XXX年 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)筆記

1、第二章 貨貨幣資金與與應(yīng)收項(xiàng)目目第一節(jié) 貨貨幣資金貨幣資金包包括現(xiàn)金、銀行存款款、其他貨貨幣資金一現(xiàn)金(廣義：同同貨幣資金金；狹義：庫存現(xiàn)金金)(一)現(xiàn)金金收入的內(nèi)內(nèi)部控制(二)現(xiàn)金金支出的內(nèi)內(nèi)部控制(三)現(xiàn)金金的適用范范圍1職工工工資、津貼貼2個(gè)人勞勞務(wù)報(bào)酬3根據(jù)國國家規(guī)定發(fā)發(fā)給個(gè)人的的獎(jiǎng)金4各種勞勞保、福利利費(fèi)用及國國家規(guī)定的的對(duì)個(gè)人的的其他支出出5向個(gè)人人收購農(nóng)副副產(chǎn)品和其其他物資的的價(jià)款6差旅費(fèi)費(fèi)7結(jié)算起起點(diǎn)(10000元)以下的零零星開支總結(jié)：支付付給個(gè)人的的、以及與與個(gè)人有關(guān)關(guān)的、結(jié)算算起點(diǎn)以下下的零星開開支需要用用現(xiàn)金。(四)庫存存現(xiàn)金的內(nèi)內(nèi)部控制1正確核核定庫存現(xiàn)現(xiàn)金限額，一一

2、般3-55天，最長長15天。2不得坐坐支現(xiàn)金，及及不得以收收抵支。特特殊情況報(bào)報(bào)經(jīng)開戶銀銀行。3現(xiàn)金日日記賬應(yīng)日日清月結(jié)、賬款相符符(五)現(xiàn)金金的核算1現(xiàn)金收收付憑證非出納人員員不得經(jīng)管管現(xiàn)金2現(xiàn)金的的明細(xì)核算算 現(xiàn)金日日記賬由出出納人員根根據(jù)審核后后的原始憑憑證或現(xiàn)金金收付款憑憑證逐日逐逐筆登記。3現(xiàn)金的的總分類核核算(1)先領(lǐng)領(lǐng)先報(bào)，實(shí)實(shí)報(bào)實(shí)銷(預(yù)支給某某人)例1：A企企業(yè)某管理理人員出差差，預(yù)支差差旅費(fèi)50000元，以以現(xiàn)金支付付，出差回回來報(bào)銷差差旅費(fèi)45500元，余余額歸還現(xiàn)現(xiàn)金。預(yù)支差旅費(fèi)費(fèi)時(shí)借：其他應(yīng)應(yīng)收款50000貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金50000報(bào)銷差旅費(fèi)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用-差旅旅費(fèi)4

3、5000庫存現(xiàn)金5500貸：其他應(yīng)應(yīng)收款50000(2)定額額管理(預(yù)支給某某組織)財(cái)會(huì)部門將將現(xiàn)金預(yù)支支給下屬職職能部門時(shí)時(shí)借：其他應(yīng)應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金(預(yù)支數(shù))報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金例2：(11)某企業(yè)的的會(huì)計(jì)部門門對(duì)總務(wù)部部門的采購購人員實(shí)行行定額備用用金制度。20100年3月11日會(huì)計(jì)部部門付給定定額備用金金500元元。借：其他應(yīng)應(yīng)收款5000貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金5000(2)3月月5日，采采購人員支支付差旅費(fèi)費(fèi)80元，文文具用品費(fèi)費(fèi)200元元，書報(bào)費(fèi)費(fèi)150元元。然后將將所保存的的各筆支出出的單據(jù)一一次向會(huì)計(jì)計(jì)部門報(bào)銷銷并補(bǔ)足余余額。借：管理費(fèi)費(fèi)用4300貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金430

