XXX年終企業(yè)結(jié)帳注意事項(xiàng)及稅務(wù)提醒

1、 20110年終企企業(yè)結(jié)帳注注意事項(xiàng)及及稅務(wù)提醒醒 作者:王越 江江蘇南通地地稅局15596299465779(王是王越越的王,越越是王越的的越,不能能倒著念,倒著念就就成勾踐了了)房地產(chǎn)企業(yè)業(yè),把房子子賣(mài)掉,一一百萬(wàn),返返租給我,答應(yīng)給業(yè)業(yè)主每月一一萬(wàn)元,租租給別人二二萬(wàn), 精品品資料網(wǎng)房產(chǎn)企業(yè)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅按(200000-100000)=5000.又按照照二萬(wàn)的百百分之十二二交了房產(chǎn)產(chǎn)稅,接近一百萬(wàn)萬(wàn),少交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅5000,還有有一個(gè)房產(chǎn)產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)退退給人家22400應(yīng)應(yīng)當(dāng)退, 稅,是什什么意思,左邊是禾禾,右邊是是兌,中國(guó)古代農(nóng)農(nóng)民交糧食食來(lái)?yè)Q取國(guó)國(guó)家提供的的國(guó)防,安安全,法律律等公共產(chǎn)產(chǎn)品,

2、我們稅務(wù)局局掌握的是是無(wú)償性,能多收就就多收,三三年,房產(chǎn)產(chǎn)稅冤,白白交了一百百多萬(wàn),至至今這個(gè)房房產(chǎn)公司老老總還不知知道, 在稅稅務(wù)檢查中中,發(fā)票是是檢查的突突破口,企企業(yè)財(cái)務(wù)人人員對(duì)票據(jù)據(jù)的疏忽將將造成嚴(yán)重重后果,下下邊是結(jié)合合工作實(shí)際際總結(jié)出的的重要經(jīng)驗(yàn)驗(yàn),將有利利于指導(dǎo)企企業(yè)未雨綢綢繆,預(yù)作作準(zhǔn)備,減減少涉稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn),少交交MONEEY.1、形式絕絕對(duì)重于實(shí)實(shí)質(zhì)，有票票絕對(duì)勝過(guò)過(guò)無(wú)票；22、特殊情情況特殊處處理，隨機(jī)機(jī)事宜隨機(jī)機(jī)處置；3、發(fā)票防防偽事關(guān)重重要，鑒別別真假事在在人為；44、發(fā)票與與稅收唇齒齒相依，受受票和稅政政相輔相成成5、真票假假業(yè)務(wù)，假假票真業(yè)務(wù)務(wù),真票真真業(yè)務(wù),假假票

3、假業(yè)務(wù)務(wù)；6、業(yè)業(yè)務(wù)不等于于必須有票票，憑證不不等于必須外來(lái)；7、備足足彈藥，以以備檢查；8、開(kāi)票票要規(guī)范，收收票要仔細(xì)細(xì)收入類(lèi)輔導(dǎo)導(dǎo)確認(rèn)收入與與會(huì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)收入有一一點(diǎn)不同:經(jīng)濟(jì)利益益的回歸與與否,稅務(wù)務(wù)局不認(rèn),會(huì)計(jì)認(rèn),建筑業(yè),成成本80,萬(wàn),預(yù)計(jì)計(jì)還要發(fā)生生20萬(wàn),收入1220萬(wàn),但但這時(shí)得知知對(duì)方企業(yè)業(yè)資不抵債債,估計(jì)還還不上了,只收到660萬(wàn)確認(rèn)收入996,會(huì)計(jì)計(jì)上只確認(rèn)認(rèn)60,調(diào)調(diào)增36,第二年,如如果對(duì)方能能夠收回了了,會(huì)計(jì)上上補(bǔ)確認(rèn)336,稅收收怎么辦?自動(dòng)調(diào)減減36假如說(shuō)真的的收不回來(lái)來(lái)了,怎么么辦?企業(yè)帳不要要?jiǎng)恿?屬屬于損失,報(bào)批扣除除,性質(zhì)都都是一樣的的,企業(yè)不不存在多交交

4、少交的問(wèn)問(wèn)題,但是是如果批不不了,永久久性差異,1、視同銷(xiāo)銷(xiāo)售問(wèn)題若若干舉例，視視同銷(xiāo)售企企稅有，增增稅有，營(yíng)營(yíng)稅有，但但字同意不不同，需要要區(qū)別。例:A企業(yè)業(yè)以外購(gòu)存存貨一批與與B企業(yè)換換入一生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備，公公允價(jià)值均均不能可靠靠計(jì)量，無(wú)無(wú)補(bǔ)價(jià)。存存貨成本880萬(wàn)，公公允價(jià)值1100萬(wàn)，增增值稅稅率率17%， 成本本模式,A企業(yè)帳務(wù)務(wù)處理如下下：借： 固定定資產(chǎn)800借：應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額額17我問(wèn)問(wèn)一下,企企業(yè)買(mǎi)了個(gè)個(gè)空調(diào)放在在食堂里,可不可以以抵扣,但但是如果企企業(yè)買(mǎi)了個(gè)個(gè)大客車(chē),有時(shí)裝貨貨,有時(shí)運(yùn)運(yùn)員工上下下班,可不不可以,混混用的可以以,中央空空調(diào)可不可可以抵,立立式壁

5、式的的可不可以以了?總局局網(wǎng)站的答答疑不少就就是我干的的,廠(chǎng)區(qū)圍圍墻上的監(jiān)監(jiān)控設(shè)備可可不可以抵抵扣?不可可以抵扣,固定資產(chǎn)產(chǎn)所謂的附附屬設(shè)備主主要是從固固定資產(chǎn)性性能出發(fā),監(jiān)控主要要是生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的的,貸： 存貨貨80貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額額17企稅按國(guó)稅稅函8288號(hào)第三條條規(guī)定以購(gòu)購(gòu)進(jìn)價(jià)800萬(wàn)確認(rèn)應(yīng)應(yīng)納稅收入入，同時(shí)確確認(rèn)銷(xiāo)售成成本80萬(wàn)萬(wàn)，實(shí)際應(yīng)應(yīng)納稅所得得額為零，（企企業(yè)需要調(diào)調(diào)增收入調(diào)調(diào)增成本，雖雖然不納稅稅，但三項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用扣除除基數(shù)增加加）同時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物確確認(rèn)增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅金金，即以公公允價(jià)為計(jì)計(jì)稅依據(jù)。這里的增增值稅計(jì)稅稅依據(jù)1000萬(wàn)就不不同于企業(yè)業(yè)

6、所得祝視視同銷(xiāo)售確確認(rèn)的收入入額80萬(wàn)萬(wàn)。例:A企業(yè)業(yè)以庫(kù)存商商品1000萬(wàn)與B企企業(yè)某設(shè)備備進(jìn)行交換換，增值稅稅稅率177%，庫(kù)存存商品公允允價(jià)值1220萬(wàn)，某某設(shè)備公允允價(jià)值1440.4萬(wàn)萬(wàn),兩企業(yè)業(yè)均系一般般納稅人.由于兩企企業(yè)公允價(jià)價(jià)值均能夠夠可靠計(jì)量量,故A企企業(yè)采用公公允價(jià)值模模式處理如如下:借：固定資資產(chǎn)1200借：應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額額20.44 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入120貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額額20.44結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本100 貸：庫(kù)存存商品1000會(huì)計(jì)與稅務(wù)務(wù)上均確認(rèn)認(rèn)20萬(wàn)元元的應(yīng)納稅稅所得額。而且增值值稅計(jì)稅依依據(jù)1200萬(wàn)元

7、也等等同于應(yīng)納納稅收入額額120萬(wàn)萬(wàn)元。例:A企業(yè)業(yè)將購(gòu)進(jìn)的的B商品用用于發(fā)放生生產(chǎn)車(chē)間工工人職工福福利，B商商品成本550萬(wàn)元，增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額8.5萬(wàn)元，則則帳務(wù)處理理如下：借：應(yīng)付職職工薪酬-應(yīng)付福利利費(fèi)58.5 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入500貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出8.5借:主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本550 貸貸:庫(kù)存商商品50增值稅作進(jìn)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出不不作視同銷(xiāo)銷(xiāo)售，企業(yè)業(yè)所得稅作作視同銷(xiāo)售售處理。買(mǎi)一贈(zèng)一問(wèn)問(wèn)題 某房產(chǎn)公公司賣(mài)套房房送部汽車(chē)車(chē),房子一一百萬(wàn),汽汽車(chē)六萬(wàn), 借銀存1100,貸貸經(jīng)營(yíng)收入入100 5萬(wàn)交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅, 借經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用600000,貸貸銀存600000流轉(zhuǎn)稅應(yīng)交交

8、多少?6600000換算不含含稅,乘百百分之三交交增值稅, 借銀存1100萬(wàn), 貸主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入,94萬(wàn)萬(wàn),基他業(yè)業(yè)務(wù)收入66萬(wàn),國(guó)稅函（22008）8875號(hào)文文第三條規(guī)規(guī)定：企業(yè)業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)贈(zèng)一等方式式組合銷(xiāo)售售本企業(yè)商商品的，不不屬于捐贈(zèng)贈(zèng)，應(yīng)將總總的銷(xiāo)售金金額按各項(xiàng)項(xiàng)商品的公公允價(jià)值的的比例來(lái)分分?jǐn)偞_認(rèn)各各項(xiàng)的銷(xiāo)售售收入。例:某企業(yè)業(yè)為促銷(xiāo)，購(gòu)購(gòu)買(mǎi)筆記本本電腦者再再贈(zèng)送精美美背包一只只，背包成成本3000元，筆記記本電腦成成本50000元，企企業(yè)按100000元元確認(rèn)筆記記本銷(xiāo)售收收入，假設(shè)設(shè)筆記本電電腦公允價(jià)價(jià)值95000，背包包公允價(jià)值值500。企業(yè)應(yīng)當(dāng)作作如下帳務(wù)務(wù)處理：借：銀行

