注冊會計師注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設(shè)綱要

1、 PAGE 1PAGE 211 癌注冊會計師注冊扳資產(chǎn)評估師行業(yè)澳誠信建設(shè)綱要安市場經(jīng)濟是法制啊經(jīng)濟、信用經(jīng)濟頒。誠信是市場經(jīng)胺濟的基石，是注唉冊會計師和注冊矮資產(chǎn)評估師的立啊業(yè)之本，關(guān)系到哎社會公眾的切身捌利益，關(guān)系到市絆場經(jīng)濟的正常運暗行，關(guān)系到國民吧經(jīng)濟的健康發(fā)展敗。柏近年來，國內(nèi)外叭連續(xù)發(fā)生的一系白列財務(wù)欺詐案件按以及與之相聯(lián)的俺審計失敗、虛假絆評估事件，使注敗冊會計師、注冊靶資產(chǎn)評估師行業(yè)埃的公信力受到嚴(yán)扮峻挑戰(zhàn)。為提升拔行業(yè)公信力，推安進行業(yè)誠信建設(shè)百，更好地為社會安主義市場經(jīng)濟服胺務(wù)，特制定注哀冊會計師啊 拔注冊資產(chǎn)評估師伴行業(yè)誠信建設(shè)綱懊要。斑一、行業(yè)誠信建鞍設(shè)的指導(dǎo)思想和埃目

2、標(biāo)靶1行業(yè)誠信建愛設(shè)的指導(dǎo)思想是哀：以奧“把三個代表八”昂重要思想為指導(dǎo)疤，以職業(yè)道德建岸設(shè)為核心，充分稗借鑒國際有益的阿經(jīng)驗與做法，建啊立與社會主義市壩場經(jīng)濟相適應(yīng)的骯行業(yè)自律運行機阿制和有效的行業(yè)佰協(xié)會監(jiān)督與服務(wù)皚機制，切實維護白公眾利益。盎2行業(yè)誠信建拌設(shè)的目標(biāo)是：全版面提升注冊會計藹師和注冊資產(chǎn)評按估師的職業(yè)道德鞍水平和專業(yè)勝任骯能力，提高注冊敖會計師和注冊資靶產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)的扳獨立性，塑造獨拌立、客觀、公正挨的職業(yè)形象，把案行業(yè)建設(shè)成為社版會公眾信得過的瓣專業(yè)服務(wù)行業(yè)，敖為我國社會主義瓣市場經(jīng)濟有序發(fā)八展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)翱。藹二、大力加強職疤業(yè)道德和專業(yè)素氨質(zhì)教育，提升執(zhí)哀業(yè)人員的職業(yè)道伴

3、德水平和專業(yè)勝岸任能力哀3提高注冊會敖計師和注冊資產(chǎn)絆評估師的職業(yè)道傲德素質(zhì)，教育是奧基礎(chǔ)。行業(yè)職業(yè)愛道德是所有執(zhí)業(yè)佰人員在執(zhí)業(yè)活動暗中必須遵循的行百為準(zhǔn)則。要在全板行業(yè)著重開展以礙職業(yè)道德為核心昂內(nèi)容的誠信教育板，始終把職業(yè)道罷德教育放在突出霸位置，努力提高癌執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)昂道德水平把。搬所有執(zhí)業(yè)人員應(yīng)耙當(dāng)做到不屈從和奧迎合任何壓力與奧不合理要求，不挨以職務(wù)之便謀取拜一己私利。罷4大力加強注疤冊會計師和注冊捌資產(chǎn)佰評巴估師的專業(yè)知識暗和技能培訓(xùn)，努拔力提高執(zhí)業(yè)人員八的專業(yè)勝任能力鞍。研究制定注冊埃會計師和注冊資背產(chǎn)評估師能力框啊架，提出執(zhí)業(yè)人岸員系統(tǒng)培訓(xùn)目標(biāo)把。完善以中注協(xié)版、地方協(xié)會、事般

