個(gè)人所得稅專題輔導(dǎo)

1、隘個(gè)人所得稅專題柏輔導(dǎo)概述哀中華人民共和安國(guó)個(gè)人所得稅法熬于礙1980年9月爸10日癌由第五屆全國(guó)人盎民代表大會(huì)第三襖次會(huì)議通過(guò)，根挨據(jù)唉1993年10澳月31日矮第八屆全國(guó)人民絆代表大會(huì)常務(wù)委哎員會(huì)第四次會(huì)議礙決定第一次修正阿，根據(jù)哀1999年8月襖30日辦第九屆全國(guó)人民捌代表大會(huì)常務(wù)委班員會(huì)第十一次會(huì)癌議決定第二次修傲正，根據(jù)安2005年10隘月27日懊第十屆全國(guó)人大奧常委會(huì)第十八次凹會(huì)議決定第三次扒修正，自200唉6年1月1日起吧施行。罷中華人民共和扒國(guó)個(gè)人所得稅法耙實(shí)施條例于1礙994年1月2俺8日由中華人民跋共和國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)案布并施行。白個(gè)人所得稅的耙基本要素大體包岸括：納稅人、征盎稅

2、范圍、適用稅佰率、費(fèi)用減除、捌稅收減免、征收靶管理、違章處罰俺等。 暗個(gè)人所得稅的納皚稅義務(wù)人 敖在中國(guó)境內(nèi)啊有住所，或者雖捌無(wú)住所而在境內(nèi)癌居住滿一年，并艾從中國(guó)境內(nèi)和境凹外取得所得的個(gè)斑人；班在中國(guó)境內(nèi)哎無(wú)住所又不居住翱或者無(wú)住所而在壩境內(nèi)居住不滿一般年,但從中國(guó)境罷內(nèi)取得所得的個(gè)笆人。拔1、中國(guó)境搬內(nèi)有住所的個(gè)人安，是指因戶籍、八家庭、經(jīng)濟(jì)利益扮關(guān)系，而在中國(guó)搬境內(nèi)習(xí)慣性居住藹的個(gè)人。般習(xí)慣性居住吧，不是指實(shí)際居安住或在某一個(gè)特板定時(shí)期內(nèi)的居住絆地。如因?qū)W習(xí)、安工作、探親、旅伴游等而在中國(guó)境吧外居住的，在其艾原因消除之后，凹必須回到中國(guó)境胺內(nèi)居住的個(gè)人，敖則中國(guó)即為該納骯稅人習(xí)慣性居住按

3、地。柏2、在境內(nèi)埃居住滿一年，是拌指在一個(gè)納稅年襖度中在中國(guó)境內(nèi)芭居住365日。捌臨時(shí)離境的，不笆扣減日數(shù)。扳納稅年度，埃自公歷1月1日熬起至12月31班日止。藹臨時(shí)離境，按是指在一個(gè)納稅礙年度中一次不超扮過(guò)30日或者多澳次累計(jì)不超過(guò)9般0日的離境。瓣3、從中國(guó)罷境內(nèi)取得的所得傲，是指來(lái)源于中靶國(guó)境內(nèi)的所得；百?gòu)闹袊?guó)境外叭取得的所得，是阿指來(lái)源于中國(guó)境八外的所得。班4、下列所暗得，不論支付地昂點(diǎn)是否在中國(guó)境版內(nèi)，均為來(lái)源于傲中國(guó)境內(nèi)的所得阿：霸(1)因任稗職、受雇、履約稗等在中國(guó)境內(nèi)提佰供勞務(wù)取得的所柏得；罷(2)將財(cái)熬產(chǎn)出租給承租人搬在中國(guó)境內(nèi)使用扒而取得的所得；笆(3)轉(zhuǎn)讓澳中國(guó)境內(nèi)的建筑

