增值稅會計練習(xí)答案

1、.PAGE ：.；PAGE 36增值稅會計練習(xí)參考答案練習(xí)一 根底練習(xí)一、單項選擇題1.增值稅的納稅對象是 B 。A 銷售額 B 增值額 C 收入額 D 利潤額2.增值稅零稅率是一種稅收優(yōu)惠政策，除國務(wù)院另有規(guī)定的除外，只適用于 C 。A 銷售特殊貨物 B 特殊納稅人 C 出口貨物 D 進口貨物3.增值稅的低稅率是 B 。A 17% B 13% C 4% D 6%4.委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為 C 。A 發(fā)出貨物的當(dāng)天 B 按合同商定的收款日期的當(dāng)天C 收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天 D 貨物移送的當(dāng)天5.以下工程中，不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅的工程是 B 。A

2、 購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額 B 購進自用的屬于應(yīng)稅消費品的汽車的進項稅額C 銷售貨物支付運費的進項稅額 D 購進的低值易品的進項稅額6.以下運營行為，屬增值稅納稅范圍的是 A 。A 某社會團體下屬企業(yè)銷售貨物 B 某個人向受雇企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)C 某消費企業(yè)附屬飯店對外運營 D 某消費企業(yè)對外出租設(shè)備7.增值稅的納稅人以一個月為納稅期的，自期滿之日起 D 內(nèi)申報納稅。A 3日 B 5日 C 10日 D 15日8.企業(yè)銷售2021年以后購買的本人運用過的征收消費稅的小汽車 A 。A 按4%征收率減半征收增值稅 B 按17%的稅率征收增值稅C 按13%的稅率征收增值稅 D 按6%征收率減半征收增值稅

3、9.普通納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是 A 。A 銷售圖書 B 銷售鋼材 C 銷售化裝品 D 銷售機械設(shè)備10.某零售企業(yè)為增值稅普通納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計稅銷售額為 A 元。(292501.1717%)A 25000 B 25884 C 27594 D 3524011.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)繳增值稅，借記“營業(yè)外支出，貸記 A 科目。A “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額 B “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出C “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅額D “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅12.某從事修繕業(yè)的個體運營者為小規(guī)模納稅人，20

4、21年6月的修繕總收入為2400元，計算其當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額為 A 元。(24001.033%)A 69.90 B 85 C 144 D 40813.某工業(yè)企業(yè)是增值稅普通納稅人，2021年6月將自產(chǎn)的儀器50臺用于在建工程，產(chǎn)品本錢為500元/臺，該月同類產(chǎn)品含稅售價2457元/臺。該企業(yè)該批產(chǎn)品的銷項稅額為 A 元。(5024571.1717%)A 17850 B 12750 C 20884.5 D 14133.914.某商場采取以舊換新方式銷售彩電，本月收取不含稅銷售額160000元已扣除收買舊彩電支付的款項20000元，該商場本月以舊換新業(yè)務(wù)的銷項稅額為 A 。(160000+2000

5、0)17%A 30600 B 23800 C 0 D 2720015.某鍋爐廠是增值稅普通納稅人，2021年7月銷售鍋爐開出公用發(fā)票2份，收取銷售額500000元，銷項稅額85000元；同時隨鍋爐銷售開出普通發(fā)票3份，收取運輸費3000元，包裝費10000元。該鍋爐廠2021年7月的銷項稅額為 B 。85000+(3000+10000)1.1717%A 1888.89 B 86888.89 C 85000 D 87210二、多項選擇題1.凡在我國境內(nèi) BCD 的，均屬增值稅的納稅范圍。A 銷售不動產(chǎn) B 提供加工、修繕修配勞務(wù) C 進口貨物 D 銷售貨物2.從事消費運營的單位和個人有以下 AB

