稅收管理試卷答案版

1、.PAGE ：.；PAGE 8濟(jì)南市國(guó)稅系統(tǒng)稅收管理崗位業(yè)務(wù)技藝競(jìng)賽試卷答案版一、單項(xiàng)選擇題每題0.5分，共5分1、防偽開(kāi)票子系統(tǒng)公用設(shè)備的3個(gè)主要部件是 B 、IC卡、IC卡讀卡器。A、黑匣子 B、金稅卡 C、開(kāi)票軟件 D、實(shí)物發(fā)票2、最高開(kāi)票限額由 A 審批。A、區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) B、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) C、省局稅務(wù)機(jī)關(guān) D、以上均可3、增值稅普通納稅人的認(rèn)定，其審批權(quán)限屬于 D 。A、國(guó)家稅務(wù)總局B、各省稅務(wù)局C、市級(jí)以上稅務(wù)局D、縣區(qū)級(jí)國(guó)家稅務(wù)局4、在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅公用發(fā)票后，增值稅普通納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以經(jīng)過(guò)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的 D 功能

2、受理報(bào)稅。A、正常報(bào)稅 B、存根聯(lián)補(bǔ)錄 C、軟盤報(bào)稅 D、逾期報(bào)稅5、公用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退復(fù)原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開(kāi)具的情形有( B )。A、反復(fù)認(rèn)證 B、無(wú)法認(rèn)證 C、密文有誤 D、列為失控公用發(fā)票6、行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)因案情復(fù)雜不能在法定期間內(nèi)作出復(fù)議決議的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)擔(dān)任人同意，可以適當(dāng)延伸復(fù)議期間，但延伸的最長(zhǎng)期限為(D)日。A、90 B、15 C、60 D、307、以下行政管理措施中，(A)屬于稅務(wù)行政處分。A、停頓出口退稅權(quán)B、停頓出賣發(fā)票C、不予普通納稅人認(rèn)定 D、責(zé)令申報(bào)8、稅務(wù)人員犯徇私舞弊出賣發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪，最低刑罰為(B

3、)。A、罰金 B、拘役 C、5年有期徒刑 D、5年以上有期徒刑9、某增值稅普通納稅人的企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地在甲地，其建立一個(gè)分支機(jī)構(gòu)在乙地，那么應(yīng)該向C主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求辦理普通納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。 A、甲地 B、乙地 C、各自機(jī)構(gòu)所在地 D、甲地與乙地的共同上級(jí)機(jī)構(gòu)所在地 10、對(duì)從事商業(yè)運(yùn)營(yíng)的新辦企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)，普通是先認(rèn)定為“增值稅暫時(shí)普通納稅人，經(jīng)過(guò)c的考核后，再轉(zhuǎn)為正式普通納稅人。 A、3個(gè)月 B、半年 C、三個(gè)月或半年 D、一年 二、多項(xiàng)選擇題每題0.5分，共5分1、注銷稅務(wù)登記的適用范圍有CD。A、納稅人因故需求歇業(yè)的B、納稅人的法定代表人發(fā)生變卦的C、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)

4、執(zhí)照的D、納稅人因住所、運(yùn)營(yíng)地點(diǎn)變卦，涉及改動(dòng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的2、以下情況中該當(dāng)懇求普通納稅人資歷認(rèn)定的有 ABC 。A、甲個(gè)體工商戶從事商業(yè)銷售業(yè)務(wù)年銷售收入100萬(wàn)元B、乙企業(yè)年消費(fèi)銷售貨物60萬(wàn)元C、丙為事業(yè)單位年消費(fèi)銷售貨物80萬(wàn)元D、丁從事廢舊物資收買銷售業(yè)務(wù)年銷售收入30萬(wàn)元3、超越小規(guī)模納稅人規(guī)范可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有 BC。A、其他個(gè)人 B、非企業(yè)性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為企業(yè) D、工業(yè)企業(yè)4、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人詳細(xì)情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有以下情形之一的，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率。 ABD A、能正確核算查實(shí)收入總額，但不

