小型工業(yè)企業(yè)會計制度及科目編號

1、.：.；小型工業(yè)企業(yè)會計制度及科目編號發(fā)布部門: HYPERLINK 110/fagui/unit_26_1.html 財政部 發(fā)布文號: 一、會計科目總那么(一)本制度適用于中央和地方各級工業(yè)主管部門和非工業(yè)主管部門所屬的國營工業(yè)企業(yè)。(二)本制度一致規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目。各部門、各企業(yè)不要隨意改動或打亂重編。在某些會計科目之前留有空號，供企業(yè)主管部門和企業(yè)增設(shè)會計科目之用。企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的稱號，或者同時填列會計科目的稱號和編號，不應只填科目編號，不填科目稱號。(三)本制度對企業(yè)的記帳方法，不作一致規(guī)定。在保證把帳記清楚、

2、不錯不亂的原那么下，企業(yè)可以根據(jù)實踐情況自行規(guī)定；也可以由企業(yè)主管部門根據(jù)本系統(tǒng)的詳細情況一致規(guī)定。鑒于目前多數(shù)國營工業(yè)企業(yè)采用借貸記帳法和增減記帳法，本制度在會計科目的設(shè)置、運用闡明和主要會計事項分錄舉例中，同時闡明這兩種記帳方法的記帳方向。但這些記帳方向是指記入總帳科目的方向。在采用借貸記帳法時，總帳科目與其所屬各明細科目的記帳方向(借方或貸方)是一致的。在采用增減記帳法時，有的總帳科目與其所屬各明細科目的記帳方向(增方或減方)并不完全一致，各明細科目的記帳方向，應根據(jù)各該明細科目的性質(zhì)分別確定。(四)本制度中援用的現(xiàn)行有關(guān)方案、財務、統(tǒng)計等方面的規(guī)定，是為了闡明會計科目的設(shè)置根據(jù)和運用方

3、法。今后，這些規(guī)定如有修正、廢，企業(yè)應按新的規(guī)定辦理；假設(shè)會計科目需求作相應的變卦時，由財政部一致修正。(五)國務院各主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財政廳、局在符合本制度一致要求的原那么下，可以根據(jù)本部門、本地域的詳細情況，對本制度作必要的補充規(guī)定，并報財政部備案。國務院各主管部門對本制度的補充規(guī)定，假設(shè)要求地方國營工業(yè)企業(yè)一致執(zhí)行，應先征得財政部贊同，并抄送各省、自治區(qū)、直轄市財政廳、局。(六)企業(yè)應按本制度和上級部門的規(guī)定，設(shè)置和運用會計科目。本制度規(guī)定的會計科目，企業(yè)沒有相應會計事項的，可以不設(shè)。在不違反方案、財務、統(tǒng)計制度的規(guī)定，不影響會計核算要求和會計報表目的匯總的前提下，可以根據(jù)實踐

4、情況，報經(jīng)主管部門贊同后增設(shè)、合并某些會計科目。對明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，企業(yè)可以根據(jù)需求，自行規(guī)定。二、會計科目稱號和編號(略)三、新舊科目對照表(略)附注：企業(yè)可以根據(jù)實踐需求，經(jīng)主管部門贊同，對上列會計科目作如下增減和補充：1.在國外有被凍結(jié)存款和其他資產(chǎn)的企業(yè)，可以增設(shè)“103國外凍結(jié)資產(chǎn)科目。2.有長期負債的企業(yè)，可以增設(shè)“412長期負債科目。3.一致核算的專業(yè) HYPERLINK 110/ask/browse-c75.html 公司或有獨立核算的附屬工業(yè)企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè)“107撥付所屬資金科目(下設(shè)“撥付所屬固定資金和“撥付所屬流動資金兩個明細科目)；附屬工業(yè)企業(yè)

5、可以在“401固定基金和“403流動基金科目中分別增設(shè)“上級撥入固定基金和“上級撥入流動基金明細科目。4.有外購商品的企業(yè)，可以增設(shè)“163外購商品科目。5.國家撥給特準貯藏資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特準貯藏物資科目和“404特準貯藏基金科目。6.經(jīng)常收取包裝物押金或其他保證金的企業(yè)，可以增設(shè)“444存入保證金科目。7.采用實踐本錢進展資料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“111資料采購和“129資料本錢差別科目，增設(shè)“130在途資料科目。8.單獨核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，可以增設(shè)“146廢品損失“147停工損失科目。9.企業(yè)在不影響會計報表目的匯總和會計核算要求的前提下，可以適當合并某些會計科目。如

6、消費業(yè)務比較簡單的企業(yè)，可以將“141根本消費“142自制半廢品“143輔助消費“144車間經(jīng)費“145企業(yè)管理費科目合并為“140消費費用科目。10.為了順應各種記帳方法的特點，企業(yè)可以合并或分設(shè)一些會計科目。如采用借貸記帳法的企業(yè)，可以將“151待攤費用和“431預提費用合并為“150待攤和預提費用科目，將“189其他應收款和“449其他應付款合并為“190其他往來科目。采用增減記帳法的企業(yè)，可以將“123包裝物科目分設(shè)為“123包裝物和“433包裝物攤銷兩個科目，將“124低值易耗品科目分設(shè)為“124低值易耗品和“434低值易耗品攤銷兩個科目，將“611利潤科目分設(shè)為“611利潤“604

7、營業(yè)外收入“304營業(yè)外支出和“305資源稅四個科目。四、會計科目運用闡明第101號科目固定資產(chǎn)(一)本科目核算企業(yè)的各種固定資產(chǎn)的原價。企業(yè)擁有的各種勞動資料同時具備以下兩個條件的，為固定資產(chǎn)：1.運用年限在1年以上；2.單位價值在規(guī)定的規(guī)范以上。不同時具備以上兩個條件的為低值易耗品。有些勞動資料，單位價值雖然低于規(guī)定規(guī)范，但為企業(yè)的主要勞動資料，也應列作固定資產(chǎn)。有些勞動資料單位價值雖然超越規(guī)定規(guī)范，但改換頻繁、容易損壞的，經(jīng)財政部門專項同意后也可以不列作固定資產(chǎn)。詳細如何劃分應按照主管部門制定的“固定資產(chǎn)目錄確定。(二)企業(yè)的固定資產(chǎn)分為消費用固定資產(chǎn)、非消費用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未

8、運用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)7大類。1.消費用固定資產(chǎn)。包括：(1)房屋：指消費車間和為消費效力的行政管理部門所運用的房屋，以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備。各種機器設(shè)備的基座應列入各該設(shè)備的價值，不包括在本類之內(nèi)。消費和非消費共同運用的房屋，可按其主要用途列為消費用固定資產(chǎn)或非消費用固定資產(chǎn)。(2)建筑物：指除房屋以外的各種建筑物。如礦井、坑道、鐵路、公路、橋梁、涵洞、碼頭、船塢、停車場、油庫、水庫、水塔、防波堤、煙囪、圍墻等。(3)動力設(shè)備：指用以產(chǎn)生電力、熱力、風力或其他動力的各種設(shè)備。如蒸汽鍋爐、發(fā)電機、電動機、水泵、變壓器、整流器、渦輪機、空氣緊縮機等。(4)