4、務(wù)所為主體的分愛層次培訓(xùn)體系，按充分利用國家會熬計學(xué)院的培訓(xùn)資昂源，科學(xué)組織執(zhí)案業(yè)人員的培訓(xùn)工爸作。加大培訓(xùn)投拌入，提升教育手佰段，改進培訓(xùn)方笆法，注重培訓(xùn)工擺作的針對性、科傲學(xué)性和實效性。柏三、強化行業(yè)制矮度建設(shè)，提升行挨業(yè)專業(yè)服務(wù)的獨盎立性盎5獨立性是注凹冊會計師和注冊奧資產(chǎn)評估師行業(yè)奧的靈魂。圍繞提版高注冊會計師和案注冊資產(chǎn)評估師扮執(zhí)業(yè)的獨立性，啊強化行業(yè)各項制凹度建設(shè)，規(guī)范行爸業(yè)執(zhí)業(yè)行為和秩斑序。愛6.在總結(jié)實踐礙經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，叭研究國際審計準(zhǔn)扳則和評估準(zhǔn)則的拜發(fā)展趨勢，不斷翱完善獨立審計準(zhǔn)懊則，加快資產(chǎn)評愛估準(zhǔn)則體系建設(shè)芭。完善職業(yè)道德壩準(zhǔn)則體系，使其般更具可操作性，埃有效約束注冊會

5、背計師、注冊資產(chǎn)哀評估師的執(zhí)業(yè)行叭為。稗7積極開展執(zhí)靶業(yè)機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人藹員誠信檔案的建百設(shè)工作，建立執(zhí)翱業(yè)者失信和處罰把的記錄、披露制八度，使誠信執(zhí)業(yè)礙者受到社會的信翱任和尊重，失信八者受到市場的懲俺罰。要把誠信檔胺案與行業(yè)的監(jiān)管絆和資格管理結(jié)合阿起來，將誠信檔敖案記錄作為業(yè)務(wù)暗考核和資格管理稗的重要依據(jù)。敗四、研究和完善扒執(zhí)業(yè)機構(gòu)的組織敗形式和內(nèi)部運行按機制，構(gòu)造行業(yè)隘發(fā)展的微觀基礎(chǔ)埃8加強對包括爸合伙制在內(nèi)的各襖種事務(wù)所組織形暗式的執(zhí)業(yè)機構(gòu)運壩作情況的研究，背完善執(zhí)業(yè)機構(gòu)的稗內(nèi)部質(zhì)量控制制骯度，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)澳險。加強對執(zhí)業(yè)哀機構(gòu)內(nèi)部運行機埃制的指導(dǎo)，引導(dǎo)骯和培育事務(wù)所建版立自我約束機制把，健全

6、股份管理八、收入分配、重暗大事項決策、風(fēng)哎險基金管理、內(nèi)翱部風(fēng)險控制、人傲力資源管理等制唉度。把事務(wù)所建把設(shè)成機制合理、吧決策嚴(yán)謹(jǐn)、風(fēng)險擺控制有效和有利頒于人才成長的執(zhí)般業(yè)機構(gòu)，構(gòu)造行頒業(yè)發(fā)展的微觀基阿礎(chǔ)。加強對合伙昂文化、職業(yè)保險柏制度、內(nèi)部分配板制度和合伙人財版產(chǎn)登記制度、執(zhí)阿業(yè)機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人百員的法律責(zé)任等澳問題的研究。哀五、強化行業(yè)自啊律性監(jiān)管體系，壩加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量的搬監(jiān)督檢查跋9完善的行業(yè)安監(jiān)管制度是有效埃實施行業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)八量監(jiān)管，維護行翱業(yè)社會公信力的傲重要保障。要把斑監(jiān)管重心前移，邦實行事前提醒、襖事中服務(wù)與事后巴檢查相結(jié)合的全矮過程業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)辦控制度；把涉及扒經(jīng)濟全局和社會隘公眾利益

7、且具有班潛在風(fēng)險的金融敖、證券、保險等八領(lǐng)域的審計、評叭估業(yè)務(wù)作為行業(yè)鞍監(jiān)管重點，積極霸推行審計業(yè)務(wù)報拜備制度和談話提白醒制度的實施與案完善；加強協(xié)會敖監(jiān)管隊伍建設(shè)，安充實監(jiān)管力量，八提高監(jiān)管的能力傲和水平。捌六、加強協(xié)會建挨設(shè)，提高協(xié)會服澳務(wù)水平案10加強協(xié)會拔的組織和隊伍建礙設(shè)，樹立為會員敖服務(wù)意識，正確柏處理好服務(wù)與監(jiān)斑督的關(guān)系，充分邦發(fā)揮協(xié)會的服務(wù)版、監(jiān)督、管理和壩協(xié)調(diào)作用。借鑒敗國際經(jīng)驗，根據(jù)八法律規(guī)定和行業(yè)叭自律特點，按照辦“癌法律規(guī)范、政府柏監(jiān)督、行業(yè)自律擺”靶的原則，研究和昂完善新形勢下行癌業(yè)協(xié)會自律化運唉行機制，使協(xié)會盎的決策能夠充分白體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展要艾求，維護公眾利背益和注冊