9、存存款117700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入-筆筆記本100000（110000095000100000） 貸： 主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入-背包5500（1100000500100000） 貸貸： 應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額17000（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本-筆筆記本50000 主主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本-背包包300 貸：庫(kù)庫(kù)存商品 53000如果企業(yè)做做成借：銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用貸貸：銀行存存款，增值值稅視同捐捐贈(zèng)需要交交納增值稅稅。例:某房地地產(chǎn)公司出出售住房一一套,價(jià)格格100萬(wàn)萬(wàn),成本880萬(wàn),附附贈(zèng)價(jià)值11000元元手機(jī)一部部,假設(shè)手手機(jī)公允價(jià)價(jià)值10000元,住住房公允價(jià)價(jià)值99.9萬(wàn)元, 借:銀行存

10、款款100萬(wàn)萬(wàn) 貸:經(jīng)營(yíng)收入入100萬(wàn)萬(wàn)(房屋銷(xiāo)銷(xiāo)售收入999.9,手機(jī)銷(xiāo)售售0.1) 借:經(jīng)營(yíng)成本本(房屋880,手機(jī)機(jī)0.1) 貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品80 貸:庫(kù)存商品品0.1根據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅實(shí)施細(xì)則則第6條規(guī)規(guī)定:一項(xiàng)項(xiàng)銷(xiāo)售行為為如果既涉涉及應(yīng)稅勞勞務(wù)又涉及及貨物,為為混合銷(xiāo)售售行為,而而增值稅實(shí)實(shí)施細(xì)則第第5條也有有相同規(guī)定定,而我們們注意到增增值稅實(shí)施施細(xì)則第44條第8款款規(guī)定:將將自產(chǎn)委托托加工或者者購(gòu)進(jìn)的貨貨物無(wú)償贈(zèng)贈(zèng)送其他單單位或個(gè)人人為視同銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物,顯然房產(chǎn)商商的這一項(xiàng)項(xiàng)銷(xiāo)售行為為是既涉及及銷(xiāo)售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)(不屬屬于應(yīng)稅勞勞務(wù))又涉涉及貨物,不屬于混混合銷(xiāo)售,那么是不不是視同銷(xiāo)銷(xiāo)售呢?營(yíng)營(yíng)

11、業(yè)稅實(shí)施施細(xì)則第55條的視同同應(yīng)稅行為為并不包括括這種情形形,因此對(duì)對(duì)于贈(zèng)送的的手機(jī)不能能核定征收收營(yíng)業(yè)稅.那么是否否應(yīng)當(dāng)按照照自產(chǎn)委托托加工或者者購(gòu)進(jìn)的貨貨物無(wú)償贈(zèng)贈(zèng)送其他單單位或個(gè)人人為視同銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物征征收增值稅稅呢?（現(xiàn)現(xiàn)實(shí)當(dāng)中稅稅務(wù)局就是是按捐贈(zèng)來(lái)來(lái)確定增值值稅的）冀國(guó)稅函200992477號(hào):二、企業(yè)在促促銷(xiāo)中，以以“買(mǎi)一贈(zèng)一一”、購(gòu)物返返券、購(gòu)物物積分(遞遞延收益)等方式組組合銷(xiāo)售貨貨物的，對(duì)對(duì)于主貨物物和贈(zèng)品（返返券商品、積分商品品，下同）不不開(kāi)發(fā)票的的，就其實(shí)實(shí)際收到的的貨款征收收增值稅。對(duì)于主貨貨物與贈(zèng)品品開(kāi)在同一一張發(fā)票的的，或者分分別開(kāi)具發(fā)發(fā)票的，應(yīng)應(yīng)按發(fā)票注注明的合計(jì)計(jì)

12、金額征收收增值稅。納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間間均為收到到貨款的當(dāng)當(dāng)天。 三三、對(duì)于企企業(yè)采取進(jìn)進(jìn)店有禮等等活動(dòng)無(wú)償償贈(zèng)送的禮禮品，應(yīng)按按中華人人民共和國(guó)國(guó)增值稅暫暫行條例實(shí)實(shí)施細(xì)則第四條的的規(guī)定，視視同銷(xiāo)售貨貨物，繳納納增值稅。房產(chǎn)公司賣(mài)賣(mài)房送家具具屬于混合合銷(xiāo)售嗎?廠(chǎng)家賣(mài)空空調(diào)并負(fù)責(zé)責(zé)安裝屬于于混合銷(xiāo)售售嗎?分期收款銷(xiāo)銷(xiāo)售處理 會(huì)計(jì)計(jì)制度稅收收與會(huì)計(jì)無(wú)無(wú)差異,都都是按照合合同應(yīng)收日日期確認(rèn)收收入,會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則有點(diǎn)點(diǎn)差異,中華人民民共和國(guó)企企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第223條第一一款規(guī)定：以分期收收款方式銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物的的，按照合合同約定的的收款日期期確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第14號(hào)號(hào)-收入入中規(guī)

13、定定：合同或或協(xié)議價(jià)款款的收取采采用遞延方方式，實(shí)質(zhì)質(zhì)上具有融融資性質(zhì)的的，應(yīng)當(dāng)按按照應(yīng)收的的合同或協(xié)協(xié)議價(jià)款的的公允價(jià)值值確定銷(xiāo)售售商品收入入金額，應(yīng)應(yīng)收的合同同或協(xié)議價(jià)價(jià)款與其公公允價(jià)值之之間的差額額，應(yīng)當(dāng)在在合同或協(xié)協(xié)議期間內(nèi)內(nèi)采用實(shí)際際利率法進(jìn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益。2009年年1月1日日，A公司司采用分期期收款方式式向B公司司銷(xiāo)售商品品，雙方簽簽訂分期收收款銷(xiāo)售合合同，合同同約定價(jià)格格90萬(wàn)元元（不含稅稅，稅率117%），分分三次于每每年12月月31日等等額收取，商商品成本660萬(wàn)元，在在現(xiàn)銷(xiāo)方式式下，該商商品售價(jià)881.69974萬(wàn)元元。B資金金緊張,990萬(wàn)里其其實(shí)是包含含了

14、利息的的, 由現(xiàn)價(jià)881.69974萬(wàn)元元，年金330萬(wàn)元，三三期可知折折現(xiàn)率為55%。 20099年1月11日根據(jù)新新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則確認(rèn)收入入并結(jié)轉(zhuǎn)成成本,作會(huì)會(huì)計(jì)處理如如下： 借：長(zhǎng)期期應(yīng)收款1105.33 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入81.69744 貸:遞遞延負(fù)債-待解增值值稅-銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額155.3 貸:未未實(shí)現(xiàn)融資資收益8.30266 借:主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本60 貸貸:庫(kù)存商商品60 20099年12月月31日,收到355.1萬(wàn)元元,含增值值稅5.11萬(wàn)元,根根據(jù)新修訂訂的增值值稅暫行條條例實(shí)施細(xì)細(xì)則第338條第33款規(guī)定，以以賒銷(xiāo)或分分期收款方方式銷(xiāo)售貨貨物為書(shū)面面合同約定定的收款日日期的當(dāng)天天

15、，無(wú)書(shū)面面合同的，為為貨物發(fā)出出的當(dāng)天， 可見(jiàn)應(yīng)于于當(dāng)日確認(rèn)認(rèn)應(yīng)交增值值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額,作帳帳務(wù)處理如如下: 借:銀行行存款355.1 貸貸:長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)收款355.1 借:遞延延負(fù)債-待待解增值稅稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額5.11 貸貸:應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額額5.1 按實(shí)際利利率法攤銷(xiāo)銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融融資收益(105.3-155.3-88.30226)5%=44.08449 借:未實(shí)實(shí)現(xiàn)融資收收益4.00849 貸貸:財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用4.008492009年年此筆業(yè)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)為81.69744-60+4.08849=225.78823萬(wàn)元元,而按照照稅法應(yīng)確確認(rèn)應(yīng)納稅稅所得額330-6003=100萬(wàn)元

16、,因因此20009年此筆筆業(yè)務(wù)調(diào)減減應(yīng)納稅所所得額255.78223-100=15.78233萬(wàn)元. 20100年12月月31日收收到35.1萬(wàn)元時(shí)時(shí),作帳務(wù)務(wù)處理如下下: 借:銀行行存款355.1 貸貸:長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)收款355.1 借:遞延延負(fù)債-待待解增值稅稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額5.11 貸貸:應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額額5.1 按照實(shí)際際利率法攤攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)融資收益益（1005.3-15.33-30）-(8.33026-4.08849)5%=22.78991萬(wàn)元. 借:未實(shí)實(shí)現(xiàn)融資收收益2.77891 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用用2.78891 20100年此筆業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)利利潤(rùn)為2.78911萬(wàn)元,而而按