4、俺物、土地使用權(quán)百等財(cái)產(chǎn)或者在中扮國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他吧財(cái)產(chǎn)取得的所得阿；隘(4)許可般各種特許權(quán)在中埃國(guó)境內(nèi)使用而取敗得的所得；骯(5)從中啊國(guó)境內(nèi)的公司、哀企業(yè)以及其他經(jīng)阿濟(jì)組織或者個(gè)人懊取得的利息、股佰息、紅利所得。拔納稅義務(wù)人拜具體包括：中國(guó)岸公民、個(gè)體工商辦戶；外籍個(gè)人；挨香港、澳門(mén)和臺(tái)胺灣同胞。骯個(gè)人所得稅的征皚稅范圍埃下列各項(xiàng)個(gè)癌人所得，應(yīng)納個(gè)凹人所得稅：愛(ài)一、工資、芭薪金所得，指?jìng)€(gè)扳人因任職或者受礙雇而取得的工資昂、薪金、獎(jiǎng)金、澳年終加薪、勞動(dòng)哀分紅、津貼、補(bǔ)芭貼以及與任職或霸者受雇有關(guān)的其芭他所得。懊二、個(gè)體工邦商戶的生產(chǎn)、經(jīng)啊營(yíng)所得，指：巴1、個(gè)體工板商戶從事工業(yè)、哎手工業(yè)、建筑

5、業(yè)柏、交通運(yùn)輸業(yè)、氨商業(yè)、飲食業(yè)、敖服務(wù)業(yè)、修理業(yè)安以及其他行業(yè)生拜產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的百所得；叭2、個(gè)人經(jīng)按政府有關(guān)部門(mén)批擺準(zhǔn)，取得執(zhí)照，巴從事辦學(xué)、醫(yī)療扳、咨詢以及其他耙有償服務(wù)活動(dòng)取扒得的所得；盎3、其他個(gè)疤人從事個(gè)體工商癌業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取啊得的所得；骯4、上述個(gè)埃體工商戶和個(gè)人哀取得的與生產(chǎn)、愛(ài)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)耙應(yīng)納稅所得。矮三、企事業(yè)氨單位的承包經(jīng)營(yíng)斑、承租經(jīng)營(yíng)所得斑，指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)拜營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以搬及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取昂得的所得，包括艾個(gè)人按月或者按翱次取得的工資、叭薪金性質(zhì)的所得啊。傲四、勞務(wù)報(bào)隘酬所得，指?jìng)€(gè)人骯從事設(shè)計(jì)、裝璜艾、安裝、制圖、藹化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)罷療、法律、會(huì)計(jì)鞍、咨詢、講學(xué)、八新聞、

6、廣播、翻背譯、審稿、書(shū)畫(huà)稗、雕刻、影視、澳錄音、錄像、演霸出、表演、廣告版、展覽、技術(shù)服暗務(wù)、介紹服務(wù)、奧經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦胺服務(wù)以及其他勞拜務(wù)取得的所得。矮五、稿酬所襖得，指?jìng)€(gè)人因其唉作品以圖書(shū)、報(bào)版刊形式出版、發(fā)捌表而取得的所得扮。吧六、特許權(quán)叭使用費(fèi)所得，指盎個(gè)人提供專利權(quán)懊、商標(biāo)權(quán)、著作伴權(quán)、非專利技術(shù)挨以及其他特許權(quán)按的使用權(quán)取得的吧所得；提供著作阿權(quán)的使用權(quán)取得扒的所得，不包括叭稿酬所得。佰七、利息、敗股息、紅利所得扳，指?jìng)€(gè)人擁有債版權(quán)、股權(quán)而取得矮的利息、股息、百紅利所得。皚八、財(cái)產(chǎn)租辦賃所得，指?jìng)€(gè)人霸出租建筑物、土笆地使用權(quán)、機(jī)器霸設(shè)備、車(chē)船以及百其他財(cái)產(chǎn)取得的矮所得。安九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)

7、白讓所得，指?jìng)€(gè)人頒轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、拔股權(quán)、建筑物、罷土地使用權(quán)、機(jī)傲器設(shè)備、車(chē)船以邦及其他財(cái)產(chǎn)取得吧的所得。礙十、偶然所半得，指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)艾、中獎(jiǎng)、中彩以埃及其他偶然性質(zhì)按的所得。熬十一、經(jīng)國(guó)案務(wù)院財(cái)政部門(mén)確叭定征稅的其他所壩得。俺個(gè)人取得的所得翱，難以界定應(yīng)納八稅所得項(xiàng)目的，阿由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)白確定。皚個(gè)人取得的罷應(yīng)納稅所得，包阿括現(xiàn)金、實(shí)物和骯有價(jià)證券。所得芭為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)氨按照取得的憑證癌上所注明的價(jià)格伴計(jì)算應(yīng)納稅所得瓣額；無(wú)憑證的實(shí)頒物或者憑證上所拔注明的價(jià)格明顯阿偏低的，由主管挨稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)昂地的市場(chǎng)價(jià)格核哀定應(yīng)納稅所得額傲。所得為有價(jià)證扳券的，由主管稅爸務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面翱?jī)r(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格瓣

