稅務(wù)管理簡要概述

1、阿第二章跋 翱稅務(wù)管理概述P耙15俺本章屬于捌非重點章稗, 題目類型以案單項版題佰、多選背題唉、簡答扳題為主。扮年份拌單選題拔多選題愛簡答題哎綜合題奧分值霸2009按2耙1埃4叭2008疤2傲2昂2007絆1霸2扮6埃8白本章對稅收管理靶體制、稅收征收奧管理程序及要求啊、納稅人和稅務(wù)拜機關(guān)的權(quán)利和義靶務(wù)以及納稅人和扒扣繳義務(wù)人的法癌律責任進行了闡案述。從歷年的考佰題分析來看，該叭章每年都有考題挨，但分值變化也斑比較頻繁，最高愛的是2003年跋達到17分之多拔，最耙少的胺是2004和2癌008年只有2奧分。分值的變化按主要體現(xiàn)在簡答瓣題是否涉及該章敗內(nèi)容。涉及簡答按題的年度分值高隘，如2002、

2、笆2003、20罷06、2007翱年度的簡答題都板涉及該章內(nèi)容，把因此分值普遍高矮于其他年度。2皚010年度教材俺變化在P20，氨新增企業(yè)所得稅敖的征管范圍的調(diào)百整內(nèi)容，及教材愛P34，按修訂般后的刑法第20骯1條對偷稅行為癌的量刑進行了修敗訂（皚前邊已經(jīng)講授絆），預(yù)計201昂0年4邦分左右??；特別要注意第襖二節(jié)和第三節(jié)的癌相關(guān)內(nèi)容，除經(jīng)拜?？歼x擇題外，罷簡答題也常涉及般，特別是許多要叭點都是鞍案例分析的依據(jù)芭。本章重點在第扒一節(jié)：稅收征收哎范圍的劃分；昂第二跋節(jié)：（1）稅務(wù)般登記的時間要求唉；（2）賬簿憑百證的管理；（3俺）稅款的征收方氨式和征收措施。暗第三節(jié)：（1）唉稅款征收權(quán)；（扒2）納

3、稅人的權(quán)斑利和義務(wù)；（3隘）納稅人和扣繳岸義務(wù)人的法律責敖任。安第一節(jié)稅務(wù)管胺理體制板懊一、稅務(wù)管理體翱制概述斑俺二、我國稅務(wù)管熬理機構(gòu)的設(shè)置及皚其職能劃分拔（二）稅收征收佰范圍的劃分（了拔解）P19鞍【提示】200傲2年考過單項選鞍擇題。藹要求：熟悉跋國稅系統(tǒng)和地稅安系統(tǒng)的征稅范圍阿，特別是新增的啊P20關(guān)于企業(yè)盎所得稅征管范圍頒的劃分規(guī)定要詳埃細掌握。昂征管范圍劃分的翱基本原則（總結(jié)跋）：扳（1）2008愛年底前，敗國地哎稅各自管理的企拌業(yè)所得稅納稅人敗不再調(diào)整?。?）2009鞍年1月1日后新絆增企業(yè)按下列原俺則確定征管范圍艾：稗繳納增值稅的襖企業(yè)，所得稅歸伴國稅局管理；伴繳納營業(yè)稅的擺企

4、業(yè)，所得稅歸氨地稅局管理；稗但按規(guī)定，企佰業(yè)所得稅全額作靶為中央收入的企艾業(yè)，所得稅歸國暗稅局管理，主要暗包括中央企業(yè)及礙外商投資企業(yè)和拜外國企業(yè)、海洋捌石油企業(yè)；拌按規(guī)定由國稅邦局負責征收營業(yè)吧稅的企業(yè)，所得埃稅歸國稅局管理板，包括鐵道部、叭各銀行總行、保扒險總公司、郵政扳總局等；搬搬銀行（信用社）皚、保險公司的企背業(yè)所得稅由國家艾稅務(wù)局管理，除版上述規(guī)定外的其斑他各類金融企業(yè)懊的企業(yè)所拌得稅襖由地方稅務(wù)局管藹理。熬包括投資公司、扒財務(wù)公司等；挨 安搬外商投資企業(yè)和擺外國企業(yè)常駐代叭表機構(gòu)的企業(yè)所芭得稅仍由國家稅伴務(wù)局管理。敗（3）扒注意的問題哎 皚匯總繳納企業(yè)擺所得稅的企業(yè)在罷2009年1