4、0(3)3月月15日，經(jīng)經(jīng)管備用金金的采購人人員調(diào)動(dòng)工工作，會(huì)計(jì)計(jì)部門收回回定額備用用金。該采采購人員持持尚未報(bào)銷銷的支出憑憑證2000元和余額額300元元，到會(huì)計(jì)計(jì)部門辦理理報(bào)銷和交交回備用金金。借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金3000管理費(fèi)用2200貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 5500(六)現(xiàn)金金清查 現(xiàn)金清查盤盤點(diǎn)，就是是請(qǐng)點(diǎn)庫存存現(xiàn)金的實(shí)實(shí)有數(shù)額，并并與賬面現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)存額額相核對(duì)。1清查結(jié)結(jié)果(長款：實(shí)實(shí)際賬面面；短款：實(shí)際面值時(shí))貸：銀銀行存款持有有至到期投投資-利息息調(diào)整(當(dāng)買價(jià)0(實(shí)際計(jì)計(jì)劃)借：生產(chǎn)產(chǎn)成本/制造費(fèi)用用/管理費(fèi)用用等貸：材材料成本差差異(2)差異異率0(實(shí)際可變變現(xiàn)凈值，表表明跌價(jià)）（一）帳戶

5、戶設(shè)置（二）計(jì)算算本期計(jì)提（沖沖銷）的存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備=（三）賬務(wù)務(wù)處理1.計(jì)提時(shí)時(shí)借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失貸：存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備2.沖銷時(shí)時(shí)借：存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備貸：資資產(chǎn)減值損損失例：A企業(yè)業(yè)采用成本本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰低低法對(duì)期末末存貨進(jìn)行行計(jì)量。22008年年期末存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備賬戶的貸貸方余額為為20000元，期末末存貨的成成本為10000000元，可變變現(xiàn)凈值8850000元，20009年末末可變現(xiàn)凈凈值為12200000萬元。計(jì)計(jì)算每一年年計(jì)提（沖沖銷）的存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備2008年年末，應(yīng)計(jì)計(jì)提的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備=1000000-850000-20000=1130000借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失

6、130000貸：存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備1300002009年年末，應(yīng)沖沖銷的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備=150000借：存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備150000貸：資資產(chǎn)減值損損失150000例：某企業(yè)業(yè)采用成本本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰低低法對(duì)A貨貨進(jìn)行期末末計(jì)量。22010年年末，A存存貨的賬面面成本為11000000元，由由于本年以以來A存貨貨的市場價(jià)價(jià)格持續(xù)下下跌，并在在可預(yù)見的的將來無回回升希望。根據(jù)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日狀況確定定的A存貨貨的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值為9950000元，存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備科目的余余額為零。20111年末，AA存貨的可可變現(xiàn)凈值值為970000元。20122年以來，AA存貨的市市場價(jià)格持持續(xù)上升，市市場前景

7、明明顯好轉(zhuǎn)，至至20122年末根據(jù)據(jù)當(dāng)時(shí)狀態(tài)態(tài)確定的AA存貨的可可變現(xiàn)凈值值為1100000元元。計(jì)提（沖沖銷）存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備。2010年年末，應(yīng)計(jì)計(jì)提的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備=1000000-950000=50000元借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失50000貸：存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備500002011年年末，應(yīng)沖沖銷的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備=50000-（11000000-977000）=20000借：存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備20000貸：資資產(chǎn)減值損損失200002012年年末，應(yīng)沖沖減的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備=30000借：存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備30000貸：資資產(chǎn)減值損損失30000例：東風(fēng)公公司的M材材料期初計(jì)計(jì)劃成本1100萬

8、元元，材料成成本差異為為超支4萬萬元。該材材料上期已已計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備32萬元元，當(dāng)期生生產(chǎn)領(lǐng)用MM材料，其其計(jì)劃成本本40萬元元，本期的的材料成本本差異率44%。當(dāng)期期期末該批批材料加工工成的產(chǎn)成成品估計(jì)售售價(jià)1122萬元，估估計(jì)的加工工成本566萬元，估估計(jì)的銷售售費(fèi)用5.2萬元，估估計(jì)的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)2.8萬元。（1）編制制生產(chǎn)領(lǐng)用用M材料的的會(huì)計(jì)分錄錄。按計(jì)劃成成本領(lǐng)用材材料時(shí)借：生產(chǎn)產(chǎn)成本400貸：原原材料400結(jié)轉(zhuǎn)材料料成本差異異時(shí)，材料料成本差異異=404%=11.6萬元元借：生產(chǎn)產(chǎn)成本1.6貸：材材料成本差差異1.66（2）編制制生產(chǎn)領(lǐng)用用M材料應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備的會(huì)計(jì)分

