財資企業(yè)集團(tuán)財務(wù)文件的披露

1、93/93附 錄 十 六財 務(wù) 資 料 的 披 露本附錄載有上市發(fā)行人須在其初步業(yè)績公布、中期報告、年度報告、上市文件及有關(guān)股本證券的通函內(nèi)所至少載列的財務(wù)資料。以下的規(guī)定只屬補(bǔ)充規(guī)定，概不取代上市規(guī)則任何其它的披露規(guī)定。釋 義除非另有講明，否則，本附錄中凡提及上市發(fā)行人的財務(wù)報表又或其營業(yè)額、凈收入、盈利或虧損、活動、業(yè)務(wù)或資產(chǎn)，應(yīng)概視為指該上市發(fā)行人的綜合財務(wù)報表或是其綜合財務(wù)報表中所載列的營業(yè)額、凈收入、盈利或虧損、活動、業(yè)務(wù)或資產(chǎn)。在本附錄中，除文意另有所指外，下列詞語具有如下意義：“銀行”指銀行條例所界定的銀行、有限制牌照銀行及存款公司“財資企業(yè)集團(tuán)”一詞的涵義與下文第36段所界定的

2、涵義相同“香港發(fā)行人”一詞的涵義與上市規(guī)則第一章中該詞的涵義相同“新申請人”一詞的涵義與上市規(guī)則第一章中該詞的涵義相同“海外發(fā)行人”一詞的涵義與上市規(guī)則第一章中該詞的涵義相同“中國發(fā)行人”一詞的涵義與上市規(guī)則第一章中該詞的涵義相同“證券*”一詞的涵義與上市規(guī)則附錄七I部第1段中該詞的涵義相同對所有財務(wù)報表的規(guī)定年度報告、上市文件或通函內(nèi)所呈列的每份財務(wù)報表，均須能真實而公平地反映上市發(fā)行人的事務(wù)狀況以及其營運(yùn)業(yè)績及現(xiàn)金流量情況，其中至少須包含下列各項：資產(chǎn)負(fù)債表；損益表；現(xiàn)金流量表；權(quán)益變動報表；上文(1)至(4)項（首尾兩項包括在內(nèi)）所提述 報表中的數(shù)字與過去同期數(shù)字的比較；及會計政策及注釋

3、。2.1除附注2.4及2.5另有規(guī)定外，上市發(fā)行人的年度賬目須符合以下其中一套準(zhǔn)則：-經(jīng)香港會計師公會批準(zhǔn)并載于該會不時發(fā)出的會計實務(wù)準(zhǔn)則的會計準(zhǔn)則；或國際會計準(zhǔn)則委員會不時頒布的國際會計準(zhǔn)則。采納國際會計準(zhǔn)則的上市發(fā)行人和上市申請人必須：披露和解釋國際會計準(zhǔn)則與香港的公認(rèn)會計原則在會計處理方法上會對其財務(wù)報表造成重大阻礙的差異；及(ii)就任何此等重大差異所造成的財務(wù)阻礙編制一份報表。除非有合理理由，否則發(fā)行人必須持續(xù)采納附注2.1所載的同一準(zhǔn)則，不得隨意改動。如有任何改動，必須在年度賬目中披露所有理由。在中華人民共和國注冊成立的上市發(fā)行人和上市申請人如采納國際會計準(zhǔn)則，則不受上文附注2.1

4、(b)(i)及(ii)條的規(guī)限。如屬中華人民共和國注冊成立的發(fā)行人，其年度賬目可額外附加一部分，載列遵照適用的中國會計規(guī)則及規(guī)例而編制的財務(wù)資料，但賬目中須同時講明有關(guān)規(guī)則及規(guī)例與附注2.1所述其中一套準(zhǔn)則之間的重大差異（如有）所產(chǎn)生的財務(wù)阻礙。2.4在本交易所作第二上市的海外發(fā)行人可遵照美國公認(rèn)會計原則編制年度賬目。 2.5如本財政年度內(nèi)先前的中期報告期間的會計估算在本財政年度其后的中期報告期間有所變動，并對該其后的中期報告期間有重大阻礙，則上市發(fā)行人須披露對本財政年度有重大阻礙或預(yù)期對其后期間有重大阻礙的會計估算的變動性質(zhì)和金額。如變動的阻礙無法量化，亦須予以講明。 2.6在特不情況下，如

5、本交易所準(zhǔn)許海外發(fā)行人毋須依照附注2.1中任何一套準(zhǔn)則編制年度賬目，本交易所通常會規(guī)定該年度賬目須講明所采納會計準(zhǔn)則與上述附注2.1所述其中一套準(zhǔn)則之間的重大差異（如有）所產(chǎn)生的財務(wù)阻礙。 2.7如有關(guān)財務(wù)報表未能真實而公平地反映發(fā)行人的事務(wù)狀況以及其營運(yùn)業(yè)績及現(xiàn)金流淌情況，則須提供更詳盡及 / 或附加的數(shù)據(jù)。 2.8如上市發(fā)行人不知應(yīng)提供何種較詳盡及 / 或附加的數(shù)據(jù)，應(yīng)向本交易所尋求指引。3.如有關(guān)財務(wù)報表未能真實而公平地反映發(fā)行人的事務(wù)狀況以及其營運(yùn)業(yè)績及現(xiàn)金流淌情況，則須提供更詳盡及 / 或附加的數(shù)據(jù)。3.1如上市發(fā)行人不知應(yīng)提供何種較詳盡及 / 或附加的數(shù)據(jù)，應(yīng)向本交易所尋求指引。3

6、.2如上市發(fā)行人（依照其注冊成立或設(shè)立當(dāng)?shù)厝魏芜m用的法定條文）毋須編制其財務(wù)報表以真實而公平地反映情況，但其財務(wù)報表的編制須符合同等的標(biāo)準(zhǔn)，則本交易所或會容許該發(fā)行人按該標(biāo)準(zhǔn)編制其財務(wù)報表。然而，發(fā)行人必須向本交易所查詢。差不多的財務(wù)資料4.第2段所述的財務(wù)報表須至少包括下列的數(shù)據(jù)；此等資料可載于財務(wù)報表附注內(nèi)。銀行在編制初步業(yè)績公布、中期報告、年度報告、上市文件及通函時，須遵守附錄十五有關(guān)披露的規(guī)定。(1)損益表(a)營業(yè)額；(b)除稅前盈利（或虧損），包括在聯(lián)營公司及共同操縱的實體之損益中所占的款額；而所占款額當(dāng)中因規(guī)模及阻礙范圍而被視為專門項目者，應(yīng)分不加以披露；(c)利得稅（香港及海外

7、）；并講明每項利得稅的計算基準(zhǔn)，及分不披露其所占的聯(lián)營公司及共同操縱的實體之盈利而須繳付的稅款；(d)少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)占盈利（或虧損）；(e)股東應(yīng)占盈利（或虧損）；(f)就每類股份（講明每類股份詳情）已派付或擬派付的每股股息及因此而承擔(dān)的款額（或作適當(dāng)?shù)姆穸暶鳎幻抗捎?；投資及其它收入；銷貨成本；借款利息支出；折舊 / 攤銷；出售投資或物業(yè)的盈利（或虧損）； (a)至(l)項（首尾兩項包括在內(nèi)）所述的數(shù)字與過去同期數(shù)字的比較。4.1如第4(1)分段所指定的數(shù)據(jù)項不適用于上市發(fā)行人的業(yè)務(wù)，則應(yīng)作出適當(dāng)調(diào)整。如本附錄的規(guī)定不適用于上市發(fā)行人的業(yè)務(wù)或情況，本交易所或會要求作適當(dāng)?shù)男薷?。資產(chǎn)負(fù)債表