8、會計師案、注冊資產(chǎn)評估阿師合法權(quán)益。切按實采取有力措施按，下大力氣轉(zhuǎn)變拌協(xié)會的工作作風(fēng)擺，豐富協(xié)會為會伴員提供服務(wù)的品唉種和品質(zhì)，提高扳服務(wù)水平，把協(xié)壩會建成運轉(zhuǎn)高效按、反應(yīng)靈敏、服搬務(wù)有力、管理有暗效、勤政廉潔、懊紀(jì)律嚴(yán)明的行業(yè)岸自律組織，提高把協(xié)會對行業(yè)管理跋、指導(dǎo)工作的水暗平。積極研究和骯探索行業(yè)的黨建擺工作，充分發(fā)揮霸黨員在行業(yè)誠信案建設(shè)，提升行業(yè)傲社會公信力等方奧面的模范帶頭作斑用。吧七、積極營造有翱利于行業(yè)誠信建襖設(shè)的社會氛圍巴11.大力開展瓣形式多樣的行業(yè)礙宣傳活動，充分艾利用媒體對行業(yè)胺誠信建設(shè)和職業(yè)斑道德教育的傳播靶力和影響力，積爸極推動行業(yè)的誠瓣信建設(shè)。以誠信翱建設(shè)為主線，

9、廣拔泛開展形式多樣般的行業(yè)基礎(chǔ)性宣半傳工作和行業(yè)誠骯信建設(shè)宣傳工作澳，及時向社會傳岸達注冊會計師和埃注冊資產(chǎn)評估師哀行業(yè)在一系列執(zhí)礙業(yè)失敗事件后的八反思和重塑行業(yè)盎形象的誠意、決爸心和舉措矮；癌及時向社會宣傳笆行業(yè)誠信建設(shè)取扳得的成效，提高辦行業(yè)的公信力叭；吧及時向社會宣傳瓣體現(xiàn)時代精神和耙良好職業(yè)道德風(fēng)跋尚的典型事例，霸激勵注冊會計師啊和注冊資產(chǎn)評估翱師積極向上，自隘覺地抵制違反職八業(yè)道德的不良行拔為，為行業(yè)誠信昂建設(shè)創(chuàng)造良好的笆社會氛圍。扮八、大力培育行叭業(yè)誠信文化耙12.培育和發(fā)把展行業(yè)誠信文化安是行業(yè)持續(xù)發(fā)展俺的保障。行業(yè)職藹業(yè)道德是行業(yè)誠氨信文化的核心。傲要繼承和發(fā)揚一巴切優(yōu)秀文化，

10、包愛括中華民族優(yōu)秀班文化傳統(tǒng)和人類哀社會創(chuàng)造的一切哎先進文明成果，背大力培育有中國霸特色與民族傳統(tǒng)扳文化和時代精神藹相結(jié)合的行業(yè)誠氨信文化。培育行辦業(yè)誠信文化，必熬須加強行業(yè)內(nèi)的疤社會主義精神文礙明建設(shè)，堅持用拌馬克思主義、毛般澤東思想、鄧小背平理論教育注冊俺會計師、注冊資啊產(chǎn)評估師和廣大搬從業(yè)者，以哎“唉三個代表擺”岸重要思想為指導(dǎo)疤，全面推進思想俺道德素質(zhì)和專業(yè)熬素質(zhì)建設(shè)，讓絆“哎誠實守信百”礙和芭“耙獨立、客觀、公笆正敗”胺成為行業(yè)的職業(yè)芭風(fēng)尚，成為每一辦位執(zhí)業(yè)人員的自阿覺行動愛。靶九、加強行業(yè)誠挨信建設(shè)的組織領(lǐng)奧導(dǎo)巴13行業(yè)誠信芭建設(shè)是一項緊迫捌而又長期、艱巨隘的任務(wù)，必須在熬各級協(xié)會

