經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容與重點

1、經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容與評價 經(jīng)濟責任審計處1雖有智慧，不如乘勢！中央關(guān)于加強書記隊伍建設(shè)的意見省委加強書記隊伍建設(shè)的實施意見省委組織部作為加強書記隊伍建設(shè)的具體舉措四中全會的新要求等等2 經(jīng)濟責任審計的新需求四中全會的要求：健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督機制。以加強領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督為重點，建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機制，推進權(quán)力運行程序化和公開透明。完善黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計，加強對財政資金和重大投資項目審計。胡錦濤總書記在中央經(jīng)濟工作會議上強調(diào)：貫徹中央要求，必須堅持有利于科學發(fā)展的正確用人導(dǎo)向。經(jīng)濟責任審計已經(jīng)從因地制宜、

2、特色發(fā)展，進入全面、規(guī)范發(fā)展的新階段。 3我國干部考核的新發(fā)展2000年深化干部人事制度改革綱要：研究制定以 工作實績?yōu)橹饕獌?nèi)容的干部考核指標體系。2002年黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用條例：德、能、勤績、廉。2006年體現(xiàn)科學發(fā)展觀要求的地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部綜合考核評價試行辦法：綜合考核評價經(jīng)濟建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)和黨的建設(shè)。最近：中組部一個意見、三個辦法和省委組織部一個實施意見和五個實施辦法。4干部考評的關(guān)鍵環(huán)節(jié)注重考評內(nèi)容的科學化，建立完善的干部考核評價指標體系；注重考評主體的多元化，提高群眾的參與度；注重考評方式的靈活性，增強考評的實效；注重考評結(jié)果的運用，建立升降獎懲機制

3、。5科學的考評內(nèi)容德、能、勤、績、廉只是指標體系的五個維度。過去的不足：定性多、定量少，較為籠統(tǒng)。防止的問題：GDP等的硬性化和民生等的軟性化?？荚u的重點（按照中央意見的要求，重點把握以下三點）：政績成本（包括經(jīng)濟成本、環(huán)境成本、政治成本、機會成本等）；教育、文化、衛(wèi)生等民生領(lǐng)域目標責任的細化和量化（合理設(shè)置權(quán)重）；區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部，區(qū)分干部職級，按職級和崗位職責分層考核，并體現(xiàn)在指標體系上。6考評主體的多元化解決兩個問題：一是體系內(nèi)部封閉考評帶來的只對上負責不對下負責，影響群眾和社會對政府和干部的信任與支持；二是考核數(shù)據(jù)來自于業(yè)務(wù)部門，沒有經(jīng)過社會公眾認可，真實性無法考證。解決的途徑：

4、提高群眾參與度，陽光運行，堅持公開透明，關(guān)鍵是把干部為什么合格、為什么升遷的原因和依據(jù)等干部考評信息公開，讓群眾評判監(jiān)督，形成良好的糾錯機制，將帶病提拔的概率降到最低。7靈活的考評方式解決的兩個問題：一是年底或?qū)媒K一次性集中考評、忽視平時考核；二是偏重于聽述職報告、民主測評、個別談話、查看資料等靜態(tài)方法，缺乏應(yīng)有的深度。解決的方法：按照中央意見要求，加強平時考核、改進年度考核，完善環(huán)節(jié)考察和任職考察。平時考核的重點：重大任務(wù)、重點工作、重大事件的應(yīng)對，以及日?；顒??？煽紤]成立專門的干部政績考評委員會，可考慮將心理素質(zhì)、創(chuàng)新能力等的考評交由社會專門機構(gòu)承擔。8考評結(jié)果的運用建立以考評結(jié)果為基礎(chǔ)的

5、升降獎懲機制：德才兼?zhèn)?、實績突出、群眾公認委以重任績效一般教育引導(dǎo)知識欠缺培訓(xùn)學習經(jīng)驗不足輪崗鍛煉績效較差、力不勝任、德才平庸崗位調(diào)整失職瀆職造成重大事故，給黨的事業(yè)和人民生命財產(chǎn)造成重大損失依法處理9重慶：干部“年檢”過“三關(guān)”實績考核：干得好不好，算賬見分曉。民主測評：德能勤績廉，打分說了算。民意調(diào)查：執(zhí)政問百姓，力倡民評官。結(jié)果運用：戴上緊箍咒，發(fā)展有奔頭?！炯茸⒅乜己税l(fā)展速度，又注重考核發(fā)展質(zhì)量、環(huán)境資源保護、節(jié)能減排、和創(chuàng)新能力提升、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)的推進；既注重考核發(fā)展績效，又注重考核保障和改善民生；既注重考核經(jīng)濟社會發(fā)展，又要注重考核黨的建設(shè)?！?0 經(jīng)濟責任審計的特點一、不同的領(lǐng)導(dǎo)體制