9、傳導設(shè)備：指用以傳送電力、熱力、風力、其他動力和液體、汽體的各種設(shè)備。如電力網(wǎng)、輸電線路、和電報網(wǎng)、暖氣網(wǎng)、上下水道以及蒸汽、煤氣、石油的保送傳導管等。(5)任務機器及設(shè)備：指具有改動資料屬性或形狀功能的各種機器和設(shè)備。如平爐、高爐、轉(zhuǎn)爐、電爐、熔爐、加熱爐、枯燥爐、煉焦爐、鼓風爐、軋鋼機、粉碎機、各種機床、氣錘、鑄造機、電焊機、電解槽，以及化學工業(yè)、輕紡工業(yè)、建材工業(yè)的機器等。(6)工具、儀器及消費器具：指具有獨立用途的各種任務器具、儀器和消費器具。如切削工具、壓延工具、模壓器、鑄型、風鎬，檢驗、實驗和丈量用的儀器，以及到達固定資產(chǎn)規(guī)范的包裝容器等。(7)運輸設(shè)備：指載人和運貨用的各種運輸工

10、具。如鐵路運輸用的機車、罐車，水上運輸用的汽艇、駁船、渡船，公路運輸用的汽車、拖車、曳行車，空中運輸用的飛機等。一切作為運輸設(shè)備組成部分的附屬安裝，都應列入運輸設(shè)備的價值。(8)管理器具：指計量器具(如地磅等)、消防器具(如救火車等)、辦公器具(如打字機、卷柜等)等運營管理用的器具、設(shè)備。(9)其他消費用固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類的其他消費用固定資產(chǎn)。2.非消費用固定資產(chǎn)。包括：職工宿舍、款待所、學校、幼兒園、托兒所、俱樂部、食堂、浴室、理發(fā)室、醫(yī)院、療養(yǎng)院、專設(shè)的科學研討實驗機構(gòu)等單位運用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。3.租出固定資產(chǎn)。指按規(guī)定出租給外單位運用的固定資產(chǎn)。4.未運用固定資產(chǎn)。指尚未

11、運用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn)，進展改建、擴建的固定資產(chǎn)，以及經(jīng)同意停頓運用的固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性消費、大修繕等緣由而停頓運用的固定資產(chǎn)和在車間內(nèi)交換運用的機器設(shè)備，都應作為在用的固定資產(chǎn)。5.不需用固定資產(chǎn)。指本企業(yè)不需用、業(yè)經(jīng)上級同意預備處置的固定資產(chǎn)。6.土地。指過去曾經(jīng)估價單獨入帳的土地。因征用土地而支付的補償費，應計入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入帳。7.融資租入固定資產(chǎn)。指企業(yè)以融資租賃方式租入的機器設(shè)備。在租賃期內(nèi)應視同國家固定資產(chǎn)進展管理。(三)企業(yè)應按照以下規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的價值：1.用基建撥款或用基建借款購建的固定資產(chǎn)，應根據(jù)建立單位交

12、付運用財富明細表中所確定的價值記帳。曾經(jīng)動用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待建立單位確定實踐價值后，再行調(diào)整。2.用公用撥款、公用基金和專項借款(包括各種公用借款、應付引進設(shè)備款、應付債券等，下同)等自行購建的固定資產(chǎn)，按實踐發(fā)生的全部本錢記帳。3.無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原價減去原來的安裝本錢，加上調(diào)入單位發(fā)生的安裝本錢后的價值記帳。調(diào)入單位支付的包裝費和運雜費，運用更新改造基金開支，不計入固定資產(chǎn)價值。假設(shè)調(diào)出調(diào)入雙方的固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分規(guī)范不同，可各按本單位的規(guī)范記帳。4.有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價錢或雙方協(xié)議價加上支付的包裝費、運雜費和安

13、裝本錢以后的價值記帳。5.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應按投出單位的帳面原價記帳，如聯(lián)營雙方按質(zhì)論價確定的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價的，以按質(zhì)論價確定的數(shù)字記帳。6.融資租入的固定資產(chǎn)，按租入設(shè)備的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費記帳。7.在原有固定資產(chǎn)的根底上進展改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而添加的支出記帳。8.固定資產(chǎn)大修繕工程普通不添加固定資產(chǎn)的價值，但在大修繕的同時進展技術(shù)改造的，屬于用更新改造基金等公用基金以及用公用撥款和公用借款開支的部分，該當添加固定資產(chǎn)的價值。企業(yè)進展固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造，因資金缺乏而按照規(guī)定運

14、用大修繕基金的，也應添加固定資產(chǎn)價值。9.在清查財富中盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值(即重新購建這項固定資產(chǎn)的全部價值)記帳。(四)企業(yè)曾經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價值，除發(fā)生以下情況外，不能恣意變動：1.根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；2.添加補充設(shè)備或改良安裝；3.將固定資產(chǎn)的一部分撤除；4.根據(jù)實踐價值調(diào)整原來的暫估價值；5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。(五)建立單位轉(zhuǎn)來用基建撥款購建的固定資產(chǎn)，以及企業(yè)用公用基金、公用撥款、專項借款等購建的固定資產(chǎn)和融資租入的固定資產(chǎn)，借(增)記本科目，貸(增)記“固定基金科目。建立單位交來用基建借款購建的固定資產(chǎn)，借(增)記本科目，貸(增)記“基建借款科目。

15、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借(增)記本科目(調(diào)出單位的帳面原價減去原安裝本錢后的價值)，貸(增)記“固定基金科目(固定資產(chǎn)的凈值)和“折舊科目(已提折舊)。調(diào)入企業(yè)的安裝本錢，應參與調(diào)入固定資產(chǎn)的價值。有償調(diào)入不需求安裝的固定資產(chǎn)，應于驗收運用時，按現(xiàn)行調(diào)撥價錢或雙方協(xié)議價和支付的包裝費、運雜費，借(增)記本科目，按實踐支付的價款和包裝費、運雜費，貸(增)記“固定基金科目，按現(xiàn)行的調(diào)撥價錢與實踐支付的價款的差額，貸(增)記“折舊科目；同時，按實踐支付數(shù)，借(減)記“公用基金科目，貸(減)記“專項存款等科目。有償調(diào)入需求安裝的固定資產(chǎn)，還應經(jīng)過“專項物資和“專項工程支出科目核算。安裝完成交付消費驗收運