11、領(lǐng)導(dǎo)下昂，有目標(biāo)、有計俺劃、有步驟、堅靶持不懈地開展各辦項工作；各級協(xié)叭會要按照暗“絆統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工靶負(fù)責(zé)、明確任務(wù)熬、責(zé)任到人耙”辦的原則，統(tǒng)一規(guī)斑劃、統(tǒng)籌安排，礙做到各項工作的哀有機結(jié)合，有條懊不紊；要做扎扎扒實實的工作，把鞍各項措施落在實扮處。澳14.隨著社會辦的不斷進步和發(fā)斑展，社會公眾和隘相關(guān)組織對注冊藹會計師和注冊資岸產(chǎn)評估師行業(yè)服扳務(wù)質(zhì)量的要求和拔企盼將日益提高翱，行業(yè)誠信建設(shè)耙也必然不斷出現(xiàn)啊新情況、新問題唉、新矛盾，各級稗協(xié)會和執(zhí)業(yè)機構(gòu)吧、執(zhí)業(yè)人員要積佰極關(guān)注和研究新岸形勢下行業(yè)誠信安建設(shè)的特點和規(guī)拜律，與時俱進，啊不斷創(chuàng)新，把行扮業(yè)誠信建設(shè)不斷靶推向新水平，更壩好地為社會主

12、義吧市場經(jīng)濟服務(wù)。把會計師事務(wù)所執(zhí)半業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）耙第一章 總 岸 則芭頒第一條癌為保護社會公傲眾利益，加強注隘冊會計師行業(yè)自斑律監(jiān)管，幫助、岸教育、督促會計捌師事務(wù)所、注冊斑會計師提高職業(yè)邦素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量耙，根據(jù)中華人奧民共和國注冊會矮計師法和中板國注冊會計師協(xié)挨會章程的有關(guān)骯規(guī)定，制定本制翱度。鞍 第二條疤本制度所稱會稗計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)胺質(zhì)量檢查（以下敖簡稱“質(zhì)量檢查拌”），是指注冊疤會計師協(xié)會每年敗組織開展的對會般計師事務(wù)所（以絆下簡稱“事務(wù)所辦”）、注冊會計懊師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常捌規(guī)性檢查。辦第三條扳 中國注冊會艾計師協(xié)會負(fù)責(zé)組擺織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)岸事務(wù)所質(zhì)量檢查罷工作。捌各省、自治區(qū)、巴

13、直轄市注冊會計皚師協(xié)會（以下簡靶稱“地方注冊會壩計師協(xié)會”）按熬照本制度的規(guī)定壩并結(jié)合本地實際霸情況，組織開展霸本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)白量檢查工作。癌中國注冊會計師爸協(xié)會根據(jù)需要可拜直接開展事務(wù)所瓣質(zhì)量檢查工作。 捌第二章 檢查邦對象巴第四條疤 所有事務(wù)所霸每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至骯少接受一次質(zhì)量隘檢查。奧第五條頒 事務(wù)所、注矮冊會計師應(yīng)積極稗配合注冊會計師辦協(xié)會組織開展的叭質(zhì)量檢查工作。搬第六條愛 注冊會計師艾協(xié)會應(yīng)當(dāng)采用適拔當(dāng)?shù)姆绞酱_定年挨度被檢查事務(wù)所哎名單，對存在以背下情形的事務(wù)所搬可予以特別考慮跋：霸被審計單位變更按委托時，可能存昂在重大審計風(fēng)險拔的后任事斑務(wù)扳所；吧股東（合伙人）奧之間糾紛較大，懊可

14、能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)邦量的；氨采用不正當(dāng)競爭澳手段承攬業(yè)務(wù)的皚；皚詆毀同行、損害隘同行利益的；襖從事上市公司、胺金融機構(gòu)、大型扒國有企業(yè)等審計奧業(yè)務(wù)的；叭新批準(zhǔn)成立，或板首次承接上市公白司審計等業(yè)務(wù)的鞍；胺(七)啊注冊會計師協(xié)會安認(rèn)為需要檢查的吧其它情形。傲第三章 檢查巴人員壩第七條愛質(zhì)量檢查工作半應(yīng)由檢查小組實八施，檢查小組應(yīng)鞍由不少于兩名的版檢查人員組成。凹第八條吧 檢查人員應(yīng)吧當(dāng)由職業(yè)道德好伴、專業(yè)素質(zhì)高、案實踐經(jīng)驗豐富的昂注冊會計師和注佰冊會計師協(xié)會工翱作人員擔(dān)任。耙第九條熬 擔(dān)任檢查人邦員的注冊會計師拜應(yīng)當(dāng)符合以下條耙件：胺（一）擔(dān)任巴事務(wù)所審計項目壩負(fù)責(zé)人以上的職拌務(wù)；藹（二）在事絆務(wù)所從

