經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

1、文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡迎下載支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施【正文】近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也在不斷的 發(fā)生變化，國內(nèi)外公司相繼曝生的會(huì)計(jì)舞弊丑聞使人們開始 質(zhì)疑注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德、公信力度及其存在的價(jià)值。審 計(jì)工作人員也面臨著空前的風(fēng)險(xiǎn)壓力，正確的評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用， 對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)的發(fā)展有著重要意義。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于審計(jì)人員使用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，可能 對(duì)奧一審計(jì)事項(xiàng)做由錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，進(jìn)而做由與實(shí)際情 況不符合的審計(jì)結(jié)果，由現(xiàn)不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見和報(bào)告，給審 計(jì)報(bào)告的使用者帶來錯(cuò)誤的

2、信息，造成不必要的損失，引起 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和損失。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計(jì)是一項(xiàng)政策性突生的審計(jì)工作，具審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。因此， 審計(jì)人員必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的原因采取相應(yīng)的措施來防范經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以下是我在審計(jì)實(shí)踐中，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)形成的原因及防范措施談幾點(diǎn)粗淺的看法：一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因1、被審計(jì)單位管理中存在風(fēng)險(xiǎn)有些單位領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)工作，沒有建立完善的內(nèi)部管-1 -文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡迎下載支持.文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡迎下載支持理制度，有的雖然建立了相關(guān)制度， 卻沒有得到很好的執(zhí)行， 導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，好多

3、資料沒有得到妥善保管；還有一些 單位由于莫種目的把單位的莫些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)置于監(jiān)督之外, 如：私自設(shè)立“小金庫”、“賬外賬”等等。被審計(jì)單位的 這些管理不高的行為，會(huì)消耗審計(jì)工作人員很多的時(shí)間和精 力，給審計(jì)工作帶來困難，如果審計(jì)工作人員任務(wù)重、時(shí)間 緊，很有可能將這些問題漏掉，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、審計(jì)評(píng)價(jià)沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。在審計(jì)實(shí)踐中沒有法定的具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)， 這給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)增加了難度，由現(xiàn)的問題有：一是超 由范圍進(jìn)行評(píng)價(jià)，有的審計(jì)工作人員總想能夠全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo) 干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而超越了被審計(jì)者單位的財(cái)務(wù)收支合 法、有效、真實(shí)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍，把一些不屬于經(jīng)濟(jì) 責(zé)任的評(píng)價(jià)內(nèi)容也

4、加到了評(píng)價(jià)之中。如：干部的使用、精神 文明建設(shè)等等；二是評(píng)價(jià)只對(duì)單位不對(duì)人，在審計(jì)評(píng)價(jià)中， 有的審計(jì)工作人員害怕承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé) 任審計(jì)不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，害怕評(píng)價(jià)有風(fēng)險(xiǎn)，干脆只對(duì)單 位的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，而不對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在履行經(jīng) 濟(jì)職責(zé)及遵紀(jì)守法方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是主觀臆斷型。審計(jì)人 員有時(shí)會(huì)憑自己的想象作部分審計(jì)意見的決定，沒有完全以 客觀事實(shí)作為判斷的依據(jù)。）3、審計(jì)人員自身素質(zhì)有待提高-2 -文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡迎下載支持審計(jì)人員是審計(jì)實(shí)施的主體，具專業(yè)素質(zhì)的高低直接 影響到審

5、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在目前，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較 單一，很多都是財(cái)經(jīng)人員，僅憑在會(huì)計(jì)崗位上多年的工作經(jīng) 驗(yàn)來開展審計(jì)工作，缺乏法律、工程、營銷等多方業(yè)務(wù)領(lǐng)域 的知識(shí)。同時(shí)，審計(jì)人員對(duì)各行各業(yè)系統(tǒng)的了解有限，容易 由現(xiàn)信息盲從的心理，存在著對(duì)“假信息”真審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。 外部環(huán)境復(fù)雜性、變換性以及對(duì)法規(guī)、政策的理解，對(duì)審計(jì) 人員要求較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力，而以現(xiàn)存的知識(shí)結(jié)構(gòu)無法起 到風(fēng)險(xiǎn)管理所要求的作用。4、采用審計(jì)方法不恰當(dāng)審計(jì)方法的不恰當(dāng)是由于審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性、廣泛性， 受到審計(jì)成本的限制，不能將審計(jì)事項(xiàng)全部查清。因此，一 般采取抽樣審計(jì)的方法進(jìn)行個(gè)別項(xiàng)目的審計(jì)，加大了審計(jì)的 潛在風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，一般采取判

6、斷抽樣，由于受到審計(jì)人員經(jīng) 驗(yàn)水平的限制，抽樣時(shí)可能會(huì)由現(xiàn)以下情況：對(duì)被審計(jì)單位 一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過??；只求 樣本數(shù)量，不求質(zhì)量。如存貨審計(jì)，往往只對(duì)存貨的品種數(shù) 量進(jìn)行抽樣，而忽視了對(duì)存貨的質(zhì)量、計(jì)價(jià)方法、現(xiàn)行價(jià)格 等方面進(jìn)行審核，因此，審計(jì)人員對(duì)存貨的完整性、真實(shí)性 可能會(huì)做由誤判。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施1、建立雙向承諾制，明確法律責(zé)任-3 -文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡迎下載支持審計(jì)人員需要要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人做由書面承諾， 保證所提供的資料完整、可靠、真實(shí)。尤其是被審計(jì)單