6、CD 行為，視同銷售貨物。A 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利和個人消費B 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人C 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程D 將貨物交付他人代銷3.以下工程，準(zhǔn)予從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的有ABC 。A 用于消費免稅貨物的購進貨物 B 銷售貨物支付的運輸費用C 向農(nóng)業(yè)消費者購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 D 向小規(guī)模納稅人購進的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品4.我國的增值稅制度實行BC 。A 價內(nèi)征收 B價外征收 C 多環(huán)節(jié)多次征收 D 單一環(huán)節(jié)征收5.以下工程中屬于增值稅免稅的工程是 AB 。A 古舊圖書 B 農(nóng)業(yè)消費者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品C 企業(yè)銷售的本人運用過的小汽車 D 企業(yè)銷售糧

7、油6.以下 ACD 工程不得并入銷售額納稅。A 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取押金，單獨記賬核算且未逾期的B 納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上的C 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額分別核算 D 銷項稅額7.以下銷售行為，應(yīng)征收增值稅的是 ABD 。A 銷售電力 B 銷售自來水 C 銷售房屋 D 銷售氧氣8.劃分普通納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)范有 AC 。A 銷售額到達規(guī)定規(guī)范 B 運營效益好 C 會計核算健全 D 有上級主管部門9.以下混合銷售行為，屬于征收增值稅的有 AB 。A 企業(yè)消費鋁合金門窗并擔(dān)任安裝 B 零售企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門C 賓館提供餐飲效力并同時向顧

8、客銷售煙酒飲料D 電信部門本人銷售機并向客戶提供電信效力10.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，普通納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金賬戶下設(shè)置 AB 等明細(xì)工程，用于增值稅業(yè)務(wù)的的核算。A 應(yīng)交增值稅 B 未交增值稅 C 多交增值稅 D 增值稅檢查調(diào)整11.以下會計處置正確的選項是 ( BC )。A 當(dāng)月上繳本月增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金未交增值稅，貸記“銀行存款B 當(dāng)月上繳本月增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅已交稅a金，貸記“銀行存款C 當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金未交增值稅，貸記“銀行存款D當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅已交稅金，貸記“銀行存款12.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

9、收取的以下費用工程中，應(yīng)作為價外費用計入銷售額的有 ABC 。A 延期付款利息 B 運輸裝卸費 C 包裝物租金 D 增值稅稅額14.以下工程的進項稅額，不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的有 CD 。A 獲得的增值稅公用發(fā)票，只需“記賬聯(lián)或“抵扣聯(lián)兩者之一的B 喪失扣稅憑證或損毀扣稅憑證的C 獲得的增值稅公用發(fā)票上未注明增值稅額或填寫工程不全、不符合要求的D 工業(yè)企業(yè)購入貨物獲得了增值稅公用發(fā)票，未經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的15企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中設(shè)置 ABC 等專欄。A 進項稅額 B 已交稅金 C 銷項稅額 D 未交增值稅三、判別題1.為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金，均應(yīng)并入銷售額征收增值

10、稅。 2.納稅人既銷售貨物又提供非應(yīng)稅勞務(wù)，叫混合銷售行為。 3.將外購貨物用于在建工程等非應(yīng)稅工程，應(yīng)視同銷售貨物計算銷項稅額。 4.年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的納稅人均為小規(guī)模納稅人。 5.納稅人進口貨物，計算交納進口環(huán)節(jié)增值稅時，不得抵扣任何稅額。 四、業(yè)務(wù)處置題一銷項稅額的計算及會計處置1將自產(chǎn)食品200箱分給職任務(wù)為福利，食品本錢為32元/箱，售價為45元/箱。借：應(yīng)付職工薪酬 10 530貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 1 530同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢 6 400 貸：庫存商品 6 4002銷售食品600箱給東方商場，不售稅售價為45元/箱，貨

11、已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款 31 590 貸：主營業(yè)務(wù)收入 27 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 4 590同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢 19 200 貸：庫存商品 19 2003受某單位委托加工精制食品一批，雙方商定加工費為5000元，由于提早交貨，委托單位加外支付獎勵費850元。加工費及獎勵費均已收到。借：銀行存款 5 850 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 8504一批食品將要過期，本月將其降價處置，共獲得收入33000元，該批食品的本錢為32800元。借：銀行存款 33 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 28 205.13 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅

12、額 4 794.87 借：主營業(yè)務(wù)本錢 32 800 貸：庫存商品 32 8005委托華聯(lián)副食品公司銷售食品一批，雙方商定：華聯(lián)按食品廠所定的零售價對外銷售，食品廠按銷售收入的10%支付手續(xù)費。16日食品廠向華聯(lián)發(fā)出貨物500箱，本錢32元/箱，零售價52元/箱，30日食品廠收到華聯(lián)的代銷清單，注明該批食品已售出260箱。貨款和代銷手續(xù)費收據(jù)同時收到。發(fā)出商品時借：委托代銷商品 16 000 貸：庫存商品 16 000收到代銷清單時收入=260521.17=11 555.56 借：銀行存款 12 168 銷售費用 1 352 貸：主營業(yè)務(wù)收入 11 555.56 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 1

13、 964.44 結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時 借：主營業(yè)務(wù)本錢 8 320 貸：庫存商品 8 3206 100箱食品當(dāng)月平均銷售價錢=45不含稅 應(yīng)交增值稅=1004517%=765元借：營業(yè)外支出 3 965 貸：庫存商品 3 200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 765 二進項稅額及其轉(zhuǎn)出的計算和會計處置1某企業(yè)為增值稅普通納稅人，2021年4月2日購進原資料一批，價款20萬元，增值稅公用發(fā)票上注明的稅額為3.4萬元。1假設(shè)該企業(yè)資料核算采用實踐本錢法那么單到料到時的會計處置為： 借：原資料 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 34 000貸：銀行存款 234 000單到料未到時的會計處置為： 借

14、：在途物資 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 34 000貸：銀行存款 234 000料到單未到時的會計處置為： 借：原資料 234 000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 234 0002假設(shè)該企業(yè)資料核算采用方案本錢法那么單到料到時的會計處置為： 借：原資料 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 34 000貸：銀行存款 234 000單到料未到時的會計處置為： 借：資料采購 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 34 000貸：銀行存款 234 000料到單未到時的會計處置為： 借：原資料 234 000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 234 0002.某企業(yè)是增值稅普通納稅人，

15、2021年4月5日該企業(yè)購入機床一臺，增值稅公用發(fā)票上注明的價款為10萬元，稅額為1.7萬元。1假設(shè)該機床不需安裝，那么購入時的會計處置為： 借：固定資產(chǎn) 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 17 000 貸：銀行存款 117 0002假設(shè)該機床需安裝，安裝時，領(lǐng)用庫存資料2000元，支付安裝費用6000元。 借：在建工程 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 17 000 貸：銀行存款 117 000 借：在建工程 8 000 貸：原資料 2 000 銀行存款 6 000 借：固定資產(chǎn) 108 000 貸：在建工程 108 000 三增值稅交納及減免的會計處置11月5日，銷售藥

16、品價款10萬元，不含稅，貨款及稅款已收到。借：銀行存款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 17 00021月7日從某糧食公司購進玉米100噸，單價1000元，購貨時獲得普通發(fā)票，款已付清，玉米驗收入庫。借：原資料 100 000 貸：銀行存款 100 00031月13日，收買農(nóng)民個人玉米50噸，單價1020元，開具由稅務(wù)機關(guān)一致監(jiān)制的“農(nóng)副產(chǎn)品收買憑證，玉米驗收入庫。 借：原資料 44 370 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 6 630貸：銀行存款 51 00041月20日銷售藥品一批20萬元不含稅，其中避孕藥品8萬元，貨已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬

17、款 220 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅藥品 120 000避孕藥品 80 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 20 40051月26日交納本月增值稅10000元。 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅已交稅金 10 000 貸：銀行存款 10 00061月30日結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月未交增值稅及減免增值稅。本月轉(zhuǎn)出的進項稅額=6 63080 000100 000+120 000+80 000=1 768元本月未交增值稅=17 000+20 400-6 630-1768-10 000=22 538元 借：主營業(yè)務(wù)本錢 1 768 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 1 768結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅時 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出