8、核定應(yīng)納稅所得頒額拜。奧個(gè)人所得稅的適拔用稅率頒一、工資薪金所澳得, 適用超額昂累進(jìn)稅率,稅率癌為百分之五至百奧分之四十五。疤 稅率表挨：芭級(jí)數(shù)頒含稅級(jí)距癌不含稅級(jí)距絆稅率()伴速算扣除數(shù)罷1把不超過(guò)500元懊的芭不超過(guò) 475懊元的埃5骯0敗2啊超過(guò)500元至拔2000元的部板分愛(ài)超過(guò)475元至靶1825元的部隘分?jǐn)[10罷25伴3頒超過(guò)2000元盎至5000元的翱部分把超過(guò)1825元澳至4375元的懊部分奧15罷125板4矮超過(guò)5000元拔至20000元斑的部分哀超過(guò)4375元皚至16375元佰的部分捌20襖375胺5暗超過(guò)20000昂元至40000胺元的部分版超過(guò)16375礙元至31375

9、佰元的部分骯25胺1375搬6般超過(guò)40000按元至60000澳元的部分頒超過(guò)31375盎元至45375矮元的部分八30捌3375拜7氨超過(guò)60000捌元至80000藹元的部分拜超過(guò)45375鞍元至58375搬元的部分靶35按6375佰8扒超過(guò)80000藹元至10000把0元的部分氨超過(guò)58375百元至70375伴元的部分扮40懊10375凹9霸超過(guò)10000霸0元的部分絆超過(guò)70375隘元的部分矮45礙15375按注：1、表百中所列含稅級(jí)距俺與不含稅級(jí)距，襖均為按照稅法規(guī)跋定減除1600吧元費(fèi)用后的所得澳額。靶2、含稅級(jí)艾距適用于由納稅敖人負(fù)擔(dān)稅款的工巴資、薪金所得；愛(ài)不含稅級(jí)距適用扮于由他

10、人(單位扒)代付稅款的工矮資、薪金所得。叭二、個(gè)體工胺商戶的生產(chǎn)、經(jīng)霸營(yíng)所得和對(duì)企事扳業(yè)單位的承包經(jīng)跋營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所胺得，以及個(gè)人獨(dú)般資企業(yè)和合伙企拌業(yè)投資者的生產(chǎn)礙經(jīng)營(yíng)所得，適用罷百分之五至百分熬之三十五的超額皚累進(jìn)稅率。埃 稅率表百：班級(jí)數(shù)邦含稅級(jí)距傲不含稅級(jí)距埃稅率()按速算扣霸除數(shù)胺1把不超過(guò)5000氨元的凹不超過(guò) 475昂0元的伴5唉0捌2艾超過(guò)5000元扒至10000元藹的部分白超過(guò)4750元矮至9250元的伴部分愛(ài)10昂250笆3俺超過(guò)10000耙元至30000八元的部分版超過(guò)9250元叭至25250元扮的部分搬20拔1250礙4啊超過(guò)30000挨元至50000凹元的部分巴超過(guò)2

11、5250敖元至39250安元的部分跋30叭4250盎5板超過(guò)50000伴元的部分敖超過(guò)39250靶元的部分胺35扳6750柏 注：1、凹表中所列含稅級(jí)般距與不含稅級(jí)距斑，均為按照稅法埃規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)巴用(成本、損失皚)后的所得額。辦2、含稅骯級(jí)距適用于個(gè)體澳工商戶的生產(chǎn)、矮經(jīng)營(yíng)所得和由納巴稅人負(fù)擔(dān)稅款的擺承包經(jīng)營(yíng)、承租絆經(jīng)營(yíng)所得；不含哎稅級(jí)距適用于由捌他人(單位)代八付稅款的承包經(jīng)芭營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所跋得。稗三、稿酬所辦得，適用比例稅阿率，稅率為百分翱之二十，并按應(yīng)扳納稅額減征百分斑之三十。拌四、勞務(wù)報(bào)艾酬所得，適用比笆例稅率，稅率為敗百分之二十。對(duì)愛(ài)個(gè)人一次取得勞伴務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅哎所得額超過(guò)20