17、照稅法法應(yīng)確認(rèn)應(yīng)應(yīng)納稅所得得額30-603=100萬(wàn)元,因因此20110年此筆筆業(yè)務(wù)調(diào)增增應(yīng)納稅所所得額100-2.77891=7.21109萬(wàn)元元. 20111年12月月31日收收到35.1萬(wàn)元時(shí)時(shí),作帳務(wù)務(wù)處理如下下: 借:銀行行存款355.1 貸:長(zhǎng)期應(yīng)收收款35.1 借:遞延延負(fù)債-待待解增值稅稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額5.11 貸:應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅-銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額55.1 按照實(shí)際際利率法攤攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)融資收益益（1005.3-15.33-30-30）-(8.33026-4.08849-22.78991)5%=11.42886萬(wàn)元.或者8.30266-4.00849-2.78891=11.4

18、2886 借:未實(shí)實(shí)現(xiàn)融資收收益1.44286 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用用1.42286 20111年此筆業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)利利潤(rùn)為1.42866萬(wàn)元,而而按照稅法法應(yīng)確認(rèn)應(yīng)應(yīng)納稅所得得額30-603=100萬(wàn)元,因因此20110年此筆筆業(yè)務(wù)調(diào)增增應(yīng)納稅所所得額100-1.44286=8.57714萬(wàn)元元. 而從分期期收款合同同約定的22009-20111年三年期期間來(lái)看,此筆業(yè)務(wù)務(wù)累計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)25.77823+2.78891+11.42886=300萬(wàn)元,而而三年期間間的應(yīng)納稅稅所得額110+100+10=30萬(wàn)元元,由此可可見(jiàn)上述差差異屬于暫暫時(shí)性差異異。財(cái)政撥款問(wèn)問(wèn)題海門(mén)某房地地產(chǎn)企業(yè)拿拿地,政府府

19、和房產(chǎn)商商作惡導(dǎo)致致的,政府府看中張三三,抬了一一個(gè)億,張張三拿到地地,政府以以財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)方式返還還70000萬(wàn),實(shí)際際上30000,但是是新聞媒體體說(shuō)地價(jià)已已經(jīng)達(dá)到一一個(gè)億,下下次政府再再賣(mài)地,會(huì)會(huì)低于一個(gè)個(gè)億嗎,土土地價(jià)格這這么高,政政府其實(shí)難難辭其咎, 返還還70000萬(wàn),企業(yè)業(yè)所得稅作作收入呢還還是沖土地地成本?政政府以投資資方式入股股,70000萬(wàn)還有有兩種處理理方式?第第一種如果果符合某些些條件,企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第266條規(guī)定:財(cái)政撥款款是指各級(jí)級(jí)人民政府府對(duì)納入預(yù)預(yù)算管理的的事業(yè)單位位社會(huì)團(tuán)體體等組織撥撥付的財(cái)政政資金,但但國(guó)務(wù)院和和國(guó)務(wù)院財(cái)財(cái)政稅務(wù)主主管部門(mén)另另有規(guī)定的

20、的除外,09年6月月16日財(cái)財(cái)稅(20009)887號(hào)文粉粉墨登場(chǎng)了了,到20010年底底從縣級(jí)以以上各級(jí)人人民政府財(cái)財(cái)政部門(mén)及及其他部門(mén)門(mén)取得的應(yīng)應(yīng)計(jì)入收入入總額的財(cái)財(cái)政性資金金，凡同時(shí)時(shí)符合以下下條件的，可可以作為不不征稅收入入，在計(jì)算算應(yīng)納稅所所得額時(shí)從從收入總額額中減除： （一一）企業(yè)能能夠提供資資金撥付文文件，且文文件中規(guī)定定該資金的的專(zhuān)項(xiàng)用途途；（二二）財(cái)政部部門(mén)或其他他撥付資金金的政府部部門(mén)對(duì)該資資金有專(zhuān)門(mén)門(mén)的資金管管理辦法或或具體管理理要求；（三三）企業(yè)對(duì)對(duì)該資金以以及以該資資金發(fā)生的的支出單獨(dú)獨(dú)進(jìn)行核算算。 當(dāng)年拿到77000萬(wàn)萬(wàn),70000萬(wàn)不交交稅,花掉掉700萬(wàn)萬(wàn),調(diào)增

21、7700萬(wàn)就就可以了,7000萬(wàn)萬(wàn)要交稅,但是用7700,66300萬(wàn)萬(wàn)當(dāng)年交掉掉.資金使使用價(jià)值.土增,這個(gè)個(gè)土地成本本是多少,一個(gè)億還還是30000萬(wàn),企企稅是成本本1個(gè)億,千萬(wàn)要牢記記,稅務(wù)局局是干嘛的的!特別提醒:不征稅收收入到手后后要在五年年內(nèi)把它用用掉,否則則五年后就就要被作為為征稅收入入了,國(guó)家家給錢(qián)給你你是讓你用用的,是讓讓你投入生生產(chǎn)增加供供給,用于于支出促進(jìn)進(jìn)內(nèi)需,不不是發(fā)給你你當(dāng)葛朗臺(tái)臺(tái)的!土地返還款款的所得稅稅處理與土土地增值稅稅處理截然然不同，為為稅務(wù)局服服務(wù)是實(shí)的的，為納稅稅人服務(wù)是是虛的。減免稅收問(wèn)問(wèn)題：直接接減免營(yíng)業(yè)業(yè)稅的疑惑惑，軟件企企業(yè)集成電電路企業(yè)動(dòng)動(dòng)漫企

22、業(yè)的的先征后返返作為不征征稅收入處處理，其它它的減免稅稅如無(wú)專(zhuān)門(mén)門(mén)用途，作作為征稅收收入處理。農(nóng)藥企業(yè)免免增值稅,借原材料(進(jìn)項(xiàng))貸貸銀存,借借銀存,貸貸收入,借原材料,借應(yīng)交稅稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng),貸銀存,借銀存,貸貸主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入,貸貸應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)銷(xiāo)項(xiàng),借應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)未交增稅稅,貸營(yíng)業(yè)業(yè)外收入,借銀存1萬(wàn)萬(wàn),貸營(yíng)業(yè)業(yè)收入1萬(wàn)萬(wàn),借營(yíng)業(yè)稅金金及附加5500,貸貸營(yíng)業(yè)外收收入5000我用房子去去投資,是是不是非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換?用于市場(chǎng)推推廣的樣品品,不能機(jī)機(jī)械的理解解只要是用用于市場(chǎng)推推廣的樣品品均應(yīng)視同同銷(xiāo)售,視視同銷(xiāo)售的的前提是資資產(chǎn)所有權(quán)權(quán)屬的改變變,打個(gè)比比方某個(gè)酒酒廠(chǎng)把酒裝裝在玻璃柜柜子里用于于

23、展覽會(huì)推推介活動(dòng),活動(dòng)完了了還拿回廠(chǎng)廠(chǎng)里用于日日后銷(xiāo)售,就不能視視同銷(xiāo)售,反之如果果是將酒拿拿出來(lái)讓客客戶(hù)品嘗,喝光了(沒(méi)喝光估估計(jì)也被銷(xiāo)銷(xiāo)售人員偷偷著喝了或或者拿回家家了,現(xiàn)在在這社會(huì)是是沒(méi)有人再再為集體省省一滴一毫毫了)就要要視同銷(xiāo)售售.所有權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移,老的31房房產(chǎn),開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)固固定資產(chǎn)視視同銷(xiāo)售,如果視同同銷(xiāo)售的話(huà)話(huà),稅多交交了嗎?其其實(shí)沒(méi)有多多交,開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成成本1000萬(wàn),轉(zhuǎn)為為固定資產(chǎn)產(chǎn),借固貸開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品1000,稅務(wù)務(wù)局會(huì)按照照公允價(jià)視視同銷(xiāo)售收收入,200萬(wàn),調(diào)增增20萬(wàn),(看上去去好象稅交交多了)固固定資產(chǎn)計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)1120萬(wàn),20以后后折舊折掉掉了,第一一點(diǎn),調(diào)增增稅收上來(lái)

24、來(lái)來(lái)了,第第二點(diǎn)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)第二二年忘了,即使不忘忘也沒(méi)用,稅官不一一定認(rèn)我們理解稅稅法一定要要辨證,切切忌機(jī)械呆呆板,正如如個(gè)人所得得稅其他所所得問(wèn)題,有些確實(shí)實(shí)是所得,但只要不不是國(guó)務(wù)院院財(cái)政稅務(wù)務(wù)部門(mén)列舉舉的其他所所得就不能能征稅,不不能把所得得機(jī)械的理理解為獲得得所得就是是個(gè)稅的所所得范疇.無(wú)償讓渡資資金給他人人使用問(wèn)題題房開(kāi)企業(yè)有有錢(qián),建筑筑企業(yè)沒(méi)錢(qián)錢(qián),房開(kāi)企企業(yè)借了一一個(gè)億給建建筑企業(yè),請(qǐng)問(wèn)營(yíng)業(yè)業(yè)稅和企閣閣的處理原原則?幾天天的商業(yè)信信用不管了了,借了半半年,金融融業(yè),無(wú)償償,要不要要交營(yíng)業(yè)稅稅?同期同同類(lèi)銀行貸貸款利率(加浮動(dòng)利利率)核定定企業(yè)所得稅稅要不要調(diào)調(diào)房開(kāi)的利利息收入?調(diào)

