基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第11章課件

1、第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定義 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（一）按照反映內(nèi)容的不同分 靜態(tài)報(bào)表 動(dòng)態(tài)報(bào)表（二）按照編報(bào)時(shí)間的不同分 中期財(cái)務(wù)報(bào)表 年度財(cái)務(wù)報(bào)表（三）按照編報(bào)主體的不同分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 合并財(cái)務(wù)報(bào)表2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)（一）向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供決策有用的信息（二）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 （一）財(cái)務(wù)

2、報(bào)表本身 （二）附注 （三）其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料 2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告4三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）公允列報(bào)（二）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（三）項(xiàng)目列報(bào)的一致性（四）重要性（五）不得互相抵消的規(guī)定（六）提供比較數(shù)據(jù)的規(guī)定（七）在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露的內(nèi)容（八）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間規(guī)定（九）單獨(dú)列報(bào)項(xiàng)目的規(guī)定2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的金額。通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，至少可以提供以下重要會(huì)計(jì)信息：1、反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其構(gòu)成情況。2、反映企業(yè)資

3、金的來源及其構(gòu)成情況。3、通過有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力。4、通過比較資產(chǎn)負(fù)債表的分析，看出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目。資產(chǎn)各項(xiàng)目的總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的總計(jì)。 三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示(見教材)2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告7四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）直接根據(jù)相關(guān)某一總賬賬戶的余額填列 例如，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)清理、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付

4、票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額直接填列。2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告8（二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額合計(jì)填列例1某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”賬戶余額為5818元，“銀行存款”賬戶余額為2380000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為16800元。 該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目金額為： 5818+2380000+16800=2402618（元）2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告9【例2】某企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，20

5、07年12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶的余額為：“在途物資”賬戶余額為40000元，“原材料”賬戶余額為4800000元，“庫存商品”賬戶余額為5660000元，“生產(chǎn)成本”賬戶余額為500000元。 該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為：40000+4800000+5660000+500000=11000000 （元）2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告10（三）根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬戶的余額合計(jì)填列例如，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額的合計(jì)填列。（假定未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶

6、所屬明細(xì)賬戶期末借方余額的合計(jì)填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額的合計(jì)填列?！邦A(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額的合計(jì)填列。2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告11（四）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計(jì)算填列例如，“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶余額扣除“長期待攤費(fèi)用”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)攤銷后的金額填列。“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。 20

7、22/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告12例3某企業(yè)2007年12月31日“長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額為750000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為150000元。 該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額為： 750000-150000 = 600000（元） 將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額150000元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)” 項(xiàng)目中。2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告13 例4某企業(yè)長期借款4800000元，具體情況如表所示。 長期借款的有關(guān)詳細(xì)資料 借款起始日期 借款期限（年） 金額（元）2007年1月1日 3 1800000 2005年1

8、月1日 5 1000000 2004年9月1日 4 2000000 該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目的金額為：4 800000-2000000 = 2800000（元）將在一年內(nèi)到期的長期借款2000000元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債” 項(xiàng)目中。2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告14（五）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列例5某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“其他應(yīng)收款”賬戶余額為43000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為3000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目金

9、額為：43000-3000 = 40000（元）2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告15 例6某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“長期股權(quán)投資” 賬戶余額為2000000元，“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 賬戶余額為360000元。則該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目金額為：2000000-360000 = 1640000（元）2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告16例7某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“在建工程” 賬戶余額為2560000元，“在建工程減值準(zhǔn)備” 賬戶余額為200000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”項(xiàng)目金額為：2560000

10、-200000 = 2360000（元）2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告17例8某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“固定資產(chǎn)”賬戶余額為30000000元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為8000000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為500000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：30000000-8000000-500000 = 21500000（元）2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告18例9某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“無形資產(chǎn)”賬戶余額為4600000元，“累計(jì)攤銷”賬戶余額為920000元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 賬戶余額為300000元。該企業(yè)2

11、007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：4600000-920000-300000 = 3380000（元）2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告19（六）綜合運(yùn)用上述填列方法分析計(jì)算填列2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告20例11某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算，2007年12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶的余額為：“材料采購”賬戶余額為40 000元，“原材料”賬戶余額為4800000元，“周轉(zhuǎn)材料”賬戶余額為60000元，“庫存商品”賬戶余額為5600000元，“生產(chǎn)成本”賬戶余額為500000元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為46000元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額為20

12、0000元。 該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為：40000+4800000+60000+5600000+500000-46000-200000 =10754000 （元）2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告21第三節(jié) 利潤表 利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 一、利潤表的作用 利潤表可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的情況。通過編制利潤表，至少可以提供以下重要會(huì)計(jì)信息：從總體上了解企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤的組成情況。評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果。分析企業(yè)的盈利能力。2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告22二、利潤表的結(jié)構(gòu) 我國企業(yè)的利潤表采用多步

13、式結(jié)構(gòu)。根據(jù)利潤表各項(xiàng)目之間的關(guān)系，主要分為以下五個(gè)方面：（一）營業(yè)收入 由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。（二）營業(yè)利潤 營業(yè)收入減去營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益，得到營業(yè)利潤。2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告23（三）利潤總額營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，得到利潤總額。（四）凈利潤利潤總額減去所得稅費(fèi)用，得到凈利潤。（五）每股收益每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益。 2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告24三、利潤表的編制方法 利潤表中的“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期

14、實(shí)際發(fā)生數(shù)，主要根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告25第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。一、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流動(dòng)的情況，通過編制現(xiàn)金流量表，至少可以提供以下會(huì)計(jì)信息：1、說明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因。2、評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。3、分析企業(yè)理財(cái)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。4、預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告26二、現(xiàn)金流量的分類 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分為 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

15、流量2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告27（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。它包括銷售商品、提供勞務(wù)，收到的稅費(fèi)返還，購買商品、接受勞務(wù)，支付職工薪酬，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等。通過列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出的影響程度。 2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告28（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。它既包括對(duì)外投資的取得和收回，又包括企業(yè)長期資產(chǎn)的購建與處置等。通過列示投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以反映企業(yè)的投資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出的影

16、響程度。2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告29（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。它包括吸收投資，取得借款，償還債務(wù)，分配股利、利潤或償付利息等。通過列示籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以反映企業(yè)的籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出的影響程度。2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告30三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表中有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系，可簡要概括為以下三個(gè)公式：（一）現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量凈額（二）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（三）現(xiàn)

17、金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額+期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額=期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告31四、現(xiàn)金流量表的編制方法(見教材)（一）直接法 直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（二）間接法2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告32 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用 所有者權(quán)益變動(dòng)表可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)的情況，通過編制所有者權(quán)益變動(dòng)表，至少可以提供以下會(huì)計(jì)信息：-凈利潤-直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額-會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額-所有者投入資本和向所有者分配利潤等-按照規(guī)定提取的盈余公積-實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告33二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益變動(dòng)表的橫向反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分的本年金額和上年金額；縱向由以下四個(gè)部分組成：(一)上年年末余額(二)本年年初余額(三)本年增減變動(dòng)金額(四)本年年末余額2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告34三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法（見教材）2022/8/20第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告35第六節(jié) 附注 附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、