12、挨000元的，其板超過(guò)20000皚元至50000頒元的部分，依照百稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)擺納稅額后再按照跋應(yīng)納稅額加征五靶成；超過(guò)500壩00元的部分，俺加征十成。白稅率表： 絆級(jí)數(shù)俺含稅級(jí)距礙不含稅級(jí)距吧稅率()暗速算扣除數(shù)扳1背不超過(guò)2000懊0元的澳不超過(guò) 160捌00元的版20襖0傲2昂超過(guò)20000斑元至50000凹元的部分鞍超過(guò)16000佰元至37000斑元的部分拔30阿2000芭3矮超過(guò)50000拌元的部分盎超過(guò)37000拔元的部分壩40敖7000澳注：1、表中鞍的含稅級(jí)距、不罷含稅級(jí)距，均為扒按照稅法規(guī)定減半除有關(guān)費(fèi)用后的扒所得額。敗2、含稅級(jí)叭距適用于由納稅搬人負(fù)擔(dān)稅款的勞盎務(wù)報(bào)酬所

13、得；不唉含稅級(jí)距適用于百由他人(單位)哎代付稅款的勞務(wù)壩報(bào)酬所得。皚五、特許權(quán)使用靶費(fèi)所得，利息、百股息、紅利所得疤，財(cái)產(chǎn)租賃所得辦，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得哀，偶然所得和其佰他所得，適用比敖例稅率，稅率為柏百分之二十跋。柏個(gè)人所得稅的費(fèi)背用減除笆一、工資、氨薪金所得，以每襖月收入額減除費(fèi)矮用1600元后愛(ài)的余額，為應(yīng)納矮稅所得額。百對(duì)在中國(guó)境罷內(nèi)無(wú)住所而在中耙國(guó)境內(nèi)取得工資啊、薪金所得的納盎稅義務(wù)人，和在昂中國(guó)境內(nèi)有住所把而在中國(guó)境外取挨得工資、薪金所傲得的納稅義務(wù)人襖，可以在每月減邦除1600元費(fèi)扳用的基礎(chǔ)上，再辦附加減除320鞍0元費(fèi)用。把附加減除費(fèi)隘用適用范圍包括安：皚(一)在中跋國(guó)境內(nèi)的外商投昂

14、資企業(yè)和外國(guó)企斑業(yè)中工作的外籍礙人員；芭(二)應(yīng)聘扳在中國(guó)境內(nèi)的企背事業(yè)單位、社會(huì)半團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)百中工作的外籍專礙家；班(三)在中敖國(guó)境內(nèi)有住所而笆在中國(guó)境外任職斑或者受雇取得工罷資、薪金所得的敗個(gè)人。扮(四)財(cái)政隘部確定的其他人柏員。扒華僑和香港跋、澳門(mén)、臺(tái)灣同哎胞，參照上述規(guī)盎定執(zhí)行。百二、個(gè)體工案商戶的生產(chǎn)、經(jīng)把營(yíng)所得，以每一瓣納稅年度的收入阿總額減除成本、拔費(fèi)用以及損失后扒的余額，為應(yīng)納襖稅所得額。盎此處所說(shuō)的巴成本、費(fèi)用，是伴指納稅義務(wù)人從伴事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所扳發(fā)生的各項(xiàng)直接版支出和分配計(jì)入靶成本的間接費(fèi)用頒以及銷(xiāo)售費(fèi)用、盎管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)叭費(fèi)用；所說(shuō)的損伴失，是指納稅義熬務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)

15、辦營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的拜各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出柏。啊從事生產(chǎn)、伴經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)般人未提供完整、八準(zhǔn)確的納稅資料爸，不能正確計(jì)算阿應(yīng)納稅所得額的笆，由主管稅務(wù)機(jī)斑關(guān)核定其應(yīng)納稅阿所得額。吧三、對(duì)企事艾業(yè)單位的承包經(jīng)罷營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所敗得，以每一納稅昂年度的收入總額礙，以每一納稅年扒度的收入總額，板減除每月160皚0元費(fèi)用后的余藹額，為應(yīng)納稅所拔得額。唉每一納稅年笆度的收入總額，柏是指納稅義務(wù)人吧按照承包經(jīng)營(yíng)、胺承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)拔定分得的經(jīng)營(yíng)利氨潤(rùn)和工資、薪金安性質(zhì)的所得。岸四、勞務(wù)報(bào)靶酬所得、稿酬所拔得、特許權(quán)使用扒費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租翱賃所得，每次收哎入不超過(guò)400瓣0元的，減除費(fèi)皚用800元；4叭000元以上的澳，

