混凝土營(yíng)改增計(jì)稅辦法

1、營(yíng)改增后混凝土計(jì)價(jià)的變化(2016-05-09 20:31:27)營(yíng)改增后混凝土計(jì)價(jià)的變化一、混凝土是什么？混凝土姓“混”，這就是混凝土的精髓。“混”乃混合、合成之謂也，就是水泥、黃砂、 石子和水的混合物?！盎臁笔且?yàn)樗腔鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)，生產(chǎn)、運(yùn)輸、裝卸、 泵送一體化?！盎臁笨梢岳斫鉃榛旌舷到y(tǒng)，系統(tǒng)具有各要素在孤 立狀態(tài)下所沒有的整體功能，要素之間相互關(guān)聯(lián)，構(gòu) 成了一個(gè)不可分割的整體。系統(tǒng)大于各要素之和?！盎臁币部梢岳斫鉃闊o序，就是沒有規(guī)律?；欤炷潦乾F(xiàn)代工程之母。二、商品混凝土的構(gòu)成商品混凝土包括：混凝土、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和泵送 費(fèi)。施工單位采購(gòu)商品混凝土的價(jià)格一般是混凝土運(yùn) 至工地的價(jià)格，有的還

2、包含混凝土泵送的價(jià)格。有的施工企業(yè)有自己的泵送設(shè)備或有的商品混凝 土不需要泵送，如路面混凝土施工，這種情況商品混 凝土價(jià)格不含泵送費(fèi)。營(yíng)改增前商品混凝土的計(jì)價(jià)一點(diǎn)問題也沒有，易操 作，無非泵送費(fèi)的含與不含和扣與不扣問題。而營(yíng)改增后，商品混凝土的計(jì)價(jià)將變得極為復(fù)雜， 因?yàn)樯唐坊炷林械幕炷临M(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)的稅 率均不同。財(cái)稅20099號(hào)文，一般納稅人銷售商品 混凝土按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法增值稅率是 6唏口 4（ 4%是施工 企業(yè)自制商品混凝土），財(cái)稅201457號(hào)文，一般納 稅人銷售商品混凝土按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法統(tǒng)一改為征收率 3%運(yùn)輸費(fèi)增值稅率為11%裝卸費(fèi)增值稅率為6% 營(yíng)改增后，銷售商品混凝土屬于銷

3、售貨物，一般納稅 人按一般計(jì)稅方法增值稅率17%采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 征收率3%商品送貨上門是慣例，運(yùn)輸費(fèi)分離，生產(chǎn)商品企業(yè) 是不是混業(yè)經(jīng)營(yíng)？生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品送貨與運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送 貨物工作性質(zhì)和內(nèi)容是一樣的，所以，從這個(gè)意義上 屬于混業(yè)經(jīng)營(yíng)，運(yùn)輸費(fèi)與材料費(fèi)要分離。但定價(jià)卻不 一定，商品價(jià)格可以包含運(yùn)輸費(fèi)裝卸等費(fèi)用，“一票” 制定價(jià)，如商品混凝土的混凝土費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi) 和泵送費(fèi)（如有）均合并到商品混凝土價(jià)格中，這樣 也便于操作。當(dāng)然，也可以“多票”制結(jié)算，把材料 費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等分別開票。三、營(yíng)改增后商品混凝土如何計(jì)價(jià)營(yíng)改增后，由于構(gòu)成混凝土的水泥、黃砂、石子、 水這些材料的稅率不同，這如何是好？

4、如果把混凝土 作為單一商品或主材，而不是分解成若干不同材料， 那么，商品所構(gòu)成的子材料的稅率其實(shí)不用考慮，這 樣也易于操作。如果以后計(jì)價(jià)規(guī)則出現(xiàn)重大變化，混凝土不再作為 一種材料品種，那么，構(gòu)成混凝土的子材料均要分別 計(jì)算除稅價(jià)，先對(duì)不同強(qiáng)度的混凝土進(jìn)行分解，分別 提取出其中的水泥、黃砂、石子、水的含量，通過折 算率得到除稅價(jià)格，乘以含量進(jìn)行計(jì)取。但定額子目 是以混凝土為材料元素，若分解，則沒有可操作性。四、材料計(jì)稅的方法最近上海公布了建設(shè)工程各類材料中含增值稅率 的折算率，通過折算率得到相應(yīng)的除稅價(jià)格。折算率是材料、施工機(jī)具含稅價(jià)換算除稅價(jià)的參考 依據(jù)。主要是針對(duì)一般納稅人按“二票”制計(jì)稅的

