)_裝卸搬運服務(wù)”銷售著作權(quán)經(jīng)營許可、納入本次營業(yè)稅改征屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“文化48轉(zhuǎn)讓品牌使用權(quán)增值稅試點范圍創(chuàng)意服務(wù)_商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”從事數(shù)據(jù)信息資料（如：國際金融數(shù)據(jù)信息）收集、加工、處理并提供相關(guān)信息查詢等服務(wù)的境外單位，通49過網(wǎng)絡(luò)和其提供的專用設(shè)備（包括硬件、軟 件）為試點地區(qū)的單位 和個人提供信息數(shù)據(jù) 查詢等服務(wù)鋼材市場提供場地供50經(jīng)營戶堆放鋼材房產(chǎn)信息中心幫房產(chǎn)公司在網(wǎng)絡(luò)上發(fā)布信51息，按可銷售房屋建筑面積收取網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)費納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

14、中的“信息技術(shù)服務(wù)一信息系統(tǒng)服務(wù)”為利用貨場或者其他場所代客貯放貨納入本次營業(yè)稅改征物的業(yè)務(wù)活動，屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍增值稅試點范圍注釋中的物流輔助服務(wù)_倉儲服務(wù)”納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍為依托計算機信息技術(shù)提供呼叫中心 和電子商務(wù)平臺等服務(wù)，屬于應(yīng)稅 服務(wù)范圍注釋中的“信息技術(shù)服務(wù) 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”暫不納入本次營業(yè)稅與設(shè)計服務(wù)一并提供且屬于應(yīng)稅服務(wù)52 曬圖改征增值稅試點范圍組成部分的曬圖應(yīng)屬于試點范圍。53氣象災(zāi)害風(fēng)險評估對特定技術(shù)項目的分析評價報告和專納入本次營業(yè)稅改征業(yè)知識咨詢，屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注增值稅試點范圍釋中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)_技術(shù)咨詢服務(wù)”54從事的“商檢代理”與代理報關(guān)

15、服務(wù)一并提供且屬于應(yīng)稅 視納稅人提供的業(yè)務(wù)服務(wù)組成部分的商檢代理應(yīng)屬于試點 具體情況進行確認(rèn)范圍。建筑監(jiān)理、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登 不納入本次營業(yè)稅改不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)定55記發(fā)證中心征增值稅試點范圍范圍不納入本次營業(yè)稅改不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)定56 保險代理征增值稅試點范圍 范圍57 汽車代駕提供車輛的同時提供代駕服務(wù)，屬于視納稅人提供的業(yè)務(wù)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“交通運具體情況進行確認(rèn)輸”；只單純提供駕駛服務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)定范圍經(jīng)營移動業(yè)務(wù)代理、代 不納入本次營業(yè)稅改不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)定58銷移動卡征增值稅試點范圍范圍59 慶典禮儀服務(wù)各類展覽和會議的慶典禮儀屬于應(yīng) 視納

16、稅人提供的業(yè)務(wù)稅服務(wù)范圍注釋中的“文化創(chuàng)意服務(wù) 具體情況進行確認(rèn)會議展覽服務(wù)”貨運客運場站提供車60機動車停車收費輛停放服務(wù)屬于本次貨運客運場站提供車輛停放服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅試應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“物流輔助點范圍；其他停車收費服務(wù)貨運客運場站服務(wù)”不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍61 土地及房地產(chǎn)評估專業(yè)資質(zhì)的單位對有關(guān)資料進行鑒納入本次營業(yè)稅改征證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活增值稅試點范圍動，屬于“鑒證咨詢服務(wù)_鑒證服務(wù)”不納入本次營業(yè)稅改為運營證使用費，不屬于應(yīng)稅服務(wù)62 分享“運營證”收入征增值稅試點范圍范圍注釋的規(guī)定范圍勞務(wù)中介公司從事人不納入本次營業(yè)稅改63力資源服務(wù)征增值稅試

17、點范圍勞務(wù)中介公司提供的人力資源管理為 勞務(wù)代理，也不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍 注釋的規(guī)定范圍房產(chǎn)中介一般為房地產(chǎn)交易經(jīng)紀(jì)代房產(chǎn)中介和房地產(chǎn)經(jīng)暫不納入本次營業(yè)稅64紀(jì)業(yè)務(wù)改征增值稅試點范圍理，不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的 規(guī)定范圍。但具有專業(yè)資質(zhì)的單位進 行房地產(chǎn)土地評估應(yīng)屬于應(yīng)稅服務(wù) 范圍注釋中“鑒證咨詢服務(wù)_咨詢服 務(wù)”。65 長江測量淤泥66 翻譯暫納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)_技術(shù)咨詢服務(wù)”不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的規(guī)定范圍不納入本次營業(yè)稅改67 運送旅客的包機業(yè)務(wù)征增值稅試點范圍國稅發(fā)2000139號規(guī)定，包機公司向 旅客或貨主收取的運營收入屬于代理 服務(wù)。如果包機公司從事貨物運輸包 機服務(wù)的，屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 中的“物流輔助業(yè)_貨物運輸代理服務(wù)”；如