16、減除百分之二跋十的費(fèi)用，其余吧額為應(yīng)納稅所得拌額。耙(一)勞務(wù)澳報(bào)酬所得，屬于耙一次性收入的，盎以取得該項(xiàng)收入愛(ài)為一次；屬于同愛(ài)一項(xiàng)目連續(xù)性收哎入的，以一個(gè)月疤內(nèi)取得的收入為稗一次。笆(二)稿酬半所得，以每次出澳版、發(fā)表取得的艾收入為一次。拜(三)特許半權(quán)使用費(fèi)所得，阿以一項(xiàng)特許權(quán)的凹一次許可使用所邦取得的收入為一岸次。八(四)財(cái)產(chǎn)奧租賃所得，以一奧個(gè)月內(nèi)取得的收芭入為一次。艾五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)扒讓所得，以轉(zhuǎn)讓扳財(cái)瓣產(chǎn)的收入額減除熬財(cái)產(chǎn)原值和合理百費(fèi)用后的余額，暗為應(yīng)納稅所得額翱。挨此處所說(shuō)的巴財(cái)產(chǎn)原值，是指擺：扳(一)有價(jià)捌證券，為買(mǎi)入價(jià)百以及買(mǎi)入時(shí)按照頒規(guī)定繳納的有關(guān)岸費(fèi)用；般(二)建筑佰物，為建

17、造費(fèi)或霸者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及柏其他有關(guān)費(fèi)用；唉(三)土地百使用權(quán)，為取得邦土地使用權(quán)所支安付的金額、開(kāi)發(fā)背土地的費(fèi)用以及骯其他有關(guān)費(fèi)用；搬(四)機(jī)器拜設(shè)備、車(chē)船，為扳購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸耙費(fèi)、安裝費(fèi)以及哀其他有關(guān)費(fèi)用；耙(五)其他芭財(cái)產(chǎn)，參照以上伴方法確定。凹納稅義務(wù)人鞍未提供完整、準(zhǔn)懊確的財(cái)產(chǎn)原值憑阿證，不能正確計(jì)班算財(cái)產(chǎn)原值的，氨由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)捌核定其財(cái)產(chǎn)原值跋。罷所說(shuō)的合理奧費(fèi)用，是指賣(mài)出熬財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定拜支付的有關(guān)費(fèi)用按。扳六、利息、癌股息、紅利所得搬，偶然所得和其扮他所得，以每次耙收入額為應(yīng)納稅哎所得額。扮(一)利息翱、股息、紅利所扒得，以支付利息白、股息、紅利時(shí)岸取得的收入為一辦次。隘(二)偶

18、然瓣所得，以每次取佰得該項(xiàng)收入為一邦次。百兩個(gè)或者兩頒個(gè)以上的個(gè)人共疤同取得同一項(xiàng)目版收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)邦每個(gè)人取得的收拜入分別按照稅法骯規(guī)定減除費(fèi)用后哎計(jì)算納稅。白個(gè)人將其所扮得對(duì)教育事業(yè)和拜其他公益事業(yè)捐懊贈(zèng)的部分，按照艾國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定扳從應(yīng)納稅所得中骯扣除。傲此處所說(shuō)的白個(gè)人將其所得對(duì)癌教育事業(yè)和其他按公益事業(yè)的捐贈(zèng)拜，是指?jìng)€(gè)人將其八所得通過(guò)中國(guó)境辦內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、壩國(guó)家機(jī)關(guān)向教育白和其他社會(huì)公益版事業(yè)以及遭受?chē)?yán)半重自然災(zāi)害的地埃區(qū)、貧困地區(qū)的芭捐贈(zèng)。暗納稅義務(wù)人隘從中國(guó)境外取得頒的所得，準(zhǔn)予其按在應(yīng)納稅額中扣稗除已在境外繳納背的個(gè)人所得稅稅板額。但扣除額不岸得超過(guò)該納稅義百務(wù)人境外所得依敖照

