賬務(wù)處理程序講義

1、 會計(jì)基礎(chǔ) 第六章 賬務(wù)處理程序 主講 xxx本章內(nèi)容提示第二節(jié)第三節(jié)第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序?qū)W習(xí)重點(diǎn)了解賬務(wù)處理程序的概念及意義重點(diǎn)掌握賬務(wù)處理程序的分類重點(diǎn)掌握賬務(wù)處理程序的一般步驟重點(diǎn)掌握賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1234賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序就是通過建立憑證、賬簿和報(bào)表組織體系，并按一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C(jī)結(jié)合起來，以實(shí)現(xiàn)最終產(chǎn)生并提供有用會計(jì)信息的目的。 會計(jì)憑證 會計(jì)賬簿 會計(jì)報(bào)表原始憑證記賬憑證總賬 明細(xì)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表賬務(wù)處理程序的意義1、通過確定憑證、賬簿、報(bào)表之間合理的聯(lián)

2、系方式，有利于會計(jì)工作程序的規(guī)范化，以保證會計(jì)信息加工過程的嚴(yán)密性，提高會計(jì)信息質(zhì)量。2、通過憑證、賬簿與報(bào)表之間的牽制作用，可以增強(qiáng)會計(jì)信息的可靠性，有利于保證會計(jì)記錄的完整性、正確性。3、通過減少不必要的會計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會計(jì)工作效率，保證會計(jì)信息的及時(shí)性。賬務(wù)處理程序的分類我國常用的賬務(wù)處理程序主要有：1、記賬憑證賬務(wù)處理程序2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3、科目匯總表賬務(wù)處理程序不同之處：登記總分類賬的依據(jù)和方法不同【例題1多選題】在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要包括（ ）。 A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序 正

3、確答案：ABC【例題多選題】（2010年）賬務(wù)處理程序是指（）的結(jié)合方式。A.會計(jì)報(bào)表B.會計(jì)賬簿C.會計(jì)憑證D.原始憑證正確答案：ABC【例題判斷題】編制會計(jì)報(bào)表是企業(yè)賬務(wù)處理程序的組成部分。 （） 正確答案：對【例題單選題】不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于（）。A.登記總分類賬戶的依據(jù)不同B.會計(jì)憑證的傳遞方法不同C.登記明細(xì)分類賬戶的依據(jù)不同D.會計(jì)分工不同正確答案：A第一節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序一、一般步驟1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用記賬憑證）；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

4、；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。記賬憑證賬務(wù)處理程序一般步驟原始憑證匯 總原始憑證收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會計(jì)報(bào)表二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn) 直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，它是會計(jì)核算中最基本的賬務(wù)處理程序，其他賬務(wù)處理程序都是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展、演變形成的。（二）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：簡單明了、易于理解缺點(diǎn)：工作量較大（三）

5、適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較小的單位練習(xí)題1、【例題判斷題】（2010年）記賬憑證賬務(wù)處理程序，適用于規(guī)模較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè)。（）正確答案：錯 2、（ ）最基本的賬務(wù)處理程序。 A記賬憑證賬務(wù)處理程序B匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 C科目匯總表賬務(wù)處理程序D以上都不對正確答案：A3、記賬憑證賬務(wù)處理程序是（ ）。 A根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證B根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬C根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表D根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類職正確答案：B第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證包括：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證（一）匯總收款憑證的

6、編制（二）匯總付款憑證的編制（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制 匯總轉(zhuǎn)賬憑證按照每一科目的貸方分別設(shè)置，定期將這一期間內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按與所設(shè)置科目相對應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列。月終，結(jié)算出匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬。為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所編制的轉(zhuǎn)賬憑證最好是一貸一借或者一貸多借。二、一般編制步驟1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 （也可以采用通用記賬憑證）；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑

7、證（匯總收款憑證、匯總付款憑 證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證）；6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類 賬的余額核對相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般步驟原始憑證匯 總原始憑證收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)告收款付款轉(zhuǎn)賬匯總記賬憑證三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證先編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬（二）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：1、一定程度上減少了登記總分類賬的工作量 2、可以清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系缺點(diǎn)：1、編

8、制匯總記賬憑證比較繁瑣工作量大 2、不利于會計(jì)核算的日常分工（三）適應(yīng)范圍規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位練習(xí)題1、【例題單選題】（2010年）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是根據(jù) （）登記總賬。A.記賬憑證B.匯總記賬憑證C.科目匯總表D.多欄式日記賬正確答案：B2、【例題判斷題】（2010年）采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序增加了填制匯總記賬憑證的工作程序，增加了總賬的登記工作量。（）正確答案：錯3、匯總記住憑證賬務(wù)處理程序的主要缺點(diǎn)是（）A不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌B不能反映會計(jì)賬戶的對應(yīng)關(guān)系C不利于會計(jì)分工D不能簡化總分類賬的登記工作正確答案：C第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表的編制方

9、法一、科目匯總表的編制方法T型賬戶：二、一般編制步驟1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序原始憑證匯 總原始憑證收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)告科目匯總表三、科目匯總表賬務(wù)

10、處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證先編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬（二）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：1、較為簡便、易學(xué)易做、減少登記總賬的工作量 2、可以起到試算平衡的作用缺點(diǎn)：1、不反應(yīng)各個科目的對應(yīng)關(guān)系 2、不便于對賬、查賬（三）適應(yīng)范圍適用于所有類型的單位，尤其是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位練習(xí)題1、【例題單選題】（2010年）（）不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.日記總賬賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序正確答案：D2、【例題判斷題】科目匯總表賬務(wù)處理程序，是以科目匯總表作為登記

11、總賬和明細(xì)賬的依據(jù)。（）正確答案：錯3、【例題多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬B.期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表正確答案：ABD4、記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，易于理解，登記總分類賬的工作量較小，適用于經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)（）。正確答案：錯5、會計(jì)報(bào)表是根據(jù)（）資料編制的。 A.日記賬、總賬和明細(xì)賬 B.日記賬和明細(xì)分類賬 C.明細(xì)賬和總分類賬 D.日記賬和總分類賬正確答案：C6、規(guī)模較小、業(yè)