16、用時，應按現(xiàn)行的調(diào)撥價錢或雙方協(xié)議價加上支付的包裝費、運雜費和安裝本錢，借(增)記本科目，按工程的實踐本錢(包括支付的價款、包裝費、運雜費和安裝本錢)貸(增)記“固定基金科目，將其差額貸(增)記“折舊科目；同時，借(減)記“公用基金科目，貸(減)記“專項工程支出科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應按投出單位的帳面原價，借(增)記本科目，按聯(lián)營雙方按質(zhì)論價確定的價值，貸(增)記“其他單位投入資金科目，按帳面價值與雙方確定的價值的差額，貸(增)記“折舊科目。假設(shè)聯(lián)營雙方按質(zhì)論價確定的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位帳面原價，應以按質(zhì)論價確定的數(shù)字，借(增)記本科目，貸(增)記“其他單位投入資金科目。企業(yè)為

17、開發(fā)研制新產(chǎn)品、新技術(shù)所購置的單臺價值在5萬元以下的測試議器、實驗安裝、試制用關(guān)鍵設(shè)備、微型電子計算機，以及經(jīng)同意購置用于會計電算化的單個系統(tǒng)在5萬元以下的微型電子計算機，按規(guī)定可以一次或分次攤?cè)氡惧X，不再提取折舊。購入時，按其原價，借(增)記本科目，按估計殘值減去估計清理費用后的差額作為固定資產(chǎn)的凈值，貸(增)記“固定基金科目，按原價減去凈值后的差額作為已提折舊，貸(增)記“折舊科目；同時，按實踐支付的價款減去凈值后的差額，借(增)記“待攤費用科目，按固定資產(chǎn)凈值，借(減)記“公用基金科目，按支付的價款，貸(減)記“銀行存款科目。盤盈的固定資產(chǎn)，借(增)記本科目(重置完全價值)，貸(增)記“

18、待處置財富盤盈科目(重置完全價值減去估計折舊后的凈值)和“折舊科目(按新舊程度估計的折舊數(shù))。(六)有償或無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，借(減)記“固定基金科目(凈值)和“折舊科目，貸(減)記本科目(帳面原價)。收到調(diào)入單位的價款，借(增)記“專項存款科目，貸(增)記“公用基金科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應按投出固定資產(chǎn)的原價減已提折舊，借(增)記“長期投資科目，按已提折舊，借(減)記“折舊科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價，貸(減)記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)如按質(zhì)論價確定的價值與帳面凈值有差額的，應按雙方確定的價值，借(增)記“長期投資科目，按已提折舊，借(減)記“折舊科目，按確定的價值低于帳面凈值的差額

19、，借(減)記“固定基金科目(如確定的價值高于帳面凈值的，應貸(增)記“固定基金科目)，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價，貸(減)記本科目。不能繼續(xù)運用，需求清理報廢的固定資產(chǎn)，應按照規(guī)定程序報經(jīng)同意后，借(減)記“固定基金科目和“折舊科目，貸(減)記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)以及由于毀損或蒙受非常損失等緣由，需求清理報廢的固定資產(chǎn)，借(增)記“待處置財富損失科目(凈值)和借(減)記“折舊科目，貸(減)記本科目(帳面原價)，然后按照規(guī)定程序進展處置。清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的變價收入，借(增)記“專項存款等科目，貸(增)記“公用基金科目；發(fā)生的清理費用，借(減)記“公用基金科目，貸(減)記“專項存款等科目。一

20、切清理報廢的固定資產(chǎn)，應另設(shè)備查簿進展登記。在備查簿中應詳細記錄被清理固定資產(chǎn)的稱號、規(guī)格、開場運用日期、估計運用年限、實踐運用年數(shù)、同意清理日期、開場清理日期、清理完竣日期、原價、已提折舊、變價收入和清理費用等資料。(七)改建、擴建中的固定資產(chǎn)，應作為未運用固定資產(chǎn)處置。待改建、擴建完成時再轉(zhuǎn)為在用固定資產(chǎn)。由于改建、擴建而凈添加的固定資產(chǎn)價值(即為改建、擴建過程中發(fā)生的支出減去變價收入后的凈額)，借(增)記本科目，貸(增)記“固定基金科目。(八)企業(yè)用于消費運營的人防工程，應作為固定資產(chǎn)管理，按工程實踐本錢，借(增)記本科目，貸(增)記“固定基金科目。企業(yè)內(nèi)部純屬人員防護用的人防設(shè)備，應另

21、設(shè)備查簿進展登記，不在本科目核算。(九)租入的固定資產(chǎn)，應另設(shè)備查簿進展登記，不在本科目核算。在租入固定資產(chǎn)上進展的改良工程，應按實踐發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)，并按租入固定資產(chǎn)的用途進展分類。租約期滿，伴隨租入的固定資產(chǎn)交給出租單位時，應依租約的規(guī)定，按照有償調(diào)撥或無償調(diào)撥處置。(十)固定資產(chǎn)經(jīng)指點同意在企業(yè)內(nèi)部各車間、各部門間的轉(zhuǎn)移，以及將消費用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非消費用固定資產(chǎn)，或?qū)⒃谟霉潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)為未運用或不需用固定資產(chǎn)，不需求進展總分類核算。但為了照實反映財富的實存情況和正確計算各車間、各部門的折舊，應在有關(guān)的明細科目之間進展轉(zhuǎn)帳。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，租賃期滿，如按合同規(guī)定，將設(shè)備一切

22、權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時，應進展轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)明細科目轉(zhuǎn)到“消費用固定資產(chǎn)明細科目中。(十一)各種重要的技術(shù)資料，不論能否包括在固定資產(chǎn)價值之內(nèi)，也不論其資金來源如何，都應分類編號，在備查簿內(nèi)進展登記，妥善保管。(十二)本科目應設(shè)置以下明細科目：1.消費用固定資產(chǎn)；2.非消費用固定資產(chǎn)；3.租出固定資產(chǎn)；4.未運用固定資產(chǎn)；5.不需用固定資產(chǎn)；6.土地；7.融資租入固定資產(chǎn)。在明細科目下應設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿和“固定資產(chǎn)卡片進展明細核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)登記簿應按固定資產(chǎn)的類別和明細分類開設(shè)帳頁，并按保管、運用單位設(shè)置專欄，按各項固定資產(chǎn)的增減日期序時登記，每月結(jié)出余額，以反映各單位、