5、材 料。1、簡(jiǎn)易征收按“一票”制考慮，征收率 3%2、小規(guī)模納稅人暫時(shí)不予以考慮，根據(jù)實(shí)際情況 自行確定。3、一般納稅人按“二票”制計(jì)稅，除稅價(jià)=含稅價(jià) /（ 1+增值稅率折算率）。4、一般納稅人按“一票”制計(jì)稅，除稅價(jià)=含稅價(jià) /（ 1+增值稅率）。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，一般納稅人在特定情 況下也可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。實(shí)行簡(jiǎn)易征收計(jì) 稅的，除稅價(jià)= 含稅價(jià)/（ 1+征收率）五、材料折算率的推算折算率相當(dāng)于增值稅率或近似于增值稅率，如鋼筋 增值稅17%折算率16.93%,至于為什么是16.93%而 不是17%因?yàn)檎鬯懵什煌耆韧谠鲋刀惵?，材?價(jià)格中包含運(yùn)輸費(fèi)等其他費(fèi)用，而運(yùn)輸費(fèi)的增

6、值稅率 又不同于材料的增值稅率。一般納稅人，按“二票”制進(jìn)行測(cè)算的折算率如何 推算？所謂“二票”就是由于增值稅率不同，貨物與 運(yùn)輸分別開票。貨物除稅價(jià)=貨物含稅價(jià)/（1+增值稅率17%或 13%）+ 運(yùn)輸含稅價(jià)/（1+增值稅率11%）,增值稅率折算率=（貨物含稅價(jià)/貨物除稅價(jià)）-1。鋼筋“一票”制價(jià)格構(gòu)成分析：假設(shè)鋼筋除稅價(jià)格1000元，增值稅率17%稅額 170 元，鋼筋含稅價(jià)格=1000*( 1+17% =1170元。鋼筋“二票”制價(jià)格構(gòu)成分析： 材料費(fèi)約占材料總價(jià)的98.9%, 運(yùn)輸費(fèi)約占材料總價(jià)的1.1%,鋼筋材料含稅價(jià)=1170*98.9%=1157.13元， 鋼筋運(yùn)輸費(fèi)含稅價(jià)=11

7、70*1.1%=12.87元，運(yùn)輸費(fèi)的增值稅率為11%鋼筋除稅價(jià)=1157.13/ ( 1+17% +12.87/ ( 1+11% =1000.59 元，鋼筋增值稅率折算率=1170/1000.59-1=16.93%， 根據(jù)折算率計(jì)算鋼筋除稅價(jià)格=1170/( 1+16.93%)=1000 元。鋼筋較簡(jiǎn)單，因?yàn)樗旧硪巡豢稍俜纸狻Ａ?、關(guān)于混凝土折算率混凝土預(yù)制品包括水泥混凝土預(yù)制品和鋼筋混凝 土預(yù)制品，其折算率均按16.81%,它們不可分解。PC 是預(yù)制產(chǎn)品，屬于預(yù)制鋼筋混凝土。商品混凝土是可再分解的，且里面的各種材料稅率 又不同，其實(shí)是不太好折算，因?yàn)榛炷恋燃?jí)強(qiáng)度不 同，水泥砂石水的比例就

8、不同，而 構(gòu)成混凝土的水泥 與砂石的折算率又不同，水泥折算率 16.55%，而砂與 石子均為3%水的增值稅是13% （按簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率 3%。上海普通混凝土的折算率為 3%這不知從何而 來？構(gòu)成混凝土里的材料折算率是大小不等的，且運(yùn) 輸費(fèi)裝卸費(fèi)的稅費(fèi)也不同。只有當(dāng)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（按 “一票制”）時(shí)，普通混凝土的折算率為3%才是正 確的。否則，無論如何不能自圓其說。根據(jù)水泥、砂 石、水的折算率，混凝土折算10%是合理的。實(shí)際上施工企業(yè)采購(gòu)商品混凝土一般是按“一票” 制價(jià)格，這既便于商品混凝土供應(yīng)商的定價(jià)和結(jié)算， 也便于施工企業(yè)的投標(biāo)報(bào)價(jià)等造價(jià)管理。商品混凝土、 運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)稅率不同，“未分別核算

9、的，從高適用 稅率。”“一票”制不劃算，多票結(jié)算更合理，但繁 瑣。如果供應(yīng)商是按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，就不存在這個(gè)問 題，征收率統(tǒng)一為3% 增值稅率折算率類別編碼類別名稱折算率范圍說明04水泥、磚瓦灰 砂石及 混凝土 制品此類包含是水泥、砂、石子、 石料、磚、瓦等地方材料， 還包括由上述材料組合成的 混凝土制品材料0401水泥16.55%包含水泥、普通硅酸鹽水泥、 硅酸鹽水泥、乳膠水泥、無 收縮水泥、S型瞬凝水泥、石 棉水泥、雙快水泥等0403砂3%包含黃砂、綠豆砂、金剛砂、 石英砂、重晶砂、剛玉砂、 礫石砂、硼砂、山砂、充填 砂等0405石子3%包含石子、碎石、道碴、黃石、卵石、粗料石、片石、彈片石等0407輕骨料16.57%