企業(yè)內(nèi)部會計控制相關問題探討

1、企業(yè)內(nèi)部會計控制相關問題討論隨著我國參加T，市場競爭日趨劇烈，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境日益復雜，只有高度重視企業(yè)內(nèi)部會計控制建立問題，加強和完善企業(yè)內(nèi)部會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位的控制，才能從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進展和資產(chǎn)的平安完好，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完好，進步會計信息質(zhì)量。內(nèi)部會計控制是指單位為了進步會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的平安、完好，確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和施行的一系列控制方法、措施和程序，包括財務控制、預算控制、實物資產(chǎn)控制、風險控制、信息管理系統(tǒng)控制五個方面。一、施行企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性1.管理科學是現(xiàn)代企業(yè)制度

2、的重要特征之一，其含義是建立和完善包括科學的指導制度和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度。而財務會計管理制度和組織管理制度又是企業(yè)管理制度的重要組成部分，并且，會計管理涉及企業(yè)消費經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各項經(jīng)營活動。因此，建立一套科學的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，不僅可以極大地提升會計管理程度，也會極大推動企業(yè)的物資采購管理、消費消耗管理和商品銷售等方面的管理，從而有利地促進企業(yè)管理整體程度的進步，保證企業(yè)科學管理要求的實現(xiàn)。2.貫徹落實新?會計法?的需要。目前，財務會計工作出現(xiàn)的很多不盡人意的地方，為此，新?會計法?對建立會計控制制度做出了原那么性的規(guī)定。?會計法?明確規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)

3、濟業(yè)務事項進展會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。而內(nèi)部會計控制是保障這一規(guī)定的第一條防線。會計核算和企業(yè)內(nèi)部會計控制是互相聯(lián)絡、相輔相成的，沒有有效的內(nèi)部會計控制，會計核算的質(zhì)量就難以保證。二、當前企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題1.企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不完善有相當一部分企業(yè)沒有建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度，在內(nèi)部會計控制內(nèi)容上未引起高度重視，因此沒有得到很好的落實，仍存在不相容職務未得到別離的現(xiàn)象。雖然有些企業(yè)也建立了相關的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，但總的來看，仍缺乏科學性與合理性。一是內(nèi)部會計控制系統(tǒng)組織不健全；二是側重事后控制；三是重錢財?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形

4、資源的控制。目前也還有相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，內(nèi)部會計控制制度殘缺不全或有關內(nèi)容不夠合理，如會計崗位設置和人員配置不當，業(yè)務穿插過雜，會計人員兼職過多、職責不明，會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)視程序無相應的的制度規(guī)定等等。2.會計人員素質(zhì)不高，內(nèi)部會計控制失效近幾年來，會計隊伍迅速擴大，會計人員就業(yè)壓力迅速增大，但主管部門對會計人員的思想教育、業(yè)務培訓等方面的后續(xù)教育遠遠沒有跟上，根本起不到進步會計人員素質(zhì)，警示會計人員的作用。因此，部分會計人員為了自身的生存，違心地順從指導意圖辦事。更有少部分會計人員甚至為討好指導，在弄虛造假上幫著出點子，造成會計信息失真、財務報表被

5、歪曲等。3.外部監(jiān)視的缺失為了加強財經(jīng)紀律，強化對企業(yè)經(jīng)濟活動合法合規(guī)的監(jiān)視，我國已形成了包括如財政、審計、稅務、證券監(jiān)管等部門的政府監(jiān)視及注冊會計師、社會言論等的社會監(jiān)視在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)視體系。然而，如此大的一個監(jiān)視體系其執(zhí)行監(jiān)視效果實際上卻是很不盡人意的。究其原因主要有三個方面：一是各種監(jiān)視的功能穿插、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通和共享，未能形成有效的監(jiān)視合力。二是各種監(jiān)視沒有按照設定的目的進展，有的甚至從部分和本位出發(fā)，以平衡預算和創(chuàng)收為目的，打破制度法規(guī)紅線，發(fā)現(xiàn)問題不及時糾正處理，使應有的監(jiān)視力嚴重弱化。三是不標準的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務競爭，以及對注冊會計師監(jiān)視不力，

6、造成注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中違背執(zhí)業(yè)操守、不能堅持會計執(zhí)業(yè)準那么，“拿人錢財替人消災現(xiàn)象屢有發(fā)生，使得“經(jīng)濟警察的經(jīng)濟監(jiān)視的作用遠沒有很好地發(fā)揮出來。三、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策1.要建立完善的組織構造和權責分派體系在我國，有相當多的企業(yè)未建立財務總監(jiān)制度，這也是限制內(nèi)部會計控制發(fā)揮作用的原因，因此要普及財務總監(jiān)制度。財務總監(jiān)是由所有者委派或聘任的，其人事和經(jīng)濟利益獨立于企業(yè)經(jīng)營管理之外，故其可以客觀公正地提供經(jīng)營者的真實信息，同時對企業(yè)重大交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權；并可以對經(jīng)營者進展有效地監(jiān)視控制，對不合理的會計行為予以及時制止，對重大財務問題及時向所有者匯報。2.加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

7、加強企業(yè)內(nèi)部牽制制度，并在內(nèi)部牽制中必須采取工作輪換制，這樣才能更好地到達牽制的效果。加強企業(yè)財務制度，建立科學、嚴密的企業(yè)財務制度是平安、有效的財務管理的基矗特別要加強財務工作崗位責任制，如審批、出納、實物負責、收支事項及憑證的核準等崗位。加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度，并將內(nèi)部稽核、審計人員從會計、財務人員中別離出來，直接對董事會負責，這樣才能發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)視和保護企業(yè)的財產(chǎn)平安，監(jiān)視企業(yè)朝著合理、合法的良性方面開展。3.強化企業(yè)內(nèi)部審計控制要合理定位內(nèi)部審計機構。審計部門的地位應高于其他職能部門，獨立于被審計部門，這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性和權威性，否那么只能形同虛設。審計部在業(yè)務上對審計委員會負責并向其報告工作，在行政上對總經(jīng)理負責并向其報告工作，這種雙重負責的組織形式有利于內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。同時還要明確內(nèi)部審計人員的詳細權利(包括參與權、檢查權、建議權、處分權等)，以利于審計職能的有效發(fā)揮。4.強化外部監(jiān)視與約束機制我國目前已形成了包括政府監(jiān)視(如財政、審計、稅務、證券監(jiān)管等)和社會監(jiān)視(如注冊會計師、社會言論等)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)視體系。要加強政府的監(jiān)視力度以及政府的權威性，按照有關法律法規(guī)來標準企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效施行。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部控制、違背法律法規(guī)導致企業(yè)目的沒有實現(xiàn)