8、固定資產(chǎn)；流淌資產(chǎn)；存貨債務(wù)人（包括信貸政策及應(yīng)收賬款的賬齡分析）；銀行存款及手頭現(xiàn)金；及其它流淌資產(chǎn)；流淌負(fù)債借款及債務(wù)應(yīng)付賬款的賬齡分析；流淌資產(chǎn)凈值（負(fù)債凈額）；總資產(chǎn)減流淌負(fù)債；非流淌負(fù)債；(i)借款及債務(wù)資本及儲備；及少數(shù)股東權(quán)益。 (3)分部資料除了上述第4(1)及(2)段規(guī)則所規(guī)定的數(shù)據(jù)外，上市發(fā)行人的損益表及資產(chǎn)負(fù)債表必須包括以下規(guī)定的數(shù)據(jù)：(a)若上市發(fā)行人依照香港標(biāo)準(zhǔn)會計準(zhǔn)則編制年度財務(wù)報表，則須包括會計實務(wù)準(zhǔn)則第26號所規(guī)定的資料；或(b)若上市發(fā)行人依照國際會計準(zhǔn)則編制年度財務(wù)報表，則須包括國際會計準(zhǔn)則第14號所規(guī)定的資料；或(c)若上市發(fā)行人依照美國公認(rèn)會計原則編制年

9、度財務(wù)報表，則須包括美國公認(rèn)會計原則中處理分部報的相關(guān)會計準(zhǔn)則所規(guī)定的資料。5.在會計政策部份內(nèi)，上市發(fā)行人須講明編制財務(wù)報表所依循的是哪套會計準(zhǔn)則。如適用，上市發(fā)行人應(yīng)提供一項由董事作出的講明，解釋賬目中與此套會計準(zhǔn)則中任何部份有重大偏離的理由。年度報告內(nèi)的資料6.上市發(fā)行人須在其年度報告內(nèi)刊載下文第7至35段所列的資料。除非另有相反講明，否則，此等段落所指定的財務(wù)數(shù)據(jù)可收載于財務(wù)報表以外的其它地點(diǎn)，從而不屬核數(shù)師就財務(wù)報表所呈交的報告范圍。銀行則另須遵守香港金融治理局就年度報告的內(nèi)容而不時發(fā)出或指明的本地注冊認(rèn)可機(jī)構(gòu)披露財務(wù)數(shù)據(jù)指引或其它規(guī)例。本交易所如認(rèn)為在上市發(fā)行人的年度報告內(nèi)刊載某些

10、特定資料，會有違公眾利益，或嚴(yán)峻損害上市發(fā)行人本身的利益，則可批準(zhǔn)該上市發(fā)行人在年度報告中省略有關(guān)資料。只有確信省略此等數(shù)據(jù)在事實和情況方面相當(dāng)可能可不能誤導(dǎo)公眾（該等事實和情況是評估有關(guān)證券所必須知悉的），本交易所方會加以批準(zhǔn)。至于任何此等豁免申請所依照的事實是否正確及是否相關(guān)，概由上市發(fā)行人或其代表負(fù)責(zé)?！柏斦甓取币辉~指上市發(fā)行人之財務(wù)報表所涵蓋的期間（即使有關(guān)期間并非一個歷年）。(1)凡財務(wù)報表會計期間的開始日是在2001年1月1日之前，上市發(fā)行人須提供其要緊業(yè)務(wù)概況；如概述兩項或兩項以上的業(yè)務(wù)，上市發(fā)行人須分述每項業(yè)務(wù)的營業(yè)額及其對業(yè)績的貢獻(xiàn)。(2)凡財務(wù)報表會計期間的開始日是在20

11、01年1月1日或以后，上市發(fā)行人須在財務(wù)報表內(nèi)提供以下規(guī)定的數(shù)據(jù)： (a)若上市發(fā)行人依照香港標(biāo)準(zhǔn)會計準(zhǔn)則編制年度財務(wù)報表，則須包括會計實務(wù)準(zhǔn)則第26號所規(guī)定的資料；或(b)若上市發(fā)行人依照國際會計準(zhǔn)則編制年度財務(wù)報表，則須包括國際會計準(zhǔn)則第14號所規(guī)定的資料；或(c)若上市發(fā)行人依照美國公認(rèn)會計原則編制年度財務(wù)報表，則須包括美國公認(rèn)會計原則中處理分部報的相關(guān)會計準(zhǔn)則所規(guī)定的資料。8.(1)凡財務(wù)報表會計期間的開始日是在2001年1月1日之前，上市發(fā)行人須載有營業(yè)額的地域性分析；如某地區(qū)的業(yè)務(wù)對凈收入的貢獻(xiàn)為異常的，則上市發(fā)行人須載列其在香港以外地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)所的凈收入；但假如該等海外業(yè)務(wù)占營業(yè)

12、額及經(jīng)營業(yè)績均不足10%，則毋須對凈收入作任何分析；8.1集團(tuán)內(nèi)部的交易不應(yīng)計入有關(guān)的營業(yè)額及業(yè)績內(nèi)。8.2以數(shù)字或百分比方式概括地作出的、并按市場（不必按國家逐一列出）劃分的凈營業(yè)額地域性分析，可予同意。如需作出分析，則應(yīng)按洲劃分；但如該集團(tuán)50%的海外業(yè)務(wù)集中在某個洲，則應(yīng)再作進(jìn)一步的分析，例如按該洲內(nèi)的國家予以分析。海外業(yè)務(wù)包括從香港直接出口的業(yè)務(wù)，以及在香港以外地區(qū)經(jīng)營的業(yè)務(wù)。8.3如情況需要正確評估上市發(fā)行人的業(yè)務(wù)，例如有一重大部份的凈收入源自任何一個地區(qū)的業(yè)務(wù)，則上市發(fā)行人應(yīng)就凈收入提供地域性的適當(dāng)分析。除非某地區(qū)的業(yè)務(wù)對發(fā)行人凈收入的貢獻(xiàn)為“異常”（abnormal）的，否則毋須

13、對凈收入作出分析。所謂“異?！?，是指盈利與營業(yè)額的比率，與一般的比率有專門大的差異，例如：集團(tuán)在某個洲，從營業(yè)額賺取40%的毛利，而在其它地點(diǎn)，則營業(yè)額僅賺取10%的毛利，應(yīng)如實清晰講明。(2)凡財務(wù)報表會計期間的開始日是在2001年1月1日或以后，上市發(fā)行人須在財務(wù)報表內(nèi)提供以下規(guī)定的數(shù)據(jù)： (a)若上市發(fā)行人依照香港標(biāo)準(zhǔn)會計準(zhǔn)則編制年度財務(wù)報表，則須包括會計實務(wù)準(zhǔn)則第26號所規(guī)定的資料；或(b)若上市發(fā)行人依照國際會計準(zhǔn)則編制年度財務(wù)報表，則須包括國際會計準(zhǔn)則第14號所規(guī)定的資料；或(c)若上市發(fā)行人依照美國公認(rèn)會計原則編制年度財務(wù)報表，則須包括美國公認(rèn)會計原則中處理分部報的相關(guān)會計準(zhǔn)則所

14、規(guī)定的資料。9.上市發(fā)行人須在其財務(wù)報表中講明：每家附屬公司的名稱、其要緊業(yè)務(wù)所在國家、以及其注冊或成立的國家；如屬在中國成立的附屬公司，則須講明其依照中國法律注冊的法人類不（例如：合同式合營公司或合作式合營公司）；及每家附屬公司的已發(fā)行股本及債務(wù)證券的詳情。就中國注冊成立的附屬公司而言，凡文中提及“證券”之處即指“證券*”。9.2如上市發(fā)行人的附屬公司數(shù)目太多，則有關(guān)講明只須包括以下附屬公司的詳情，即董事認(rèn)為對集團(tuán)的凈收入有重大貢獻(xiàn)的，或持有集團(tuán)資產(chǎn)或負(fù)債一重大部份的。關(guān)于在有關(guān)財政年度內(nèi)涉及本身的證券或其附屬公司的證券之交易，上市發(fā)行人須刊載：上市發(fā)行人或其附屬公司所發(fā)行或授予的任何可轉(zhuǎn)換