6、：政府領(lǐng)導(dǎo)，黨政領(lǐng)導(dǎo)。二、不同的目標指向：經(jīng)濟監(jiān)督，干部監(jiān)督。三、不同的審計類型：世界相同，中國獨有。四、不同的結(jié)果影響：影響單位，影響個人。五、不同的推進主體：審計機關(guān)，成員單位。 11 經(jīng)濟責任審計計劃管理分類管理，突出重點。市縣黨政領(lǐng)導(dǎo)干部（一級財政、半級財政）鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部（重點鄉(xiāng)鎮(zhèn)、一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)）黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部（分為A、B、C、D四類）事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部（分為A、B、C、D四類）國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員（分為A、B、C、D四類）12類別審計對象審計方法A預(yù)算經(jīng)費數(shù)額大，專項轉(zhuǎn)移支付資金多，下屬機構(gòu)多的重要職能部門的領(lǐng)導(dǎo)干部管理和使用的全部資金績效和部門預(yù)算執(zhí)行審計為基礎(chǔ)的經(jīng)責審計B預(yù)算經(jīng)費數(shù)額

7、較大，有部分專項轉(zhuǎn)移支付資金分配權(quán)，下屬單位較多的政府部門的領(lǐng)導(dǎo)干部預(yù)算執(zhí)行審計為基礎(chǔ)的經(jīng)濟責任審計C預(yù)算資金不大且納入核算中心管理，沒有下屬單位，沒有轉(zhuǎn)移支付資金的部門、機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部 以財務(wù)收支（預(yù)算執(zhí)行）審計代替經(jīng)濟責任審計D人員少、預(yù)算經(jīng)費數(shù)額較小且列入核算中心管理的部門、機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部 逐步以離任交接制度代替經(jīng)濟責任審計黨政部門分類(按審計方法)13類別審計對象審計頻率A預(yù)算經(jīng)費數(shù)額大，專項轉(zhuǎn)移支付資金多，下屬機構(gòu)多的重要職能部門的領(lǐng)導(dǎo)干部和大型國控企業(yè)法定代表人任期審計、離任審計B預(yù)算經(jīng)費數(shù)額較大，有部分專項轉(zhuǎn)移支付資金分配權(quán)，下屬單位較多的政府部門以及科研院（所）、大專院校領(lǐng)導(dǎo)干

8、部 任期抽審、離任審計C預(yù)算資金不大且納入核算中心管理，沒有下屬單位，沒有轉(zhuǎn)移支付資金的部門、機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部;部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計D人員少、預(yù)算經(jīng)費數(shù)額較小且列入核算中心管理的部門、機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部 離任交接黨政部門的分類(按審計頻率)14 經(jīng)濟責任審計計劃管理嚴格計劃流程控制（以浙江省審計廳為例）。11月省委組織部提出計劃任務(wù)初步意見送審計廳；審計廳及時反饋計劃數(shù)量和具體單位等意見建議；組織部研究審計意見并修改計劃后再送審計廳；審計廳向省長報告；審計廳將省長意見反饋給組織部；組織部部務(wù)會議研究確定年度經(jīng)濟責任審計計劃；組織部將部務(wù)會議結(jié)果報告省委書記；組織部向?qū)徲嫃d下達經(jīng)濟責任審計任務(wù)建議

9、書；審計廳列入年度審計計劃并分解到各業(yè)務(wù)處，業(yè)務(wù)處安排完經(jīng)責任務(wù)后再安排其他審計任務(wù)。15 經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容經(jīng)濟責任審計邏輯：以權(quán)定責、以責定審、 以審定評，評什么就審計什么。必須改變審計什么評價什么的傳統(tǒng)思維和做法。經(jīng)濟責任審計的特有思路。從上到下？ 從下到上？16黨政部門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容重要經(jīng)濟決策的制定和執(zhí)行情況；重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；部門預(yù)算的執(zhí)行情況；國有資產(chǎn)管理情況；重要基本建設(shè)項目和修繕項目的管理情況；對下屬單位的監(jiān)管情況；遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況。17 經(jīng)濟決策審計 經(jīng)濟決策是經(jīng)濟和社會管理者識別并解決問題，以及利用機會的過程。經(jīng)濟決策遵循滿意原則，而不