7、位負(fù) 責(zé)人所提供的呆壞帳，資產(chǎn)盤虧盤盈，報(bào)廢損失，收益或帳 外費(fèi)用等資料必須確保真實(shí)合法。審計(jì)組長應(yīng)提供書面的保 證，保證按審計(jì)方案規(guī)定內(nèi)容和操作規(guī)程進(jìn)行審計(jì)。誰違反 承諾，誰承擔(dān)責(zé)任。2、審計(jì)人員恰當(dāng)?shù)淖鲇山?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要堅(jiān)持以下四個(gè)原則進(jìn)行評(píng)價(jià)：一要堅(jiān)持 公正、客觀的原則進(jìn)行評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì) 責(zé)任時(shí)，要堅(jiān)持公正、客觀的原則，要站在第三者的立場(chǎng)， 從當(dāng)?shù)禺?dāng)時(shí)的政策背景、客觀公正環(huán)境、歷史條件，全面地 看待被審計(jì)對(duì)象的功過是非，公正客觀地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi) 的工作業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)收支及其它相關(guān)問題進(jìn)行評(píng)價(jià)。二要堅(jiān)持 依法審計(jì)的原則進(jìn)行評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)

8、任時(shí)，要依據(jù)黨和國家的政策、方針、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)等規(guī)定 進(jìn)行評(píng)價(jià)，嚴(yán)格規(guī)范自己審計(jì)評(píng)價(jià)行為，對(duì)沒有法律法規(guī)依 據(jù)的審計(jì)事項(xiàng)不給予評(píng)價(jià)，以避免沒有依據(jù)的法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。三 要堅(jiān)持謹(jǐn)慎的原則，審什么就要評(píng)什么，要有針對(duì)性。審計(jì) 人員對(duì)審計(jì)證據(jù)不足的事項(xiàng)不要做評(píng)價(jià)，超由審計(jì)范圍不要 給予評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的措辭要恰當(dāng)、有分寸。在保證審計(jì)原則的 同時(shí)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)要分清四種責(zé)任：個(gè)人與集體的責(zé)任、故意 與過失的責(zé)任、前任與現(xiàn)任的責(zé)任、主管與直接的責(zé)任。四-4 -文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡迎下載支持.文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡迎下載支持要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承

9、擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 時(shí)，要從實(shí)際情況由發(fā)，按照事物的本來面目，以法律為準(zhǔn) 則、事實(shí)為依據(jù)，講夠成績(jī)，說透問題，既不夸大，也不縮 小。3、提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容很廣，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)存在，審計(jì)人員要在思想 XX度重視，才能在實(shí)際中采取措施，預(yù)防 風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員素質(zhì)的高低是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān) 鍵。如果審計(jì)人員的素質(zhì)不高，就會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難度大，需要審計(jì)人員具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)、 政治素質(zhì)，只要有了過硬的業(yè)務(wù)技能和高位的思想作風(fēng)，審 計(jì)質(zhì)量才會(huì)有所保障，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也才能得以控制。因此審計(jì) 機(jī)關(guān)或各單位的審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育和 職業(yè)培訓(xùn)

10、，不斷更新知識(shí)，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才，以 適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。4、運(yùn)用科學(xué)有效審計(jì)的方法充分運(yùn)用現(xiàn)代的審計(jì)工具與技術(shù)，查賬與查實(shí)有機(jī)結(jié) 合，避開表面信息的干擾，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。 為了有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)審計(jì)工作人員都要牢固樹立 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要真正防范和化解審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。分清 審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任，在常規(guī)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng) 關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部制度的有效性，并針對(duì)其制度薄弱的環(huán)-5 -文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡迎下載支持節(jié)及時(shí)有效地加以糾正，促進(jìn)被審計(jì)單位不斷提高管理水

11、 平，并做好審計(jì)資料的有效利用，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作 人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)審計(jì)方法 和規(guī)范審計(jì)程序。5、掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，避免漏項(xiàng)審計(jì)，導(dǎo)致審 計(jì)報(bào)告內(nèi)容的缺失。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括 5項(xiàng)內(nèi)容：財(cái)務(wù)收支狀況 真實(shí)性審計(jì)。任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)。任職期間經(jīng)營成果 審計(jì)。任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策審計(jì)。任職期 間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計(jì)。在實(shí)際審計(jì)過程中，大都對(duì)任 職期間的財(cái)務(wù)收支狀況、經(jīng)營成果以及經(jīng)營合法合規(guī)性的評(píng) 價(jià)都比較全面，而對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量和重大經(jīng)營活動(dòng)決策的評(píng)價(jià)比 較忽視。目前，央企普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃 分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況，重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間 資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情 況，確認(rèn)其任職期間各年度不良資產(chǎn)總額及新增不良資產(chǎn)情 況，分析資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)的原因及任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。 另外，關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策過程是否合法合 規(guī)，以及所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果等也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重中之 重。這樣才可以對(duì)責(zé)任人做由正確的全面的評(píng)價(jià)。-6 -文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)