18、未交增值稅 22 538 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 22 53872月8日從某小規(guī)模納稅人購入玉米5噸，單價1240元，獲得普通發(fā)票。 借：原資料 6 200 貸：銀行存款 6 20082月15日采取分期收款發(fā)出藥品一批20萬元不含稅，該批藥品的本錢為15萬元，合同商定分三期收款，發(fā)貨時收到貨款和稅款的50%，其他貨款和稅款3、4月份等額收回。發(fā)出商品時借：發(fā)出商品 150 000 貸：庫存商品 150 000本月收到貨款及稅款時借：銀行存款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 17 000結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時 借：主營業(yè)務(wù)本錢 75 000 貸：發(fā)出商品 7

19、5 000 9 2月21日購入原資料一批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明的價款為20萬元，稅款3.4萬元，款項已付，原資料驗收入庫。借：原資料 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 34 000貸：銀行存款 234 000102月25日，上月20日發(fā)出的貨物被退回一部分因種類不符，不包括避孕藥品，有關(guān)證明齊全，價稅合計58500元，藥品入庫。借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅藥品 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 8 500112月26日交納增值稅10000元，結(jié)清上月欠繳增值稅。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅已交稅金 10 000 未交增值稅 22 538 貸：銀行存款 32

20、538122月30日結(jié)轉(zhuǎn)本月增值稅。 本月應(yīng)交增值稅=17 000-34 000-8 500-10 000=-35 500 借：應(yīng)交稅費未交增值稅 35 500 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅 35 500 四增值稅小規(guī)模納稅人稅額計算及會計處置某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年3月商品銷售收入合計為96000元含稅，計算其應(yīng)交增值稅并作出會計處置。應(yīng)交增值稅=96 0001+3%3%=93 203.883%=2 796.12元 借：銀行存款 96 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 93 203.88 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 2 796.12練習(xí)二 普通納稅人的會計處置和納稅申報1.東方紡織

21、增值稅普通納稅人主要消費棉紗、棉坯布、滌綸坯布、印染布等，上月留抵稅額為10000元，2021年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：17月2日，向某化工廠購進染料價款30000元，公用發(fā)票注明增值稅5100元，款項用銀行存款支付。借：原資料 30 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 5 100貸：銀行存款 35 10027月5日，向紅旗塑膠購進塑料桶500個，公用發(fā)票上注明價款15000元，稅額2550元，款項未付。借：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品 15 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 2 550貸：銀行存款 17 55037月7日，向某服裝銷售棉坯布12000米，不含稅售價為240000元，款未收。借：應(yīng)收賬款 2

22、80 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 40 80047月9日，收到從天山棉麻公司購進的棉花113噸，含稅單價為3000元/噸，獲得增值稅公用發(fā)票，貨款上月已支付。借：原資料 300 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 39 000貸：預(yù)付賬款 339 00057月13日，用銀行存款支付上述棉花運費50000元整，獲得運輸發(fā)票。該發(fā)票號碼：00687732；開票日期：2021年4月2日；運輸單位稱號：天山運輸；納稅人識別號：809909099348731；主管稅務(wù)機關(guān)稱號：某市地方稅務(wù)局；主管稅務(wù)機關(guān)代碼：809901借：原資料 46 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增

23、值稅進項稅額 3 500貸：銀行存款 50 00067月15日，群力機械廠對公司的設(shè)備進展維修，維修費6000元，獲得普通發(fā)票，款項用銀行存款支付。 借：管理費用 6 000 貸：銀行存款 6 000 77月16日，銷售給鷺發(fā)滌綸布10000米，價款合計362700元，款項用銀行存款收訖。借：銀行存款 362 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 310 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 52 70087月20日，從某煤炭站購進煤炭100噸，價稅合計10170元，獲得增值稅公用發(fā)票，款項用銀行存款支付。借：原資料 8 692.30 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 1 477.70貸：銀行存款 10 1709

24、7月23日，向明麗服裝銷售印染布9000米，價稅合計368550元，款項未收。借：應(yīng)收賬款 368 550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 315 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 53 550107月25日，收到銀行托收后轉(zhuǎn)來的廈門供電公司的增值稅公用發(fā)票，價款合計36270元，該電力30%用于辦公，70%用于消費。借：管理費用 9 300制造費用 21 700 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 5 270 貸：銀行存款 36 270117月25日，收到銀行托收后轉(zhuǎn)來的廈門自來水公司的增值稅公用發(fā)票，價款合計12720元，其中30%用于辦公，70%用于消費。自來水公司適用6%的征收率借：管理費用 3 600制