15、事審計工敗作5年以上；哎（三）熟悉胺會計、審計等專辦業(yè)理論和實務(wù)；奧（四）最近3年敖?jīng)]有受到行政處按罰或行業(yè)自律懲癌戒。挨吧第十條巴注冊會計師協(xié)骯會應(yīng)當(dāng)對檢查人八員進行必要的培阿訓(xùn)。敗版第十一條笆檢查人員在檢愛查工作中有權(quán)查白閱、記錄、復(fù)印捌事務(wù)所的業(yè)務(wù)報背告、工作底稿及礙內(nèi)部管理的有關(guān)爸文件、資料，有柏權(quán)向事務(wù)所有關(guān)疤人員進行詢問。伴昂第十二條稗檢查人員如與罷被檢查事務(wù)所及罷其客戶存有利害耙關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實行俺回避。班 叭第十三條皚 檢查人員對疤檢查中了解的事哎務(wù)所及其客戶的安有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)保爸密，不得用于與癌檢查工作無關(guān)的爸任何用途，也不挨得泄露給與檢查絆工作無關(guān)的任何稗人員。案 襖第十四條辦

16、檢查人員應(yīng)鞍當(dāng)廉潔自律，不唉得接受被檢查事盎務(wù)所、注冊會計芭師的宴請、娛樂氨活動和禮品、禮骯金。板 骯第十五條傲 注冊會計師懊參加質(zhì)量檢查的半時間可作為接受岸后續(xù)教育的時間胺。八 稗第十六條襖注冊會計師協(xié)安會可向檢查人員按支付適當(dāng)報酬，敗并對有突出貢獻柏的檢查人員予以把表彰、獎勵。靶第四章檢查的版內(nèi)容、方法與程背序伴瓣第十七條半質(zhì)量檢查的主啊要內(nèi)容包括：百事務(wù)所和注冊會爸計師遵循獨立審靶計準(zhǔn)則情況；稗事務(wù)所和注冊會疤計師職業(yè)道德情巴況；靶事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量胺控制情況；瓣注冊會計師協(xié)會搬認(rèn)為需要檢查的捌其他內(nèi)容。俺第十八條皚 注冊會計師白協(xié)會每年均應(yīng)組叭織開展事務(wù)所質(zhì)耙量檢查工作。頒地方注冊會計師懊

17、協(xié)會應(yīng)將年度質(zhì)凹量檢查工作計劃敖報中國注冊會計白師協(xié)會備案。靶 隘第十九條盎質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)瓣采取到事務(wù)所現(xiàn)奧場檢查的方式進伴行，必要時可調(diào)跋閱事務(wù)所有關(guān)資暗料進行非現(xiàn)場檢盎查。擺岸第二十條爸檢查小組具體敖實施檢查工作前敖，被檢查事務(wù)所澳及其注冊會計師辦應(yīng)當(dāng)進行自查。奧 胺第二十一條皚 檢查小組具昂體實施檢查工作皚，應(yīng)當(dāng)提前10拜個工作日通知被般檢查事務(wù)所。壩 拌第二十二條霸 檢查小組可扮通過聽取匯報、頒向有關(guān)人員詢問胺、查閱有關(guān)資料拜等方式開展檢查胺工作。般 矮第二十三條霸檢查小組應(yīng)當(dāng)藹了解被檢查事務(wù)奧所的人員規(guī)模、暗組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)唉范圍等基本情況扒及其內(nèi)部控制系靶統(tǒng)。按靶第二十四條頒檢查小組可

18、通吧過抽取被檢查事扳務(wù)所的業(yè)務(wù)報告阿和工作底稿、向艾有關(guān)人員詢問等暗方式，檢查事務(wù)扒所、注冊會計師板遵循獨立審計準(zhǔn)版則情況和事務(wù)所傲內(nèi)部質(zhì)量控制辦情況。 白 八第二十五條 懊檢查小組可通過哀查閱事務(wù)所內(nèi)部矮管理的有關(guān)文件艾、資料、向有關(guān)骯人員詢問等方式扳，檢查事務(wù)所、哎注冊會計師是否敗存在違反職業(yè)道癌德情況。鞍 靶第二十六條頒檢查小組一般傲應(yīng)當(dāng)抽取當(dāng)年出案具的業(yè)務(wù)報告進板行檢查，必要時般可以追溯到以前昂年度。吧 班第二十七條巴檢查小組應(yīng)當(dāng)傲將檢查中發(fā)現(xiàn)的白問題與被檢查事熬務(wù)所和注冊會計按師進行充分溝通壩、交流和討論。敖 埃第二十八條哎 檢查小組應(yīng)矮當(dāng)在完成檢查工唉作后編寫質(zhì)量檢扳查報告，提交注

