會計財務流程會計實務探討

1、會計財務流程最全會計實務探討一、大致環(huán)節(jié)： # H% i2 Y8 m$ g/ a1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2 、 根 據(jù) 收 付 記 賬 憑 證 登 記 現(xiàn) 金 日 記 賬 和 銀 行 存 款 日 記 賬 。6 B4 K& E. j- i3 d) v3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。 : / H$ W. a+ ! Q/ q5 4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 % J )f- L: J0 ?5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 + o0 I( z7 g+ g7 N: U! Y9 K6、 期 末， 根 據(jù) 總 賬 和 明 細 分 類 賬 編 制 資 產(chǎn) 負 債 表 和 利 潤 表 。

2、6 e6 E5 ( Q# v% B如果企業(yè)的規(guī)模小， 業(yè)務量不多， 可以不設置明細分類賬， 直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。 而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。 企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 . 中國會計網(wǎng)（) 主辦+ n6 X- |1 M( 1 b4 I5 f二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權的人簽字后你在做） ，然后月末或定期編制科

3、目匯總表登記總賬 （之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡， 保證記錄記算不出錯） ，每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。 i4 D) ! jd1 G) I, x6 w C2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用 . 計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊， 這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值， 凈值和使用年限計算出來的。 月末還要提取稅 金及附加， 實際是地稅這一塊。 就是提取稅金及附加， 有城建稅， 教育費附加等， 有稅務決定 .3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科 目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)

4、務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其 他業(yè)務成本等） 。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅， 計算方法， 所得稅 =貸方差額 * 所得稅稅率， 然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖 然和利潤有關， 但并不是虧損一定不交納所得稅， 主要是看調(diào)整后的應納稅所得 額是否是正數(shù)， 如果是正數(shù)就要計算所得稅， 同時還要注意所得稅核算方法， 采 用應付稅款法時， 所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的， 采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科

5、目金額是不相等的） 。中國會計社區(qū)$ n# / a. f r% 1 c! m7 e& k, ( G4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短 期投資等）負債（應付票據(jù)，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤， 盈余公積） 科目的余額 （是指總賬科目上的最后一天上面所登記的 數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本， 投資收益， 主營業(yè)務附加等） 的發(fā)生額 （發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 b$ K z0 ? O v: R H+ w（關于主營業(yè)務收入及應交稅金， 應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅

6、控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類6、注意問題： 5 p5 + A R% H, l3 R E# |+ i; a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表， 注意分析未達款項。 月初報稅時注意時間， 不要逾 期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表， 除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和 現(xiàn)金流量表。 而利潤分配表只需要在年末編制， 因為只有在年末企業(yè)

7、才會對所盈利的利潤進行分配。 而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制， 不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。 （管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末 可留余額； 制造費用如果有余額， 是屬于在產(chǎn)品的待分配費用， 在負債表上視同 存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。中國會計社區(qū) , 會計 ,注冊會計師 , 會計論壇 , 會計社區(qū) 1 L0 b# 2 G細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（ 2002 年 1 月 1 日以后注冊的企

8、業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅） ；月初抄稅（銷項稅）3、 以工資為基數(shù) 100%， 福利費為 14%， 工會經(jīng)費 2%， 職工教育費 2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額 的 2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅 前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不 得在企業(yè)所得稅前扣除） 。 , |* Z. o8 w, l L/ 4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單

9、位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅 只須每季提一次就可，不需每月計提。7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補充） 。 $ 8 B+ u7 P$ Z g0 l6 E) 8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9、出納日記賬保存 25 年中國會計社區(qū) + w1 G; k. j& n$ x0 m0 5 幾個很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款 6 N: c3 K. H# u- Z2 C借：現(xiàn)金中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 . 中國會計網(wǎng)（) 主辦) ?1 s5 u x7 w 6 b貸：待

10、處理財產(chǎn)損溢中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 . 中國會計網(wǎng)（ ) 主辦; # M5 N5 Z( F/ F借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆 的會計論壇 . 中國會計網(wǎng)（ ) 主辦& m U5 O o& z! a. 2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金 ; P- O6 k/ l$ D; M; c/ 4 d9 X借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款（個人）應收保險賠償款管理費用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢 7 K; % 4 O # n! i1 3、 提取福利費中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、 最火爆的會計論壇 . 中國會計網(wǎng)（)

11、主辦 0 L% ( i J0 i8 v0 _借：生產(chǎn)成本 9 A+ l- w2 L7 K3 % A2 w7 i營業(yè)費用中國會計社區(qū) 1 m ?3 U J% e- g, B管理費用貸：應付福利費中國會計社區(qū) , 會計 , 注冊會計師 , 會計論壇 , 會計社區(qū) 3p$ Z- a5 w& r5 W1 y: G8 f4、計提工會經(jīng)費借：管理費用工會經(jīng)費 c$ o%z/ V7 M貸：其他應付款工會經(jīng)費中國會計社區(qū) 1 G. g% m. V. p5、計提職工教育經(jīng)費借：管理費用職工教育費 ( y7 u3 R1 r k2 b: 9 l貸：其他應付款職工教育費6、支付工資借：應付工資貸：現(xiàn)金應交稅金應交個人

12、所得稅中國會計社區(qū) , 會計 , 注冊會計師 , 會計論壇 ,會計社區(qū) 1 M( z6 Z: T; R H其他應付款中國會計社區(qū) , 會計 , 注冊會計師 , 會計論壇 , 會計社區(qū) %e1 Z. S, h% k其他應收款（代扣款項）7、提取城建稅 E- p7 . f0 v. * Y# P借：主營業(yè)務稅金及附加 / 其他業(yè)務支出貸：應交稅金應交城建稅 9 : L3 $ r6 a8、計提教育費附加 4 u% j6 L! O i3 W3 Z借：主營業(yè)務稅金及附加 U貸：其他應交款教育費附加9、印花稅* U/ y; 4 w- b! d2 C. % 6 Y C U借：管理費用 /待攤費用 2 5 C&

13、 y3 s% B. W( x; s貸：銀行存款 /現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）中國會計社區(qū) , 會計 , 注冊會計師 , 會計論壇 , 會計社區(qū) 9 c8 f 出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領取。9 9 I% J/ a% R a1 E二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、 做銀行賬和現(xiàn)金賬， 并負責保管財務章。 師 , 會計論壇 , 會計社區(qū) 0 l; i u3 ; M0 K8 4 E中國會計社區(qū) , 會計 , 注冊會計 c四、負責報銷差旅費的工作。 $ Z4 ; Y2 T+ 2 1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名， 交由財務審核， 確認無誤后，

14、由出納發(fā)款。 ; I/R R4 K9 Q8 W0 L2 Y2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票， 先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。中國會計社區(qū) c8 E |7 G! h IA 現(xiàn)金收付中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇 . 中國會計網(wǎng)（) 主辦 7 s9 P+ t5 h V8 f1、現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒收，由責任人負責。2、 現(xiàn)金一經(jīng)付清， 應在原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金付訖章 . 多付或少付金額， 由責 任人負責。 - w/ q: m9 |( 3、把每

15、日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 坐支.8 E !j0 y9 2 N4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。5、 一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務， 支付用轉賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。中國會計社區(qū) , 會計 , 注冊會計師 , 會計論壇 , 會計社區(qū) - w) 0 1 v6 3 k2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務會計了解公司資金運作情 況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務章平時由出納保管。 中國會計社區(qū) , 會計 , 注冊會計師 , 會計論壇 ,會計社區(qū) g! x& W4 K6 J# r7 8 w5 i, f% kC報銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應補。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有， 問明原因或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章 的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也