23、各部門各類固定資產(chǎn)的添加、減少和結(jié)存情況?！肮潭ㄙY產(chǎn)卡片應按固定資產(chǎn)每一獨立登記對象分別設(shè)置，每一對象一張。各類固定資產(chǎn)的登記對象規(guī)定如下：1.房屋：以每所房屋(連同附屬建筑物及設(shè)備)作為一個獨立登記對象。2.建筑物：以每一獨立建筑物(連同附屬安裝)作為一個獨立登記對象。3.動力設(shè)備：以每一動力機器(連同基座和附屬設(shè)備)作為一個獨立登記對象。4.傳導設(shè)備：以在技術(shù)上可以構(gòu)成一個完好的傳導系統(tǒng)的設(shè)備作為一個獨立登記對象。5.任務機器及設(shè)備：以每一獨立的機器(連同基座、附屬設(shè)備和工具、儀器等)作為一個獨立登記對象。6.工具、儀器及消費器具：以每一工具、儀器、器具(連同便于支配控制的各種附具)作為一

24、個獨立登記對象。7.運輸設(shè)備：以每一獨立的運輸工具(如一輛汽車、一艘船、一架飛機等)作為一個獨立登記對象。8.管理器具：以每件管理器具作為一個獨立登記對象?！肮潭ㄙY產(chǎn)卡片應按固定資產(chǎn)的類別和保管、運用單位順序陳列，妥善保管。在每一張卡片中，應記載該項固定資產(chǎn)的編號、稱號、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、運用單位、所在地點、建造年份、開場運用日期、中間停用日期、原價、估計運用年限、購建的資金來源、折舊率、大修繕基金提取率、大修繕次數(shù)和日期、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報廢清理情況等詳細資料。“固定資產(chǎn)登記簿和“固定資產(chǎn)卡片的格式和運用方法，由主管部門或企業(yè)根據(jù)詳細情況自行規(guī)定。第102號科目待核銷基建支

25、出(一)本科目核算實行根本建立貸款的企業(yè)由建立單位轉(zhuǎn)來不應計入財富價值的各項支出，包括應核銷的投資支出(如消費職工培訓費、樣品樣機購置費等)和應核銷的其他支出(如基建器材處置虧損等)。(二)企業(yè)根據(jù)建立單位轉(zhuǎn)來的各種應核銷支出，借(增)記本科目，貸(增)記“基建借款科目?；ń杩罟こ探ǔ赏懂a(chǎn)后的利息支出，在規(guī)定還款期限內(nèi)支付的，借(增)記本科目，貸(增)記“基建借款科目。超越規(guī)定還款期限應由企業(yè)留用資金支付的逾期借款利息和加收的利息，借(減)記“公用基金科目，貸(增)記“基建借款科目，不經(jīng)過本科目核算。企業(yè)接到建立單位通知已用應交財政的基建收入、基建投資包干節(jié)余分成等歸還基建借款時，借(減)記

26、“基建借款科目，貸(減)記本科目。企業(yè)用利潤歸還基建借款時，借(減)記“基建借款科目，貸(減)利潤科目，貸(減)記本科目。企業(yè)經(jīng)稅務機關(guān)同意用減免的稅款歸還待核銷的基建支出占用的基建借款，借(減)記“基建借款科目，貸(減)記“銀行存款科目；同時，借(減)記“應交稅金科目，貸(減)記本科目。按規(guī)定用公用基金歸還這部分基建借款時，借(減)記“基建借款科目，貸(減)記“專項存款科目；同時，借(減)記“公用基金科目，貸(減)記本科目。第104號科目無形資產(chǎn)(一)本科目核算企業(yè)專有技術(shù)及專利權(quán)、商標權(quán)、特許權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價值。(二)各種無形資產(chǎn)應按規(guī)定的運用期限，分期攤銷。(三)企業(yè)購入或按 HYP

27、ERLINK 110/fagui/ 法律程序懇求獲得的各種無形資產(chǎn)，應按實踐支出數(shù)，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款等科目。其他單位作為投資投入的各種無形資產(chǎn)，應按聯(lián)營雙方確定的價值，借(增)記本科目，貸(增)記“其他單位投入資金科目。企業(yè)按規(guī)定的運用期限攤銷無形資產(chǎn)時，借(增)記“企業(yè)管理費等科目，貸(減)記本科目。(四)本科目應按專有技術(shù)及專利權(quán)、商標權(quán)、特許權(quán)等各種無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細科目核算。第105號科目長期投資(一)本科目核算企業(yè)投資于其他單位(包括中外合資企業(yè))的資金。(二)企業(yè)與其他單位結(jié)合運營向其他單位投資轉(zhuǎn)出的資金。應按以下情況進展處置：1.企業(yè)將閑置未用的廠房、設(shè)

28、備等向其他單位投資，應按投出固定資產(chǎn)的帳面凈值(原價減已提折舊)，借(增)記本科目，按已提折舊，借(減)記“折舊科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價，貸(減)記“固定資產(chǎn)科目。2.企業(yè)按規(guī)定以場地運用權(quán)作價投資，借(增)記本科目，貸(增)3.企業(yè)將多余的資料、物資等資產(chǎn)向其他單位投資，應按投出資產(chǎn)的帳面價值，借(增)記本科目，貸(減)記“原資料、“低值易耗品等科目(方案本錢)，貸(減)記“資料本錢差別科目(實踐本錢小于方案本錢的差別用紅字)。4.企業(yè)將結(jié)余的更新改造基金、消費開展基金等公用基金向其他單位投資，應按投資轉(zhuǎn)出的公用基金數(shù)額，借(增)記本科目，貸(減)記“專項存款等科目。5.企業(yè)用銀行借款

29、向其他單位投資，借(增)記本科目，貸(增)記“投資借款科目。企業(yè)按規(guī)定用投資分得的利潤歸還借款本金時，借(減)記“投資借款科目，貸(減)記“銀行存款科目；同時，借(增)科目。投資借款的利息支出按規(guī)定由投資分得的利潤核銷，不添加投資數(shù)額，支付的借款利息不經(jīng)過本科目核算，可先在“專項應收款科目核算，利潤科目(三)企業(yè)收到吸收投資單位分來的投資利潤，應借(增)記“銀行的部分，作相反的分錄。(四)企業(yè)根據(jù)吸收投資單位的通知，按吸收投資單位歸還技措借款利潤中屬于添加本單位投資的數(shù)額，借(增)記本科目，貸(減)記“利(五)企業(yè)投出的各項資產(chǎn)如按質(zhì)論價確定的價值與帳面價值有差額時，企業(yè)應按雙方確定的價值記入

30、本科目，差額部分報經(jīng)同意后作為增減“國家固定基金“國家流動基金和有關(guān)的“公用基金處置。(六)聯(lián)營期滿，企業(yè)收到吸收投資單位以銀行存款、固定資產(chǎn)等發(fā)還的投資，借(增)記“固定資產(chǎn)“銀行存款等科目，貸(減)記本科目、貸(增)記“折舊科目。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時，差額部分報經(jīng)同意后作為增減“國家固定基金“國家流動基金和有關(guān)的“公用基金處置。但如由于聯(lián)營企業(yè)的盈虧在聯(lián)營期滿前未作分配處置而使收回的投資數(shù)額與投出資金有差額時，其差額應作為長期投資的利潤或虧損處置。(七)本科目應按吸收投資的單位設(shè)置明細科目。第111號科目資料采購(一)本科目核算企業(yè)購入資料的采購本錢。委托外單位加工資