15、證券、期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證或其它類似權(quán)利的類不、數(shù)目及條款等詳情，以及上市發(fā)行人或其附屬公司因該項發(fā)行或授予而獲得的收益；任何人士依照上市發(fā)行人或其附屬公司在任何時刻發(fā)行或授予的可轉(zhuǎn)換證券、期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證或其它類似權(quán)利，行使轉(zhuǎn)換權(quán)或認(rèn)購權(quán)的詳情；上市發(fā)行人或其附屬公司贖回或購回或注銷其可贖回證券的詳情，以及該等證券在資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日當(dāng)天尚未贖回的證券數(shù)額；及上市發(fā)行人或其附屬公司在該財政年度內(nèi)購回、出售或贖回其上市證券的詳情；或作適當(dāng)?shù)姆穸暶?。上述講明須包括上市發(fā)行人購回、出售或贖回該等證券所支付或收取的價格總額，并應(yīng)區(qū)不：在本交易所；在另一家證券交易所；通過私人安排；及通過公開要約購回或出售的證

16、券。有關(guān)講明亦須區(qū)不由上市發(fā)行人購回（并因而注銷）的上市證券，以及由上市發(fā)行人附屬公司購回的上市證券；就中國發(fā)行人或是有附屬公司在中國注冊成立的上市發(fā)行人而言，凡在第10(1)至10(4)分段（首尾兩段包括在內(nèi)）中提及證券之處，即指“證券*”。上市發(fā)行人如發(fā)行股本證券以換取現(xiàn)金，但并非按持股比例向其股東發(fā)行，而且該項發(fā)行并未征得其股東的特不批準(zhǔn)，則須講明：發(fā)行證券的緣故；發(fā)行的股本證券的類不；就每類股本證券而言，發(fā)行的數(shù)目及其面值總額；每張證券的發(fā)行價；上市發(fā)行人從每張證券可得的凈價；如獲分配證券者少于6人，則列明各人的姓名或名稱；如獲分配證券者為6人或以上，則對該等人士作一整體性的簡介；有關(guān)

17、證券在訂定發(fā)行條款當(dāng)日（列明日期）的市價；及所得款項的用途。11.1就中國發(fā)行人而言，凡本段中提及證券之處，即指“證券*”。上市發(fā)行人應(yīng)提供董事及高層治理人員簡短的個人數(shù)據(jù)。此等資料包括姓名、年齡、其于上市發(fā)行人或該集團(tuán)的其它成員公司擔(dān)任的職位、其于上市發(fā)行人或該集團(tuán)的服務(wù)年資，以及股東所需明白的有關(guān)該等人士的能力和品行的其它數(shù)據(jù)（如業(yè)務(wù)經(jīng)驗）。倘任何董事及高層治理人員與其它董事或高層治理人員有以下任何一種關(guān)系者，須予披露該等關(guān)系。此等關(guān)系為：配偶；與該董事或高層治理人員同居儼如配偶的人；任何親屬關(guān)系如任何年齡的子女或繼子女、父母或繼父母、兄弟、姊妹、繼兄弟或繼姊妹、配偶的父母、子女的配偶、兄

18、弟姊妹的配偶、配偶的兄弟姊妹。倘上市發(fā)行人的董事為另一家公司的董事或雇員，及該公司擁有上市發(fā)行人股本權(quán)益，而此等權(quán)益依照證券（公開權(quán)益）條例第II部須披露予發(fā)行人，則此事實須予披露。上市發(fā)行人的董事應(yīng)負(fù)責(zé)決定哪些個不人士（一個或以上）為高層治理人員。高層治理人員可包括上市發(fā)行人附屬公司的董事，以及上市發(fā)行人的董事認(rèn)為合適的集團(tuán)內(nèi)其它科、部門或營運(yùn)單位的主管。就中國發(fā)行人而言，本段所提及董事及高層治理人員之處，也包括監(jiān)事。上市發(fā)行人須列載與董事、行政總裁及其它人士的權(quán)益有關(guān)的資料如下：(1)在第13(2)分段的規(guī)限下，講明在資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日當(dāng)天：上市發(fā)行人每名董事及行政總裁在發(fā)行人或其相聯(lián)法團(tuán)（

19、即公開權(quán)益條例所指的相聯(lián)法團(tuán)）的股本證券或債務(wù)證券中所占的權(quán)益；但如本交易所認(rèn)為，每名董事或行政總裁依照公開權(quán)益條例被視為擁有權(quán)益的相聯(lián)法團(tuán)的數(shù)目太多，以致遵守本分段所提供的有關(guān)資料就集團(tuán)而言并非重大，且需占用過多篇幅，則本交易所可全權(quán)決定，同意修改或豁免遵守本分段有關(guān)披露相聯(lián)法團(tuán)的規(guī)定；及授予上市發(fā)行人董事或行政總裁、或該等董事或行政總裁的配偶或18歲以下子女，認(rèn)購上市發(fā)行人的股本證券或債務(wù)證券的權(quán)利的詳情，以及行使該項權(quán)利的情況，一如依照公開權(quán)益條例第29條而備存的登記冊所載錄者，或須依據(jù)上市公司董事進(jìn)行證券交易的標(biāo)準(zhǔn)守則（就本分段而言，有關(guān)規(guī)定均須視為適用于中國發(fā)行人的監(jiān)事，如同其適用于

20、董事般）向上市發(fā)行人及本交易所發(fā)出通知者。如無上述權(quán)益，或無授予或行使上述權(quán)利，應(yīng)如實講明；(2)依照第13(1)分段的規(guī)定作出講明時，須注明持有的證券所屬的公司、證券類不及數(shù)目。但在下述情況下，則毋須披露有關(guān)資料：如董事在上市發(fā)行人或其附屬公司股本證券中擁有的權(quán)益，僅以非實益的方式、及為持有所規(guī)定的資格股而持有，則毋須披露該項權(quán)益；如董事在上市發(fā)行人附屬公司的股本證券中擁有非實益權(quán)益，而該項權(quán)益僅為依照一項有效而在法律上可予執(zhí)行的信托聲明書（該信托以該附屬公司的母公司或上市發(fā)行人為受益人）持有股份，且其唯一目的在于確保有關(guān)附屬公司有超過一名的股東，在此情況下，則毋須披露該董事?lián)碛械姆菍嵰鏅?quán)益

21、。13.1如因董事持有的證券屬資格股，而依照本段所述的例外情況，該證券權(quán)益并未予以披露，則須作出一項一般聲明，講明董事持有資格股。(3)講明在有關(guān)年度結(jié)算日當(dāng)天，上市發(fā)行人董事或行政總裁以外的人士，在上市發(fā)行人股本證券中所占的權(quán)益，一如依照公開權(quán)益條例第16(1)條而備存的登記冊所載錄者；此外，并須講明有關(guān)權(quán)益的數(shù)額。如并無該類權(quán)益記錄在登記冊內(nèi)，則應(yīng)如實講明；及就第13(2)及(3)分段而言，如任何權(quán)益出現(xiàn)重迭擁有的情況，應(yīng)詳加講明。就中國發(fā)行人而言：凡在第13(1)至13(3)分段（首尾兩段包括在內(nèi)）中提及董事或行政總裁之處，也包括監(jiān)事；凡在第13(1)至13(3)分段（首尾兩段包括在內(nèi)）