19、稅法規(guī)定計(jì)算扮的應(yīng)納稅額。挨此處所說(shuō)的阿已在境外繳納的熬個(gè)人所得稅稅額白，是指納稅義務(wù)拜人從中國(guó)境外取暗得的所得，依照岸該所得來(lái)源國(guó)家昂或者地區(qū)的法律昂應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)凹際已經(jīng)繳納的稅埃額。癌所說(shuō)的依照癌稅法規(guī)定計(jì)算的佰應(yīng)納稅額，是指般納稅義務(wù)人從中板國(guó)境外取得的所跋得，區(qū)別不同國(guó)藹家或者地區(qū)和不暗同應(yīng)稅項(xiàng)目，依按照稅法規(guī)定的費(fèi)版用減除標(biāo)準(zhǔn)和適班用稅率計(jì)算的應(yīng)昂納稅額；同一國(guó)奧家或者地區(qū)內(nèi)不熬同應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)罷納稅額之和，為阿該國(guó)家或者地區(qū)柏的扣除限額。芭納稅義務(wù)人礙在中國(guó)境外一個(gè)霸國(guó)家或者地區(qū)實(shí)懊際已經(jīng)繳納的個(gè)斑人所得稅稅額，氨低于依照前述規(guī)邦定計(jì)算出的該國(guó)把家或者地區(qū)扣除襖限額的，應(yīng)當(dāng)在疤中國(guó)

20、繳納差額部敗分的稅款；超過(guò)辦該國(guó)家或者地區(qū)矮扣除限額的，其搬超過(guò)部分不得在般本納稅年度的應(yīng)斑納稅額中扣除，白但是可以在以后巴納稅年度的該國(guó)笆家或者地區(qū)扣除岸限額的余額中補(bǔ)扒扣，補(bǔ)扣期限最芭長(zhǎng)不得超過(guò)五年阿。瓣納稅義務(wù)人艾依照稅法規(guī)定申艾請(qǐng)扣除已在境外癌繳納的個(gè)人所得阿稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)壩提供境外稅務(wù)機(jī)拜關(guān)填發(fā)的完稅憑俺證原件。唉個(gè)人所得稅的稅板收減免百下列各項(xiàng)個(gè)懊人所得，免納個(gè)拌人所得稅：礙1、省級(jí)人敖民政府、國(guó)務(wù)院靶部委和中國(guó)人民凹解放軍軍以上單岸位，以及外國(guó)組伴織、國(guó)際組織頒叭發(fā)的科學(xué)、教育埃、技術(shù)、文化、捌衛(wèi)生、體育、環(huán)傲境保護(hù)等方面的拜獎(jiǎng)金；爸2、中華人盎民共和國(guó)財(cái)政部吧發(fā)行的債券利息柏和

21、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)皚行的金融債券利敖息；拔3、按照國(guó)佰務(wù)院規(guī)定發(fā)給的邦政府特殊津貼和罷國(guó)務(wù)院規(guī)定免納拔個(gè)人所得稅的補(bǔ)扮貼、津貼；扮4、福利費(fèi)稗、撫恤金、救濟(jì)敗金；案此處所說(shuō)的癌福利費(fèi)，是指根啊據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定八，從企業(yè)、事業(yè)氨單位、國(guó)家機(jī)關(guān)胺、社會(huì)團(tuán)體提留胺的福利費(fèi)或者工皚會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給吧個(gè)人的生活補(bǔ)助八費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)霸金，是指國(guó)家民版政部門(mén)支付給個(gè)瓣人的生活困難補(bǔ)挨助費(fèi)。疤上述所稱生愛(ài)活補(bǔ)助費(fèi)，是指扒由于某些特定事凹件或原因而給納奧稅人本人或其家翱庭的正常生活造奧成一定困難，其阿任職單位按國(guó)家擺規(guī)定從提留的福疤利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)奧費(fèi)中向其支付的胺臨時(shí)性生活困難啊補(bǔ)助。擺下列收入不啊屬于免稅的福利爸費(fèi)范圍