5、能正確核算查實(shí)本錢費(fèi)用總額的B、能正確核算查實(shí)本錢費(fèi)用總額，但不能正確核算查實(shí)收入總額的C、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者本錢資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的D、經(jīng)過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或本錢費(fèi)用總額的5、納稅人對(duì)市國(guó)稅局的處分決議不服，可以在法定期限內(nèi)(ABC)。A、直接向法院起訴 B、向省國(guó)稅局懇求復(fù)議 C、先懇求復(fù)議，對(duì)復(fù)議決議不服時(shí)再起訴 D、懇求市政府撤銷6、審理稅務(wù)行政復(fù)議案件適用(BCD)。A、不適用調(diào)解B、不停頓詳細(xì)行政行為執(zhí)行C、合法性審查D、合理性審查7、懇求人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的ABD 不服，可以懇求行政復(fù)議。A、作為行為 B、不作為行為 C、籠統(tǒng)行政行為

6、 D、詳細(xì)行政行為8、以下單位中能夠成為復(fù)議被懇求人的是ABCD 。A、市國(guó)稅局 B、縣國(guó)稅局 C、縣國(guó)稅局稽查局 D、鄉(xiāng)村國(guó)稅分局9、數(shù)據(jù)電文納稅申報(bào)方式有ABC。A、語(yǔ)音 B、電子數(shù)據(jù)交換 C、網(wǎng)絡(luò)傳輸 D、郵政快件10、除按照規(guī)定不需求發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人必需持稅務(wù)登記證件辦理的事項(xiàng)是ABD。A、開(kāi)立銀行賬戶B、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票C、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢D、懇求免稅三、判別題每題0.5分，共5分1、增值稅轉(zhuǎn)型政策中，所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。 2、在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)享有起訴權(quán)，又有應(yīng)訴權(quán)。3、在共同稅務(wù)職務(wù)行為損害賠償案件中，賠償懇求人有

7、權(quán)向其任何一個(gè)賠償義務(wù)機(jī)關(guān)要求全部賠償。4、納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開(kāi)具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 5、輔導(dǎo)期普通納稅人按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月運(yùn)營(yíng)需求的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必需根據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的公用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售公用發(fā)票。 6、 對(duì)輔導(dǎo)期普通納稅人出賣發(fā)票時(shí)，須按以下公式計(jì)算本次出賣發(fā)票數(shù)量：本次出賣發(fā)票數(shù)量核定次購(gòu)票量-本次申購(gòu)票時(shí)結(jié)存發(fā)票數(shù)量。 7、 增值稅公用發(fā)票防偽稅控最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 8、行政處分該當(dāng)遵照公正、公平的原那么。9、稅

8、務(wù)機(jī)關(guān)需求將空青絲票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，該當(dāng)開(kāi)具發(fā)票換票證。10、暫時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以內(nèi)從事運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人，該當(dāng)向運(yùn)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求領(lǐng)購(gòu)運(yùn)營(yíng)地的發(fā)票。四、計(jì)算題第1題15分，第2題10分，共25分1、某市飛云木業(yè)制造為增值稅普通納稅人，從事木地板的消費(fèi)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子消費(fèi)運(yùn)營(yíng)。2021年8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修繕零備件原資料一批，獲得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.4萬(wàn)元，曾經(jīng)獲得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;資料已驗(yàn)收入庫(kù);(2)本期購(gòu)入原木獲得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅公用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元公用發(fā)票曾經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

9、認(rèn)證;(3)本月銷售自產(chǎn)奢華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，開(kāi)具增值稅公用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);以前月份收取的木地板包裝箱押金5.34萬(wàn)元在本月過(guò)期且未退回包裝物;(4)將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于本人的辦公室裝修，3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面本錢合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類銷售價(jià)錢;(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明資料本錢21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅公用發(fā)票。本月完成消費(fèi)，共交付委托方1400平方米橡木地板;該委托方收回后全部銷售，獲得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元;(6)將上