9、分錄按照庫存存與領(lǐng)用MM材料的比比例計(jì)算應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)出的存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備=32240/1100=112.8萬萬元借：存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備12.88貸：生生產(chǎn)成本112.8（3）編制制計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備的會(huì)計(jì)分分錄。期末，結(jié)存存M材料的的實(shí)際成本本=（1000-400）（1+44%）=662.4 結(jié)存存M材料的的可變現(xiàn)凈凈值=1112-566-5.22-2.88=48 存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備的貸方余余額=322-12.8=199.2 應(yīng)計(jì)計(jì)提（沖銷銷）的跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備=662.4-48-119.2= -4.8借：存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備4.8貸：資資產(chǎn)減值損損失4.88（4）若期期末結(jié)存的的原材料的的可變現(xiàn)凈凈值為388

10、萬元，試試計(jì)算應(yīng)計(jì)計(jì)提的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備、應(yīng)補(bǔ)提提或沖銷的的存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備并編編制分錄。期末應(yīng)計(jì)計(jì)提的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備=62.4-388=24.4存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的貸貸方余額=32-112.8=19.22應(yīng)補(bǔ)提的的存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備=224.4-19.22=5.22借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失5.2貸：存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備5.22第五章 長長期股權(quán)投投資第一節(jié) 長長期股權(quán)投投資概述第二節(jié) 長長期股權(quán)投投資的初始始投資成本本第三節(jié) 長長期股權(quán)投投資的后續(xù)續(xù)計(jì)量：成成本法第四節(jié) 長長期股權(quán)投投資的后續(xù)續(xù)計(jì)量：權(quán)權(quán)益法第五節(jié)：長長期股權(quán)投投資的減值值和處置第六章 固固定資產(chǎn)第一節(jié) 固固定資產(chǎn)概概述一定義和和特征（一）

11、定義義：指企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)、出出租或經(jīng)營營管理而持持有的、使使用壽命超超過一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度的的有形資產(chǎn)產(chǎn)。（二）特征征：1.固定定資產(chǎn)是為為生產(chǎn)商品品、提供勞勞務(wù)、出租租或經(jīng)營管管理而持有有。2.固定定資產(chǎn)使用用壽命超過過一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度。3.固定定資產(chǎn)為有有形資產(chǎn)。二固定資資產(chǎn)的分類類分類標(biāo)準(zhǔn)類別解釋經(jīng)濟(jì)用途生產(chǎn)經(jīng)營用用生產(chǎn)經(jīng)營用用的廠房，設(shè)設(shè)備以及工工具器具等等非生產(chǎn)經(jīng)營營用職工宿舍、食堂、理理發(fā)師等使使用的房屋屋、設(shè)備和和其他固定定資產(chǎn)使用情況使用中固定定資產(chǎn)包括因季節(jié)節(jié)性原因或或大修理而而暫停使用用的固定資資產(chǎn)、經(jīng)營營性租出的的固定資產(chǎn)產(chǎn)、內(nèi)部替替換使用的的固定資產(chǎn)產(chǎn)未使用固

12、定定資產(chǎn)不需用固定定資產(chǎn)多余或不適適用而準(zhǔn)備備處理的固固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)用途和和使用情況況綜合生產(chǎn)經(jīng)營用用固定資產(chǎn)產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營營用固定資資產(chǎn)經(jīng)營性租出出的固定資資產(chǎn)經(jīng)營租入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)和融資租租出的固定定資產(chǎn)不作作為本企業(yè)業(yè)的固定資資產(chǎn)不需用固定定資產(chǎn)未使用固定定資產(chǎn)土地土地作為固固定資產(chǎn)，但但不需計(jì)提提折舊按照固定資資產(chǎn)的所有有權(quán)自有固定資資產(chǎn)租入固定資資產(chǎn)按照固定資資產(chǎn)的實(shí)物物形態(tài)土地房屋及建筑筑物各類設(shè)備第二節(jié) 固固定資產(chǎn)的的取得一固定資資產(chǎn)的初始始確認(rèn)1.與該項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益很很可能流入入企業(yè)2.該固定定資產(chǎn)的成成本能夠可可靠地計(jì)量量二固定資資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)基礎(chǔ)（歷歷史成本和和折