10、是最優(yōu)原則。經(jīng)濟決策是權(quán)力運行中最重要的內(nèi)容，決策失誤必然造成損失浪費，科學決策是提高效能的前提和保證。經(jīng)濟決策的范圍包括：戰(zhàn)略決策，規(guī)劃決策，計劃決策，預(yù)算決策，公共政策決策，管理制度決策，項目決策。關(guān)注決策機制的建立和執(zhí)行、決策內(nèi)容合法 、決策目標實現(xiàn)程度等。按照思路找具體決策項目，通過重點項目審計取得證據(jù)并進行分析判斷。項目可以是政府投資項目、也可以是一項政策或是一項活動如文明城市創(chuàng)建活動。18黨政部門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計的重點經(jīng)濟決策審計的重點：1、決策管理情況：（1）決策管理制度建立情況。包括對決策程序、決策執(zhí)行、決策監(jiān)督、責任追究等方面的制度建立情況。（2）任期內(nèi)黨組會議、辦公會議召開

11、情況，以及重大事項是否都經(jīng)由會議研究確定。（3）會議記錄與會議紀要的管理情況，關(guān)注會議記錄是否清晰完整、是否有會議主持人或相關(guān)負責人的簽字審核、會議紀要的編發(fā)情況。19黨政部門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計的重點2、經(jīng)濟決策過程。對重要經(jīng)濟決策項目進行審計：（1）決策的合法性。決策是否與法律法規(guī)和國家政策沖突。（2）決策程序的規(guī)范性。是否存在沒有經(jīng)過科學論證盲目決策或擅自決策等問題。（3）決策執(zhí)行情況。執(zhí)行的過程與采取的主要監(jiān)督管理措施，是否存在監(jiān)督不力造成重大損失浪費、效益低下等問題。（4）決策效果。關(guān)注經(jīng)濟決策項目是否達到預(yù)期目標，取得的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。20財務(wù)收支和資產(chǎn)管理審計：1、預(yù)算

12、編制與執(zhí)行情況。預(yù)算編制和重要預(yù)算支出的真實性，是否存在通過編制虛假項目、重復(fù)申報項目、超標準申報等手段套取財政資金等問題；關(guān)注預(yù)算追加的次數(shù)、規(guī)模與依據(jù)；預(yù)算執(zhí)行中擠占、挪用、預(yù)留預(yù)算資金等問題。2、非稅收入執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定情況。是否存在非稅收入應(yīng)征未征或收繳不及時、違規(guī)收費、轉(zhuǎn)移收費權(quán)、截留、坐支等問題。3、貨幣資金和有價證券管理情況。是否存在銀行賬戶管理混亂、挪用財政資金委托理財、買賣股票、為獲取高額利息在非銀行金融機構(gòu)存款形成損失或潛在損失等問題。黨政部門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計的重點21黨政部門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計的重點 4、固定資產(chǎn)管理、處置情況以及運營狀況。是否存在資產(chǎn)不入賬、違規(guī)低價

13、處置資產(chǎn)、資產(chǎn)閑置造成損失浪費、經(jīng)營性固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清、無償使用等問題。 5、往來資金、擔保資金的規(guī)模、形成原因與監(jiān)督管理情況。是否存在違規(guī)占用資金、違規(guī)擔保造成損失等問題。 6、政府采購的采購范圍、采購規(guī)模、采購方式、采購程序、采購行為。是否依法編制了年度政府采購預(yù)算、是否存在應(yīng)納入政府采購范圍而未納入的采購事項等問題。22黨政部門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計的重點 7、工資制度改革政策的執(zhí)行情況以及職工福利、補貼的規(guī)模、發(fā)放依據(jù)與資金來源情況。無依據(jù)、超標準以及違規(guī)套取或截留財政資金發(fā)放職工福利和補貼等問題。 8、歷史遺留問題。未及時清理歷史遺留問題的主要原因和影響。 9、下屬二、三級單位資金來源與財