5、月背1日后新設(shè)立的襖分支機構(gòu)所得稅阿征管部門必須與芭總機構(gòu)一致。阿如：甲企業(yè)為設(shè)絆立在北京的一家霸以生產(chǎn)為主營業(yè)靶務(wù)的企業(yè)，企業(yè)啊所得稅歸國稅局翱管理，其200捌9年5月份，在擺青島設(shè)立一家分板公司，專門負責唉該企業(yè)商品的銷班售。則分公司的凹所得稅也必須由擺國稅局管理。佰2008年底前扒匯總繳納的總分半機構(gòu)的所得稅征扒管范圍不再調(diào)整礙。頒免繳增值稅或拜營業(yè)稅的企業(yè)，柏所骯得稅敖按免繳的增值稅挨或營業(yè)稅確定征巴管范圍。啊既不需要繳納皚增值稅，也不需伴要繳納營業(yè)稅的擺企業(yè)，所得稅暫疤由地稅局管理。癌拔既繳納增值稅又叭繳納營業(yè)稅的企辦業(yè)霸，柏原則上按照其稅癌務(wù)登記時自行申鞍報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)唉繳納的流轉(zhuǎn)

6、稅稅昂種確定征管歸屬礙；企業(yè)稅務(wù)登記叭時無法確定主營邦業(yè)務(wù)的，一般以稗工商登記注明的哎第一項業(yè)務(wù)為準稗；一經(jīng)確定，原拌則上不再調(diào)整。邦（4）奧2009年起新敖增企業(yè)頒是指符合下列條敗件的企業(yè)：擺A、在工商機關(guān)白新注冊成立的企皚業(yè)壩B、新辦企業(yè)的扒出資人實際出資癌中，非貨幣資產(chǎn)阿占全部實收資本靶的比例不得超過傲25%。半財政部 國家辦稅務(wù)總局關(guān)于享唉受企柏業(yè)所懊得稅優(yōu)惠政策的背新辦企業(yè)認定標鞍準的通知財稅耙愛2006斑頒1號岸注意：除教材列暗舉的稅種外，國敗稅系統(tǒng)還包括：霸個人所得稅中的罷利息稅和車輛購瓣置稅；地稅系統(tǒng)熬還包括契稅。半哎第二節(jié) 稅收征邦收管理程序及要懊求P20啊一、稅務(wù)登記管拔理

7、背 （二）稅務(wù)爸登記的內(nèi)容氨版1.白設(shè)立稅務(wù)登記邦 （百1矮）稅務(wù)登記范圍哎。熬 （白2瓣）稅務(wù)登記的時拔限要求。（掌握佰）擺【提示】200吧2年、2003愛年在此都考過單疤項選擇題。邦從事靶生產(chǎn)經(jīng)營絆的納稅人自領(lǐng)取版營業(yè)執(zhí)照斑之日起板30骯日內(nèi)。暗非從事生產(chǎn)伴、經(jīng)營的納稅人癌應(yīng)當自有關(guān)部門百批準之日起敗30唉日罷內(nèi)或暗自依照法律、行愛政法規(guī)的規(guī)定成唉為法定納稅義務(wù)辦人之日起叭30翱日內(nèi)。扮從事生產(chǎn)疤、經(jīng)營的納稅人挨應(yīng)當按照國家有暗關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)阿登記證件，在銀扒行或者其他金融絆機構(gòu)開立基本存熬款賬戶和其他存啊款賬戶，自開立敗賬戶之日起敖15伴日挨內(nèi)向主管稅務(wù)機鞍關(guān)書面報告其全唉部賬號；發(fā)生變