25、增包工頭頭的利息支支出,稅負(fù)負(fù)都是255%,有償?shù)脑?huà)也也可以核定定,比如利利息象征性性的,很少少,核定,但是如果果包工頭是是核定征收收的,利率率雖然不一一樣,但也也不調(diào),我的稅率是是百分之十十五,對(duì)方方稅率是百百分之二十十五,這個(gè)個(gè)利息要不不要調(diào),房房開(kāi)才收115,對(duì)方方抵25,稅務(wù)局會(huì)會(huì)這么干嗎嗎?關(guān)聯(lián)企業(yè)特特別調(diào)整辦辦法,20009年22號(hào)文營(yíng)業(yè)稅暫暫行條例實(shí)實(shí)施細(xì)則第三條規(guī)規(guī)定，條例例第一條所所稱(chēng)提供條條例規(guī)定的的勞務(wù)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資資產(chǎn)或者銷(xiāo)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，是指有有償提供條條例規(guī)定的的勞務(wù)、有有償轉(zhuǎn)讓無(wú)無(wú)形資產(chǎn)或或者有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)的的行為。前前款所稱(chēng)有有償，是指指取得貨幣幣、貨物

26、或或者其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益。 因此此，公司之之間或個(gè)人人與公司之之間發(fā)生的的資金往來(lái)來(lái)（無(wú)償借借款），若若沒(méi)有取得得貨幣、貨貨物或者其其他經(jīng)濟(jì)利利益，不繳繳納營(yíng)業(yè)稅稅。由于無(wú)無(wú)償借款無(wú)無(wú)收入體現(xiàn)現(xiàn)，因此也也不涉及企企業(yè)所得稅稅問(wèn)題。（沒(méi)沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)關(guān)系）舉例:出售售貨物1117萬(wàn),作作應(yīng)收帳款款處理,實(shí)實(shí)質(zhì)上就是是商業(yè)信用用,銷(xiāo)售方方暫借1117萬(wàn)給購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方,你你能對(duì)這1117萬(wàn)核核定利息征征收營(yíng)業(yè)稅稅和企業(yè)所所得稅嗎?顯然不能能!為什么么?雙方不不存在關(guān)聯(lián)聯(lián)關(guān)系,銷(xiāo)銷(xiāo)售方不收收錢(qián)不是因因?yàn)榻o購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方面子,而是為了了促進(jìn)銷(xiāo)售售,賒銷(xiāo)比比現(xiàn)銷(xiāo)更好好賣(mài)! 有關(guān)聯(lián)聯(lián)就不同了了.比如老老總看女情情人的企業(yè)業(yè)資

27、金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)困難,大大筆一揮,借她10000萬(wàn),不收利息息,你說(shuō)老老總會(huì)借我我10000萬(wàn)不要利利息嗎?呸呸,他根本本就不會(huì)借借給我,天天下沒(méi)有無(wú)無(wú)緣無(wú)故的的愛(ài)。如果老總和和女情人的的企業(yè)稅率率一致且同同為內(nèi)資,不必調(diào)整整,稅水沒(méi)沒(méi)流外人田田,如果有有稅率差（也也只調(diào)整一一方）或避避稅國(guó)外,則要調(diào)整整定價(jià).另另外營(yíng)業(yè)稅稅要收,你你應(yīng)收不收收,價(jià)格明明顯偏低(壓根就不不要利息,太欺負(fù)稅稅務(wù)局智商商了,)地地稅局去核核定他,按按同類(lèi)同期期利率最高高的核定!房開(kāi)企業(yè)發(fā)發(fā)現(xiàn),有一一套房?jī)r(jià)格格明顯偏低低,50萬(wàn)萬(wàn),稅務(wù)局局規(guī)定,按按照內(nèi)部掌掌握的,某某地段,某某樓型,通通通按1000萬(wàn)來(lái)核核定. 常州市地稅

28、稅局某活寶寶,鄭重其其實(shí)的調(diào)整整,營(yíng)業(yè)稅稅,企稅,土增,印印花稅,但但是這個(gè)房房子價(jià)格為為明么這么么低,賣(mài)給給誰(shuí)了?賣(mài)賣(mài)給這個(gè)活活寶,他忘忘了,稅務(wù)局老實(shí)實(shí)的坐下來(lái)來(lái),和房地地產(chǎn)談判,由房地產(chǎn)產(chǎn)商提供相相應(yīng)資料,關(guān)聯(lián)方調(diào)調(diào)整,而不不屬于核定定,注意核定征征收與關(guān)聯(lián)聯(lián)調(diào)整的嚴(yán)嚴(yán)格區(qū)別，核核定征收往往往是帳證證不全，即即使全了也也拒不提供供這種類(lèi)型型，稅務(wù)局局沒(méi)有辦法法只能核定定，而關(guān)聯(lián)聯(lián)調(diào)整往往往是帳證健健全，但是是有關(guān)聯(lián)避避稅在內(nèi)，所所以是調(diào)整整而非核定定。比如房開(kāi)商商的銷(xiāo)售房房屋價(jià)格偏偏低問(wèn)題，應(yīng)應(yīng)當(dāng)是調(diào)整整而不是核核定。預(yù)收租金問(wèn)問(wèn)題，可以以選擇按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制或收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制來(lái)，但但是支付

29、的的租金則按按權(quán)責(zé)發(fā)生生制來(lái)處理理。租金,特許許權(quán)使用費(fèi)費(fèi),利息,按應(yīng)付日日期來(lái)確認(rèn)認(rèn)收入, 09年一一次性預(yù)收收300萬(wàn)萬(wàn)三年,會(huì)會(huì)計(jì)上當(dāng)年年確認(rèn)1000萬(wàn),但但是稅務(wù)局局要調(diào)增2200預(yù)收的,而而且跨年度度的,可以以權(quán)責(zé)發(fā)生生制,不一定,如如果09年年是免稅期期, 股息息問(wèn)題,股股息個(gè)稅稅稅率一定是是20% 上市市公司的股股息個(gè)稅稅稅率多少?10% 外商商投資企業(yè)業(yè)和上市公公司的外藉藉股東個(gè)人人,稅率多多少?0如果說(shuō)外商商投資企業(yè)業(yè)股東是外外藉公司,企業(yè)所得得稅稅率,預(yù)提所得得稅多少?不一定,中國(guó)和格魯魯吉亞的,符合一定定條件,居居然是0香港,7%,舉例：100年12月月預(yù)收未來(lái)來(lái)三年房租

30、租，當(dāng)年算算收入，則則未來(lái)三年年調(diào)減，當(dāng)當(dāng)年不算收收入，則未未來(lái)三年按按權(quán)責(zé)發(fā)生生制處理，營(yíng)營(yíng)業(yè)稅按收收到預(yù)收款款時(shí)計(jì)算。其他應(yīng)付款款問(wèn)題，超超過(guò)三年就就要調(diào)增對(duì)對(duì)不對(duì)？和和預(yù)提費(fèi)用用這些個(gè)帳帳戶(hù),其他他應(yīng)付款動(dòng)動(dòng)都沒(méi)動(dòng),他會(huì)往前前翻三年,他就調(diào)增增所得額,江蘇國(guó)稅稅局這說(shuō):和客戶(hù)三三年沒(méi)有業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái),三年沒(méi)動(dòng)動(dòng),先調(diào)增增,先搶錢(qián)錢(qián),以后付付掉了,再再調(diào)減, 大連市市國(guó)地稅局局,對(duì)方作作壞帳損失失,我方才才作收入, 長(zhǎng)春市市國(guó)地稅局局更優(yōu)惠,什么時(shí)候候確認(rèn)收入入呢?對(duì)方方什么時(shí)候候注銷(xiāo),我我什么時(shí)候候確認(rèn)收入入, 南通通的做法:三年,如如果檢查當(dāng)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)沒(méi)沒(méi)有調(diào)增,只補(bǔ)稅不不罰款,(內(nèi)部) 三

31、年年應(yīng)付款沒(méi)沒(méi)做收入,是不是偷偷稅?偷稅必須具具備主觀(guān)故故意和客觀(guān)觀(guān)手段以及及行為后果果,63號(hào)號(hào)偷稅定義義, 公告告(行政規(guī)規(guī)章)司法法要采信, 國(guó)稅稅函,國(guó)稅稅發(fā),司法法不予采信信,(規(guī)范范性文件)低于行政政規(guī)章,暫暫行條例就就是行政法法規(guī),企業(yè)業(yè)所得稅法法,屬于法法律,更高高一級(jí),憲憲法,逃避避繳納稅款款罪,征管管法馬上要要修訂,發(fā)票管理辦辦法也修訂訂了,我去年寫(xiě)了了個(gè)稽查工工作規(guī)程,我寫(xiě)了個(gè)個(gè)解讀,全全國(guó)各地,蘇大某教教授也在用用我的講義義,我一分錢(qián)特特許權(quán)使用用費(fèi)沒(méi)收到到,南昌國(guó)稅局局培訓(xùn)一個(gè)個(gè)老師認(rèn)識(shí)識(shí)我,和領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)請(qǐng)王王老師來(lái)講講一下吧,領(lǐng)導(dǎo)說(shuō):講義不是是有了嘛,網(wǎng)上,你你講,還