31、料的加工本錢和專項物資的采購本錢，應直接在“委托加工資料“專項物資等科目核算，不在本科目核算。(二)資料的采購本錢由以下各項組成：1.買價；2.外地運雜費；3.運輸途中的合理損耗；4.入庫前的整理挑選費用(包括整理挑選中發(fā)生的損耗，并扣除下腳、廢料價值)。企業(yè)自籌外匯購入資料應分攤的調(diào)進外匯價差以及支付的進口關(guān)稅等，也應計入資料的采購本錢。燒油企業(yè)購入燃料油所支付的燒油特別稅也經(jīng)過本科目核算。以上第1項應直接計入各種資料的采購本錢，第2、3、4項，凡能分清的，可以直接計入各種資料的采購本錢；不能分清的，應按資料的分量或買價等比例，分攤計入各種資料的采購本錢。采用方案本錢核算資料的企業(yè)，計入資料

32、采購本錢的運雜費等間接費用，可以根據(jù)資料本錢差別的核算要求，按照資料類別或種類分攤。采購人員的差旅費，專設(shè)采購機構(gòu)的經(jīng)費，市內(nèi)運輸費，企業(yè)供應部門和倉庫的經(jīng)費(包括入庫后，對資料的整理挑選費用)，可列作企業(yè)管理費，不包括在資料采購本錢內(nèi)。但大宗資料的市內(nèi)運輸費應計入資料采購本錢。購入資料在運輸途中的損耗，除合理損耗(定額內(nèi)的損耗)以及按規(guī)定應由供應單位、運輸機構(gòu)擔任賠償?shù)囊酝?，凡因蒙受不測災禍發(fā)生的損失和尚待查明緣由的損失，應先轉(zhuǎn)入“待處置財富損失科目；然后按照規(guī)定報經(jīng)同意核銷或按損耗緣由進展處置。(三)本科目的運用方法：1.根據(jù)發(fā)票帳單支付資料價款和運雜費時，借(增)記本科目，貸(減)記“銀

33、行存款“現(xiàn)金“其他貨幣資金等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入資料，開出、承兌商業(yè)匯票時，借(增)記本科目，貸(增)記“應付票據(jù)科目。2.資料曾經(jīng)收到、尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應付金額，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款等科目或貸(增)記“應付票據(jù)科目。3.企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定預付貨款時，借(減)記“應付購貨款科目，貸(減)記“銀行存款等科目；資料驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應付金額，借(增)記本科目，貸(增)記“應付購貨款科目。4.由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的大宗資料運回企業(yè)，應計算購入資料應負擔的運輸費用，借(增)記本科目

34、，貸(減)記“輔助消費科目。5.應向供應單位、運輸機構(gòu)等收回的資料短缺或其他應沖減資料采購本錢的賠償款項，應根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借(減)記“應付購貨款或借(增)記“其他應收款科目，貸(減)記本科目。需求報請同意后轉(zhuǎn)銷或尚待查明處置的途中損耗，借(增)記“待處置財富損失科目，貸(減)記本科目；其中，經(jīng)同意應計入資料采購本錢的超定額損耗，借(增)記本科目，貸(減)記“待處置財富損失科目。6.月份終了，應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購資料收料憑證，按照資料科目并分別以下不同情況進展匯總：對于曾經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應按實踐本錢和方案本錢分別匯總，

35、并按方案本錢借(增)記“原資料“燃料“包裝物“低值易耗品科目，貸(減)記本科目。將實踐本錢大于方案本錢的差額，借(增)記“資料本錢差別科目，貸(減)記本科目；將實踐本錢小于方案本錢的差額，借(增)記本科目，貸(減)記“資料本錢差別科目。對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應分別資料科目，抄列清單，并按方案本錢暫估入帳，借(增)記“原資料“燃料等作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌業(yè)匯票后，按正常程序借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款或貸(增)記“應付票據(jù)等科目。7.經(jīng)過以上記錄以后，本科目的月末余額，即為尚未到達或尚未驗收入庫的“在途資料。(四)本科目應設(shè)置資料采購

36、明細帳進展明細核算。為了加強對資料采購的付款、到貨和在途情況的核算和監(jiān)視，資料采購明細帳普通可按資料科目(“原資料“燃料“包裝物“低值易耗)設(shè)置帳頁，采用橫線登記法逐筆登記。各帳頁可分設(shè)以下專欄進展登記：1.付款或轉(zhuǎn)帳的日期；2.付款憑證或轉(zhuǎn)帳憑證的編號；3.發(fā)票帳單的編號；4.收料日期；5.收料憑證編號；6.供應單位稱號或采購人員姓名；7.購入資料的簡要闡明；8.借(增)方金額(實踐本錢，下面再分價款和運雜費等小欄)；9.貸(減)方金額(分設(shè)方案本錢、本錢差別和其他三欄)。資料采購明細帳，應按照記入借(增)方的付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的編號先后，逐筆逐行進展登記，每筆付款(或轉(zhuǎn)帳)業(yè)務與其相應的收

37、料業(yè)務，必需在同一行內(nèi)登記。轉(zhuǎn)出的金額(如應向供應單位、運輸機構(gòu)收取的賠款等)，在貸(減)方金額的“其他欄內(nèi)登記。月份終了，對于已按發(fā)票帳單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未收到或尚未全部收到的在途資料，應逐筆逐行轉(zhuǎn)入下月的資料采購明細帳。(五)資料的日常核算，可以按照本制度的規(guī)定采用方案本錢，也可以采用實踐本錢。詳細采用哪一種方法，由企業(yè)主管部門一致規(guī)定，或由企業(yè)根據(jù)實踐情況自行規(guī)定。資料種類繁多的企業(yè)，普通可以采用方案本錢進展日常核算，方案本錢與實踐本錢的差額在“資料本錢差別科目核算，按月分攤，將全月發(fā)出資料的方案本錢調(diào)整為實踐本錢。采用方案本錢進展資料日常核算的企業(yè)，資料方案單位本錢應盡能