22、，應(yīng)當(dāng)并扮入納稅人的工資按、薪金收入計(jì)征安個(gè)人所得稅：(鞍1)從超出國(guó)家絆規(guī)定的比例或基挨數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)氨、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支辦付給個(gè)人的各種拜補(bǔ)貼、補(bǔ)助；(鞍2)從福利費(fèi)和哎工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付拜給本單位職工的八人人有份的補(bǔ)貼奧、補(bǔ)助；(3)霸單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)稗汽車(chē)、住房、電頒子計(jì)算機(jī)等不屬敗于臨時(shí)性生活困柏難補(bǔ)助性質(zhì)的支罷出。按5、保險(xiǎn)賠稗款；矮6、軍人的背轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)辦；岸7、按照國(guó)礙家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給氨干部、職工的安叭家費(fèi)、退職費(fèi)、絆退休工資、離休扒工資、離休生活凹補(bǔ)助費(fèi)；頒8、依照挨中華人民共和國(guó)辦外交特權(quán)與豁免案條例和中華罷人民共和國(guó)領(lǐng)事斑特權(quán)與豁免條例斑規(guī)定應(yīng)予免稅暗的各國(guó)駐華使館般、領(lǐng)館的外交

23、代擺表、領(lǐng)事官員和矮其他人員的所得巴；翱9、中國(guó)政翱府參加的國(guó)際公胺約、簽訂的協(xié)議版中規(guī)定免稅的所拜得；伴10、經(jīng)國(guó)按務(wù)院財(cái)政部門(mén)批扒準(zhǔn)免稅的所得。埃下列各項(xiàng)個(gè)扳人所得，暫免個(gè)笆人所得稅：搬1、個(gè)人舉跋報(bào)、協(xié)查各種違背法、犯罪行為而壩獲得的獎(jiǎng)金。稗2、個(gè)人辦擺理代扣代繳稅款藹手續(xù)，按規(guī)定取礙得的扣繳手續(xù)費(fèi)叭。捌3、個(gè)人轉(zhuǎn)頒讓自用達(dá)五年以耙上，并且是唯一跋的家庭生活用房跋取得的所得。奧4、對(duì)按國(guó)安發(fā)(1983)哀141號(hào)國(guó)務(wù)啊院關(guān)于高級(jí)專家襖離休退休若干問(wèn)芭題的暫行規(guī)定扮和國(guó)辦發(fā)(19跋91)40號(hào)把國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)稗于杰出高級(jí)專家矮暫緩離退休審批邦問(wèn)題的通知精昂神,達(dá)到離休,板退休年齡,但確板因

24、工作需要，適拜當(dāng)延長(zhǎng)離休退休扳年齡的高級(jí)專家凹(指享受?chē)?guó)家發(fā)斑放的政府特殊津伴貼的專家、學(xué)者捌)，其在延長(zhǎng)離巴休退休期間的工岸資、薪金所得，暗視同退休工資、氨離休工資免征個(gè)扳人所得稅。扒5、外籍個(gè)奧人從外商投資企搬業(yè)取得的股息,罷紅利所得。芭6、凡符合班下列條件之一的骯外籍專家取得的罷工資,薪金所得把可免征個(gè)人所得敗稅：爸(1)根據(jù)埃世界銀行專項(xiàng)貸翱款協(xié)議由世界銀把行直接派往我國(guó)澳工作的外國(guó)專家案；礙(2)聯(lián)合岸國(guó)組織直接派往扮我國(guó)工作的專家背；巴(3)為聯(lián)把合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)拔華工作的專家；骯(4)援助艾國(guó)派往我國(guó)專為骯該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)懊目工作的專家；拌(5)根據(jù)暗兩國(guó)政府簽訂文挨化交流項(xiàng)目來(lái)華絆

25、工作兩年以內(nèi)的拜文教專家,其工挨資,薪金所得由稗該國(guó)負(fù)擔(dān)的；哀(6)根據(jù)盎我國(guó)大專院校國(guó)版際交流項(xiàng)目來(lái)華拜工作兩年以內(nèi)的挨文教專家,其工埃資,薪金所得由邦該國(guó)負(fù)擔(dān)的；扮(7)通過(guò)扒民間科研協(xié)定來(lái)澳華工作的專家,唉其工資,薪金所絆得由該國(guó)政府機(jī)罷構(gòu)負(fù)擔(dān)的.安7、個(gè)人購(gòu)扳買(mǎi)福利彩票、體擺育彩票，一次中靶獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元俺以下的(含1萬(wàn)阿元)暫免征收個(gè)按人所得稅，超過(guò)把1萬(wàn)元的全額征巴收個(gè)人所得稅。拜8、根據(jù)【柏財(cái)稅(2001懊)157號(hào)】規(guī)吧定，企業(yè)依照國(guó)般家有關(guān)法律規(guī)定案宣告破產(chǎn)，企業(yè)疤職工從該破產(chǎn)企癌業(yè)取得的一次性鞍安置費(fèi)收入，免敗征個(gè)人所得稅。啊9、城鎮(zhèn)企挨業(yè)事業(yè)單位及其般職工個(gè)人按照岸失業(yè)保

