商業(yè)銀行會計結(jié)算操作風(fēng)險的原因分析及防范措施

1、商業(yè)銀行會計結(jié)算操作風(fēng)險的原因分析及防范措施商業(yè)銀行會計結(jié)算操作風(fēng)險的原因分析及防范措施一、銀行會論文聯(lián)盟計結(jié)算操作風(fēng)險的研究現(xiàn)狀1.國內(nèi)研究現(xiàn)狀當(dāng)前許多專家學(xué)者對我國銀行會計結(jié)算風(fēng)險做了大量研究，那么到底是什么原因?qū)е麓祟愶L(fēng)險的產(chǎn)生。李希榮等人在他們的文章中認(rèn)為主要是由于結(jié)算人員防范意識不強，缺乏責(zé)任心；崗位設(shè)置不合理，弱化了互相制約，互相監(jiān)視，環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控作用；制度執(zhí)行不力，違章違規(guī)操作，有章不循；檢查輔導(dǎo)走形式，監(jiān)視不力等原因造成的。李艷梅那么認(rèn)為除此之外，還有兩個原因也值得重視。一是結(jié)算法規(guī)的不完好，給銀行帶來了潛在風(fēng)險。對于任何一個結(jié)算主體來說，在結(jié)算業(yè)務(wù)中所享受的權(quán)利和承當(dāng)?shù)牧x務(wù)

2、應(yīng)是對等的，然而，在我國銀行結(jié)算法中的某些規(guī)定卻不盡其然，方法本身給結(jié)算主體帶來風(fēng)險。二是企業(yè)經(jīng)濟效益不佳，不遵守誠信原那么。目前我國建立的以票據(jù)為主體的結(jié)算制度，結(jié)算票據(jù)化程度的上下與商品交易方式有親密的關(guān)系，而一些地區(qū)的國有企業(yè)大局部經(jīng)營效益差，負(fù)債率高，信譽度低，處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)，企業(yè)消費經(jīng)營在很大程度上依賴于銀行貸款和拖欠貸款支撐，加劇了企業(yè)有款不付的行為，進一步加劇了銀行結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險。劉旭瀛在他的文章中也分析了引起我國銀行會計結(jié)算風(fēng)險的原因，提出風(fēng)險意識淡化，內(nèi)控監(jiān)視不力也是引起此風(fēng)險的一個重要原因。在銀行內(nèi)部，一些指導(dǎo)的意識中存在經(jīng)營管理思想上的偏向，重經(jīng)營輕管理，重存款、輕結(jié)

3、算，重效益，輕風(fēng)險防范，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，疏于管理和監(jiān)視，這就難以防止會計結(jié)算風(fēng)險的產(chǎn)生。大量的專家在分析的同時，尤其是對現(xiàn)狀的改善方面提出了許多建立性的意見和防范措施。本文就是在這些專家研究的根底上，結(jié)合自己的工作經(jīng)歷從理論的角度上剖析結(jié)算操作風(fēng)險形成的原因及相關(guān)對策建議。二、銀行會計結(jié)算操作風(fēng)險存在的問題分析近年來，我國銀行業(yè)會計風(fēng)險管理已獲得初步的進展，對防范會計風(fēng)險起到了一定的作用，但因其著眼于防范操作性風(fēng)險，對涉及面廣、成因復(fù)雜的操作風(fēng)險防范來說，仍然存在很多問題。1.工作人員方面從下面(右表)操作風(fēng)險的統(tǒng)計分析可以看出，我國銀行會計結(jié)算操作風(fēng)險事件中內(nèi)部欺詐事件占到了很高的比例。之

4、所以會出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，主要是商業(yè)銀行在工作人員的管理方面存在問題。表我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險抽樣分布表(1)選擇人才上缺乏科學(xué)的制度許多銀行在人員的選拔任用上還沒有建立一套科學(xué)合理的選拔制度，特點對支行行長、分理處負(fù)責(zé)人的選拔任用方面，既沒有對候選人員經(jīng)營管理才能和綜合素質(zhì)進展評估，也沒有經(jīng)過嚴(yán)格的上崗前培訓(xùn)，有的銀行用人制度出現(xiàn)較大偏向，上級行考察、使用干部在很多時候重才能輕品行，重對外拓展才能，輕內(nèi)部管理才能，加之自我防范、自我約束的機制不健全，必然給一些有其他想法的人提供了時機。(2)員工整體素質(zhì)不適應(yīng)業(yè)務(wù)開展需要隨著金融市場體系的逐步完善和客戶需求的多元化，銀行已經(jīng)從勞動密集型行業(yè)轉(zhuǎn)為集勞