25、造費用 8 400 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 720 貸：銀行存款 12 720127月28日，向群力機械購買氣流紡紗機一臺，價款合計58500元，款項用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 8 500貸：銀行存款 58 500137月29日，向華立面料銷售各類棉紗12000公斤，不含稅價合計240000元，款項上月已預(yù)收。借：預(yù)收賬款 280 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 40 800147月30日，向群惠勞保用品廠銷售滌綸布1000米，開具普通發(fā)票，價稅合計35000元，貨款用銀行存款收訖。借：銀行存款 35 000

26、 貸：主營業(yè)務(wù)收入 29 914.53 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 5 085.47157月31日，對倉庫清點時發(fā)現(xiàn)，因倉庫漏雨，棉花被淋濕，損失大約1噸左右不含稅本錢3000元/噸，責(zé)任暫未查明。 借：待處置財富損益 3 390 貸：原資料 3 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 390本月銷項稅額=40800+52700+53550+40800+5085.47=192935.47元本月進項稅額=5100+2550+39000+3500+1477.70+5270+720+8500-390=65727.70元 本月應(yīng)納稅額=192935.47-65727.70=127207.77元2.某機

27、床廠是增值稅普通納稅人，存貨按實踐本錢核算，2021年6月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)，請編制會計分錄和增值稅納稅申報表。16月1日，銷售A型機床一臺，不含稅單價為51000元，另向購貨單位收取包裝費200元，運輸費1100元，當(dāng)日發(fā)貨并辦妥了托收承付手續(xù)。借：應(yīng)收賬款 60 970 貸：主營業(yè)務(wù)收入 51 000 其他業(yè)務(wù)收入 13001.17 1 111.11 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 8 858.8926 月2日，廠辦公室購辦公用品一批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明價款800元，稅額元，款項用現(xiàn)金支付。借：管理費用 800 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：庫存現(xiàn)金 93636月5日，外購原資料10鋼材一

28、批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明價款170000元，稅額28900元，資料于當(dāng)日驗收入庫，貨款尚未支付。借：原資料 170 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 28 900貸：應(yīng)付賬款 198 90046月6日，向兄弟廠銷售原資料4鋼板1噸，獲得含稅銷售收入35100元，銷售款項于當(dāng)日存入銀行。借：銀行存款 35 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 5 10056月7日，三車間外購工具一批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明價款2000元，稅額340元，款項已于銀行存款支付。借：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品 2 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 340貸：銀行存款 2 34066月1

29、0日，外購配件電動機一批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明價款210000元，稅額35700元，貨物尚未運到，貨款尚未支付。借：原資料 210 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 35 700貸：應(yīng)付賬款 245 70076月13日，企業(yè)建職工宿舍領(lǐng)用庫存資料10鋼材6噸，當(dāng)月“原資料10鋼材賬戶加權(quán)平均單價為2500元。 借：在建工程 17 550 貸：原資料 15 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 2 55086月16日，交納上月欠繳增值稅76000元。借：應(yīng)交稅費未交增值稅 76 000 貸：銀行存款 76 00096月17日，外購原資料4鋼板14噸，增值稅公用發(fā)票上注明價款39200元，

30、稅額6664元，貨物尚未運到，貨款已經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：資料采購 39 200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 6 664貸：銀行存款 45 864106月19日，預(yù)繳本月增值稅40000元。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅已交稅金 40 000 貸：銀行存款 40 000116月23日，銷售B 型機床一臺，不含稅單價30萬元，本錢價22萬元，合同商定：發(fā)貨時付一半款，余款6個月內(nèi)付清。當(dāng)天發(fā)貨并收到了一半貨款及稅金175500元。發(fā)出商品時借：發(fā)出商品 220 000 貸：庫存商品 220 000本月收到貨款及稅款時借：銀行存款 175 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅

31、額 25 500結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時 借：主營業(yè)務(wù)本錢 110 000 貸：發(fā)出商品 110 000126月23日，一車間領(lǐng)用鋼材1噸，金額2500元，鋼板1.6噸，金額4800元，微型電機4臺，金額26000元，各種儀表金額71000元，用于自制固定資產(chǎn)R型機床。 借：消費本錢 貸：原資料 104 300 鋼材 2 500鋼板 4 800 微型電機 26 000 儀表 71 000 136月24日，出賣已用過的資產(chǎn)鉆床一臺，獲得收入170000元，該鉆床原價160000元，已提折舊40000元，當(dāng)天辦妥托收手續(xù)。應(yīng)交增值稅=1700001+4%4%2=3269.31元轉(zhuǎn)入清理時 借：固定資產(chǎn)清理

32、120 000 累計折舊 40 000 貸：固定資產(chǎn) 160 000獲得銷售收入時 借：應(yīng)收賬款 170 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 3 269.31 固定資產(chǎn)清理 120 000 營業(yè)外收入 46 730.69 146月24日，將自產(chǎn)A 型機床2臺，抵償欠東方股份公司貨款96000元。 借：應(yīng)付賬款東方股份公司 96 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 82 051.28 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 13 948.72156月25日，二車間用自產(chǎn)產(chǎn)品B 型機床一臺，作為固定資產(chǎn)運用。該機床本錢19萬元，售價30萬元。 借：固定資產(chǎn) 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費

33、應(yīng)交增值稅銷項稅額 51 000結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢 190 000 貸：庫存商品 190 000 166月25日，與市運輸公司結(jié)算本月運費。本月銷貨運費合計21000元，運輸公司開來普通發(fā)票，款項經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：銷售費用 19 530 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 1 470貸：銀行存款 21 000 176月26日，17日所購4鋼板已運到。驗收時，發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題，與供貨商協(xié)商的結(jié)果為：貨照收，但價錢折讓20。當(dāng)天收到供貨商開來的紅字公用發(fā)票和退回的貨款。 借：原資料 3920080% 31 360 銀行存款 9 172.80 貸：資料采購 39 200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

34、進項稅額轉(zhuǎn)出 1 332.80186月27日，將自產(chǎn)C型機床一臺與上海汽車廠換取小汽車一輛。C型機床本錢240000元，不含稅售價320000元，小汽車本錢248000元，不含稅售價320000元。企業(yè)換來的小汽車作固定資產(chǎn)運用。雙方都開出了增值稅公用發(fā)票。 借：固定資產(chǎn)374 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 320 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 54 400結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時 借：主營業(yè)務(wù)本錢 240 000 貸：庫存商品 240 000196月27日，外購低值易耗品一批，獲得普通發(fā)票注明金額為34000元，貨物當(dāng)天驗收入庫，貨款經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：周轉(zhuǎn)資料 34 000 貸：銀行存款 34

35、000206月28日，收到天市工業(yè)品銷售公司代銷清單，本月代銷A型機床6臺，B型機床2臺，銷售收入640000元不含稅，扣除代銷手續(xù)費32000元，余款銀行已收到。收到代銷清單時收入=260521.17=11 555.56 借：銀行存款 716 800 銷售費用 32 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 640 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 108 800216月29日，銷售新開發(fā)的F型機床一臺，不含稅價為200000元。銷售規(guī)定，試用期為1個月，試用期滿付款，試用期內(nèi)對產(chǎn)質(zhì)量量、性能不稱心的，可隨時退貨。借：銀行存款 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額

36、34 000226月29日，外購配件儀表一批，增值稅公用發(fā)票上注明價款480000元，稅額81600元，貨物已驗收入庫，貨款尚未支付。借：原資料 480 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 81 600貸：應(yīng)付賬款 561 60023計算本月應(yīng)交增值稅，并結(jié)轉(zhuǎn)欠稅。本月銷售貨物的銷售額=51000+1111.11+30000+150000+82051.28+300000+320000+640000+200000 =1774162.39元出賣已運用過的固定資產(chǎn)獲得的收入=170 0001+4%=163461.54元本月銷項稅額=8858.89+5100+25500+48.72+51000+544