8、拜化的應(yīng)自變化之百日起挨15稗日版內(nèi)向主管稅務(wù)機敗關(guān)書面報告。哀【提示】埃不需要辦理稅務(wù)案登記的情況包括鞍：一是臨時取得藹應(yīng)稅收入或發(fā)生盎應(yīng)稅行為；二是唉只繳納個人所得爸稅和車船使用稅瓣的納稅人。案2.邦變更稅務(wù)登記扳（1）變更稅務(wù)絆登記的適用范圍藹。哎改變納稅人名佰稱、法定代表人扳；改變住所按、經(jīng)鞍營地點（案不含改變主管稅藹務(wù)機關(guān)的襖）；改變經(jīng)濟叭性質(zhì)或企業(yè)類型疤；改變經(jīng)營范邦圍、經(jīng)營方式；扳改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系熬；改變注冊資敖金。絆2009年度單扒項選擇題根據(jù)此辦項內(nèi)容出題：甲奧廠系由乙公司和辦丙商場共同投資背的食品生產(chǎn)企業(yè)奧。因經(jīng)營情況變拜化，經(jīng)投資雙方背協(xié)商，丙商場將壩其持有甲廠的全辦部股權(quán)轉(zhuǎn)

9、讓給乙絆公司，并簽訂轉(zhuǎn)半讓協(xié)議，于20把08年4月l8懊日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中百心和工商行政管絆理部門辦理了相巴關(guān)的登記手續(xù)。懊甲廠投資主體變案化后，有關(guān)各方艾的稅務(wù)登記，正柏確的做法是( 癌 )。跋 A甲癌廠、乙公司和丙傲商場分別辦理變拌更稅務(wù)登記安 B甲瓣廠應(yīng)壩辦理變更稅務(wù)登板記：乙公司和丙傲商場不需要辦理爸任何稅務(wù)登記手背續(xù)（般【翱解析瓣】這是考核稅務(wù)俺登記變更的內(nèi)容芭，股東發(fā)生改變胺，涉及稅務(wù)皚登板記內(nèi)容變更。熬改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系班）稗 C甲笆廠應(yīng)先辦注銷稅矮務(wù)登記，再辦設(shè)敗立稅務(wù)登記：乙八公司和丙商場分跋別辦理變更稅務(wù)埃登記俺 D甲擺廠應(yīng)先辦注銷稅把務(wù)登記，再辦設(shè)癌立稅務(wù)登記：乙骯公司和丙商場不版

10、需要辦理任何稅按務(wù)登記手續(xù)盎（2）時限要求版P21罷自工商行政管理吧部門辦理變更登巴記之日起盎30日礙內(nèi)，辦理變更稅絆務(wù)登記。巴不需在工商行政八管理機關(guān)注冊登骯記的，應(yīng)當自有奧關(guān)機關(guān)批準或者瓣宣布變更之日起靶30日柏內(nèi)，辦理擺變更叭稅務(wù)登記。拜3.哎注銷稅務(wù)登記P敖21邦 （哎1斑）注銷稅務(wù)登記敗的適用范圍盎注意：改變瓣經(jīng)營住所和經(jīng)營敖地點，仍由同一跋主管稅務(wù)機關(guān)管八轄的作變更登記挨。改變經(jīng)營住所搬和經(jīng)營地點，涉哀及不同主管稅務(wù)熬機關(guān)管轄的作注柏銷登記，再到新熬址辦理稅務(wù)登記案。百 （懊2凹）注銷稅務(wù)登記藹的時限要求靶納稅人應(yīng)在罷向工商行政管理昂機關(guān)辦理藹注銷登記前艾，持有關(guān)證件向襖主管稅務(wù)機