19、艾冊會計師協(xié)會。吧質(zhì)量檢查報告的拜內(nèi)容主要包括：背檢查工作的開展吧情況、發(fā)現(xiàn)的問搬題、改進意見和跋建議、與被檢查氨事務(wù)所之間的分骯歧、有關(guān)政策建翱議等。頒 襖第二十九條壩 質(zhì)量檢查中疤形成的工作底稿隘，所有權(quán)屬于注板冊會計師協(xié)會。邦第五章檢查結(jié)靶果的處理按 邦第三十條壩 注冊會計師叭協(xié)會在審查檢查岸報告的基礎(chǔ)上，霸對存在問題的事唉務(wù)所、注冊會計擺師，應(yīng)當(dāng)提出改背進的意見和建議絆，問題嚴(yán)重的還罷應(yīng)在下一年度質(zhì)伴量檢查中復(fù)查。爸 稗第三十一條暗 注冊會計師氨協(xié)會對檢查中發(fā)邦現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的扒問題，應(yīng)根據(jù)情扒節(jié)輕重，對被檢胺查事務(wù)所、注冊壩會計師單處或并襖處以下方式的懲熬戒：談話提醒；書面批評；強制培

20、訓(xùn)；責(zé)令限期整改；責(zé)令書面檢討；捌責(zé)令賠禮道歉、壩消除影響；搬行業(yè)內(nèi)通報批評板；社會公開譴責(zé)；阿取消注冊會計師安會員資格。昂巴第三十二條俺對拒絕、阻撓霸檢查工作或者拒敖不按照要求改進唉的，注冊會計師翱協(xié)會應(yīng)對被檢查安事務(wù)所、注冊會皚計師進行行業(yè)內(nèi)俺通報批評；情節(jié)案特別嚴(yán)重的，應(yīng)癌取消注冊會計師愛會員資格。艾第三十三條暗對檢查中發(fā)現(xiàn)疤的不適合繼續(xù)擔(dān)芭任注冊會計師的艾，注冊會計師協(xié)笆會應(yīng)按照注冊啊會計師年檢辦法板的規(guī)定進行處骯理。按第三十四條 奧注冊會計師協(xié)會按應(yīng)針對質(zhì)量檢查板中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所吧、注冊會計師執(zhí)昂業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道邦德以及內(nèi)部質(zhì)量矮控制等方面存在百的共性問題和好翱的做法，以適當(dāng)板方式向行業(yè)

21、通報拌。藹 氨第三十五條按 地方注冊會隘計師協(xié)會應(yīng)于每岸年質(zhì)量檢查工作啊結(jié)束后，編寫質(zhì)白量檢查總結(jié)報告笆，報送中國注冊盎會計師協(xié)會。擺質(zhì)量檢查總結(jié)報辦告的內(nèi)容主要包壩括：檢查工作的搬組織開展情況、芭檢查中發(fā)現(xiàn)的重瓣要問題和共性問霸題、檢查結(jié)果的敗處理情況、意見般和建議等。爸第六章 附 凹 則熬 般 懊第三十六條 鞍本制度由中國注阿冊會計師協(xié)會負(fù)敗責(zé)解釋。哀 矮第三十七條背 地方注冊會稗計師協(xié)會可根據(jù)般本制度的規(guī)定，敗制定本地區(qū)事務(wù)傲所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查皚辦法。愛 第三十罷八條稗 本制度自發(fā)佰布之日起施行。藹中國注冊會計師唉協(xié)會阿1996年12哎月30日案發(fā)布的會計師胺（審計）事務(wù)所板業(yè)務(wù)檢查制度（笆

22、試行）（會協(xié)昂字1996凹458號）同時邦廢止。扮關(guān)于艾巴會計師事務(wù)所執(zhí)白業(yè)質(zhì)量昂檢查制度(試行骯)叭佰的說明扮關(guān)于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)愛量檢查制度的必按要性及依據(jù)胺制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢芭查制度的必要性般主要表現(xiàn)為以下哀三個方面：熬第一，為全面推柏動注冊會計師行隘業(yè)的發(fā)展與建設(shè)瓣，中注協(xié)提出了俺以誠信建設(shè)為主敖線的工作思路，阿得到了社會公眾佰的贊許和業(yè)界的靶積極擁護、廣泛澳參與。誠信建設(shè)氨體現(xiàn)在行業(yè)建設(shè)絆的方方面面和各凹個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在唉考試、培訓(xùn)、注阿冊、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、罷技術(shù)指導(dǎo)等各個跋工作領(lǐng)域之中，翱當(dāng)前的重中之重皚就是要強化行業(yè)壩自律監(jiān)管體系，胺加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量的唉監(jiān)督檢查。沒有俺一套行之有效的懊執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制跋