32、不不是一樣,總局宗旨：長(zhǎng)期應(yīng)付付款長(zhǎng)期未未付且無(wú)正正當(dāng)理由的的需要調(diào)增增。大連的說(shuō)法法：對(duì)方放放棄債權(quán)，我我方確認(rèn)收收入。長(zhǎng)春的說(shuō)法法：對(duì)方實(shí)實(shí)際注銷(xiāo)，我我方確認(rèn)收收入。江蘇的說(shuō)法法：超過(guò)三三年就調(diào)增增，以后支支付再調(diào)減減。調(diào)增和調(diào)減減的故事：股東借款款個(gè)人所得得稅問(wèn)題。房產(chǎn)公司股股東錢(qián)多多多,錢(qián)巨多多兩人,買(mǎi)買(mǎi)公司的房房,低價(jià),市價(jià)一百百萬(wàn),他只只買(mǎi)了500萬(wàn),但是是沒(méi)付錢(qián),掛應(yīng)收,過(guò)了半年年,二錢(qián)又又把房子投投資于本公公司增資,作價(jià)2000萬(wàn),稅務(wù)局找上上門(mén)來(lái),看看到應(yīng)收帳帳款50萬(wàn)萬(wàn),稅務(wù)局局提出廠(chǎng)550萬(wàn)視同同股息紅利利,要扣個(gè)個(gè)稅?增資時(shí)非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)要不要驗(yàn)驗(yàn)資,驗(yàn)資資之前這個(gè)個(gè)

33、產(chǎn)權(quán)是誰(shuí)誰(shuí)的,是二二錢(qián)的不是是房開(kāi)公司司的,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移了了,收入也也有,成本本也有,正正常的應(yīng)收收帳款,而而不是其他他應(yīng)收款,個(gè)人所得稅稅交不交,什么時(shí)候候交,怎么么交,增資資時(shí)交不交交?50評(píng)評(píng)估2000萬(wàn),拿到到現(xiàn)金了嗎嗎?(原則則上暫緩征征收)這個(gè)個(gè)時(shí)候房產(chǎn)產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)多少,因因?yàn)闆](méi)交,所以只認(rèn)認(rèn)50將來(lái)二錢(qián)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓出去,收到真金金白銀,4400萬(wàn),個(gè)稅怎么么交?三、扣除類(lèi)類(lèi)輔導(dǎo)1、個(gè)人報(bào)報(bào)銷(xiāo)的通訊訊費(fèi)是作為為職工福利利費(fèi)還是并并入工資總總額？話(huà)費(fèi)費(fèi)發(fā)票抬頭頭也是個(gè)人人的,可不不可以扣?稅政叫作作諸候稅政政,戰(zhàn)國(guó)七雄,亂七八糟糟,個(gè)人報(bào)銷(xiāo)的的通訊費(fèi)，如如果通訊工工具的所有有者為個(gè)人人，其發(fā)生

34、生的通訊費(fèi)費(fèi)無(wú)法分清清是用于個(gè)個(gè)人使用還還是用于企企業(yè)經(jīng)營(yíng)，不不能判斷其其支出是否否與企業(yè)的的收入有關(guān)關(guān)，另外個(gè)個(gè)人通訊費(fèi)費(fèi)發(fā)票抬頭頭為個(gè)人,因此應(yīng)作作為與企業(yè)業(yè)收入無(wú)關(guān)關(guān)的支出，不不予從稅前前扣除。如如果是以現(xiàn)現(xiàn)金方式發(fā)發(fā)放的通訊訊補(bǔ)貼則應(yīng)應(yīng)納入工資資總額,作作為實(shí)發(fā)工工資扣除.（天津）（山山東）企業(yè)業(yè)據(jù)真實(shí)、合法證明明為職工報(bào)報(bào)銷(xiāo)的與取取得應(yīng)納稅稅收入有關(guān)關(guān)的辦公通通訊費(fèi)用可可以據(jù)實(shí)在在稅前扣除除，以辦公公通信費(fèi)名名義向職工工發(fā)放的費(fèi)費(fèi)用不得在在稅前扣除除(企業(yè)可可以作為工工資,工資資單)。企業(yè)一定要要抓住稅務(wù)務(wù)局的軟肋肋,舉證是是誰(shuí)負(fù)責(zé),稅務(wù)局負(fù)負(fù)責(zé),（福建）企企業(yè)中層主主要負(fù)責(zé)人人以上

35、的管管理人員，發(fā)發(fā)生的與取取得應(yīng)納稅稅收入有關(guān)關(guān)的辦公通通訊費(fèi)用，憑憑合法憑證證據(jù)實(shí)在稅稅前扣除；其他員工工發(fā)生的與與取得應(yīng)納納稅收入有有關(guān)的辦公公通訊費(fèi)用用，按人均均月最高1100元限限額內(nèi)憑合合法憑證據(jù)據(jù)實(shí)在稅前前扣除。（廣廣西）（一一）企業(yè)對(duì)對(duì)職工辦公公通訊費(fèi)用用實(shí)行實(shí)報(bào)報(bào)實(shí)銷(xiāo)辦法法的，允許許據(jù)實(shí)在企企業(yè)所得稅稅稅前扣除除。（二二）企業(yè)對(duì)對(duì)職工辦公公通訊費(fèi)用用實(shí)行包干干辦法的，在在不超過(guò)在在冊(cè)職工總總?cè)藬?shù)每人人每月500元以?xún)?nèi)（含含50元）的的允許在企企業(yè)所得稅稅稅前扣除除。（河北）企業(yè)發(fā)放放給職工與與取得應(yīng)納納稅收入有有關(guān)的辦公公通訊費(fèi)用用，如發(fā)放放現(xiàn)金的，應(yīng)應(yīng)計(jì)入工資資總額；如如憑票

36、報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)的，則根根據(jù)發(fā)票據(jù)據(jù)實(shí)扣除?？偨Y(jié)：諸諸候政策，強(qiáng)強(qiáng)龍不壓地地頭蛇。另另外別忘了了個(gè)人所得得稅的扣繳繳。 稅務(wù)局來(lái)來(lái)檢查,說(shuō)說(shuō)差旅費(fèi)津津貼,稅務(wù)務(wù)局認(rèn)為必必須要有發(fā)發(fā)票?沒(méi)有有發(fā)票不許許扣除?回去問(wèn)這位位稅官:你你是憑發(fā)票票領(lǐng)稅務(wù)局局津貼補(bǔ)貼貼的嗎,差旅費(fèi),和和差旅費(fèi)津津貼是兩碼碼事,住宿費(fèi)和交交通費(fèi)必須須有發(fā)票,作為費(fèi),每天補(bǔ)貼五五十元,工工資單形式式發(fā)放,也也是可以扣扣的,超過(guò)過(guò)五十元,企業(yè)所得得稅可以的的,但是超過(guò)的的五十元個(gè)個(gè)稅跑不掉掉, 請(qǐng)問(wèn),未未代扣代繳繳員工個(gè)稅稅,怎么處處理?向員工補(bǔ)稅稅,滯納金金不交,罰罰款罰企業(yè)業(yè)的,三部部以下, 扣了了,但是沒(méi)沒(méi)向稅務(wù)局局交, 屬于于偷

37、稅,補(bǔ)補(bǔ)稅,滯納納金加收,罰款 2、未取取得發(fā)票的的憑證如何何處理鼓勵(lì)查帳征征收,反對(duì)對(duì)核定征收收,一個(gè)企業(yè),查帳征收收的,我們們應(yīng)當(dāng)支持持,但是這這個(gè)企業(yè)收收入10000萬(wàn),扣扣除項(xiàng)目5500萬(wàn),(真實(shí)的的,但是沒(méi)沒(méi)有發(fā)票),所得稅,2250另一個(gè)企業(yè)業(yè),核定征征收,只交交,應(yīng)稅所所得率百分分之十,225萬(wàn),這這就是以票票控稅的惡惡果,遇到一筆幾幾筆的沒(méi)有有發(fā)票的,全額調(diào)增增沒(méi)問(wèn)題,但是大面積積沒(méi)有,這這個(gè)核定,顯失公平平,打官司司,找稅務(wù)務(wù)局拼命,基本上打打官司的,納稅人勝勝,鄭州國(guó)稅完完不成任務(wù)務(wù),把查帳帳征收全部部改成核定定征收,結(jié)結(jié)果引發(fā)騷騷亂,告到到總局了,責(zé)令改正正,這種時(shí)候企企

38、業(yè)不敢,膽子小,真的拼了了命,海門(mén)門(mén)局長(zhǎng)要下下臺(tái)的,但但是這種魚(yú)魚(yú)死網(wǎng)破的的決心企業(yè)業(yè)不具備,高新企業(yè),10年110取得證證書(shū),那么10年年是不是可可以全部享享受百分之之十五,還還是前十個(gè)個(gè)月按二十十五,后二二月胺十五五啊,總局文件按按年度算,不要被忽忽悠,國(guó)稅發(fā)（22008）880號(hào)國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于進(jìn)進(jìn)一步加強(qiáng)強(qiáng)普通發(fā)票票管理工作作的通知第8條第第2款規(guī)定定：在日常常檢查中發(fā)發(fā)現(xiàn)納稅人人使用不符符合規(guī)定發(fā)發(fā)票特別是是沒(méi)有填開(kāi)開(kāi)付款方全全稱(chēng)的發(fā)票票，不得允允許納稅人人用于稅前前扣除、抵抵扣稅款、出口退稅稅和財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)銷(xiāo)。對(duì)應(yīng)應(yīng)開(kāi)不開(kāi)發(fā)發(fā)票、虛開(kāi)開(kāi)發(fā)票、制制售假發(fā)票票、非法代代開(kāi)發(fā)票，以以及非