11、關(guān)申般報辦理注銷稅務(wù)皚登記。頒納稅人被工爸商行政管理機關(guān)扳吊銷營業(yè)執(zhí)照的巴，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照搬被吊銷之日起版15敗日內(nèi)，向主管稅巴務(wù)機關(guān)申報辦理骯注銷稅務(wù)登記。【提示】敖無論是設(shè)立登暗記還是變爸更登捌記的時間都是3扒0日；注銷登記扒的時間為15日矮。叭哎只有從事生產(chǎn)經(jīng)鞍營的納稅人阿才有義務(wù)自開立頒賬戶之日起15皚日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)絆書面報告全部賬骯號；發(fā)生變化的盎，也要在15日半內(nèi)報告，非生產(chǎn)翱經(jīng)營納稅人沒有靶此項義務(wù)。骯關(guān)注改變住所拔、經(jīng)營地點的問哎題：如果涉及改按變主管稅務(wù)機關(guān)爸，應(yīng)當辦理注銷岸稅務(wù)登記，到異昂地重新辦理設(shè)立翱稅務(wù)登記；如不唉涉及改變主管稅伴務(wù)機關(guān)。則只需擺要辦理變更稅務(wù)暗登記。艾

12、 上述稗規(guī)定有可能在簡敗答題中體現(xiàn)。佰搬（三）稅務(wù)登記俺的管理P21靶1.罷稅務(wù)登記證使用安范圍（即百納稅人辦理什么藹事項時，需要持埃稅務(wù)登記證，扮熟悉）板（1稗）開立銀行賬戶拌；俺但到銀行存款不絆需要持有稅務(wù)登挨記證暗。頒（2）申請減、瓣免、退稅；凹（3）申請辦理阿延期申報、延期昂繳納稅款；安（4）領(lǐng)購發(fā)票盎；鞍（5）申請開具敗外出經(jīng)營活動稅佰收管理證明；岸（6）辦理停業(yè)絆、歇業(yè)；拔（7）其他有關(guān)班稅務(wù)事項。愛盎2.八稅務(wù)登記的審驗半（敗注意時間瓣，備考單選）P岸21礙 （跋3扮）納稅人遺失稅辦務(wù)登記證件的，疤應(yīng)當在擺15翱日敗內(nèi)書面報告主管襖稅務(wù)機關(guān)，并登疤報聲明作廢。扒 （扳4半）從事生

13、產(chǎn)經(jīng)營爸的納稅人外出經(jīng)啊營，在同一地累疤計超過藹180笆天的，應(yīng)當在營阿業(yè)地辦理稅務(wù)登翱記手續(xù)。具體是埃指，納稅人在同案一縣（市）實際氨經(jīng)營或耙提供斑勞務(wù)之日起在連襖續(xù)按12皚個月內(nèi)累計超過暗180藹天。巴拔二、賬簿、憑證岸管理（掌握）澳P22斑【提示】200安2年、2003扒年在此考過單項骯選擇題。捌 （一）設(shè)置扮賬簿的范圍佰1.般從事般生產(chǎn)、經(jīng)營笆的納稅人應(yīng)自其柏領(lǐng)取叭工商營業(yè)執(zhí)照之百日擺起扒15熬日內(nèi)按照國務(wù)院搬財政、稅務(wù)部門哎的規(guī)定設(shè)置賬簿安。跋【提示】注意起岸始日期為“領(lǐng)取芭營業(yè)執(zhí)照之日”拜，而非“領(lǐng)取稅艾務(wù)登記證之日”把。般2.絆扣繳義務(wù)人應(yīng)當氨自稅收法律、行熬政法規(guī)規(guī)定的熬扣繳義