10、月外購(gòu)木地板12000平方米(獲得公用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)全部用于消費(fèi)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)1080000元;(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供應(yīng)某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶觀賞，B型地板的賬面本錢為180000元;出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元;(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)錢120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，獲得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書;同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)錢300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售獲得價(jià)稅合計(jì)824000元;

11、部分橡木做成工藝品，銷售獲得價(jià)稅合計(jì)521000元;(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對(duì)外銷售，單箱不含稅售價(jià)50元;用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，由于是長(zhǎng)期客戶，銷售時(shí)一次給予5%的折扣;(11)期初增值稅留抵54000元。(木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和本錢利潤(rùn)率均為5%;獲得增值稅公用發(fā)票曾經(jīng)經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照以下順序回答以下問(wèn)題(每問(wèn)均為合計(jì)數(shù))：(1)計(jì)算本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需求交納的增值稅和消費(fèi)稅。(2)計(jì)算本期代收代繳的消費(fèi)稅。 (3)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，計(jì)算委托

12、方收回后應(yīng)交納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅額。(5)計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的消費(fèi)稅。【答案及解析】(1)應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=1200000(1+20%)13%+3000000(1+30%)(1-5%)17%=885094.74(元) 應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=3000000(1+30%)(1-5%)5%=205263.16(元)進(jìn)口業(yè)務(wù)需求交納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=885094.74+205263.16=1090357.9(元)(2)代收代繳消費(fèi)稅：代收代繳消費(fèi)稅=(210000+110000)(1-5%)5%=16842.11(元)(3)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托

13、方收回銷售時(shí)交納的消費(fèi)稅=4200001.175%=17948.72(元)(4)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅額：本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=50000017%+140007%+153400+885094.74=1124474.74(元)本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=4500028017%+(111700+53400)(1+17%)17%+170000(1+5%)(1-5%)17%+11000017%+1080000(1+17%)17%+200016017%+824000(1+17%)17%+521000(1+17%)17%+1000050(1-5%)17%+800180(1-5%)17%=2727387.42(元)本期

14、應(yīng)納增值稅=2727387.42-1124474.74-54000=1548912.68(元)(5)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的消費(fèi)稅稅額：應(yīng)納消費(fèi)稅=45000280+111700(1+17%)+53400(1+17%)+170000(1+5%)(1-5%)+1080000(1+17%)+2000160+824000(1+17%)+1000050(1-5%)5%-7320005%=730967.81 (元)2、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī)，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元。2021年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為200000元，未作任何工程調(diào)整，已按25%的所得稅率計(jì)算交納所得稅50000元。稅務(wù)檢查人員對(duì)該

15、企業(yè)進(jìn)展所得稅納稅檢查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：1企業(yè)2021年度有正式職工100人，實(shí)踐列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為1200000元；2企業(yè)“長(zhǎng)期借款賬戶中記載：年初向中國(guó)銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%，上述借款均用于消費(fèi)運(yùn)營(yíng)；3全年銷售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)款待費(fèi)250000元；4該企業(yè)2021年在稅前合計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)168000元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)38000元；52021年6月5日“管理費(fèi)用科目列支廠部辦公室運(yùn)用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款6000元折舊年限按6年計(jì)算，不思索殘值；6其他

16、經(jīng)核實(shí)均無(wú)問(wèn)題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。要求：1扼要指出存在的問(wèn)題；2計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額。答案：1存在的問(wèn)題：向其他企業(yè)借款的利息支出超越按中國(guó)銀行金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息支出部分在稅前扣除。實(shí)施條例38條1分業(yè)務(wù)款待費(fèi)扣除超規(guī)定規(guī)范。1分計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)未撥繳不得稅前扣除實(shí)施條例41條；計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)未發(fā)生支出不得稅前扣除。實(shí)施條例42條2分固定資產(chǎn)直接列入管理費(fèi)用，未經(jīng)過(guò)計(jì)體提折舊攤銷，稅前多列支費(fèi)用1分2應(yīng)補(bǔ)稅額：向企業(yè)借款利息多列支出200000*10%-5%=10000元1分業(yè)務(wù)款待費(fèi)60000000*0.005=300000250000250000*60%，多列25000