39、法取取得發(fā)票等等違法行為為，應(yīng)嚴(yán)格格按照中中華人民共共和國(guó)發(fā)票票管理辦法法的規(guī)定定處罰；有有偷逃騙稅稅行為的，依依照中華華人民共和和國(guó)稅收征征收管理法法的有關(guān)關(guān)規(guī)定處罰罰；情節(jié)嚴(yán)嚴(yán)重觸犯刑刑律的，移移送司法機(jī)機(jī)關(guān)依法處處理。我們假設(shè)一一個(gè)極端的的例子，某某稅務(wù)局對(duì)對(duì)采用查帳帳征收方式式的A建材材建造有限限公司進(jìn)行行稅收檢查查，發(fā)現(xiàn)AA公司制造造建材購(gòu)進(jìn)進(jìn)的黃沙、水泥、鋼鋼材等基本本上沒(méi)有取取得正式增增值稅銷(xiāo)售售發(fā)票，于于是全額調(diào)調(diào)增，也就就是說(shuō)成本本基本上得得不到扣除除，對(duì)A公公司的稅收收處理其實(shí)實(shí)就是按收收入額的225%來(lái)征征收企業(yè)所所得稅。假假設(shè)收入是是10000萬(wàn)，則應(yīng)應(yīng)繳納2550萬(wàn)。

40、我們?cè)偌俣ǘˋ公司是是核定征收收企業(yè)，核核定應(yīng)稅所所得率100%，則應(yīng)應(yīng)繳納企業(yè)業(yè)所得稅1100010%25%=25萬(wàn)。結(jié)果是采用用查帳征收收方式的企企業(yè)所得稅稅稅負(fù)是核核定征收方方式企業(yè)的的十倍。這這顯然是不不合理的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)這這種全額調(diào)調(diào)增的方式式也是錯(cuò)誤誤的，象AA公司這種種情況，首首先應(yīng)當(dāng)責(zé)責(zé)令限期取取得發(fā)票，其其次如果在在限期內(nèi)仍仍不能取得得發(fā)票，則則應(yīng)按照成成本費(fèi)用核核算不清，采采用核定征征收方式，而而不是調(diào)增增后計(jì)算企企業(yè)所得稅稅。否則勢(shì)勢(shì)必造成稅稅負(fù)的巨增增，也是違違反企業(yè)所所得稅的公公平原則。（南通下下達(dá)了江蘇蘇全省第一一個(gè)稅前扣扣除憑證管管理辦法）房產(chǎn)稅,僅僅僅是房屋屋嗎

41、?建筑物,構(gòu)構(gòu)筑物,土土地附著物物,池,槽,道道路,橋梁梁,塔和煙煙,井,坑坑,倉(cāng),(基本上可可以確定是是房產(chǎn)稅征征稅對(duì)象)廊,交不不交房產(chǎn)稅稅,買(mǎi)個(gè)設(shè)備回回來(lái),固定定在地上吧吧,增值稅稅是可以抵抵扣,公允價(jià)值計(jì)計(jì)量式,投投資性房地地產(chǎn),年初投資性性房地產(chǎn)-成本1000,年末末,借投房房-公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益,貸公公允損益,30那么房產(chǎn)稅稅,計(jì)稅原原值是一百百還是一百百三啊.中國(guó)的房產(chǎn)產(chǎn)稅是歷史史成本計(jì)價(jià)價(jià),不是公公允價(jià),還還是按照相相100萬(wàn)萬(wàn),房產(chǎn)稅一點(diǎn)點(diǎn)作用沒(méi)有有,對(duì)宏觀(guān)觀(guān)調(diào)控,為什么沒(méi)用用?個(gè)人購(gòu)購(gòu)房居住是是不征的,國(guó)外新加坡坡,個(gè)人購(gòu)購(gòu)房(商品品房),個(gè)個(gè)人住的政政府的公房房,不征稅

42、稅的,物業(yè)稅,是是按照公允允價(jià)的百分分之四,交交房產(chǎn)稅,中國(guó)首先先不征,即即使征,打打七折,稅稅率一點(diǎn)二二,上海搞物業(yè)業(yè)稅試點(diǎn),前提不取取消土地出出讓金,另另外按歷史史成本的百百分之零點(diǎn)點(diǎn)四來(lái)收,宏觀(guān)調(diào)控全全出這些昏昏招,兩個(gè)企業(yè),一個(gè)企業(yè)業(yè)廠(chǎng)房是009年買(mǎi)的的,一個(gè)企企業(yè)廠(chǎng)房001年買(mǎi)的的算公允價(jià)一一樣,但算算房產(chǎn)稅時(shí)時(shí)不一樣,增值稅滯留留票,因?yàn)闉檫@個(gè)事情情,總局稽稽查局檢查查一處處長(zhǎng)長(zhǎng)倒下了,孫海亭,所得稅司司一個(gè)處長(zhǎng)長(zhǎng),業(yè)務(wù)崗崗崗的,老老婆林美珠珠是中央財(cái)財(cái)大的教授授,總局對(duì)對(duì)國(guó)美,大大中,蘇寧寧增稅滯留留票檢查,出事了,銷(xiāo)方賣(mài)電器器給國(guó)美,開(kāi)增票吧吧,但是國(guó)國(guó)國(guó)美卻沒(méi)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)抵抵扣的

43、痛跡跡,飛過(guò)海海,收入不做,稅負(fù)率,收入不做做再抵扣,稅負(fù)率太太低了,黃黃光裕送給給孫大哥,一百萬(wàn),卡,沒(méi)敢敢用,一直直放家里,交待了,得,完蛋蛋了,孫海亭大魚(yú)魚(yú),北京國(guó)國(guó)稅兩個(gè)處處長(zhǎng)也進(jìn)去去了,北京京地稅局長(zhǎng)長(zhǎng)也進(jìn)去了了,重組這塊,所得稅政政策精英,總局所得得司的某處處處長(zhǎng)游有有旺同志,不幸犧牲牲了,雙規(guī)了,預(yù)提費(fèi)用問(wèn)問(wèn)題會(huì)計(jì)制度有有,準(zhǔn)則沒(méi)沒(méi)有,貸方方是預(yù)提費(fèi)費(fèi)用,是不不是必然面面臨著調(diào)增增?預(yù)提租金,借經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用,貸預(yù)預(yù)提費(fèi)用-租金,沒(méi)有發(fā)票,可以扣除除?當(dāng)然不不可以,毫毫不猶玉的的調(diào)增,借財(cái)務(wù)費(fèi)用用貸預(yù)提費(fèi)費(fèi)用利息,應(yīng)付利息息,江蘇,先調(diào)調(diào)增,后調(diào)調(diào)減,浙江認(rèn)可,不必調(diào)整整,法輪功問(wèn)題

44、題,為什么么是邪教而而不是宗教教?關(guān)鍵就是教教主的奉獻(xiàn)獻(xiàn)精神,李李洪志少了了點(diǎn),三大教,佛佛教,喬達(dá)達(dá)摩悉達(dá)多多,王子,放棄王位位了,犧牲牲精神,伊斯蘭教,默罕墨德德,為了傳傳教,最后后家族死了了幾十個(gè),連個(gè)后也也沒(méi)有,奉奉獻(xiàn)啊奉獻(xiàn)獻(xiàn),基督教,孜孜蘇,釘死死在十字架架上,李洪志同志志英勇的天天安門(mén)前自自焚而死,江蘇稅務(wù)只只想著自已已,不想著著納閣人,浙江恰好相相反,企稅剛出來(lái)來(lái)時(shí),向個(gè)個(gè)人借款利利息,不許許扣,大連連甚至規(guī)定定不許開(kāi)票票,斷子絕絕孫,斬草草除根,但是浙江,就肯定了了,暫允許許在同期利利率下可以以扣,企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第455條規(guī)定:企業(yè)依照照法律行政政法規(guī)有關(guān)關(guān)規(guī)定提取取

45、的用于環(huán)環(huán)境保護(hù)生生態(tài)恢復(fù)等等方面的專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)資金,準(zhǔn)予扣除除,上述專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)資金提提取后改變變用途的,不得扣除除.第555條規(guī)定:未經(jīng)核定定的準(zhǔn)備金金支出,是是指不符合合國(guó)務(wù)院財(cái)財(cái)政稅務(wù)主主管部門(mén)規(guī)規(guī)定的各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)準(zhǔn)備金支出出.可見(jiàn)符符合條件的的專(zhuān)項(xiàng)資金金與準(zhǔn)備金金支出是可可以預(yù)提扣扣除的.國(guó)稅發(fā)311號(hào)文規(guī)定定了三項(xiàng)可可以預(yù)提(應(yīng)付)的的費(fèi)用, （一）出出包工程未未最終辦理理結(jié)算而未未取得全額額發(fā)票的，在在證明資料料充分的前前提下，其其發(fā)票不足足金額可以以預(yù)提，但但最高不得得超過(guò)合同同總金額的的10。 （二）公公共配套設(shè)設(shè)施尚未建建造或尚未未完工的，可可按預(yù)算造造價(jià)合理預(yù)預(yù)

