國(guó)家開放大學(xué)電大本科《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》分析說明題題庫及答案（c試卷號(hào)：1045）

1、國(guó)家開放大學(xué)電大本科會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分析說明題題庫及答案（試卷號(hào)：1045）一、分析說明題1.請(qǐng)指出下列流程是什么業(yè)務(wù)的控制程序，是否合理，為什么？（答題不少于200字）答：該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。因?yàn)樵搱D體現(xiàn)了較為合理的貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度，貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度和貨幣資金的崗位分工控制制度；該程序的設(shè)計(jì)以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守，保證貨幣資金的安全、完整。2.請(qǐng)指出下列的流程圖各屬于什么銷會(huì)方式？為什么？（答題不少于200字）答：此流程是托運(yùn)貨制下的銷貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序圖.因?yàn)榇藞D說明供貨單位的銷售人員長(zhǎng)駐在采購貨物方，采購貨物方不直接和供貨單位聯(lián)系，

2、而是由駐 廠員和供貨單位聯(lián)系，請(qǐng)求發(fā)貨。我國(guó)巳經(jīng)建立了由1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南以及企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋（第1至4號(hào)），這表明我國(guó)形成了完整的以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，企業(yè)日常會(huì)計(jì) 活動(dòng)應(yīng)該嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。答，這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋海?）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南都具有原則導(dǎo)向性，而企業(yè)需要 根據(jù)自身實(shí)際情況將它們具體化為企業(yè)可有效執(zhí)行的規(guī)則；（2）建立支撐會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的 各項(xiàng)基礎(chǔ)工作在不同的企業(yè)間存在一定的差異，要想使之成為企業(yè)管理體系的組成部分必須進(jìn)行有針對(duì)性 的設(shè)

3、計(jì)；（3）現(xiàn)代信息技術(shù)要想有機(jī)地實(shí)施于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南并適應(yīng)于企業(yè)管理，需要進(jìn)行 會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用模式的設(shè)計(jì)。因此，可以說會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將那些對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全部規(guī)范實(shí)現(xiàn)企業(yè) 化、制度化和信息化。下述是兩個(gè)關(guān)于所有者權(quán)益的論述：（1）投資者以抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)的房產(chǎn)等作為 投入資本，屬于騙取企業(yè)投資收益的行為，給接受投資的企業(yè)及其他投資者帶來了風(fēng)險(xiǎn)和損失，同時(shí)也損 害了企業(yè)債權(quán)人的利益。（2）企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值或評(píng) 估價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)，企業(yè)應(yīng)將差額直接沖減“資本公積當(dāng)評(píng)估價(jià)高于賬面價(jià)值時(shí)，企業(yè)應(yīng)直接計(jì) 人“營(yíng)業(yè)外收入”。你認(rèn)同

4、這兩種做法嗎？試分析并說明理由。答：（1）第一種說法是成立的。因?yàn)橥顿Y者對(duì)抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)的房產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)沒有支 配權(quán)或所有權(quán)，因此該類投資沒有法律依據(jù)，并且可能使接受投資企業(yè)陷入法律糾紛而帶來相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)與損 失，這樣也就加大了企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)水平從而侵害債權(quán)人利益。（2）第二種說法是不成立的。企業(yè)以實(shí)物、 無形資產(chǎn)等向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值意味著發(fā)生了資產(chǎn)損失， 應(yīng)作為“營(yíng)業(yè)外支出”而計(jì)人當(dāng)期損益；當(dāng)評(píng)估價(jià)高于賬面價(jià)值時(shí)，企業(yè)通常計(jì)人“資本公積”賬戶而不 是直接計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”，以免虛増當(dāng)期利潤(rùn)。涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主

5、要體現(xiàn)在哪些方面？為什么要對(duì)這 些職務(wù)進(jìn)行分離？如果不進(jìn)行這些分離會(huì)發(fā)生什么問題？答：貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包括企業(yè)財(cái)會(huì)部 門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo) 崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、 各管理職能部門的崗位分工和財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。貨幣 資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔 案保管人員及貨幣資金清査人員的責(zé)任制度。在這一系列崗

6、位責(zé)任制度中，渉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分髙、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在 以下幾個(gè)方面：（1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分高，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清査盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分高。諳崎下而的堆產(chǎn)成本明細(xì)張的植喜部分速寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬產(chǎn)品名稱:丙產(chǎn)品產(chǎn)量

7、：20件20XX 年憑證摘 要借方月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)X略略58005800159001590022262226272527255800181262725256515800-18126-2725-25651答：生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬產(chǎn)品名稱：丙產(chǎn)品產(chǎn)質(zhì)：20件20XX 年憑摘 要借方月日證直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)X略略期初余額領(lǐng)用材料58005800分配生產(chǎn)工人工資1590015900提取福利費(fèi)22262226分配制造費(fèi)用27252725本期發(fā)生額580018126272526651結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本-5800-18126-2725-26651期末余額借:生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品26651借

8、:生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品26651貸:原材料5800貨：原材料5800應(yīng)付工資15900 或者應(yīng)付職工薪酬18126應(yīng)付福利費(fèi)2226制造費(fèi)用2725制造費(fèi)用2725借:庫存商品一丙產(chǎn)品26651借:庫存商品一丙產(chǎn)品26651貨：生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品26651貸:生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品26651從企業(yè)利潤(rùn)表報(bào)表項(xiàng)目看，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶與“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶是以“營(yíng)業(yè)收入”報(bào) 表項(xiàng)目合并列報(bào)的，這意味著兩者的會(huì)計(jì)要素業(yè)務(wù)性質(zhì)完全相同，因此它們的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也是完全相同 的。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)? （1） “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶與“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶以“營(yíng)業(yè)收入” 報(bào)