17、0-250000*60%=100000元2分工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提不運(yùn)用不予稅前扣除，多列24000+38000=62000元1分固定資產(chǎn)列入管理費(fèi)用，多列支出6000-6000/6*6/12=5500元 1分應(yīng)補(bǔ)所得稅：10000+100000+62000+5500*25%=177500*25%=44375元 2分五、辨析題：第1題3分，第2題7分，共10分1、東風(fēng)制藥廠因產(chǎn)品滯銷，無(wú)力繼續(xù)運(yùn)營(yíng)，被東方制藥集團(tuán)收買。事后因告發(fā)，稽查局對(duì)東風(fēng)制藥廠以前年度賬目實(shí)施稽查，確定其偷稅60萬(wàn)元，要求東方制藥集團(tuán)補(bǔ)繳稅款并加收滯納金和罰款。東方制藥集團(tuán)以為偷稅行為與己無(wú)關(guān)，拒不交納。1請(qǐng)分析東方制藥集

18、團(tuán)能否應(yīng)補(bǔ)繳稅款。2簡(jiǎn)述納稅人有合并、分立情形時(shí)，欠繳稅款由誰(shuí)承當(dāng)納稅義務(wù)。答：1東方制藥集團(tuán)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。2納稅人有合并、分立情形的，該當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，該當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)該當(dāng)承當(dāng)連帶責(zé)任。2、縣國(guó)稅局城關(guān)稅務(wù)所2021年9月對(duì)轄區(qū)納稅戶運(yùn)營(yíng)情況摸底調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)a納稅戶的月定稅額明顯偏低，決議對(duì)該業(yè)戶從10月份起調(diào)整定額，由原月定增值稅2000元調(diào)整為2500元，并于9月20日向a納稅戶下達(dá)了“調(diào)整定額通知書，告知其從10月1日起執(zhí)行新定額。該納稅戶以

19、為定額太高，本人獲利減少，對(duì)此次定額調(diào)整不滿，并在同行業(yè)戶中說(shuō)9月底前欲將此店遷往其他縣運(yùn)營(yíng)，同時(shí)預(yù)備9月份應(yīng)繳的增值稅也不繳了。城關(guān)稅務(wù)所得知這一音訊后，于9月21日書面責(zé)令a納稅戶必需于9月25日前將9月份的應(yīng)繳增值稅交納入庫(kù)。9月22日，城關(guān)稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)a納稅戶已開(kāi)場(chǎng)轉(zhuǎn)移貨物，于是當(dāng)日扣押了a納稅戶一輛價(jià)值5000元的摩托車，并向該納稅戶開(kāi)具了清單。 1請(qǐng)指出城關(guān)稅務(wù)所在本案中存在哪幾處錯(cuò)誤？答案：1、城關(guān)稅務(wù)所存在以下幾處錯(cuò)誤： 1扣押貨物之前未責(zé)令a納稅戶提供納稅擔(dān)保，程序違法 2采取保全措施未經(jīng)縣國(guó)稅局局長(zhǎng)同意，超越權(quán)限 3扣押的摩托車價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了a納稅戶應(yīng)納稅款數(shù)額 4扣押貨物錯(cuò)