22、中提及證券之處，即指“證券*”。如有董事擬在下次股東周年大會上重選連任，則上市發(fā)行人須講明有關(guān)服務(wù)合約尚未屆滿的期間（該等合約屬雇主在一年內(nèi)不可在不予賠償（法定賠償除外）的情況下終止者）。如無該等服務(wù)合約，則如實講明。14.1就中國發(fā)行人而言，凡本段中提及董事之處，也包括監(jiān)事。上市發(fā)行人須列載其董事仍然或曾經(jīng)直接或間接擁有重大權(quán)益的重要合約（在財政年度內(nèi)或結(jié)束時仍然生效者）的詳情。如無該類合約，則如實講明。就中國發(fā)行人而言，凡本段中提及董事之處，也包括監(jiān)事?！爸匾霞s”（contract of significance），是指某一合約而其金額或價值，相等于下列各項的5%或以上：如屬資本交易，或

23、交易的要緊目的在于提供信貸，以發(fā)行人的有形資產(chǎn)凈值計算；或如屬其它情況，以上市發(fā)行人的購貨、銷售、支出或收入（視屬何情況而定）的總額計算。上市發(fā)行人如擁有附屬公司，應(yīng)以綜合基準(zhǔn)計算所得的集團(tuán)購貨、銷售、支出、收入或有形資產(chǎn)凈值總額作出比較。盡管附注15.2已注明有關(guān)百分比的規(guī)定，但若不列某項合約的詳情會改變或阻礙到依靠有關(guān)數(shù)據(jù)的人士所作的推斷或決定，則該合約即被視為屬上市發(fā)行人的“重要合約”。上市發(fā)行人須列載：上市發(fā)行人或其任何一家附屬公司與控股股東或其附屬公司之間所訂的重要合約詳情；就本分段及第16(2)分段而言，“控股股東”（controlling shareholder）指在上市發(fā)行人的

24、股東大會上有權(quán)行使：（就中國發(fā)行人而言）30%或以上（或適用的中國法律不時規(guī)定的較低百分比，而該百分比是觸發(fā)強(qiáng)制性公開要約，或確立對企業(yè)法律上或治理上的操縱所需的）的投票權(quán)的股東；或有能力操縱組成上市發(fā)行人董事會大部份成員的股東；（在其它情況下）35%或以上（或收購守則不時規(guī)定會觸發(fā)強(qiáng)制性公開要約所需的較低百分比）的投票權(quán)的股東；或有能力操縱組成上市發(fā)行人董事會大部份成員的股東?？毓晒蓶|或其附屬公司向上市發(fā)行人或其附屬公司提供服務(wù)的重要合約詳情；參閱附注15.2及16.1。上市發(fā)行人須提供有關(guān)股東已放棄或同意放棄任何股息的安排的詳情。17.1如股東已同意放棄今后的股息，則除了講明有關(guān)詳情外，還

25、須一并講明在過去一個財政年度內(nèi)應(yīng)付股息的詳情。如發(fā)行人在有關(guān)的歷年內(nèi)曾就每股股份派付若干股息，而股東放棄的股息數(shù)目不大，則可不予披露。如財務(wù)報表所載的凈收入與上市發(fā)行人曾發(fā)表的盈利預(yù)測有重大差異，則上市發(fā)行人應(yīng)解釋差異的緣故。上市發(fā)行人須以比較表的形式，載列在過去五個財政年度內(nèi)，集團(tuán)已公布的業(yè)績、資產(chǎn)及負(fù)債的摘要。如有關(guān)業(yè)績與資產(chǎn)負(fù)債表并非按一致的基準(zhǔn)編制，則須在摘要內(nèi)作出解釋。海外發(fā)行人或中國發(fā)行人須講明（如屬適用）上市發(fā)行人注冊或成立的司法管轄區(qū)并無優(yōu)先購買權(quán)；20.1如上市發(fā)行人已在或?qū)诹硪蛔C券交易所作要緊上市，而該證券交易所并沒有優(yōu)先購買權(quán)的規(guī)定，同時上市發(fā)行人在其它方面亦不受該等

26、權(quán)利所規(guī)限，則上市發(fā)行人或其要緊附屬公司進(jìn)行下列證券發(fā)行以換取現(xiàn)金，而導(dǎo)致上市發(fā)行人股東所占權(quán)益的百分比受到重大攤薄時，本交易所預(yù)期其發(fā)行條款將不可能會重大減損股東權(quán)益的價值。上述的證券發(fā)行是指發(fā)行股份、可轉(zhuǎn)換股份的證券；或可認(rèn)購任何股份或該等可轉(zhuǎn)換證券的期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證或類似權(quán)利。就中國發(fā)行人而言，凡文中提及證券之處，即指“證券*”。海外發(fā)行人或中國發(fā)行人須列載使其上市證券的持有人能夠取得稅項減免所需的資料，而有關(guān)的稅項減免是因其持有該等證券而享有的。上市發(fā)行人須于財務(wù)報表內(nèi)列載有關(guān)貸款及借款的資料：除非上市發(fā)行人為銀行，否則須提供有關(guān)貸款及借款的分析，即在資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日當(dāng)天，其須于下列期限

27、內(nèi)償還的銀行貸款及透支、和其它借貸，以及此兩項的總金額：即期或一年內(nèi)；一年以上，但未超過兩年的期間；兩年以上，但未超過五年的期間；及五年以上；講明在有關(guān)財政年度內(nèi)撥作資本的利息數(shù)額。如上市發(fā)行人持作進(jìn)展及/或出售、或投資之用的物業(yè)金額，相等于其有形資產(chǎn)凈值的15%以上，或該等物業(yè)所提供的貢獻(xiàn)，超過其除稅前營業(yè)盈利的15%，則上市發(fā)行人須就有關(guān)財政年度提供下列資料：(1)如物業(yè)時作進(jìn)展及 / 或出售之用：載列足以識不該物業(yè)的地址，一般應(yīng)包括郵政地址、地段編號，以及物業(yè)在其司法管轄區(qū)有關(guān)政府部門內(nèi)登記的其它名稱；如該物業(yè)尚在興建，講明在年度報告日期當(dāng)天的完工程度；如該物業(yè)尚在興建，講明可能的竣工日

28、期；講明現(xiàn)時的用途（例如：用作店鋪、辦公室、工廠或住宅等）；講明物業(yè)的地盤及樓面面積；及講明集團(tuán)占該物業(yè)權(quán)益的百分比；(2)如物業(yè)持作投資之用：載列足以識不該物業(yè)的地址，一般應(yīng)包括郵政地址、地段編號，以及物業(yè)在其司法管轄區(qū)有關(guān)政府部門內(nèi)登記的其它名稱；講明現(xiàn)時的用途（例如：用作店鋪、辦公室、工廠或住宅等）；及講明該物業(yè)是以短期、中期抑或長期租賃契約持有；如物業(yè)位于香港以外地區(qū)，則講明是否屬永久業(yè)權(quán)。但如上市發(fā)行人的物業(yè)數(shù)目太多，則只須包括董事認(rèn)為重大的物業(yè)的詳情。上市發(fā)行人須在其財務(wù)報表載列下述有關(guān)董事酬金的資料：財政年度內(nèi)的董事袍金總額；董事的差不多薪金、房屋津貼、其它津貼及非現(xiàn)金利益總額；