38、夠接近實踐。有一致調(diào)撥價錢的資料，應按調(diào)撥價錢加上一定比例的運雜費，作為資料的方案單位本錢。沒有調(diào)撥價錢的，可按上年實踐采購本錢(平均本錢或最后一次實踐采購本錢)作為資料的方案單位本錢。方案單位本錢除有特殊情況(如國家一致調(diào)整調(diào)撥價錢，實踐單位本錢與方案單位本錢相差在10以上)應隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)普通不作變動。采用方案本錢進展資料日常核算的企業(yè)，對于某些種類不多，但占產(chǎn)品本錢比重較大的原料或主要資料，也可以單獨采用實踐本錢進展核算。在這種情況下，發(fā)出資料的實踐本錢，可以根據(jù)詳細情況，采用加權(quán)平均、挪動平均或先進先出等方法確定。規(guī)模較小，資料種類簡單，采購業(yè)務不多的企業(yè)，也可以全部采用實踐本錢

39、進展資料的日常核算。在這種情況下，可以不設(shè)置“資料采購和“資料本錢差別科目。但應設(shè)置“130在途資料科目。在普通情況下，收到資料時，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借(增)記“原資料等科目，貸(減)記“現(xiàn)金“銀行存款“其他貨幣資金或貸(增)記“應付購貨款“應付票據(jù)等科目。假設(shè)在支付貨款和運輸費或開出、承兌商業(yè)匯票時資料尚未到達，那么借(增)記“在途資料科目，貸(減)記“銀行存款等科目或貸(增)記“應付票據(jù)科目。待收到資料后，再借(增)記“原資料等科目，貸(減)記“在途資料科目。第112號科目原材料(一)本科目核算企業(yè)庫存的各種原資料，包括原料及主要資料、輔助資料、外購半廢品(外購件)、修繕用備件(備

40、品備件)等的方案本錢。 (二)購入并已驗收入庫的原資料，按方案本錢借(增)記本科目，貸(減)記“資料采購科目；實踐本錢大于方案本錢的差額借(增)記“資料本錢差別科目，貸(減)記“資料采購科目(實踐本錢小于方案本錢的差額作相反的會計分錄)。曾閱歷收入庫但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購原資料，按方案本錢借(增)記本科目，貸(增)記“應付購貨款科目，下月初用紅字沖回。自制、委托外單位加工完成和由建立單位購置轉(zhuǎn)入并已驗收入庫的原資料，按方案本錢借(增)記本科目，按實踐本錢貸(減)記“輔助消費“委托加工資料或貸(增)記際本錢與方案本錢的差額借(增)記或貸(減)記“資料本錢差別科目。清查清點中

41、盤盈的原資料，按方案本錢借(增)記本科目，貸(增)記“待處置財富盤盈科目。車間和部門領(lǐng)用的原資料，借(增)記“根本消費“輔助消費“車間經(jīng)費“企業(yè)管理費等科目，貸(減)記本科目。發(fā)出委托外單位加工的原資料，借(增)記“委托加工資料科目，貸(減)記本科目。銷售發(fā)出的原資料，借(增)記“發(fā)出商品或借(減)記“銷售科目，貸(減)記本科目。對于已按托收承付結(jié)算方式銷售發(fā)出，尚未辦理托收手續(xù)的原資料，視同庫存原資料，留在本科目不予結(jié)轉(zhuǎn)。清查清點中發(fā)現(xiàn)的資料盤虧和毀損，借(增)記“待處置財富損失科目，貸(減)記本科目。月末再按各種發(fā)出資料的方案本錢，計算應負擔的本錢差別借(增或減)記有關(guān)科目，貸(減)記“資

42、料本錢差別科目(實踐本錢小于方案本錢的差別用紅字)。(三)本科目的月末余額反映月末庫存原資料的方案本錢。(四)本科目應按照資料的保管地點(倉庫)、資料的類別、種類和規(guī)格設(shè)置資料明細帳(或資料卡片)。資料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。一個企業(yè)至少應有一套有數(shù)量和金額的資料明細帳。這套明細帳可以由財務會計部門登記，也可以由資料倉庫的管理人員登記。在后一種情況下，財務會計部門對倉庫登記的資料明細帳，必需定期稽核，以保證記錄正確無誤。(五)企業(yè)主管部門可以根據(jù)資金管理的需求將本科目分為“113原料及主要資料“114外購半廢品“115輔助資料“116修繕用備件等科目。(六)企業(yè)對外進展來料加工裝

43、配業(yè)務而收到的原資料、零件等，不在本科目核算，但應單獨設(shè)置“受托加工來料備查科目和有關(guān)的資料明細帳，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額。第121號科目燃料(一)本科目核算企業(yè)庫存的各種燃料，包括煤、汽油、液化氣等各種固體燃體、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料運用的廢料的方案本錢。燒油企業(yè)按規(guī)定支付的燒油特別稅也在本科目核算。庫存的各種燃料，不論其用途如何(即不論作為產(chǎn)品的原料運用，或在消費工藝過程中運用，或生活取暖運用等)，都在本科目核算。(二)燒油企業(yè)應在本科目下增設(shè)“燒油特別稅明細科目。企業(yè)購入燃料油所支付的燒油特別稅，應伴隨燃料油的價款借(增)記“資料采購等科目，貸(減)記“銀行存款等科目。企業(yè)收到

44、所購燃料油在按方案本錢借(增)記本科目(“燃料油)的同時，按實踐支付燒油特別稅數(shù)額，借(增)記本科目(“燒油特別稅)，貸(減)記“資料采購科目；實踐本錢(不含燒油特別稅)大于方案本錢的差額，借(增)記“資料本錢差別科目，貸(減)記“資料采購科目(實踐本錢小于方案本錢的差額作相反的會計分錄)。企業(yè)自用油應補交的燒油特別稅以及購入未稅油改作燃料應補交的燒油特別稅，借(增)記本科目(“燒油特別稅)，貸(增)記“應交稅金科目。領(lǐng)用的燃料油，借(增)記“根本消費等科目，按領(lǐng)用油的方案本錢貸(減)記本科目(“燃料油)；按領(lǐng)用油應負擔的燒油特別稅，貸(減)記本科目(“燒油特別稅)。(三)本科目的其他核算方法

45、與“原資料科目一樣。第123號科目包裝物(一)本科目核算企業(yè)庫存、出租或出借的各種包裝物的方案本錢和出租、出借包裝物的價值損耗。包裝物是指為了包裝本企業(yè)產(chǎn)品而貯藏的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。包括：1.消費過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；2.伴隨產(chǎn)品出賣而不單獨計價的包裝物；3.伴隨產(chǎn)品出賣而單獨計價的包裝物；4.出租或出借給購買單位運用的包裝物。各種包裝資料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應在“原資料科目內(nèi)核算；用于儲存和保管產(chǎn)品、資料而不對外出賣、出租或出借的包裝物，應按價值大小和運用年限長短，分別在“固定資產(chǎn)或“低值易耗品科目核算；方案上單獨列作企業(yè)商品產(chǎn)品的自制包裝物，