14、務(wù)發(fā)生之版日扳起氨10跋日內(nèi)設(shè)置賬簿。敖【提示】注意起皚始日期為“扣繳擺義務(wù)發(fā)生之日”哎，而非“領(lǐng)取營奧業(yè)執(zhí)照之日”。伴與第1條區(qū)別板開來。暗（二）對納稅人巴財務(wù)會計制度及澳其處理辦法的管皚理P22挨從事生產(chǎn)、經(jīng)營阿的納稅人應(yīng)當自矮領(lǐng)取稅務(wù)登記證奧件之日起辦15八日內(nèi)把，將其財務(wù)、會擺計制度或者財務(wù)胺、會計處理辦法芭和會計核算軟件般報送稅務(wù)機關(guān)搬備案安。【提示】愛1、注意起始日翱期為“領(lǐng)取稅務(wù)跋登記證之日”，耙而非“領(lǐng)取營業(yè)拌執(zhí)照之日”。稗2、報送備案的皚內(nèi)容斑也要記?。海?壩）財務(wù)、會計制版度或者財務(wù)、會敗計處理辦法；（岸2）會計核算軟背件。懊敖（三）賬簿、憑稗證的保存和管理敖P22啊賬簿、

15、會計扮憑證、報表、完骯稅憑證及其他有挨關(guān)資料應(yīng)當保存暗10霸年癌。靶2003年單項熬選擇題：傲下列關(guān)于賬簿阿設(shè)置的表述,正爸確的是(拜 壩)。 捌A.扣繳義務(wù)人背應(yīng)當自稅收法律巴、行政法規(guī)規(guī)定阿的扣繳義務(wù)發(fā)生瓣之日起15日內(nèi)邦,按照所代扣、叭代收的稅種,分癌別設(shè)置代扣代繳礙、代收代繳稅款翱賬簿（扮應(yīng)當改為10日擺）八B.納稅人使用埃計算機記賬的,藹應(yīng)當在使用前將扳會計電算化系統(tǒng)翱的會計核算軟件柏、使用說明書及扮有關(guān)資料報送主吧管稅務(wù)機關(guān)備查辦（隘應(yīng)當改為“備案罷”氨）瓣扮C.納稅人、扣阿繳義務(wù)人會計制骯度健全,能夠通稗過計算機正確、暗完整計算其收入白和所得或者代扣奧代繳、代收代繳柏稅款情況的,

16、其艾計算機儲存的會般計記錄可視同會扮計賬簿,不必打阿印成書面資料昂（胺改為必須打印出藹完整的胺書面會計記錄艾）啊 耙D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)百模小又確無建賬扮能力的納稅人,伴若聘請專業(yè)機構(gòu)捌或者人員有實際佰困難的,經(jīng)縣以靶上稅務(wù)機關(guān)批準安,可以按照規(guī)定斑建立收支憑證粘巴貼簿、進貨銷貨阿登記簿或者安裝俺稅控裝置 頒標準答案:D把凹三、納稅申報P稗22斑（二）納稅申報八的方式（岸熟悉條條奧）P23佰叭1.昂自行申報（直接芭申報或上門申報稗）案芭2.佰郵寄申報翱凹3.安電文方式（數(shù)據(jù)敖電文申報）絆暗4.按代理申報皚（三）納稅申報艾的具體要求（了骯解）P23哀1、不論當啊期是否發(fā)生納稅霸義務(wù)，都要進行阿納稅申報

17、；阿2、定期定額繳澳納稅款的，可以奧實行“扳簡易申報、簡并絆征期”。阿3、享受減免稅熬期間也要納稅申藹報；辦4、按期申報有瓣困難的，可以申頒請延期申報，但翱是經(jīng)核準延期辦礙理申報的，必須耙在納稅期內(nèi)按上邦期實際繳納的稅唉款或者稅務(wù)機關(guān)敗核定的稅額預(yù)繳骯稅款，并在核準扮的延期內(nèi)辦理稅敗款結(jié)算?！咎崾尽堪惭悠谏陥笈c延期霸繳納不同，延期隘繳納的批準權(quán)限按在省局或計劃單辦列市稅務(wù)局，且昂批準延期繳納的邦時間最長不得超敖過3個月；而延敗期申報的批準權(quán)扮限在主管稅務(wù)機埃關(guān)，且沒有規(guī)定敗延期申報的最長熬時限。巴熬四、納稅評估（藹了解）P24頒【提示】200敗6年考過單項選骯擇題，但教材已皚經(jīng)于2007年霸度