29、在財政年度內(nèi)，為董事或離任董事所付的退休金打算供款總額；在財政年度內(nèi)，由上市發(fā)行人、集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)成員公司自行酌定的、或按其業(yè)績計算的已支付或應(yīng)付予董事的花紅總額（不包括下列(5)及(6)項披露的款額）；在財政年度內(nèi)，為促使董事加盟或在董事加盟上市發(fā)行人時已支付或應(yīng)付予董事的款項總額；在財政年度內(nèi)，為補(bǔ)償董事或離任董事因其失去作為上市發(fā)行人集團(tuán)內(nèi)成員公司董事的職位或其它治理人員職位而已支付或應(yīng)付予他們的款項總額，該等款額應(yīng)區(qū)分合約訂明應(yīng)付的款項及其它款項（不包括上述(2)至(5)項披露的款額）；有關(guān)董事薪酬（按上述(1)至(6)項所支付的款項）等級的分析，講明獲支付各級薪酬的董事人數(shù)；其薪酬等級

30、，港幣0元至100萬元為第一級，100萬元以上的，則每級最高限額為港幣50萬元的整倍數(shù)，而每級首尾相差港幣499,999元；及有關(guān)董事已放棄或同意放棄任何薪酬的安排的詳情。如董事已同意放棄今后的薪酬，則除了講明有關(guān)詳情外，還須一并講明在過去一個財政年度內(nèi)應(yīng)計薪酬的詳情。不管薪酬來自上市發(fā)行人、其附屬公司或其它人士，本規(guī)定均屬適用。上述第(2)至(6)分段（包括首尾兩分段）所要求分析的款額，為依照公司條例第161(1)條要求上市發(fā)行人在財務(wù)報表內(nèi)披露的款額。如董事按合約規(guī)定享有固定款額的花紅，則該花紅在性質(zhì)上多屬差不多薪金，因此應(yīng)按上述第(2)分段的規(guī)定予以披露。如任何董事按合約規(guī)定享有按上市發(fā)

31、行人或其附屬公司的營業(yè)額或盈利的若干百分比獲得的花紅，則該筆款項應(yīng)按上述第(4)分段的規(guī)定予以披露。就中國發(fā)行人而言，凡文中提及的董事或離任董事之處，也指及包括監(jiān)事或離任監(jiān)事（視何者適用而定）。上市發(fā)行人須在其財務(wù)報表內(nèi)披露財政年度內(nèi)獲最高薪酬的五名人士的資料。就此而言，薪酬并不包括已付或應(yīng)付予該名人士的銷售傭金。如該五名人士均為上市發(fā)行人的董事，而本段所需資料已依照上述第24段在董事薪酬金項下予以披露，則只須就此事實作出適當(dāng)聲明，毋須再作其它披露。如有一名或一名以上最高薪酬人士的資料并未列入董事薪酬金一項，則須披露下列資料：財政年度內(nèi)的差不多薪金、房屋津貼、其它津貼及非現(xiàn)金利益總額；在財政年

32、度內(nèi)所付的退休金打算供款總額；在財政年度內(nèi)，由上市發(fā)行人、集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)成員公司自行酌定的、或按其業(yè)績計算的已支付或應(yīng)付予該高薪人士的花紅總額（不包括下列(4)及(5)項披露的款額）；在財政年度內(nèi)，為促使該高薪人士加盟或在該高薪人士加盟上市發(fā)行人或集團(tuán)時已支付或應(yīng)付予該高薪人士的款項總額；在財政年度內(nèi)，為補(bǔ)償該高薪人士因其失去發(fā)行人集團(tuán)內(nèi)成員公司的任何治理人員職位而已支付或應(yīng)付予他們的款項總額，該等款額應(yīng)區(qū)分合約訂明應(yīng)付的款項及其它款項（不包括上述(1)至(3)項披露的款額）；及有關(guān)高薪人士薪酬（按上述(1)至(5)項所支付的款項）等級的分析，講明獲支付各級薪酬的高薪人士人數(shù)；其薪酬等級，港幣0

33、元至100萬元為第一級，100萬元以上的，則每級最高限額為港幣50萬元的整倍數(shù)，而每級首尾相差港幣499,999元。25.1毋須披露獲最高薪酬的個不人士的身份。上市發(fā)行人須披露有關(guān)退休金打算的資料如下：該集團(tuán)施行的要緊打算（一個或以上）的性質(zhì)（即不論其為界定利益打算抑或界定供款打算）；簡要講明如何計算供款或該利益打算的資金來源；雇主在財政年度計入損益表的退休金費(fèi)用；如屬界定供款打算，則載列有關(guān)雇主是否能夠動用已被沒收的供款（即雇員在有關(guān)供款歸其所有前退出該打算，由雇主代雇員處理的供款），以減低現(xiàn)有的供款水平；如屬能夠動用，則列出該年度內(nèi)所動用的數(shù)額及截至資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日可用作該項用途的數(shù)額；及

34、如屬界定利益打算，載列最近期由獨(dú)立精算師以該打算持續(xù)運(yùn)作為基礎(chǔ)而作出的正式評估報告的要點(diǎn)（評估日期不得早于賬目結(jié)算日期前三年）或其后就該打算作出的正式獨(dú)立審核報告的要點(diǎn)。其中須披露下列資料：精算師的姓名（名稱）及資格，采納的精算方法和要緊假設(shè)的簡要講明；在進(jìn)行評估或?qū)徍水?dāng)日，該打算中資產(chǎn)的市值（除非該資產(chǎn)由一名獨(dú)立受托人治理，則可免除此項數(shù)據(jù)）；以百分比表示的供款水平；及就上述(c)所示的任何重大盈余或不足作出評論（包括不足的數(shù)額）。 如上市發(fā)行人曾（依照上市規(guī)則第5.01條）對物業(yè)資產(chǎn)或其它有形資產(chǎn)進(jìn)行了評估，并把該評估載列于其首次公開招股的招股章程內(nèi)，而且，上市發(fā)行人于上市后發(fā)表的首份年度

35、賬目中，有關(guān)資產(chǎn)并沒有按有關(guān)估值數(shù)額（或其后的估值數(shù)額）列賬，則上市發(fā)行人必須于上市后首份年報中披露以下額外資料：(1)招股章程所載的物業(yè)或其它有形資產(chǎn)的有關(guān)估值數(shù)額；及(2)假如該等資產(chǎn)以有關(guān)估值數(shù)額（或其后的估值數(shù)額）列賬，損益表中將須披露額外扣除的折舊額（如有）。上市發(fā)行人(不論是否在香港注冊成立)須依照公司條例的下列條文作出披露：(1)附表10；(2)第128條（附屬公司詳情）；(3)第129條（投資詳情）；(4)第129A條（最終控股公司詳情）；(5)第129D條（董事會報告內(nèi)容）；(6)第161條(董事薪酬）；(7)第161A條（同期相應(yīng)數(shù)字）；(8)第161B條（提供予公司高級人

36、員的貸款）；(9)第162條（董事在合約中的利益）；及(10)第162A條（治理合約）。上市發(fā)行人須講明發(fā)行人截至資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日可供分派予股東的儲備：如為香港發(fā)行人，須依照公司條例第79B條的規(guī)定計算。如是其它情況，則須依照適用于上市發(fā)行人注冊成立所在地的法定條文的規(guī)定計算；如無該等條文，則依照公認(rèn)會計原則計算。上市發(fā)行人須講明在過去三年內(nèi)任何一年，有沒有更換核數(shù)師。上市發(fā)行人須列出有關(guān)要緊客戶（如非與消費(fèi)物品或服務(wù)有關(guān)，則指最終客戶；如與消費(fèi)物品或服務(wù)有關(guān)，則指最終批發(fā)商或零售商（視屬何情況而定）及要緊供貨商（即非資本性物品的最終供貨商）的資料如下：最大的供貨商所占的購貨額百分比；五個最大