9、表項(xiàng)目合并列報(bào)意味著兩類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)具有相同的性質(zhì)，但這并不等于形成兩個(gè)賬戶的業(yè)務(wù)活動(dòng)也是相同 的。（2）不同業(yè)務(wù)活動(dòng)有著自身特定風(fēng)險(xiǎn)，因而會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就應(yīng)具有針對(duì)性，而不能僅僅追求形式上的 一致性。（3） “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶通常源自企業(yè)產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供活動(dòng)，是企業(yè)最主要業(yè)務(wù)活動(dòng)類型 之一，有著專門的規(guī)范，比如企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)一銷售業(yè)務(wù)。（4） “其他業(yè)務(wù)收入”較“主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入”而言具有次要地位，因而實(shí)踐中沒有相關(guān)的直接規(guī)范，但這也就意味著容易被忽視而發(fā)生特 定風(fēng)險(xiǎn)o （5）企業(yè)應(yīng)在整體考慮“營(yíng)業(yè)收入”會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上關(guān)注“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù) 收入”各自潛在的特定風(fēng)險(xiǎn)。

10、石家莊市中級(jí)人民法院2009年2月12日發(fā)出民事裁定書，正式宣布三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)。 三元股份（600429. SH）公告稱在2009年3月4日石家莊市中級(jí)人民法院舉行的“三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣 會(huì)”上，河北三元與三元集團(tuán)組成的聯(lián)合竟拍體以61650萬元人民幣的價(jià)格成功競(jìng)拍。有人認(rèn)為隨著三鹿 集團(tuán)股份有限公司的破產(chǎn)，其無形資產(chǎn)也就隨之不存在了。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由.答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋海?）無形資產(chǎn)雖然沒有實(shí)物形態(tài)，但存在多種形式，比如財(cái)務(wù)報(bào)表 上以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)就不會(huì)因三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)而消失.（2）無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有 或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可

11、辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、 客戶關(guān)系、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、合同權(quán)益等。（3）企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改制等特定經(jīng)濟(jì)行為時(shí)需要通過中介機(jī)構(gòu)對(duì) 無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。什么是會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制？其作用有哪些？并請(qǐng)指出下面某小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中的缺憾之 處。資料某小型企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)四個(gè)崗位（非電算化核算）其會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容如下：會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工作。組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)。會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案

12、和流動(dòng)資金定額。負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作。負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作。參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門業(yè)績(jī)考評(píng)工作。參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件。負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審査對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備査簿。保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。填寫支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章。具體辦理各種稅金的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)。其他與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)?？偡诸愘~會(huì)計(jì)崗位

13、基本職責(zé)內(nèi)容和要求審核原始憑證。登記總分類賬。編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)各月工資結(jié)算表和職工福利費(fèi)提存率，編制“工資及職工福利費(fèi)分配表”。根據(jù)各月電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費(fèi)分配表”。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析。領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類賬。定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清査，保證賬實(shí)相符。辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門和用途編制“材料費(fèi)用分配表氣計(jì)提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表”。根據(jù)各項(xiàng)待攤費(fèi)用明細(xì)記錄和攤銷計(jì)劃，編制各種待攤費(fèi)

14、用分配表。根據(jù)各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提計(jì)劃，編制各種預(yù)提費(fèi)用分配表。歸集和分配各車間的制造費(fèi)用。領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。答：所謂會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì) 工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制是為了分清每一位會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和 要求，作到事事有人管，人人有專責(zé)，從而提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。該公司會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求中缺少組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考 核，參與研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作內(nèi)容；出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求中缺少保管有關(guān)印章、空白收 據(jù)和空白支票內(nèi)容I總分類賬會(huì)計(jì)

15、崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求中缺少生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行 分配，計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本內(nèi)容；明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求中缺少定期將明細(xì)分類賬余 額與總賬余額核對(duì)內(nèi)容。企業(yè)在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)上沒有自主權(quán)，那么形成財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目也就不可能設(shè)計(jì)， 由此會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)核算程序的可設(shè)計(jì)性也比較小。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋海?）企業(yè)在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)上沒有自主權(quán)源于法律對(duì)其的統(tǒng)一要 求，只有這樣才能確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)完整地提供決策所需會(huì)計(jì)信息o （2）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目盡管與會(huì)計(jì)總 分類賬戶有著較強(qiáng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但這并不意味著企業(yè)必須按照具體報(bào)表項(xiàng)目來設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)計(jì)賬戶的 核心職能是反映經(jīng)濟(jì)真實(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶體系要與企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)狀況相對(duì)應(yīng)。（3）尤其是明細(xì)會(huì)計(jì)科目， 不僅是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的說明，更是在描述企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程，具有了較強(qiáng)的管理性.（4）會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)告之間的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)很難有具體的規(guī)范，因此具有更強(qiáng)的可設(shè)計(jì)性。下述是兩個(gè)關(guān)于負(fù)債的論述:（1）企業(yè)用商品償還債務(wù)時(shí)，通常編制：“借：應(yīng)付賬款貸：庫存 商品”會(huì)計(jì)