37、00+108800+34000+3269.31 =301607.61+3269.31=304876.92元本月進項稅額=+28900+340+35700-2550+6664+1470-1332.8+81600=150927.20元本月應(yīng)納稅額=304876.92-150927.20=153949.72元 本月已預(yù)交稅額=40000元 本月已交上月欠繳稅額=76000元 本月應(yīng)交稅金=153949.72-40000=149.72元結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交稅金時 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 113 949.72貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 113 949.72 三、某汽車制造企業(yè)為增值稅普通納稅人，知

38、2021年12月份尚未抵扣完的進項稅為5 100元。該企業(yè)2021年1月份有關(guān)消費運營業(yè)務(wù)如下：1以交款提貨方式銷售A型小汽車10輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅公用發(fā)票注明應(yīng)收價款150萬元，款項全部收回。會計處置如下：增值稅銷項稅額=1 500 00017=255 000元 借：銀行存款 1 755 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 500 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 255 0002銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅公用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部價款，汽車制造商給予原售價

39、2的銷售折扣。會計處置如下： 銷售收入=6 000 0001-2=5 880 000元借：銀行存款 6 900 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 880 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 1 020 0003將新研制消費的C型汽車5輛作為公司自用，每輛本錢10萬元，C型小汽車尚無市場銷售價錢C型小汽車本錢利潤率為8，消費稅率為8)。 會計處置如下：C型汽車組成計稅價錢=500 0001+81-8=586 956.52元增值稅銷項稅額=586 956.5217=99 782.6元借：固定資產(chǎn) 199 782.6 貸：庫存商 100 000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅銷項稅額 99 782.64企業(yè)將某單

40、位逾期來退還包裝物押金40 000元轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。會計處置如下：按規(guī)定，企業(yè)將逾期未退還包裝物押金轉(zhuǎn)作收入時，應(yīng)征收增值稅。增值稅銷項稅額=40 0001.1717%=3411817%=5812元借：其他應(yīng)付款 40 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 34 118 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 5 8125購進機械設(shè)備獲得稅控公用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，支付運費50 000元，該設(shè)備當(dāng)月投入運用。會計處置如下：應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅額=34 000+50 0007=37 500元借：固定資產(chǎn) 246 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 37 500 貸：銀行存款 284 0006當(dāng)月

41、購進原資料獲得稅控主營發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，支付購進原資料的運輸費用5萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。會計處置如下：可抵扣進項稅額1 020 000+200 0007%=1 034 000元采購總本錢=6 000 000+200 0001-7%+50 000+30 000=6 266 000元借：資料采購 6 266 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 1 034 000 貸：銀行存款 7 300 0007企業(yè)以商業(yè)匯票方式購入包裝物一批，價款為60 000元，增值稅額為10 200元。會計處置如下：借：周轉(zhuǎn)資料 60 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項

42、稅額 10 200 貸：應(yīng)付票據(jù) 70 2008企業(yè)因資料質(zhì)量問題將當(dāng)月所購資料退還給供貨方，收回價款40 000元，增值稅額為 6800元。會計處置如下：借：銀行存款 46 800 貸：原資料 40 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 6 8009委托一企業(yè)加工一批資料，發(fā)出原資料本錢為2 000 000元，支付加工費100 000元扣稅后，資料加工完成后驗收入庫。會計處置如下：發(fā)出委托資料時借：委托加工物資 2 000 000 貸：原資料 2 000 000支付加工費時借：委托加工物資 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 17 000 貸：銀行存款 117 000收回加工資料時借：

43、原資料 2 100 000 貸：委托加工物資 2 100 00010企業(yè)將購進對鋼材轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程。按企業(yè)資料本錢計算方法確定，該資料本錢為520 000元，其進項稅額為88 400元。會計處置如下：按規(guī)定，企業(yè)將購進貨物改動用途用于其他方面的，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。 借：在建工程 608 400 貸：原資料 520 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 88 40011當(dāng)月發(fā)生不測事故損失庫存原資料金額35 萬元其中含運費2.79萬元，直接計入“營業(yè)外支出賬戶損失為35萬元。會計處置如下：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=350 000-27 90017+27 9001-77%=56 857元借：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 350 000貸：原資料 293 14