37、的供貨商合計所占的購貨額百分比；最大的客戶所占的營業(yè)額或銷售額百分比；五個最大的客戶合計所占的營業(yè)額或銷售額百分比；有關(guān)任何董事、董事的聯(lián)系人、或任何股東（據(jù)董事會所知擁有5%或以上的上市發(fā)行人股本者），在上述(1)至(4)項披露的供貨商或客戶中所占的權(quán)益；如無此等權(quán)益，則作出相應(yīng)的講明；如按上述第(2)項披露者少于30%，則須對此作出講明，但可免除披露上述第(1)、(2)及(5)項（有關(guān)供貨商）所需的資料；及如按上述第(4)項披露者少于30%，則須對此作出講明，但可免除披露上述第(3)、(4)及(5)項（有關(guān)客戶）所需的資料。如上市發(fā)行人的業(yè)務(wù)全部或部份與供應(yīng)任何物品或服務(wù)有關(guān)，則第31分段

38、均屬適用。如為服務(wù)業(yè)務(wù)，客戶可包括上市發(fā)行人的顧客。如與消費(fèi)物品有關(guān)，客戶應(yīng)指最終批發(fā)商或零售商，上市發(fā)行人的業(yè)務(wù)包括批發(fā)或零售業(yè)者則除外。在其它情況下，客戶均指最終客戶。供貨商要緊是指那些為上市發(fā)行人提供其業(yè)務(wù)所特定需要的，以及維持其運(yùn)作所經(jīng)常需要的物品或服務(wù)的供貨商，但不包括下述供貨商，即其提供的物品或服務(wù)可從多個供貨商處以相近價鈔票獲得、或可隨時獲得（例如水、電等）。尤其對提供財務(wù)服務(wù)的上市發(fā)行人（如銀行及保險公司）而言，由于披露供貨商的數(shù)據(jù)價值有限或并無價值，因此這些上市發(fā)行人可無需披露供貨商的資料。如上市發(fā)行人關(guān)于第31分段的規(guī)定是否適用有疑問，必須征求本交易所的意見。 上市發(fā)行人須

39、在其年報中另行載列有關(guān)集團(tuán)財政年度內(nèi)表現(xiàn)的討論及分析，以及講明阻礙其業(yè)績及財務(wù)狀況的重大因素。有關(guān)內(nèi)容須強(qiáng)調(diào)該財政年度內(nèi)業(yè)務(wù)的趨勢，并列出重大事件或交易。上市發(fā)行人董事至少應(yīng)就下列事項加以評論：集團(tuán)的資金流淌性及財政資源。這可包括對截至資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日的借款水平、借款需求的季節(jié)性、借款到期償還概況、承諾的借款額等方面的評論。涉及資本開支承諾及授權(quán)的集資需求，亦可提及；集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)情況，包括債務(wù)到期償還及責(zé)任到期須履行的概況、使用的資本工具類不、貨幣及利率結(jié)構(gòu)。評論范圍可涉及：資金來源和運(yùn)用，以及為加強(qiáng)財務(wù)操縱而制訂的財政政策及目標(biāo)；借貸、所持現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的貨幣單位；按固定息率所作的借貸有多

40、少；使用金融工具作對沖用途；以及外幣投資凈額以貨幣借貸及/或其它對沖工具進(jìn)行對沖的程度；集團(tuán)的訂貨情形（如適用），以及進(jìn)展新業(yè)務(wù)的前景，包括已推出或公布的新產(chǎn)品及服務(wù)；所持的重大投資以及該等投資在財政年度內(nèi)的表現(xiàn)和前景；在財政年度內(nèi)進(jìn)行的有關(guān)附屬公司及聯(lián)營公司的重大收購及出售的詳情；對董事會報告及賬目所提供的分類數(shù)據(jù)作出評論。這可涉及行業(yè)類不的變化、行業(yè)內(nèi)部的進(jìn)展及它們對有關(guān)行業(yè)業(yè)績的阻礙。這方面亦可包括市況的變化、已推出或公布的新產(chǎn)品及服務(wù)及它們對集團(tuán)業(yè)績的阻礙、營業(yè)額及邊際利潤的變化；（如適用）有關(guān)雇員的人數(shù)及酬金、酬金政策、花紅及認(rèn)股期權(quán)打算，以及培訓(xùn)打算的詳情。集團(tuán)資產(chǎn)押記的詳情；集團(tuán)

41、以后作重大投資或購入資本資產(chǎn)的打算詳情，并可能在以后一年如何就上述打算融資；32.1上市發(fā)行人的董事有責(zé)任依照上市發(fā)行人的業(yè)務(wù)、營運(yùn)及財政表現(xiàn)去厘定甚么投資或資本資產(chǎn)為之重大。投資或資本資產(chǎn)的重大程度對各個上市發(fā)行人也不盡相同，需視乎其財政表現(xiàn)的情況、資產(chǎn)的多少及市值的大小、業(yè)務(wù)營運(yùn)的性質(zhì)以及其它因素而定。某項事件，對規(guī)模較小的上市發(fā)行的業(yè)務(wù)及事務(wù)而言盡管屬于“重大”，但對大規(guī)模的上市發(fā)行人而言則通常也不算重大。上市發(fā)行人的董事是最能決定何謂重大的一方。本交易所也明白，有關(guān)資料披露的決定需涉及認(rèn)真而主觀的推斷，同時，本交易所鼓舞上市發(fā)行人在不確信應(yīng)否披露若干數(shù)據(jù)時咨詢本交易所的意見。資本與負(fù)債

42、的比率；上市發(fā)行人應(yīng)披露計算資本與負(fù)債的比率之基準(zhǔn)。匯率波動風(fēng)險及任何相關(guān)對沖。或有負(fù)債（如有）的詳情。銀行、保險公司及船務(wù)公司均無權(quán)引用公司條例附表10 第III部條文給予的權(quán)益。上市發(fā)行人須講明在年度報告所包括的整個會計期間，其有否遵守附錄十四的守則。如上市發(fā)行人未有遵守附錄十四，或只遵守附錄十四的部份守則，或（如屬須上市發(fā)行人持續(xù)遵守的守則）只在該段期間的某部份時刻遵守該等守則，則須講明上市發(fā)行人未有遵守附錄十四內(nèi)的那段守則，以及（如適用）講明那段期間未有持續(xù)遵守有關(guān)守則，并解釋未有遵守的緣故。如上市發(fā)行人有否遵守守則的講明與附錄十四第6段有關(guān)，則該講明須由核數(shù)師予以批閱。財資企業(yè)集團(tuán)如

43、上市發(fā)行人被視為財資企業(yè)集團(tuán)（如以下第36段所界定的），則上市發(fā)行人除須遵守前文各段的規(guī)定以外，也須在其年度報告中至少包括下文第35(1)至35(4)分段（首尾兩段包括在內(nèi)）所載述的數(shù)據(jù)。第35(1)至35(3)分段所規(guī)定的數(shù)據(jù)應(yīng)包括在財務(wù)報表內(nèi)。損益表利息收入；利息開支；外幣買賣所得收益減虧損；證券買賣或其它證券投資所得收益減虧損；其它買賣活動所得收益減虧損；衍生產(chǎn)品所得收益減虧損；壞賬及呆賬預(yù)備金撥備；出售投資證券或出售非作買賣用途的證券所得收益減虧損；就持至到期的證券及投資證券所作的撥備，或就持至到期的證券及非作買賣用途的證券所作的撥備；及營業(yè)利潤（按產(chǎn)品及部門劃分）。資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金及短