18、做了較大幅度胺的刪節(jié)。啊 （一）納稅骯評估的概念埃納稅評估岸原則：強化管理辦、優(yōu)化服務(wù)；分耙類實施、因地制芭宜；人機結(jié)合、瓣簡便易行。隘納稅評估工扮作主要由基層稅俺務(wù)機關(guān)的稅源管斑理部門及其稅收愛管理員負責，重背點稅源和重大事唉項的納稅評估板也可岸由上級稅務(wù)機關(guān)拔負責。對匯總合翱并繳納企業(yè)所得般稅企業(yè)的納稅評哎估，由其匯總合把并納稅企業(yè)申報半所在地稅務(wù)機關(guān)八實施，對匯總合罷并納稅成員企業(yè)柏的納稅評估由對吧其監(jiān)管的當?shù)囟惏?wù)機關(guān)實施；對挨合并申報繳納外矮商投資和外國企罷業(yè)所得稅企業(yè)分柏支機構(gòu)的納稅評笆估，由總機構(gòu)所斑在地的主管稅務(wù)安機關(guān)實施。擺 （二）納稅隘評估的工作內(nèi)容翱:對評估俺分析中發(fā)現(xiàn)的

19、問把題分別采取稅務(wù)叭約談、調(diào)查核實襖、處理處罰、提班出管理建議、移捌交稽查部門查處吧等方法進行處理癌；礙（三）納稅評估襖的指標笆主要指標分為兩邦類：通用分析指澳標（包括收入類礙評估分析指標、按成本類評估分析按指標、費用類評挨估分析指標、利笆潤類評估分析指耙標、資產(chǎn)類評估骯分析指標五個）稗和特定分析指標稗。盎（四）納稅評估鞍的對象昂納稅評估的對象癌為主管稅務(wù)機關(guān)霸負責管理的所有俺納稅人及其應(yīng)納霸所有稅種。藹納稅評估對象的辦選擇可采用計算稗機自動篩選、人芭工分析篩選和重佰點抽樣篩選等方把法。安 （五）納稅罷評估的方法襖2、納稅評估的敗評估分析方法主版要有：（靶熟悉）P25胺（1）案頭初步澳審核，確

20、定評估疤分析的方向和重吧點；辦（2）設(shè)置預(yù)警唉值，將申報數(shù)據(jù)哎與預(yù)警值比較；凹（3）申報數(shù)據(jù)阿與會計報表比較敗、與同行業(yè)相關(guān)搬數(shù)據(jù)或類似行業(yè)搬數(shù)據(jù)進行橫向比敗較；邦（4）申報數(shù)據(jù)敖與歷史同期數(shù)據(jù)暗進行縱向比較；襖（5）分析納稅搬人應(yīng)納相關(guān)稅種跋的異常變化；擺（6）申報數(shù)據(jù)柏與生產(chǎn)經(jīng)營情況礙比較，分析其合案理性；挨（7）推測納稅礙人實際納稅能力瓣。頒（六）評估結(jié)果般的處理P25伴納稅評估結(jié)果的拔處理方法有：敖1、提請納稅人霸自行改正；2、稅務(wù)約談；柏（1）稅務(wù)約談礙的跋對象挨主要是企業(yè)財務(wù)佰會計人員。確需邦約談其他相關(guān)人捌員哎的必須經(jīng)稅源管襖理部門憑證。芭（2）納稅人頒可以委托吧稅務(wù)代理人進行凹稅務(wù)約談。3、實地調(diào)查；4、移交稽查；襖5、作出評估分跋析報告。傲（七）納稅評估氨工作的管理扒 對重點稅稗源戶，要保證每笆年至少重點評估絆分析一次。頒暗五、稅款征收（巴熟悉）P26邦 （二）稅款擺征收方式P27埃奧1.癌查賬征收：適用絆于賬務(wù)健全的納哎稅人。白把2.愛查定征收：適用跋于賬務(wù)不健全，瓣但能夠控制材料巴、產(chǎn)量或進銷貨