知道財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 能說出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類 能

1、第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 知道財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念。 能說出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類。 能說出資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的概念。 識(shí)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)。 能概括地?cái)⑹鲐?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用。 能說出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求。 能獨(dú)立地編制簡(jiǎn)要的資產(chǎn)負(fù)債表。 能獨(dú)立地編制簡(jiǎn)要的利潤(rùn)表。 學(xué)時(shí)數(shù)：6學(xué)時(shí)，其中講授3學(xué)時(shí)，實(shí)訓(xùn)3學(xué)時(shí)學(xué)習(xí)目標(biāo)重點(diǎn)和難點(diǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 利潤(rùn)表的編制方法 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)情況說明書會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)告附注基本會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)

2、負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的報(bào)表。它是動(dòng)態(tài)報(bào)表，或稱時(shí)期報(bào)表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金收入和支出情況的報(bào)表，它也是動(dòng)態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它是靜態(tài)報(bào)表，或稱時(shí)點(diǎn)報(bào)表（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的作用 為報(bào)表使用者進(jìn)行決策提供會(huì)計(jì)信息。具體表現(xiàn)為：投資者：關(guān)注投資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬。報(bào)表應(yīng)提供盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)分配政策信息。債權(quán)人：關(guān)注資金是否安全，債權(quán)是否能夠按期收回。報(bào)表應(yīng)提供償債能力的信息。政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)：關(guān)注國(guó)家資源的分配和運(yùn)用情況。報(bào)表應(yīng)提供企業(yè)資源及運(yùn)用、分配方面的情況。企業(yè)管理人員：關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營(yíng)業(yè)

3、績(jī)的大小以及現(xiàn)金的流動(dòng)情況。企業(yè)職工：關(guān)注就業(yè)機(jī)會(huì)及其穩(wěn)定性、勞動(dòng)報(bào)酬高低和職工福利好壞等方面的資料，社會(huì)公眾：關(guān)注企業(yè)（公司）的興衰及其發(fā)展情況。報(bào)表應(yīng)提供企業(yè)目前狀況及未來發(fā)展的情況。 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類（一）會(huì)計(jì)報(bào)表按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 1資產(chǎn)負(fù)債表 2. 現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表通過資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目，反映企業(yè)特定時(shí)日的財(cái)務(wù)狀況?，F(xiàn)金流量表通過企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金收支的財(cái)務(wù)變動(dòng)情況，反映企業(yè)理財(cái)?shù)倪^程和結(jié)果。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表編制單位： _年 月 日 單位：元資產(chǎn)年次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及股東權(quán)益年次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1短期借款68交易性金融資產(chǎn)2

4、應(yīng)付票據(jù)69應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款70應(yīng)收股利4預(yù)收賬款71應(yīng)收利息5應(yīng)付職工薪酬72應(yīng)收賬款6應(yīng)交稅費(fèi)73現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表編制單位： _年度 單位：元項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到的稅費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計(jì)9購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10 3.利潤(rùn)表 4.利潤(rùn)分配表。利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定期的經(jīng)營(yíng)成果情況。利潤(rùn)分配表反映企業(yè)利潤(rùn)分配的過程。利潤(rùn)表編制單位： 年 月 項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用加：公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益二 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)

5、業(yè)外支出三 利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四 凈利潤(rùn)利潤(rùn)分配表編制單位： _年度 單位:元項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)1加：年初未分配利潤(rùn)2 其他轉(zhuǎn)入4二、可供分配的利潤(rùn)8減：提取法定盈余公積9提取法定公益金10提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金11動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資金耗費(fèi)和回收的報(bào)表 如 利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表 反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)和權(quán)益的報(bào)表 如 資產(chǎn)負(fù)債表 （二）按反映的資金運(yùn)動(dòng)狀況不同（二）會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制的時(shí)間分類1年度會(huì)計(jì)報(bào)表 年度會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)稱年報(bào)，是指企業(yè)每年末編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，通常稱為決算報(bào)告，主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年終了后4個(gè)月內(nèi)

6、對(duì)外提供。2中期會(huì)計(jì)報(bào)表 中期會(huì)計(jì)報(bào)表指企業(yè)于年度中期末、季末和月末編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天對(duì)外提供。季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供。月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表按照?qǐng)?bào)送的對(duì)象分類1外部報(bào)表 外部會(huì)計(jì)報(bào)表是指為滿足企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和政府部門了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要而定期對(duì)外提供和發(fā)布的會(huì)計(jì)報(bào)表。按照我國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表及其他有關(guān)附表。2內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表 內(nèi)部報(bào)表