14、務(wù)管理情況。下屬二、三級單位在設(shè)立、運轉(zhuǎn)、撤并過程中是否存在嚴重違紀違規(guī)問題。23 政策和制度審計 政策是政府為實現(xiàn)一定歷史時期的路線和任務(wù)而規(guī)定的行動準則。制度一般是指要求成員共同遵守的、按一定程序辦事的行動準則，有時是指在一定歷史條件下形成的政治、經(jīng)濟、文化等各方面的體系。經(jīng)濟政策和制度是對權(quán)、責、利的配置，既包括對外履行職責、實現(xiàn)發(fā)展目標的政策安排，也包括對內(nèi)進行科學管理而實施的各項控制制度。經(jīng)濟政策審計應(yīng)重點關(guān)注扶持企業(yè)政策、土地政策、稅收政策、獎勵政策、行業(yè)發(fā)展規(guī)定和標準等方面的內(nèi)容，是檢查被審計者貫徹國家法律和宏觀調(diào)控政策的主要方法和途徑 。 24 重視查處損失浪費問題損失浪費后面

15、存在著深刻的體制機制原因。領(lǐng)導(dǎo)干部決策失誤造成損失浪費，既有其個人經(jīng)濟管理能力和水平的問題，也有干部管理機制和市場經(jīng)濟體制等方面深層次的原因。 政績工程、形象工程、樓堂館所、重復(fù)建設(shè)、生產(chǎn)、建設(shè)、流通領(lǐng)域的嚴重浪費，必然導(dǎo)致經(jīng)濟的低效率，而政府資金管理中的嚴重浪費，必然表現(xiàn)為官僚主義、權(quán)力濫用、盲目決策、與民爭利、破壞法治 。與決策審計等互為線索，通過跟蹤問效，加大對損失浪費的監(jiān)督問責。25企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計重點1.國有資產(chǎn)保值增值情況；2.貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策情況；3.企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的真實、合法、效益情況；4、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、改制重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外投資、融資、對外擔保

16、、資產(chǎn)處置、大宗采購、建設(shè)項目和大額資金運作等的決策和執(zhí)行情況；5.有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；6.遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況。26 經(jīng)濟責任審計評價以被審計者經(jīng)濟責任的履行情況為評價內(nèi)容（評價工作實績：以實績看德才，憑德才用干部）；以科學發(fā)展觀為根本標準，以規(guī)范為具體標準；經(jīng)濟責任審計評價體系不是簡單的指標體系，是得出審計結(jié)論的方法體系。27 經(jīng)濟責任審計評價的原則客觀評價原則。根據(jù)審計查證的事實，依據(jù)相關(guān)標準，發(fā)表獨立、客觀和公正的評價意見。重點評價原則。圍繞被審計者履責主要成績和突出問題，抓住主要方面進行評價。謹慎評價原則。堅持穩(wěn)健謹慎的態(tài)度，評價內(nèi)容與審計內(nèi)容一致，評價結(jié)論有充分的

17、證據(jù)支持。28 經(jīng)濟責任審計業(yè)務(wù)管理經(jīng)濟責任審計屬于行為審計，審計業(yè)務(wù)管理應(yīng)堅持需求導(dǎo)向、責任導(dǎo)向和成果導(dǎo)向。管理措施：制度規(guī)范、工作方案、項目復(fù)核、業(yè)務(wù)會議、質(zhì)量評比、經(jīng)驗交流。復(fù)核：執(zhí)行經(jīng)責業(yè)務(wù)規(guī)范情況；把握平衡，公平對待被審計者。對外宣傳：宣傳審計成果，營造工作氛圍。29審計管理和審計方法重視自查：工作要求表格化審前調(diào)查：發(fā)展思路具體化實施方案：審計內(nèi)容精細化現(xiàn)場實施：人員分工合理化審計評價：評價結(jié)論人格化結(jié)果報告：結(jié)果文書規(guī)范化30經(jīng)濟責任審計報告 經(jīng)濟責任審計報告主要反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任履行情況，對被審計單位存在的其它問題也應(yīng)一并反映。 經(jīng)濟責任履行情況包括履責的基本情況、存在的主要問題和應(yīng)承擔的相應(yīng)責任。 被審計單位存在的其它問題應(yīng)在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行情況之后集中反映。 經(jīng)濟責任審計報告應(yīng)征求被審計