5、動密集與技術(shù)、智力密集于一體的行業(yè)，通訊技術(shù)、電子技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用、金融工程的興起以及各種分析計量模型的引入，迫切需要知識型、專家型的管理者和從業(yè)人員，而目前銀行管理者和員工大多是經(jīng)歷型和關(guān)系型，十幾年不學(xué)習(xí)，這不可防止將會產(chǎn)生操作風(fēng)險。隨著外資銀行的進入，銀行的高端人才成為外資銀行挖墻腳的主要目的，高素質(zhì)員工流失，導(dǎo)致現(xiàn)有工作團隊效勞才能下降，新參加人員又需要再磨合和適應(yīng)，在這個過程中又會產(chǎn)生較大的操作風(fēng)險。(3)對員工異常行為監(jiān)控不及時內(nèi)部員工在作案之前及作案初期，總是會有經(jīng)商、炒股、賭博、突然擁有較多財富、經(jīng)常無事加班、異常消費行為等異常現(xiàn)象，但由于銀行管理人員在日常工作中重業(yè)務(wù)

6、開拓，輕隊伍建立，重員工使用，輕員工管理，對員工思想動態(tài)掌握不夠，管理脫節(jié)，加之舉報機制不健全，使本來可以超前防范的操作風(fēng)險不能及時發(fā)現(xiàn)和制止。據(jù)報道，工、農(nóng)、中、建、交五大銀行發(fā)生的365起案件中，因經(jīng)商、炒股、賭博等原因誘發(fā)的案有119件，占總數(shù)的312.信息化全能型網(wǎng)點問題在以往手工操作的情況下，銀行基層網(wǎng)點的功能比擬單一，一些復(fù)雜業(yè)務(wù)要經(jīng)過多個環(huán)節(jié)才能處理，而在處理過程中，往往需要層層把關(guān)，多人復(fù)核。因此，對于一些內(nèi)部欺詐行為難度極大。但隨著銀行科技手段的進步，一些本來復(fù)雜的業(yè)務(wù)在信息化系統(tǒng)中變得簡單了，這使得基層營業(yè)網(wǎng)點的功能不斷加強，為銀行客戶效勞帶來了便利。但先進科技手段的引入是

7、一柄雙刃劍，在強化效勞的同時，也放大了商業(yè)銀行的風(fēng)險。例如，銀行的跨行匯款業(yè)務(wù)，在手工操作的情況下，需要經(jīng)過網(wǎng)點雙人受理記賬復(fù)核、支行聯(lián)行柜雙人記賬發(fā)送、上級行確認(rèn)等諸多環(huán)節(jié)，一般異地匯款需要2、3天才能到賬，至少經(jīng)過5個人處理，環(huán)節(jié)繁復(fù)、效率低下。但隨著科技的引入，特別是現(xiàn)代化支付系統(tǒng)上線以后，各家銀行之間的匯款可以實時到賬，僅僅通過營業(yè)網(wǎng)點兩名柜員的記賬復(fù)核，就可以把數(shù)十萬元款項甚至成百上千萬元的資金匯劃到其他銀行，中間不需要人工干預(yù)，在便利了客戶的同時，也使銀行系統(tǒng)防范風(fēng)險降低了。3.復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)集中處理問題目前基于客戶效勞方面需要，大局部銀行基層網(wǎng)點可以受理所有柜面業(yè)務(wù)，包括貸款業(yè)務(wù)

8、、票據(jù)業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)及賬戶管理(開戶、銷戶、更換印鑒、對賬)等高風(fēng)險、較復(fù)雜或技術(shù)含量要求較高的業(yè)務(wù)。因此大局部銀行柜面操作遠未到達操作標(biāo)準(zhǔn)化、工作替代性高的階段，會計人員崗位職責(zé)范疇較大，一人多崗，工作內(nèi)容多而雜，信息量大且更新速度快。會計人員不僅要熟悉近千個柜面交易，而且要熟悉掌握交易背后隱含的會計核算、支付結(jié)算、反洗錢以及理財業(yè)務(wù)等多項業(yè)務(wù)制度；不僅要進展業(yè)務(wù)操作，更重要的是對業(yè)務(wù)合規(guī)性進展把關(guān)，還需具備一定法律知識?，F(xiàn)階段柜面業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制、合規(guī)性審核等仍依靠柜員的專業(yè)判斷，對柜員專業(yè)經(jīng)歷和專業(yè)知識要求較高。在此狀況下，銀行基層網(wǎng)點存在論文聯(lián)盟很大操作風(fēng)險隱患。如近年來出現(xiàn)的大案要案絕