7、是指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要而定期報(bào)送企業(yè)內(nèi)部管理者的會(huì)計(jì)報(bào)表。（四）會(huì)計(jì)報(bào)表按照填報(bào)單位分類按照填報(bào)單位分類匯總會(huì)計(jì)報(bào)表基層會(huì)計(jì)報(bào)表四.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整（1）數(shù)字真實(shí)（2）計(jì)算準(zhǔn)確會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，并做到數(shù)字真實(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的所有項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確無誤。（3）內(nèi)容完整應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的報(bào)表種類、結(jié)構(gòu)填列，做到內(nèi)容完整。（4）報(bào)送及時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守規(guī)定的報(bào)送期限，做到報(bào)送及時(shí)。第二節(jié) 利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表一、概念第二節(jié) 利潤(rùn)表從總體上了解企業(yè)收益、耗費(fèi)及經(jīng)營(yíng)成果了解投資者投

8、入資本的保值增值情況 分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來發(fā)展趨勢(shì) 作用：二、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）單步式利潤(rùn)表 將各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用分別集中反映，一步計(jì)算出利潤(rùn)。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)指收入、費(fèi)用和利潤(rùn)及其所包括的項(xiàng)目之間的內(nèi)在關(guān)系，以一定的格式在利潤(rùn)表中的排序。按利潤(rùn)的形成過程，分為單步式和多步式兩種 結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，不利于利潤(rùn)形成分析。 （二）多步式利潤(rùn)表第一步：計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益。 第二步：計(jì)算出利潤(rùn)總額。 以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出。第三步：計(jì)算出凈利潤(rùn)（虧損）。

9、以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用。按利潤(rùn)總額的構(gòu)成因素和凈利潤(rùn)的形成過程，逐步計(jì)算。 項(xiàng) 目行次本期金額本年累計(jì)金額一、 營(yíng)業(yè)收入1減：營(yíng)業(yè)成本4 營(yíng)業(yè)稅金及附加510111415 財(cái)務(wù)費(fèi)用16二、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)18投資收益(損失以“-”號(hào)填列)19 22 加：營(yíng)業(yè)外收入23 減：營(yíng)業(yè)外支出25四、 利潤(rùn)總額(虧損以“-”號(hào)填列)27 減：所得稅費(fèi)用28五、 凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)30利 潤(rùn) 表會(huì)企02表編制單位： 年 月 單 位： 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益三、利潤(rùn)表的編制方法根據(jù)總

10、分類賬戶的本年發(fā)生額(凈額)填列 根據(jù)利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字計(jì)算填列 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、 概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期末（月末、季末和年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益基本情況，進(jìn)而反映企業(yè)某一時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。 二 、編制依據(jù) 編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的作用： 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。 三 結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式。左方列示企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，右方列示企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益。 其中資產(chǎn)方按照資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)弱順序排列，權(quán)益

11、方按負(fù)債在上，所有者權(quán)益在下的順序排列。 資產(chǎn) 負(fù)債所有者權(quán)益 所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)四 編制方法 1準(zhǔn)備工作 （1）編制期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，做好企業(yè)期末的轉(zhuǎn)賬工作。 （2）將本月所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)和月末的調(diào)整事項(xiàng)依據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記入賬。 （3）結(jié)算出各賬戶的期末余額。 2編制方法 （1）“年初數(shù)”欄的數(shù)字填例資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填例。（2）“期末數(shù)”欄的數(shù)字填例直接填例的項(xiàng)目注：如為反方向余額，以負(fù)數(shù)填例。累計(jì)折舊有關(guān)總分類賬戶貸方余額資產(chǎn)填例依據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)、無形資產(chǎn)直接填例的項(xiàng)目有關(guān)總分類賬戶借方余額負(fù)債及所有者權(quán)益短期借款、應(yīng)付職工薪酬工資、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、實(shí)收資本、資本公積盈余公積有關(guān)總分類賬戶貸方余額分析計(jì)算后填例的項(xiàng)目負(fù)債及所有者權(quán)益未分配利潤(rùn)平時(shí)根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填例；年終時(shí)，可根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的貸方余額直接填例。存貨資產(chǎn)填例依