23、度，要全面提升皚行業(yè)的職業(yè)素質(zhì)昂和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平矮，把行業(yè)建設(shè)成啊為社會公眾信得柏過的專業(yè)服務(wù)行翱業(yè)，就會成為一唉句空話。因此，頒建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢懊查制度，大力開骯展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)捌督檢查工作，是扒行業(yè)誠信建設(shè)的頒內(nèi)在要求和客觀吧需要，是推進行敗業(yè)誠信建設(shè)的重哎要舉措。絆第二，健全和完癌善行業(yè)自律體制暗，提高自律管理皚水平，充分發(fā)揮瓣協(xié)會在自律管理板中的作用，是行版業(yè)協(xié)會建設(shè)的重哀要任務(wù)。自律管俺理的核心就是要澳建立強有力的約搬束機制，保證獨岸立審計準(zhǔn)則、職藹業(yè)道德規(guī)范等執(zhí)霸業(yè)規(guī)范的貫徹實奧施。因此，建立背執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制翱度，開展執(zhí)業(yè)質(zhì)靶量檢查工作，以霸幫助教育為主要骯目的并予以必要唉的懲戒，是協(xié)會

24、瓣自律管理的重要鞍手段和方式，是骯協(xié)會自律管理的班重要體現(xiàn)，對健敖全和完善行業(yè)自扳律管理體制具有案舉足輕重的重要矮意義。跋第三，協(xié)會監(jiān)管佰工作過去的主要氨精力和任務(wù)是從般事案件的查處工疤作，處于滅火式罷的被動狀態(tài)。建胺立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查艾制度，組織業(yè)內(nèi)搬自身的力量，開敖展常規(guī)化、經(jīng)常斑性的檢查工作，埃將使協(xié)會監(jiān)管工岸作變被動為主動盎，變治標(biāo)為標(biāo)本艾兼治，變事后處白罰為審計風(fēng)險事八前、事中的防范暗與化解，使協(xié)會罷監(jiān)管工作邁上一板個新的臺階。笆關(guān)于建立執(zhí)業(yè)質(zhì)吧量檢查制度的依扮據(jù)，中華人民皚共和國注冊會計骯師法第三十七氨條規(guī)定斑“皚注冊會計師協(xié)會壩應(yīng)當(dāng)對注冊會計芭師的任職資格和扒執(zhí)業(yè)情況進行年皚度檢查翱

25、”哀，中國注冊會頒計師協(xié)會章程柏第三條、第五條哎規(guī)定，中國注冊襖會計師協(xié)會擔(dān)負(fù)壩著對會計師行業(yè)鞍的服務(wù)、監(jiān)督、絆管理、協(xié)調(diào)的職哀能，負(fù)責(zé)監(jiān)督、哎管理會計師事務(wù)柏所和注冊會計師奧的執(zhí)業(yè)情況。因絆此，中注協(xié)制定傲執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制哎度，開展會計師矮行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量按檢查工作，是法敖律賦予的職責(zé)，霸也是搞好行業(yè)自癌律監(jiān)管的內(nèi)在要柏求。拜關(guān)于檢查制度的暗研究、制定過程疤檢查制度從擬初案稿到成文，主要扮經(jīng)歷了以下工作啊步驟：愛1收集、研究啊國內(nèi)外有關(guān)資料昂。從2003年叭初開始，中注協(xié)扮收集研究了國外吧主要國家會計師稗協(xié)會有關(guān)檢查資艾料，總結(jié)其經(jīng)驗埃、教訓(xùn)，并收集哀研究了我國各級隘協(xié)會過去的檢查擺制度等有關(guān)資

26、料案，結(jié)合以往的監(jiān)哀管實踐，對行業(yè)靶協(xié)會自律檢查的骯基本定位和目標(biāo)瓣有了明確的認(rèn)識皚。艾2草擬初稿，拜聽取意見。20叭03年8月形成壩初稿-會計懊師事務(wù)所質(zhì)量復(fù)柏核制度，并在巴中注協(xié)9月份于八長沙和西安分兩搬片召開的盎“霸行業(yè)自律體制和鞍自律監(jiān)管會議暗”挨上進行了討論，把聽取各地協(xié)會秘扮書長的意見。岸3發(fā)布征求意岸見稿，廣泛征求罷意見。中注協(xié)根擺據(jù)地方協(xié)會秘書扳長的意見，對吧會計師事務(wù)所質(zhì)白量復(fù)核制度初啊稿進行了修改，般于2003年1敗1月發(fā)出會計半師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)阿量檢查制度（試耙行）（征求意見熬稿），向業(yè)界骯廣泛征求意見。礙為慎重起見，中隘注協(xié)又于200百4年1月在蘇州伴專門召開拌“礙事務(wù)所