46、應作為產(chǎn)廢品處置，都不在本科目核算。包裝物數(shù)量不大，不經(jīng)常出租出借的企業(yè)，可以將包裝物并入“原資料科目內(nèi)核算，不設(shè)置本科目。(二)本科目應設(shè)置以下明細科目：1.庫存未用包裝物；2.庫存已用包裝物；3.出租包裝物；4.出借包裝物；5.包裝物攤銷。(三)企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物，對比“原資料料目的有關(guān)規(guī)定在“庫存未用包裝物明細科目內(nèi)進展核算。(四)消費領(lǐng)用包裝物，借(增)記“根本消費等科目，貸(減)記本科目(“庫存未用包裝物)。伴隨產(chǎn)品出賣但不單獨計價的包裝物，借目(“庫存未用包裝物)。伴隨產(chǎn)品出賣并單獨計價的包裝物，借(增)記記本科目(“庫存未用包裝物)。月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)

47、消費領(lǐng)用和出賣的包裝物應分攤的本錢差別，借(增)記“根本消費“發(fā)出商品或借(減)記“銷售等科目，貸(減)記“資料本錢差別科目(實踐本錢小于方案本錢的差別，用紅字登記)。(五)出租、出借包裝物，借(增)記本科目(“出租包裝物或“出借包裝物)，貸(減)記本科目(“庫存未用包裝物或“庫存已用包裝物)。收到出租包裝物的租金，借(增)記“現(xiàn)金“銀行存款等科目，貸(增)及其他費用)(指出借包裝物攤銷)科目，貸(減)記本科目(“包裝物攤記“原資料“輔助消費等科目。收回可以繼續(xù)運用的出租、出借包裝物，應按方案本錢借(增)記本科目(“庫存已用包裝物)，貸(減)記本科目(“出租包裝物或“出借包裝物)，收回后重新出

48、租、出借時，作相反的分錄。收回不能繼續(xù)運用而報廢的出租、出借包裝物，應將收回的殘料價值，借(增)記“原資料等科目，貸(減)記本科目(“出租包裝物或“出借包裝物)，將方案本錢的50減除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額，借(減)他費用)科目，貸(減)記本科目(“包裝物攤銷)，同時將報廢包裝物的方案本錢減去殘料價值后的差額與已提攤銷相對沖，借(增)記本科目(“包裝物攤銷)，貸(減)記本科目(“出租包裝物或“出借包裝物)。出賣庫存已用的包裝物，按售價借(增)記“銀行存款等科目，貸借(增)記本科目(“包裝物攤銷)，按方案本錢貸(減)記本科目(“庫存已用包裝物)。出租、出借的包裝物不能收回時，應將

49、包裝物方案本錢的50沖轉(zhuǎn)已提攤銷，并將其他的50沖減出租包裝物業(yè)務的收入(指出租的包裝物)或轉(zhuǎn)作產(chǎn)品的銷售費用(指出借的包裝物)，借(增)記本科目(“包科目(“出租包裝物或“出借包裝物)。同時，將應沒收的包裝物押金，轉(zhuǎn)作出租包裝物業(yè)務的收入，或沖減產(chǎn)品的銷售費用，借(減)記“其他包裝物，如有尚未付清租金的，可先將未收的租金從包裝物押金中抵減后，再將押金余額轉(zhuǎn)作出租包裝物業(yè)務的收入。企業(yè)對于伴隨產(chǎn)品出賣的包裝物加收的包裝物押金(如水泥紙袋押金等)由于逾期末退回包裝物而由企業(yè)沒收押金時，應借(減)記“其他應科目。月份終了，應將收回不能繼續(xù)運用而報廢的、收不回的出租、出借包其他銷售(包裝物銷售)科目

50、，貸(減)記“資料本錢差別科目(實踐本錢小于方案本錢的差別用紅字登記)。(六)本科目的月末余額，反映月末時一切庫存未用的包裝物的方案本錢和出租、出借以及庫存已用的包裝物的攤余價值。(七)庫存未用包裝物的明細核算與庫存資料的明細核算一樣。庫存已用包裝物應按包裝物的種類或種類設(shè)置明細帳。出租、出借包裝物，應按租用和借用包裝物的單位，并分別包裝物的種類或種類設(shè)置明細帳。包裝物的攤銷可只設(shè)1個明細科目。(八)企業(yè)可以根據(jù)包裝物資金管理的詳細情況，將庫存未用包裝物并入“原資料科目核算，并將本科目改為“周轉(zhuǎn)運用包裝物科目，核算出租、出借包裝物的方案本錢和價值損耗。第124號科目低值易耗品(一)本科目核算企

51、業(yè)在庫和在用低值易耗品的方案本錢和在用低值易耗品的價值損耗。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種物品，如工具、管理器具、玻璃器皿，以及在消費過程中周轉(zhuǎn)運用的包裝容器等。(二)本科目應設(shè)置以下3個明細科目：1.在庫低值易耗品；2.在用低值易耗品；3.低值易耗品攤銷。(三)購入、自制、委托外單位加工完成和由建立單位購置轉(zhuǎn)入并已驗收入庫的低值易耗品，對比“原資料科目的有關(guān)規(guī)定，在“在庫低值易耗品明細科目內(nèi)進展核算。(四)低值易耗品的攤銷方法，有以下3種：1.按運用期限分次攤銷：凡單價超越規(guī)定規(guī)范，經(jīng)同意列入低值易耗品目錄的，根據(jù)低值易耗品的耐用期限計算各月的平均攤銷額；2.一次攤銷：凡單價在20元以

52、下的管理器具和小型工、卡具，在領(lǐng)用時，根據(jù)低值易耗品的價值一次攤銷；3.按五五法攤銷：凡不屬上述1、2兩項的低值易耗品，領(lǐng)用時，攤銷低值易耗品價值的50，報廢時，再攤銷50。(五)采用五五法攤銷的低值易耗品，車間或部門領(lǐng)用時，按方案成記本科目(“在庫低值易耗品)。月份終了，根據(jù)各車間、各部門本月領(lǐng)用的低值易耗品的方案本錢的50，計算當月領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額，借(增)記“車間經(jīng)費“企業(yè)管理費等科目，貸(減)記本科目(“低值易耗品攤銷)。在用低值易耗品由運用部門退回倉庫時，凡以后可以繼續(xù)運用的，仍應作為在用低值易耗品處置，按方案本錢借(增)記本科目(“在用低值易門)；在用低值易耗品退庫后重新領(lǐng)用

53、時，按方案本錢借(增)記本科目為了簡化核算手續(xù)，在用低值易耗品由運用部門退回倉庫，退庫后重新領(lǐng)用，以及在運用部門之間的相互轉(zhuǎn)移，可以根據(jù)有關(guān)的原始憑證，在有關(guān)的明細帳內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)，不進展總分類核算。在用低值易耗品不能繼續(xù)運用時，應及時辦理報廢手續(xù)。報廢時，按收回的殘料價值，借(增)記“原資料等科目，貸(減)記本科目(“在用低值易耗品)；按方案本錢的50減去殘料價值后的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額，借(增)記“車間經(jīng)費“企業(yè)管理費等科目，貸(減)記本科目(“低值易耗品攤銷)；同時將報廢低值易耗品的方案本錢減去殘料價值后的差額與已提攤銷相對沖，借(增)記本科目(“低值易耗品攤銷)，貸(減)記本科目(