20、誤地開(kāi)具了清單 正確的處置應(yīng)是：這是一個(gè)稅收保全措施如何運(yùn)用的案例，根據(jù)的規(guī)定，稅收保全措施的程序應(yīng)是：責(zé)令限期交納在先，納稅擔(dān)保居中，稅收保全措施斷后。采取稅收保全措施，必需經(jīng)縣上以稅務(wù)局分局局長(zhǎng)同意。在本案中，城關(guān)稅務(wù)所應(yīng)在發(fā)現(xiàn)a納稅戶轉(zhuǎn)移貨物跡象時(shí)，責(zé)成該納稅戶提供納稅擔(dān)保，假設(shè)該納稅戶不提供納稅擔(dān)保，報(bào)經(jīng)縣國(guó)稅局局長(zhǎng)同意，可以扣押或查封該納稅戶的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或其他財(cái)富，扣押貨物應(yīng)開(kāi)具收據(jù)而不是清單。 六、綜合實(shí)務(wù)題共20分一、企業(yè)根本情況：運(yùn)營(yíng)地址：XXXXX路10號(hào)；經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：集體；聯(lián)絡(luò)：XXXXXX；企業(yè)法人：XXX；財(cái)務(wù)擔(dān)任人：XXX；稅務(wù)登記號(hào)：XXXXXXXXX；

21、開(kāi)戶銀行：市工行；銀行帳號(hào)：XXXXXXXXXX；運(yùn)營(yíng)范圍：農(nóng)產(chǎn)品加工銷售以及氯化鉀、等化肥的代購(gòu)代銷。該企業(yè)是增值稅普通納稅人，增值稅稅率13%、企業(yè)所得稅稅率25%。二、資料來(lái)源：1.CTAIS系統(tǒng)納稅申報(bào)信息；2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；3.企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)。三、評(píng)價(jià)資料闡明：評(píng)價(jià)期為2021年度，評(píng)價(jià)基期2021年度。企業(yè)根本財(cái)務(wù)信息資料見(jiàn)表一、表二、表三、表四。該企業(yè)2021年增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證全部為收買發(fā)票，2021年購(gòu)進(jìn)主要原資料A全部用于消費(fèi)，原資料A單價(jià)2元/公斤，原資料A賬戶期初、期末沒(méi)有余額，該行業(yè)投入產(chǎn)出率為80%，產(chǎn)廢品含稅售價(jià)為3元/公斤。2021年企業(yè)產(chǎn)銷情況及增值稅信息見(jiàn)

22、表五。備注：該地域該行業(yè)評(píng)價(jià)主要預(yù)警目的：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率上限15%、下限7%；主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率上限25%、下限10%。四、要求：1.請(qǐng)根據(jù)所給資料利用評(píng)價(jià)目的分析該企業(yè)能夠存在的納稅疑點(diǎn)。要求重點(diǎn)分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢費(fèi)用變動(dòng)率等目的，結(jié)合表二、表三、表四信息進(jìn)展綜合分析。2. 請(qǐng)根據(jù)表五，運(yùn)用投入產(chǎn)出法分析該企業(yè)增值稅交納方面存在的問(wèn)題。3. 請(qǐng)根據(jù)上述分析得出的該企業(yè)能夠存在的納稅疑點(diǎn)，列出稅務(wù)約談和需求實(shí)地核對(duì)的重點(diǎn)內(nèi)容。表一:月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢費(fèi)用利潤(rùn)總額2021年2021年2021年2021年2021年2021年12200002831

23、512791991.95170672.51-203022.02-399150.853537626756118438.69333712.31-18165.71-146216.564312211356192118765.47129303.82163749.8261690.72556886.79237345.28122733.13150596.6982021.4638861.89694339.62221858.49186223.84152134.7-24123.8688826.327160377.36112264.15102448.11152734.9819536.23-302.82863811.3

24、2314325.4780535.07125911.62-10998.2159743.83994339.62140462.26448.35191484.36-67103.1384564.8210103737.58196733.9684402.05187933.09-66790.368054.6911750066.99780567.59-158329.2812551526.42479507.5681158.82合計(jì)3004418.282757464.032721554.252073991.64-283230.9937230.86表二:月份預(yù)收帳款其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款2021年2021年2021年2

25、021年2021年2021年12266756583411.213150570.03924838.181558257.193593711.213635350.031411901.511924728.194616148.013631665.991422845.512273354.195619348.013530096.951422845.512763220.196691601.913440296.955645.512861266.017683548.013440496.951285645.512811266.018688248.013440696.951285645.513077526.01927