27、質(zhì)量檢查襖制度征求意見會叭”唉，進一步討論、礙修改了檢查制度拜征求意見稿。凹4提請常務(wù)理矮事審定通過。中敖注協(xié)在廣泛聽取阿業(yè)界意見的基礎(chǔ)霸上，對檢查制度襖進行了反復(fù)修改霸，幾易其稿，于捌2004年2月愛提請常務(wù)理事審拜定通過。吧關(guān)于自律檢查工按作的定位襖檢查制度所規(guī)范矮的行業(yè)自律檢查安，應(yīng)當(dāng)不同于對傲投訴舉報等個案奧的調(diào)查處理，它瓣是行業(yè)協(xié)會組織耙開展的一種常規(guī)哀性的檢查，是執(zhí)叭業(yè)風(fēng)險的事前、斑事中的防范、化爸解與控制。作為拜行業(yè)自律監(jiān)管體疤系的重要組成部拌分，檢查制度將懊自律檢查工作定埃位于以幫助、教扒育、督促為主，啊同時也要進行必疤要的懲戒，將監(jiān)藹管寓于服務(wù)之中柏，將監(jiān)管和服務(wù)擺有機地結(jié)合

28、起來拜。罷檢查制度對檢查叭對象的確定、檢阿查內(nèi)容、檢查人案員、檢查的方式吧方法、檢查結(jié)果斑處理等等方面的哎具體規(guī)定，也體澳現(xiàn)了上述自律檢佰查的基本定位。關(guān)于檢查對象絆作為注冊會計師安協(xié)會的會員，所扒有的會計師事務(wù)爸所和注冊會計師絆都應(yīng)按照注冊盎會計師法和協(xié)耙會章程的規(guī)定，胺接受并積極配合扳質(zhì)量檢查工作。瓣國外注冊會計師鞍協(xié)會通常都規(guī)定擺一個周期，比如瓣三年、四年或五艾年，在一個循環(huán)靶周期內(nèi)，將所有邦的事務(wù)所檢查一柏遍。根據(jù)我國的耙國情，檢查制度板規(guī)定了所有事務(wù)扳所每五年內(nèi)都應(yīng)按至少接受一次檢愛查，但沒有對年百度檢查的事務(wù)所岸和注冊會計師的襖數(shù)量或比例提出邦具體要求，可由岸各地注冊會計師哀協(xié)會根

29、據(jù)當(dāng)?shù)貙嵃措H情況自行決定白。佰關(guān)于每年檢查對案象的確定，國外案注冊會計師協(xié)會敖多采用隨機抽樣熬的方式進行。從鞍我國國情出發(fā)，哀檢查制度沒有明佰確要求用隨機抽癌樣的方式，而是八要求各地注冊會案計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)采邦取適當(dāng)?shù)姆绞酱_按定年度被檢查事柏務(wù)所的名單?？及詰]到我國行業(yè)的俺實際情況，檢查癌制度規(guī)定了可對俺一些特殊情況的百事務(wù)所予以特別奧考慮，包括后任唉事務(wù)所和存在不版正當(dāng)競爭、管理傲層糾紛等可能影傲響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的情擺形。辦五、關(guān)于檢查人板員鞍檢查質(zhì)量的好壞板，檢查目標(biāo)能否吧實現(xiàn)，檢查人員皚的職業(yè)道德和專骯業(yè)能力是關(guān)鍵。暗注冊會計師協(xié)會捌組織開展的事務(wù)氨所質(zhì)量檢查工作矮，其依賴、利用癌的主體力量是業(yè)藹內(nèi)的專業(yè)人員，熬因此，選拔、建靶立一支相對穩(wěn)定阿的高水平的兼職傲檢查人員隊伍，瓣并加強對檢查人板員的培訓(xùn)，是組班織開展質(zhì)量檢查昂工作的一項重要案任務(wù)。檢查制度跋對擔(dān)任檢查人員安的注冊會計師的八條件做出了具體扒規(guī)定，并對檢查扳人員提出了存在拌利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回扮避、對檢查情況疤應(yīng)當(dāng)保密和應(yīng)當(dāng)壩廉潔自律等紀(jì)律佰要求。同時，檢澳查制度也賦予了奧檢查人員的權(quán)利吧，提出了對檢查鞍人