54、“在用低值易耗品)。月份終了，應根據(jù)當月報廢低值易耗品的方案本錢分攤本錢差別，借(增)記“車間經(jīng)費“企業(yè)管理費等科目，貸(減)記“資料本錢差別科目(實踐本錢小于方案本錢的差別用紅字登記)。(六)按運用期限分次攤銷的低值易耗品，于領(lǐng)用后，應按低值易耗品的耐用期限計算月平均攤銷額，并攤?cè)胗嘘P(guān)消費費用科目。超越耐用年限尚可繼續(xù)運用的低值易耗品不再攤銷。報廢時，應將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額，記入有關(guān)的消費費用科目。一次攤銷的低值易耗品，于領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的消費費用科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)的消費費用科目。(

55、七)本科目的月末余額，反映月末時一切在庫低值易耗品的方案本錢和在用低值易耗品的攤余價值。(八)在庫低值易耗品的明細核算，與庫存原資料一樣。在用低值易耗品應按低值易耗品的各個運用部門設(shè)置明細帳。運用部門在領(lǐng)用低值易耗品時，應將領(lǐng)用憑證留下1份，分類順序保管，作為進展實物管理的根據(jù)。低值易耗品轉(zhuǎn)出或報廢時，運用部門應在領(lǐng)用憑證上注銷，并填制轉(zhuǎn)移憑證或報廢憑證，送交財務會計部門記帳。財務會計部門對低值易耗品的領(lǐng)用憑證、轉(zhuǎn)移憑證和報廢憑證，應按方案本錢進展分類匯總，據(jù)以登記低值易耗品明細帳。運用部門應將分類順序保管的低值易耗品領(lǐng)用憑證(曾經(jīng)注銷的除外)所列的各種低值易耗品數(shù)量，與本部門實有的低值易耗品

56、核對相符。其方案本錢的合計數(shù)，應與財務會計部門“在用低值易耗品明細帳中該部門低值易耗品的金額核對相符。低值易耗品的分類、各種明細帳的格式，以及低值易耗品的領(lǐng)用憑證、轉(zhuǎn)移憑證和報廢憑證的格式，由企業(yè)自行規(guī)定。(九)企業(yè)可以根據(jù)低值易耗品資金管理的詳細情況，將在庫低值易耗品并入“原資料科目核算，并將本科目改為“在用低值易耗品科目，核算在用低值易耗品的方案本錢和價值損耗。第125號科目調(diào)進外匯價差(一)本科目核算企業(yè)按規(guī)定調(diào)進用于購買進口原資料等所需外匯，用人民幣支付的外匯價差。調(diào)進用于購買設(shè)備等所需外匯，用人民幣支付的外匯價差，應由專項資金支付，不在本科目核算。(二)調(diào)進外匯用人民幣支付的外匯價差

57、，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款等科目。調(diào)進的外匯額度應在備查簿中進展登記。用調(diào)進的外匯購買原資料等應分攤的外匯價差，借(增)記“資料采購等科目，貸(減)記本科目。企業(yè)按規(guī)定收取用于彌補用匯差價的補貼，應首先沖減未攤銷的調(diào)進外匯價差，借(減)記“其他應交款科目，貸(減)記本科目；其他部分，應沖減有關(guān)資料本錢，借(減)記“其他應交款科目，貸(減)記“資料采購“資料本錢差別或“原資料等科目。第129號科目資料本錢差別(一)本科目核算企業(yè)各種資料的實踐本錢與方案本錢的差別。(二)外購資料的本錢差別，運用“資料采購科目轉(zhuǎn)入本科目。自制資料的本錢差別，運用“輔助消費等科目轉(zhuǎn)入本科目。委托外單位加

58、工資料的本錢差別，應自“委托加工資料科目轉(zhuǎn)入本科目。建立單位轉(zhuǎn)記入本科目的借(增)方；實踐本錢小于方案本錢的差別，記入本科目的貸(減)方。調(diào)整資料方案本錢時，調(diào)整的數(shù)額應自“原資料“燃料等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少方案本錢的數(shù)額，記入本科目的借(增)方；調(diào)整添加方案本錢的數(shù)額，記入本科目的貸(減)方。(三)發(fā)出資料應負擔的本錢差別，必需按月分攤，不得在季末或年末一次計算。發(fā)出資料應負擔的本錢差別，除委托外部加工發(fā)出資料可按上月的差別率計算外，都應運用當月的實踐差別率，差別率的計算公式如下：本月資料本錢差別率(月初結(jié)存資料的本錢差別本月收入資料的本錢差別)(月初結(jié)存資料的方案本錢本月收入資料的方案

59、本錢)100上月資料本錢差別率月初結(jié)存資料的本錢差別月初結(jié)存資料的方案本錢100結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料應負擔的本錢差別，借(增)記“根本消費“輔助消費“車間經(jīng)費“企業(yè)管理費“委托加工資料“發(fā)出商品，或借(減)記“銷售等科目，貸(減)記本科目。實踐本錢大于方案本錢的差別，用藍字登記；實踐本錢小于方案本錢的差別，用紅字登記。(四)本科目的月末借(增)方余額，反映庫存原資料、燃料以及庫存、出租、出借包裝物和在庫、在用低值易耗品等各類資料的實踐本錢大于方案本錢的差別；貸(減)方余額，反映各類資料實踐本錢小于方案本錢的差別。(五)本科目應分別“原資料“燃料“包裝物“低值易耗品等，按照資料類別或種類進展明細核算，不

60、能運用一個綜合差別率。(六)企業(yè)根據(jù)詳細情況，可以單獨設(shè)置本科目，也可以不設(shè)置本科目，在“原資料“燃料“包裝物“低值易耗品等科目內(nèi)分別設(shè)置“本錢差別明細料目核算。第131號科目委托加工資料(一)本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種資料的實踐本錢。(二)發(fā)給外單位加工的資料，按方案本錢借(增)記本科目，貸(減)記各有關(guān)資料科目；并將應負擔的本錢差別，借(增)記本科目，貸(減)記“資料本錢差別科目(實踐本錢小于方案本錢的差別，用紅字登記)；加工費和外地運雜費，借(增)記本科目，貸(減)記“現(xiàn)金“銀行存款，或貸(增)記“應付購貨款等科目。加工完成驗收入庫的資料，按方案本錢借(增)記“原資料“包裝物“低