44、期資金（按現(xiàn)金及在銀行及其它金融機(jī)構(gòu)的結(jié)存、短期通知存款及短期國庫券（如適用）等加以分類）；持作買賣用途的證券或其它證券投資（證券投資應(yīng)區(qū)不股本證券和債務(wù)證券，并按上市與非上市兩類列出。對所列出的類不，應(yīng)予以分析如下：持至到期的證券、投資證券、其它證券投資、持作買賣用途的證券及非作買賣用途的證券（如適用）。此外，上市證券在資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日的市值亦應(yīng)予以披露）；墊款及其它賬目（按向客戶的墊款、向銀行及其它金融機(jī)構(gòu)的墊款、累計利息及其它賬目、呆壞賬撥備以及有關(guān)的證券抵押品等加以分類）；持至到期的證券及投資證券，或持至到期的證券及非作買賣用途的證券（并予以分類為下列各項：持至到期的證券、投資證券、其

45、它證券投資、持作買賣用途的證券及非作買賣用途的證券。就 這分類，再各自按發(fā)行人類不劃分：中央政府及中央銀行、公營機(jī)構(gòu)、銀行及其它金融機(jī)構(gòu)；企業(yè)機(jī)構(gòu)；其它）。此外，上市證券在資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日的市值亦應(yīng)予以披露；已發(fā)行債務(wù)證券；其它賬目及撥備，例如有關(guān)租賃、出售及購回協(xié)議以及遠(yuǎn)期合約的責(zé)任（如屬重大，則另加以分析）；及下列資產(chǎn)及負(fù)債（金額不重大者除外）的到期分析：資產(chǎn)向客戶的墊款存放于銀行及其它金融機(jī)構(gòu)的款額所持有的存款證債務(wù)證券（并將包括在下列證券類不的債務(wù)證券作出分析：持至到期的證券、持作買賣用途的證券或其它證券投資，以及投資證券非作買賣用途證券等類不）負(fù)債銀行及其它金融機(jī)構(gòu)的存款及結(jié)余客戶的

46、往來存款、定期存款、儲蓄存款及其它存款已發(fā)行的存款證已發(fā)行的債務(wù)證券資產(chǎn)負(fù)債表外的項目或有負(fù)債及承擔(dān)；衍生工具（并將之分為與匯率合約有關(guān)及與利率合約有關(guān)兩類；此外，每類重要的衍生工具的名義總額均應(yīng)歸類為作買賣用途的衍生工具或作對沖用途的衍生工具）；（如適用）其或有負(fù)債及承擔(dān)、匯率合約、利率合約及其它衍生工具（如有）的信貸風(fēng)險加權(quán)總額；及其匯率合約、利率合約及其它衍生合約（如有）的重置成本總額。第35(1)至35(3)分段（首尾兩段包括在內(nèi)）所規(guī)定列載的數(shù)據(jù)，可載于損益表或資產(chǎn)負(fù)債表（視何者適用情況而定）內(nèi)，或載于財務(wù)報表的附注內(nèi)。補(bǔ)充資料風(fēng)險治理講明業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的要緊風(fēng)險類不，其中包括（如適用）

47、其買賣賬冊所產(chǎn)生的信貸、利率、匯率及市場風(fēng)險；同時亦應(yīng)講明本身用以衡量、監(jiān)察及操縱此等風(fēng)險以及治理其中所需資金方面所用的政策、程序（包括對沖政策）及監(jiān)控措施。分項資料若在某地域的財務(wù)業(yè)務(wù)占上市發(fā)行人整體業(yè)務(wù)的10%或以上，則該部份的業(yè)務(wù)須按行業(yè)予以進(jìn)一步分析。上市發(fā)行人應(yīng)在其會計政策附注或財務(wù)報表的其它附注中提供充份的講明，讓財務(wù)報表的使用者得以了解重要項目在財務(wù)報表內(nèi)的處理方法。35.2 上市發(fā)行人必須依照香港金融治理局發(fā)出的本地注冊認(rèn)可機(jī)構(gòu)披露財務(wù)數(shù)據(jù)指引所載的分部數(shù)據(jù)規(guī)定，提供第35(4)(b)段所規(guī)定的數(shù)據(jù)。35.3 上市發(fā)行人必須依照第7及8段，提供第35(1)(j)段所規(guī)定的數(shù)據(jù)。

48、35.4 本段所載各項的含意，與香港金融治理局不時發(fā)出的本地注冊認(rèn)可機(jī)構(gòu)披露財務(wù)數(shù)據(jù)指引中所訂明者相同。只有在下述情況下，上市發(fā)行人方會被視為上文第35段所指的“財資企業(yè)集團(tuán)”(Financial Conglomerate)：于有關(guān)期間結(jié)束時，其財務(wù)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)凈值占上市發(fā)行人的綜合資產(chǎn)凈值逾15%，或在報告所述期間，該等財務(wù)業(yè)務(wù)的股東應(yīng)占純利占上市發(fā)行人的股東應(yīng)占純利逾15%；及于有關(guān)期間結(jié)束時，其財務(wù)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)總值超過10億港元，或客戶存款加公眾人士持有的金融工具總額超過3億港元。就本段而言，財務(wù)業(yè)務(wù)包括（但不限于）證券買賣、提供有關(guān)證券的咨詢服務(wù)、商品交易、杠桿式外匯買賣、保險活動內(nèi)及放債

49、等業(yè)務(wù)。附于中期報告的資料除非有關(guān)財政年度為期6個月或以下，否則上市發(fā)行人須就該財務(wù)年度的首6個月編制中期報告。銀行則另須遵守附錄十五有關(guān)中期報告的披露規(guī)定。此等中期報告的內(nèi)容須至少包括下列各項：資產(chǎn)負(fù)債表，當(dāng)中至少載有最近一次發(fā)表的周年資產(chǎn)負(fù)債表上所呈列資產(chǎn)、負(fù)債及股本的各個要緊組成部份；損益表，當(dāng)中至少載有最近一次發(fā)表的周年損益表上所呈列收入與支出的各個要緊組成部份；現(xiàn)金流量表，當(dāng)中至少載有最近一次發(fā)表的周年現(xiàn)金流量表上所呈列現(xiàn)金流量的要緊小計數(shù)額；權(quán)益變動報表；上述(1)至(4)項（首尾兩項包括在內(nèi)）所提及的報表的數(shù)字與過去同期數(shù)字的比較；及37.1如上市發(fā)行人建議更改其財政年度，則須就

50、中期報告所應(yīng)涵蓋的期間征詢本交易所的意見。37.2就資產(chǎn)負(fù)債表而言，中期報告內(nèi)的比較數(shù)字應(yīng)為對上一個財政年度結(jié)束時的資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的項目。就以2000年7月1日或其后日期作結(jié)算日的會計期間的中期財務(wù)報表而言，首份的載于中期報告的現(xiàn)金流量表可毋須列載對上一個財政年度同一段期間的比較數(shù)字。凡涉及以2001年7月1日或其后日期作結(jié)算日的會計期間的中期財務(wù)報表，其須于中期報告內(nèi)的現(xiàn)金流量表披露比較數(shù)字乃屬強(qiáng)制性規(guī)定。會計政策及注釋上市發(fā)行人在中期財務(wù)報表中所用的會計政策，應(yīng)與其周年財務(wù)報表中采納的相同，但如在中期報告期間生效的某會計實務(wù)準(zhǔn)則有規(guī)定須變更會計政策的則除外。已一直采納并已在其最近期發(fā)表

51、的經(jīng)審計財務(wù)報表內(nèi)（如屬新上市發(fā)行人，其招股章程內(nèi)）披露的會計政策，可在中期報告中略去，但如會計政策有任何重大變更，包括某會計實務(wù)準(zhǔn)則所規(guī)定的，即應(yīng)作出披露及解釋變更會計政策的緣故。38.除非在中期報告期間所發(fā)出的某會計實務(wù)準(zhǔn)則有規(guī)定須變更會計政策，否則，上市發(fā)行人在編制其中期報告時，必須按照其在編制最近期期發(fā)表的周年財務(wù)報表（如屬新上市公司，其招股章程）時所采納的同一套會計政策。如有任何重大偏離該等會計準(zhǔn)則的情況，上市發(fā)行人即須在中期報告內(nèi)講明有關(guān)偏離的詳情以及解釋偏離的緣故。上市發(fā)行人如依照香港會計實務(wù)準(zhǔn)則編制其周年財務(wù)報表，則應(yīng)就其中期報告遵守會計實務(wù)準(zhǔn)則第25號“中期財務(wù)申報”的內(nèi)容。