46、提建造費(fèi)費(fèi)用。此類(lèi)類(lèi)公共配套套設(shè)施必須須符合已在在售房合同同、協(xié)議或或廣告、模模型中明確確承諾建造造且不可撤撤銷(xiāo)，或按按照法律法法規(guī)規(guī)定必必須配套建建造的條件件。 （三三）應(yīng)向政政府上交但但尚未上交交的報(bào)批報(bào)報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善善費(fèi)用可以以按規(guī)定預(yù)預(yù)提。物業(yè)業(yè)完善費(fèi)用用是指按規(guī)規(guī)定應(yīng)由企企業(yè)承擔(dān)的的物業(yè)管理理基金、公公建維修基基金或其他他專(zhuān)項(xiàng)基金金。由上述五項(xiàng)項(xiàng)預(yù)提性質(zhì)質(zhì)費(fèi)用可見(jiàn)見(jiàn)其共同的的特征:即即預(yù)提數(shù)只只是根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)有資料加加以預(yù)估,與將來(lái)實(shí)實(shí)際發(fā)生數(shù)數(shù)肯定有出出入(完全全吻合只是是奇跡),因?yàn)樯鲜鍪鲑M(fèi)用較為為特殊,如如果不予預(yù)預(yù)提,將造造成企業(yè)稅稅負(fù)增加.例:某企業(yè)業(yè)09年77月31日日從

47、銀行借借10000萬(wàn),利率率5%,每每年6月330日支付付,企業(yè)按權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制每每月預(yù)提利利息,至年年底預(yù)提累累計(jì)25萬(wàn)萬(wàn),借財(cái)務(wù)費(fèi)用用25(假假設(shè)借款費(fèi)費(fèi)用損益化化)貸應(yīng)付利息息25因?yàn)橹钡?2010年年6月1日日未取得銀銀行出具的的利息清單單,因此應(yīng)應(yīng)予調(diào)增009年應(yīng)納納稅所得額額,6月330日支付付利息后調(diào)調(diào)減20110年應(yīng)納納稅所得額額.（浙江江出臺(tái)文件件，可以予予以扣除，遵遵循權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則則而不是法法律形式原原則） 同期期同類(lèi)貸款款利率如何何確定：上上海規(guī)定實(shí)實(shí)際發(fā)生的的利息支出出，只要不不超過(guò)司法法部門(mén)的上上限，均可可以扣除。有的地方方只能不超超過(guò)利率(基準(zhǔn)利率率),總局局網(wǎng)站

48、,包包括浮動(dòng)利利率, 王越李越,張張?jiān)?把錢(qián)給給江總,江江總借出去去放高利貸貸,請(qǐng)問(wèn),我和江總總的個(gè)稅稅稅目?個(gè)稅是分類(lèi)類(lèi)稅制,我我是利息所所得,江總總?江總按照個(gè)個(gè)體工商戶(hù)戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所得,4、非貨幣幣性資產(chǎn)捐捐贈(zèng)問(wèn)題例:20009年某企企業(yè)通過(guò)某某慈善機(jī)構(gòu)構(gòu)(列名)向?yàn)?zāi)區(qū)捐捐贈(zèng)一批成成本80萬(wàn)萬(wàn)的毛毯,同期同類(lèi)類(lèi)售價(jià)1000萬(wàn),企業(yè)作會(huì)計(jì)計(jì)處理:借借:營(yíng)業(yè)外外支出1117 貸貸:庫(kù)存商商品1100 貸貸:應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額額17稅務(wù)局調(diào)增增20交企企稅對(duì)嗎? 所得稅稅處理應(yīng)當(dāng)當(dāng)視同銷(xiāo)售售,調(diào)增收收入1000,調(diào)增成成本80,調(diào)增所得得額20,同時(shí)營(yíng)業(yè)業(yè)外支出應(yīng)應(yīng)當(dāng)調(diào)增220

49、,最終終無(wú)調(diào)增所所得額.（但但現(xiàn)實(shí)中稅稅務(wù)機(jī)關(guān)只只會(huì)管調(diào)增增，不會(huì)管管調(diào)減）財(cái)稅(20009)1124號(hào)規(guī)規(guī)定出來(lái)了了!公益性性群眾團(tuán)體體接受捐贈(zèng)贈(zèng)的非貨幣幣性資產(chǎn)價(jià)價(jià)值,應(yīng)當(dāng)當(dāng)以其公允允價(jià)值計(jì)算算,捐贈(zèng)方方在向公益益性群眾團(tuán)團(tuán)體捐贈(zèng)時(shí)時(shí),應(yīng)當(dāng)提提供注明捐捐贈(zèng)非貨幣幣性資產(chǎn)公公允價(jià)值的的證明,如如果不能提提供證明上上述證明,公益性群群眾團(tuán)體不不得向其開(kāi)開(kāi)具公益性性捐贈(zèng)票據(jù)據(jù)或非稅收收入一般繳繳款書(shū)收據(jù)據(jù)聯(lián).新設(shè)設(shè)立的基金金會(huì)在申請(qǐng)請(qǐng)獲得捐贈(zèng)贈(zèng)稅前扣除除資格后，原原始基金的的捐贈(zèng)人可可憑捐贈(zèng)票票據(jù)依法享享受稅前扣扣除。公允價(jià)值我我們知道其其實(shí)就是市市場(chǎng)價(jià)格,既然1224號(hào)文出出來(lái)了,原原始票據(jù)要

50、要求按公允允價(jià)來(lái),那那么直接做做收入就省省得調(diào)增調(diào)調(diào)減. 借借:營(yíng)業(yè)外外支出1117 貸:主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入1000 貸:應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值值稅-銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額177 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本800 貸貸:庫(kù)存商商品80為他人代付付個(gè)人所得得稅,基金金,是否允允許扣除,難得糊涂,不能太精精明,一個(gè)檢查組組去企業(yè),企業(yè)太精精,啥也沒(méi)沒(méi)查出來(lái)?第二天來(lái)來(lái)了六個(gè),而且換了了人,不收收到錢(qián)視不不收兵,企企業(yè)難得糊糊涂,帳上上放點(diǎn)明顯顯的,代付付個(gè)稅,基基金,唯物物辨證法,哲學(xué),老老子,如皋建安企企業(yè),到蘇蘇州去搞工工程,結(jié)果果被按工程程額百分之之一附征了了個(gè)稅,借其他應(yīng)收收款,貸應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)扣個(gè)稅稅,借管理費(fèi)

51、用用,貸其他他應(yīng)收款,壞帳和生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)馬牛不相相及, 甲借借錢(qián)給乙,乙不還了了,對(duì)不起起,借,成本,貸應(yīng)交稅稅費(fèi),大家看文件件別盯著新新的看,由由來(lái)只有新新人笑,有有誰(shuí)聽(tīng)過(guò)舊舊人哭?其其實(shí)無(wú)舊哪哪有新.象象國(guó)稅函(20055)7155號(hào)值得一一看,該文文第三條:根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅和和個(gè)人所得得稅的現(xiàn)行行規(guī)定,企企業(yè)所得稅稅的納稅人人,個(gè)人獨(dú)獨(dú)資企業(yè)和和合伙企業(yè)業(yè),個(gè)體工工商戶(hù)為個(gè)個(gè)人支付的的個(gè)人所得得稅稅款,不得在所所得稅前扣扣除.案例例：南通建建筑企業(yè)在在蘇州被附附征1%個(gè)個(gè)稅，通過(guò)過(guò)成本列支支。（建筑筑公司與稅稅務(wù)局的博博奕）6、合理工工資問(wèn)題. 津地地稅企所2009915號(hào)號(hào) :工資資

52、薪金的稅稅前扣除問(wèn)問(wèn)題,凡企企業(yè)與職工工簽訂勞動(dòng)動(dòng)用工合同同或協(xié)議的的，其支付付給在本企企業(yè)任職或或者受雇的的員工的合合理的工資資薪金支出出，準(zhǔn)予扣扣除。建筑筑臨時(shí)工問(wèn)問(wèn)題,有些人別暗暗地里發(fā)笑笑,不要笑笑,讓你不不要笑你就就不要笑,別以為自自已找個(gè)打打字員,到到網(wǎng)上復(fù)制制個(gè)勞動(dòng)合合同,然后后代職工簽簽個(gè)字就算算有勞動(dòng)合合同了.勞勞動(dòng)合同必必須到勞動(dòng)動(dòng)和社會(huì)保保障局備案案的,這是是尚方寶劍劍,沒(méi)有的的,別和我我談工資問(wèn)問(wèn)題,你那那不是工資資!公司根據(jù)與與勞務(wù)派遣遣公司簽訂訂派遣協(xié)議議支付勞務(wù)務(wù)派遣人員員的工資、福利及保保險(xiǎn)費(fèi)等。請(qǐng)問(wèn)，支支付勞務(wù)派派遣人員的的工資可以以當(dāng)作工資資費(fèi)用在所所得稅前

53、扣扣除嗎？因因?yàn)殚_(kāi)了票票的,可以以扣的,能能否做為計(jì)計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)稅前扣扣除數(shù)的稅稅基呢？但但是不是任任職員工,不作為三三項(xiàng)基數(shù),答案：準(zhǔn)予予稅前扣除除的企業(yè)發(fā)發(fā)生的合理理的工資薪薪金支出，是是企業(yè)每一一納稅年度度支付給在在本企業(yè)任任職或者受受雇的員工工的工資薪薪金支出。公司作為為用人單位位，與勞務(wù)務(wù)公司之間間是購(gòu)買(mǎi)勞勞務(wù)關(guān)系，支支付給勞務(wù)務(wù)派遣人員員的工資、福利及保保險(xiǎn)費(fèi)等屬屬于給勞務(wù)務(wù)公司的勞勞務(wù)費(fèi)用支支出，可以以稅前扣除除，但不屬屬于公司的的工資薪金金支出，不不能做為計(jì)計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)稅前扣扣除數(shù)的稅稅基。請(qǐng)問(wèn)問(wèn)用工單位位支付的福福利費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用如何處處理？（牽牽扯到營(yíng)業(yè)業(yè)稅）1月1號(hào)發(fā)發(fā)工