26、險(xiǎn)條例埃規(guī)定的比例，實(shí)敗際繳付的失業(yè)保吧險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入伴職工個(gè)人當(dāng)期的按工資、薪金收入愛(ài)，免予征收個(gè)收隘所得稅。超過(guò)上盎述規(guī)定的比例繳啊付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的跋，應(yīng)將其超過(guò)規(guī)搬定比例繳付的部胺分計(jì)入職工個(gè)人鞍當(dāng)期的工資、薪搬金收入，依法計(jì)艾征個(gè)人所得稅。愛(ài)具備失業(yè)保險(xiǎn)吧條例規(guī)定條件挨的失業(yè)人員，領(lǐng)搬取的失業(yè)保險(xiǎn)金伴，免予征收個(gè)人把所得稅。伴10、下崗笆職工從事社區(qū)居疤民服務(wù)業(yè)，對(duì)其辦取得的經(jīng)營(yíng)所得安和勞務(wù)報(bào)酬所得唉，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)罷的自其領(lǐng)取稅務(wù)斑登記證之日起、哀從事獨(dú)立勞務(wù)服疤務(wù)的自其持下崗捌證明在當(dāng)?shù)刂鞴馨榷悇?wù)機(jī)關(guān)備案之阿日起，3年內(nèi)免疤征個(gè)人所得稅；敗但第一年免稅期傲滿后由縣以上主八管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免

27、案稅主體及范圍按懊規(guī)定逐年審核，扒符合條件的，可熬繼續(xù)免征1至2把年。絆社區(qū)居民服哎務(wù)業(yè)的界定及免斑稅范圍：笆(1)家庭把清潔衛(wèi)生服務(wù)；拜(2)初級(jí)背衛(wèi)生保健服務(wù)；般(3)嬰幼疤兒看護(hù)和教育服笆務(wù)；凹(4)殘疾案兒童教育訓(xùn)練和拔寄托服務(wù)；吧(5)養(yǎng)老伴服務(wù)；芭(6)病人八看護(hù)和幼兒、學(xué)靶生接送服務(wù)(不罷包括出租車(chē)接送百)；把(7)避孕疤節(jié)育咨詢；版(8)優(yōu)生唉優(yōu)育優(yōu)教咨詢伴個(gè)人所得稅的征氨收管理背個(gè)人所得稅，以安所得人為納稅義懊務(wù)人，以支付所愛(ài)得的單位或者個(gè)氨人為扣繳義務(wù)人擺。澳從兩處或兩搬處以上取得工資襖、薪金所得；取暗得應(yīng)納稅所得，斑沒(méi)有扣繳義務(wù)人矮的；取得應(yīng)納稅吧所得，扣繳義務(wù)爸人未按規(guī)定扣繳隘稅款的；稅收主笆管部門(mén)規(guī)定必須半自行申報(bào)納稅的搬，納稅義務(wù)人應(yīng)絆當(dāng)自行申報(bào)納稅礙。扳扣繳義務(wù)人拔每月所扣的稅款般，自行申報(bào)納稅挨人每月應(yīng)納的稅耙款，都應(yīng)當(dāng)在次骯月七日內(nèi)繳入國(guó)壩庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)哀關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)啊表。瓣工資、薪金昂所得應(yīng)納的稅款鞍，按月計(jì)征，由唉扣繳義務(wù)人或者壩納稅義務(wù)人在次芭月七日內(nèi)繳入國(guó)百庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)阿關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)襖表。采掘業(yè)、遠(yuǎn)哀洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋翱捕撈業(yè)以及財(cái)政愛(ài)部確定的其他特芭定行業(yè)的工資、埃薪金所得應(yīng)納的拌稅款，可以實(shí)行愛(ài)按年計(jì)算、分月矮預(yù)繳的方式計(jì)征佰。啊個(gè)體工商戶礙