9、大局部均集中在此類業(yè)務(wù)上。三、銀行會計結(jié)算操作風(fēng)險管理措施1.加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)提升員工專業(yè)才能會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)要根據(jù)操作和管理的不同特點實行有區(qū)別的培訓(xùn)方式，注重實效。對新員工培訓(xùn)采用先集中培訓(xùn)、后個別輔導(dǎo)的方式，個別輔導(dǎo)時應(yīng)將內(nèi)控制度融入到業(yè)務(wù)操作流程當(dāng)中。對下發(fā)的新制度，業(yè)務(wù)主管在文件傳遞、口頭傳達后，對經(jīng)常要辦理的業(yè)務(wù)采用提問答復(fù)的互動方式，幫助柜員加深印象；對不經(jīng)常辦理的業(yè)務(wù)在遇到問題時進展全程指導(dǎo)。業(yè)務(wù)主管培訓(xùn)應(yīng)由上級行教育培訓(xùn)部門擔(dān)當(dāng)，培訓(xùn)的內(nèi)容除業(yè)務(wù)知識外，重點放在識別高風(fēng)險點和控制關(guān)鍵點，以及如何防范和化解操作風(fēng)險。重視監(jiān)視人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，輪流組織監(jiān)視人員到營業(yè)網(wǎng)點駐點觀摩，深入理解前

10、臺操作的變化，使監(jiān)視人員能在常規(guī)監(jiān)視中及時發(fā)現(xiàn)具有隱蔽性的問題。2.建立適宜的銀行會計結(jié)算操作風(fēng)險管理環(huán)境商業(yè)銀行各級經(jīng)營管理層必須充分重視會計結(jié)算操作風(fēng)險，帶頭倡導(dǎo)合規(guī)文化。會計結(jié)算操作風(fēng)險的有效控制有賴于最高決策層和高級管理層對操作風(fēng)險管理的全力支持，有賴于對會計結(jié)算操作風(fēng)險管理持續(xù)的資源投入。各級經(jīng)營管理層應(yīng)充分認(rèn)識到會計結(jié)算操作風(fēng)險控制的重要性，將會計結(jié)算操作風(fēng)險的管理納入全面風(fēng)險管理體系，在經(jīng)營管理過程中應(yīng)將對會計結(jié)算操作風(fēng)險控制的高度重視通過戰(zhàn)略指導(dǎo)、開展規(guī)劃以及經(jīng)營考核方案等各層面多方位傳到達全行；在工作上支持會計結(jié)算操作風(fēng)險管理部門正當(dāng)履行風(fēng)險管理職責(zé)；在資源上為會計結(jié)算操作風(fēng)

11、險管理提供必要的人員和設(shè)備投入支持，通過各種措施在全行樹立內(nèi)控優(yōu)先的理念，逐步培育重視操作風(fēng)險防范、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度的良好內(nèi)控文化，為會計結(jié)算操作風(fēng)險管理創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境晦引。3.建立大總行、弱分行的管理體制按照機構(gòu)扁平化、業(yè)務(wù)垂直化的要求推進管理架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程再造，集中化管理是防范操作風(fēng)險的主要制度保障。20世紀(jì)80年代以來，美國、歐美先后普遍實行了扁平化、垂直化的經(jīng)營管理變革，銀行管理架構(gòu)從總分行制向事業(yè)部制轉(zhuǎn)變。這一轉(zhuǎn)變有利于總行嚴(yán)密監(jiān)控分支機構(gòu)，控制經(jīng)營風(fēng)險，我國商業(yè)銀行要通過扁平化管理架構(gòu)和垂直化業(yè)務(wù)流程的徹底重造，從根本上解決操作風(fēng)險的控制問題。機構(gòu)扁平化改革，首先要建立經(jīng)營管理

12、功能強大的總行，充分發(fā)揮總行在經(jīng)營管理中的核心作用，逐步將總行建立成高效運轉(zhuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃中心、資源配置中心、風(fēng)險控制中心和業(yè)務(wù)經(jīng)營中心。其次，分支機構(gòu)要強化經(jīng)營職能，縮短經(jīng)營管理鏈條，提升營銷層次。機構(gòu)扁平化改革的重點是事業(yè)部制，通過設(shè)置貫穿于總行到分支機構(gòu)的眾多獨立核算的事業(yè)部，把分支機構(gòu)的重要崗位人員的人事任命權(quán)授予總行職能部門(事業(yè)部)，讓總行各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)在業(yè)務(wù)開展過程中選拔和使用管理人員。通過以作為條條的事業(yè)部制約作為塊塊的分支機構(gòu)，在事業(yè)部制下，分支行的行長權(quán)利被大大削弱，其職能主要是協(xié)調(diào)和效勞，重點是組建業(yè)務(wù)功能單一的效勞于事業(yè)部的結(jié)算平臺，并使其保持高效運營狀態(tài)。事業(yè)部論文聯(lián)盟制表達了總行各部門自上而下的條條控制與分支機構(gòu)塊塊協(xié)調(diào)之間的互相制衡，可有效防止內(nèi)部人控制。業(yè)務(wù)垂直化管理就是要以客戶為中心的營銷體制，以公司、個人和資金三大業(yè)務(wù)板塊為中心形成前臺的三大