54、資五千千,2、33號(hào)發(fā)第十十三個(gè)月工工資五千,8號(hào)發(fā)年年終獎(jiǎng)八萬(wàn)萬(wàn),個(gè)稅怎么算算?一萬(wàn)來(lái)來(lái)交一筆,另外八萬(wàn)萬(wàn)再交一筆筆,以五千千交,八萬(wàn)萬(wàn)五再算一一算,一月發(fā)了上上年年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)，當(dāng)年十十二月又發(fā)發(fā)了當(dāng)年年年終獎(jiǎng)，年年終獎(jiǎng)一年年只能一次次，時(shí)間的點(diǎn)，哪哪怕是一秒秒，也節(jié)稅稅巨大，美國(guó)，20010年國(guó)國(guó)會(huì)遺產(chǎn)稅稅是免征一一年，明年年征不知道道，2009年年12月111點(diǎn)599秒這個(gè)時(shí)時(shí)候能不能能死，想盡盡辦法延長(zhǎng)長(zhǎng)，哪怕值值物人，1100-660個(gè)億，22010，112月，陳光標(biāo)，信信仰，大家家知道為什什么美歐慈慈善事業(yè)比比中國(guó)強(qiáng)，蓋蓋茨，巴莫莫特，信仰仰基，赤條條條的來(lái)，也也應(yīng)當(dāng)赤條條條的走，海海

55、南，每家家每戶(hù)供著著什么？祖祖宗牌位，真正有錢(qián)的的人，不是是百富榜的的，官吏資資本，貪污污的錢(qián)，為為了保障，會(huì)會(huì)開(kāi)征遺產(chǎn)產(chǎn)稅嗎？集體福利部部門(mén)（房屋屋折舊）的的設(shè)備、設(shè)設(shè)施及維修修保養(yǎng)費(fèi)用用作為應(yīng)付付福利費(fèi),既然有個(gè)個(gè)及字,說(shuō)說(shuō)明設(shè)備設(shè)設(shè)施購(gòu)置也也應(yīng)由應(yīng)付付福利費(fèi)來(lái)來(lái)出,職工工食堂屬不不屬于設(shè)施施？認(rèn)為內(nèi)內(nèi)設(shè)福利部部門(mén)用房屋屋折舊不作作為應(yīng)付福福利費(fèi)處理理，其理解解依據(jù)認(rèn)為為房屋不屬屬于設(shè)施，筆筆者找到國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于加強(qiáng)城鄉(xiāng)鄉(xiāng)信用社財(cái)財(cái)務(wù)管理若若干問(wèn)題的的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)11996128號(hào)號(hào)）文件第第五條第二二款有如下下表述：“購(gòu)建職工工宿舍、食食堂以及托托兒所等職職工集體福福利設(shè)施只能在

56、在稅后利潤(rùn)潤(rùn)提取的公公益金中開(kāi)開(kāi)支，不得得擠占其它它資金。”可見(jiàn)內(nèi)設(shè)設(shè)福利部門(mén)門(mén)的房屋應(yīng)應(yīng)當(dāng)歸屬于于設(shè)施一類(lèi)類(lèi)，其相應(yīng)應(yīng)的折舊應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)列支。 例:09年年11月集集體福利部部門(mén)購(gòu)置一一個(gè)新式灶灶具購(gòu)進(jìn)價(jià)價(jià)100萬(wàn)萬(wàn),進(jìn)項(xiàng)117萬(wàn),借:固定資資產(chǎn)1177 貸:銀行行存款111712月份計(jì)計(jì)提折舊,借:應(yīng)付職職工薪酬-應(yīng)付福利利費(fèi)10(假設(shè)是110萬(wàn)) 貸:累計(jì)計(jì)折舊別忘了做這這么一筆分分錄,因?yàn)闉槁毠じ＠M(fèi)不存在在計(jì)提了!借:成本費(fèi)費(fèi)用10 貸:應(yīng)付付職工薪酬酬108、旅游費(fèi)費(fèi)用的處理理.財(cái)政部令第第41號(hào)22006年年12月004 日第第四十六條條的規(guī)定，企企業(yè)不得承承擔(dān)屬于

57、個(gè)個(gè)人的下列列支出：（一）娛樂(lè)樂(lè)、健身、旅游、招招待、購(gòu)物物、饋贈(zèng)等等支出。（二）購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收收藏品等支支出。（三）個(gè)人人行為導(dǎo)致致的罰款、賠償?shù)戎еС?。（四）?gòu)買(mǎi)買(mǎi)住房、支支付物業(yè)管管理費(fèi)等支支出。（五）應(yīng)由由個(gè)人承擔(dān)擔(dān)的其他支支出照這個(gè)財(cái)政政部令來(lái)說(shuō)說(shuō),確實(shí)旅旅游支出就就要稅前調(diào)調(diào)增了,怎怎么解決這這個(gè)問(wèn)題,中國(guó)人好好玩啊,不不玩不行,不玩促進(jìn)進(jìn)不了內(nèi)需需,國(guó)家都都出臺(tái)五一一國(guó)慶春節(jié)節(jié)三大黃金金周來(lái)讓大大家出去狠狠了玩,稅稅收不讓人人家玩不妥妥,于是合合法的,你你用工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)出去玩玩,工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)不是不不夠嗎,好好了,變通通一下.企業(yè)的做法法：扔掉發(fā)發(fā)票，按工工資入帳。江

58、蘇蘇州市市稅務(wù)局規(guī)規(guī)定:從組組織職工旅旅游的性質(zhì)質(zhì)來(lái)看，其其具有緩解解工作壓力力，進(jìn)一步步提高生活活質(zhì)量的積積極意義，因因此，企業(yè)業(yè)組織職工工旅游發(fā)生生的費(fèi)用支支出暫納入入職工福利利費(fèi)管理范范疇，并按按照稅收規(guī)規(guī)定扣除。如果企業(yè)業(yè)以職工旅旅游的名義義，列支職職工家屬或或者其他非非本單位雇雇員所發(fā)生生的旅游費(fèi)費(fèi)，則屬于于與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的的支出，不不得納入職職工福利費(fèi)費(fèi)管理，也也不得稅前前扣除。那那么旅游的的個(gè)人所得得稅問(wèn)題呢呢？（088年以前不不征，之后后要征）個(gè)人所得稅稅法，所得得僅指貨幣幣，實(shí)物和和有價(jià)證券券。修訂，所所得指，貸貸幣實(shí)物有有價(jià)證券，加加上“其他形式式的經(jīng)濟(jì)利利益”9、租車(chē)費(fèi)

59、費(fèi)用(江蘇某市市地稅)問(wèn)問(wèn)：企業(yè)職職工私人車(chē)車(chē)輛無(wú)償提提供給企業(yè)業(yè)使用，請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)汽油費(fèi)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)是否可以以在稅前扣扣除？答：根據(jù)企企業(yè)所得稅稅法第八八條規(guī)定，企企業(yè)實(shí)際發(fā)發(fā)生的與取取得收入有有關(guān)的、合合理的支出出，包括成成本、費(fèi)用用、稅金、損失和其其他支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予在計(jì)算算應(yīng)納稅所所得額時(shí)扣扣除。企業(yè)業(yè)職工將私私人車(chē)輛提提供給企業(yè)業(yè)使用，企企業(yè)應(yīng)遵循循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)規(guī)律，按按照獨(dú)立交交易原則支支付合理的的租賃費(fèi)，憑憑合法有效效憑據(jù)準(zhǔn)予予稅前扣除除。企業(yè)為為職工報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)或支付的的汽油費(fèi)、汽油補(bǔ)貼貼應(yīng)納入職職工福利費(fèi)費(fèi)管理范疇疇，并按稅稅收規(guī)定扣扣除。對(duì)應(yīng)應(yīng)由個(gè)人承承擔(dān)的車(chē)輛輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以以及車(chē)輛保保

60、險(xiǎn)費(fèi)等不不得稅前扣扣除。問(wèn)：保安公公司購(gòu)買(mǎi)的的藏獒價(jià)值值五十萬(wàn)元元，稅收上上應(yīng)當(dāng)如何何處理？固資，無(wú)資資，存貨，生生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)，長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用，其他他資產(chǎn)，（凍凍結(jié)，特儲(chǔ)儲(chǔ)備）古董，名畫(huà)畫(huà)，會(huì)計(jì)上把他他處理成無(wú)無(wú)形資產(chǎn)性性質(zhì)，減值值測(cè)試，稅稅收上不認(rèn)認(rèn)， 我女兒十十歲生日，到到電視臺(tái)點(diǎn)點(diǎn)首歌，付付了點(diǎn)歌費(fèi)費(fèi)一千元，營(yíng)營(yíng)業(yè)稅哪個(gè)個(gè)稅目，電電視臺(tái)收的的這一千元元，文化體體育業(yè)中的的播映，還還是娛樂(lè)業(yè)業(yè)，還是廣廣告業(yè)啊，街頭刻章，增增值稅還是是營(yíng)業(yè)稅？混合銷(xiāo)售：賣(mài)材料兼兼刻字， 燃?xì)夤举u(mài)賣(mài)氣，租瓶瓶子，瓶子子壞了，收收了賠償費(fèi)費(fèi)，這個(gè)賠賠償費(fèi)作不不作為價(jià)外外費(fèi)用征增增稅？某集體企業(yè)業(yè)破產(chǎn)，出