52、上市發(fā)行人如依照國際會計實務(wù)準(zhǔn)則編制其周年財務(wù)報表，則應(yīng)就其中期報告遵守國際會計準(zhǔn)則第34號即“中期財務(wù)申報”的內(nèi)容。38.1董事對中期報告的數(shù)字須負(fù)全責(zé)，須確保有關(guān)數(shù)字所采納的會計政策及計算方法與周年財務(wù)報表所采納的會計政策及計算方法符合一致。如有關(guān)會計政策或計算方法差不多更改，上市發(fā)行人必須在中期報告內(nèi)講明有關(guān)改變的性質(zhì)及阻礙。若更改會計政策及計算方法的阻礙不能量化，又或阻礙不大，亦須如實講明。39上市發(fā)行人的審核委員會必須批閱中期報告。如上市發(fā)行人未成立審核委員會，則須由其核數(shù)師批閱中期報告。若審核委員會或核數(shù)師（視屬何情況而定）對中期報告內(nèi)所采納的會計處理方法，或?qū)σ勒丈衔牡?8段所作

53、的講明不表同意，中期報告內(nèi)必須詳細(xì)披露不同意的情況；39.1上市發(fā)行人的審核委員會或核數(shù)師（視屬何情況而定）負(fù)責(zé)決定批閱的范圍及程度。批閱中期報告時，審核委員會或核數(shù)師（視屬何情況而定）可參照有關(guān)中期財務(wù)報告批閱事宜的審計準(zhǔn)則及審計指引作為指引。40.上市發(fā)行人須在其中期報告內(nèi)列載下列資料：除非上市發(fā)行人為銀行，否則須提供第4段所述有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表及損益表的最起碼資料。如上市發(fā)行人為銀行，則須遵守附錄十五有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表及損益表的披露規(guī)定；依照倫敦及香港大律師向本所交易所提供的法律意見，公司條例（第32章）第129C(3)條僅涉及經(jīng)審計的年度資產(chǎn)負(fù)債表，該條文并不適用于任何中期資產(chǎn)負(fù)債表。有關(guān)集團(tuán)

54、在中期報告涵蓋期間的表現(xiàn)的討論及分析，包括第32段所列的所有事宜。討論內(nèi)容須包括投資者用以評估集團(tuán)業(yè)務(wù)及盈利（或虧損）趨勢所需的任何重要數(shù)據(jù)；此外，須指出在有關(guān)期間曾阻礙集團(tuán)業(yè)務(wù)及盈利（或虧損）的任何特不因素；并須就上一財政年度的同期數(shù)字作一比較，且須盡量講明上市發(fā)行人在該財政年度的前景。有關(guān)討論或可只集中于集團(tuán)自最近期刊發(fā)年報以來在業(yè)績表現(xiàn)上的要緊變動，若有關(guān)第32段所列事宜的現(xiàn)行資料與最近期刊發(fā)年報所披露的并無重大變動，則只須作表明此意的講明，不須另作額外披露；如屬財企業(yè)集團(tuán)（如第36段所界定者），則須提供第35段規(guī)定的所有數(shù)據(jù)。如上市發(fā)行人的董事認(rèn)為，買賣賬冊所涉及的市場風(fēng)險并非重大，則

55、須作表明此意的講明，而第35(4)(a)分段所規(guī)定的數(shù)據(jù)或可毋須披露；及有助于合理了解中期業(yè)績而必須的補(bǔ)充數(shù)據(jù)。40.2本交易所如認(rèn)為將某些特定資料公開，會有違公眾利益，或?qū)ι鲜邪l(fā)行人造成嚴(yán)峻損害，則可批準(zhǔn)上市發(fā)行人在中期報告內(nèi)省略該等資料。本交易所只會在確信省略該等資料可不能在有關(guān)事實及情況方面誤導(dǎo)公眾（該等事實及情況是評估有關(guān)證券所必須知悉的），才會作出上述批準(zhǔn)。至于申請上述豁免時所基于的事實是否準(zhǔn)確及是否相關(guān)，概由上市發(fā)行人或其代表負(fù)責(zé)。本交易所可依照上述理由，或在其認(rèn)為必需或適當(dāng)時，批準(zhǔn)上市發(fā)行人在中期報告內(nèi)省略任何其它數(shù)據(jù)。41.中期報告須列載：在中期報告涵蓋期間結(jié)束時，上市發(fā)行人或

56、其附屬公司購回、出售或贖回其證券的詳情（如第10（4）段所載一樣）；41.1就中國發(fā)行人或其有附屬公司在中國注冊的上市發(fā)行人而言，凡在第10(4)分段中提及證券之處，即指“證券*”在中期報告涵蓋期間結(jié)束時，第13段所述的每名人士在上市發(fā)行人或其相聯(lián)法團(tuán)的股本證券或債務(wù)證券中所占的權(quán)益（如第13段所載一樣）。41.2就中國發(fā)行人而言：凡在第13段中提及董事或行政總裁之處，亦包括監(jiān)事；凡在第13段中提及證券之處，即指“證券*”。銀行、保險公司及船務(wù)公司均無權(quán)引用公司條例附表10第III部條文給予的權(quán)益。43.如中期報告所載的會計資料未經(jīng)審計，須如實講明。如中期報告所載的會計資料差不多上市發(fā)行人的核

57、數(shù)師審計，則須在中期報告全文載錄該核數(shù)師報告，包括其所作出的任何保留意見。上市發(fā)行人須在中期報告講明并無董事知悉任何足以合理指出上市發(fā)行人在中期報告所述的會計期內(nèi)任何時刻未有遵守附錄十四的數(shù)據(jù)。如任何董事知悉有關(guān)資料，則上市發(fā)行人須確認(rèn)資料是否屬實，及有否遵守附錄十四。如上市發(fā)行人發(fā)覺對附錄十四的規(guī)定有任何不遵守的情形，則須于中期報告中扼要地解釋其沒有遵守附錄十四的所有或部分的守則（視屬何情況而定），并在該報告中包括一份載列未有遵守的緣故的講明。財政年度業(yè)績的初步公布須附載的資料45.上市發(fā)行人在有關(guān)財政年度的業(yè)績初步公布中，最低限度須包括以下數(shù)據(jù)：連同核數(shù)師報告的經(jīng)審核財務(wù)報表；有關(guān)集團(tuán)表現(xiàn)的討論及分析，包括第32段所列的所有事宜。討論內(nèi)容必須包括投資者用以評估集團(tuán)業(yè)績及盈利（或虧損）所需的任何重要資料，其中應(yīng)重點(diǎn)指出以后的進(jìn)展趨勢以及講明財政度內(nèi)的重大事項或交易，并應(yīng)提供與上一財政年度同期的比較數(shù)據(jù)。有關(guān)討論或可只集中于集團(tuán)自最近期刊發(fā)年報以來在表現(xiàn)上的重大轉(zhuǎn)變。若有關(guān)第32段所列事宜的現(xiàn)有資料與最近期刊發(fā)年報所披露的資料并沒有重大轉(zhuǎn)變，則可如實講明而毋須另作披露；上市發(fā)行人或其附屬公司在有關(guān)財政年度購入、出售或贖回其證券的詳情（第10(4)段所載一樣）；財政年度指上市發(fā)行人財務(wù)報表涵蓋的期間，即使該段