26、71516.243440696.951185645.513077526.01103239288.033653941.91085645.513077526.01111314513.51123992707.193182528.01備注：該企業(yè)應(yīng)收賬款和壞賬預(yù)備賬戶均無(wú)發(fā)生額。表三:貨幣資金預(yù)付帳款其他應(yīng)收款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2021年526742.235003.541314513.516842629.282021年156980.653182528.013339508.66表四:應(yīng)付帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付福利費(fèi)未交稅金預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2021年2200003239288.0359551.949102.77

27、1601706.785169649.482021年2200003992707.19107263.58210764.144530734.91表五： 2021年增值稅2021年產(chǎn)品銷售2021年原資料A購(gòu)進(jìn)期初留抵申報(bào)數(shù)期末留抵?jǐn)?shù)量金額數(shù)量金額032萬(wàn)1.84800噸275萬(wàn)元1200噸220萬(wàn)元參考答案一、主要目的分析一產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)分析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%=3004418.282757464.032757464.03100% = 8.96% 分析：參照該市國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)價(jià)主要預(yù)警目的，工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率上限15%、下限

28、7%，該企業(yè)產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率為8.96%，沒(méi)有超出預(yù)警值范圍，我們運(yùn)用其他目的進(jìn)一步分析。二主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) - 基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)*100% = 262864.03 - 683472.39 683472.39 *100%=-61.54%分析：參照該市評(píng)價(jià)主要預(yù)警目的，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率上限25%、下限10%，該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 61.54%。超出預(yù)警值范圍。2021年收入大于2021年收入，但是2021年的利潤(rùn)卻小于2021年，兩年的目的的數(shù)據(jù)呈反方向變化，進(jìn)一步分析本錢費(fèi)用同收入的變化。三主營(yíng)業(yè)務(wù)收

29、入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢費(fèi)用變動(dòng)率配比分析主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢費(fèi)用變動(dòng)率=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢費(fèi)用基期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢費(fèi)用*100% = (2741554.25 - 2073991.64)/ 2073991.64 =32.19%2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本錢費(fèi)用率=(2073991.64 /2757464.03)*100%=75.21%2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本錢費(fèi)用率=(2741554.25/3004418.28)*100%=91.25%分析：該企業(yè)2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本錢費(fèi)用率比2021年高16.04%；2021年與2021年比，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率8.96%，可主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢費(fèi)用變動(dòng)率卻高達(dá)

30、32.19%。能夠存在企業(yè)多列本錢費(fèi)用、擴(kuò)展扣除范圍問(wèn)題。四從表2、表3、表4可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款科目沒(méi)有數(shù)字，而其他應(yīng)收款的數(shù)字卻非常大，甚至超出當(dāng)年的收入數(shù)，其他應(yīng)付款的數(shù)字也是同樣的情況，同時(shí)，既然其他應(yīng)收款有這么大的數(shù)字，反而不計(jì)提壞賬預(yù)備金。 該企業(yè)一方面有大量的其他應(yīng)收款收不回來(lái)，另一方面欠賬逐漸上升，闡明企業(yè)手中的流動(dòng)資金非常少。二者的數(shù)字相加近800萬(wàn)，從常理的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)該當(dāng)處于很困難的地步，根本無(wú)法進(jìn)展正常的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)年的收入300萬(wàn)。與之有很大的矛盾。其他應(yīng)收款在2021年的流動(dòng)資產(chǎn)中占到了95%，貨幣資金反而非常少。2021年至2021年該企業(yè)的其他應(yīng)付款占流動(dòng)負(fù)債比例分別到達(dá)了63%和88%。二、運(yùn)用投入產(chǎn)出法測(cè)算企業(yè)產(chǎn)量 一假設(shè)投入原資料本錢真實(shí)，進(jìn)展評(píng)價(jià)測(cè)算評(píng)價(jià)期產(chǎn)量=評(píng)價(jià)期投入的原資料數(shù)量*投入產(chǎn)出比=1200*80%=960噸測(cè)算評(píng)價(jià)