13、余價(jià)值值兩種計(jì)價(jià)價(jià)方法）1.歷史成成本：固定定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照成本本進(jìn)行初始始計(jì)量，成成本指的是是“歷史成本本”，即取得得該固定資資產(chǎn)時(shí)的實(shí)實(shí)際支出。2.折余價(jià)價(jià)值：按照照固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值計(jì)價(jià)價(jià)。固定資資產(chǎn)凈值也也稱折余價(jià)價(jià)值，是指指固定資產(chǎn)產(chǎn)原始價(jià)值值（或重置置價(jià)值）減減去已經(jīng)計(jì)計(jì)提（或估估計(jì)）折舊舊后的余額額。三固定資資產(chǎn)的會(huì)計(jì)計(jì)處理固定資產(chǎn)的的取得方式式主要包括括購買、自自行建造、投資者投投入、非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、債債務(wù)重組等等，取得方方式不同，其其初始計(jì)量量的會(huì)計(jì)處處理也不同同。（一）外購購固定資產(chǎn)產(chǎn)1.入賬價(jià)價(jià)值：歷史史成本（實(shí)實(shí)際成本），包包括買價(jià)、相關(guān)運(yùn)雜雜費(fèi)、其他他費(fèi)用等。2.賬

14、務(wù)處處理（1）買入入直接使用用，不需安安裝借：固定定資產(chǎn)（買買價(jià)+相關(guān)關(guān)運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) （買價(jià)價(jià)17%）貸：銀銀行存款（2）需要要安裝的固固定資產(chǎn)購入時(shí)借：在建建工程（買買價(jià)+除安安裝費(fèi)以外外的其他運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅）（買買價(jià)17%）貸：銀銀行存款支付安裝費(fèi)費(fèi)用時(shí)借：在建建工程-安安裝費(fèi)用貸：銀銀行存款安裝完畢交交付使用時(shí)時(shí)借：固定定資產(chǎn)貸：在在建工程例：20111.3.1日，AA公司購入入一臺(tái)不需需要安裝的的設(shè)備，增增值稅專用用發(fā)票注明明的設(shè)備價(jià)價(jià)款為10000000元，增值值稅170000元，發(fā)發(fā)生的保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)共60000元，均

15、均以銀行存存款支付。不考慮其其他相關(guān)稅稅費(fèi)。購入時(shí)借：固定定資產(chǎn)10060000應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅1170000貸：銀銀行存款11230000例：20111.2.1日，甲甲公司購入入一臺(tái)需要要安裝的機(jī)機(jī)器設(shè)備，增增值稅專用用發(fā)票上注注明的設(shè)備備價(jià)款為2200萬元元，增值稅稅34萬元元，裝卸搬搬運(yùn)費(fèi)0.5萬元，款款項(xiàng)均銀行行存款支付付，安裝設(shè)設(shè)備時(shí)支付付安裝費(fèi)用用1.2萬萬元，安裝裝完畢，交交付使用購買時(shí)借：在建建工程2000.5應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅）34貸：銀銀行存款2234.55支付安裝費(fèi)費(fèi)時(shí)借：在建建工程1.2貸：銀銀行存款11.2借：固定定資產(chǎn)2001.7貸：在在建工

16、程2201.77（二）自行行建造固定定資產(chǎn)（自自營、出包包）1.自營方方式建造固固定資產(chǎn)購入物資時(shí)時(shí)借：工程程物資（買買價(jià)+增值值稅+其他他費(fèi)用）貸：銀銀行存款領(lǐng)用物資時(shí)時(shí)借：在建建工程貸：工工程物資余料入庫時(shí)時(shí)借：原材材料應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅）貸：工工程物資領(lǐng)用原材料料時(shí)借：在建建工程貸：原原材料應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）領(lǐng)用庫存商商品時(shí)（視視同銷售）借：在建建工程貸：庫庫存商品（商商品的成本本價(jià)）應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅）（售價(jià)價(jià)17%）結(jié)算人工借：在建建工程貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬生產(chǎn)工人為為工程提供供勞務(wù)支出出時(shí)借：在建建工程貸：生生產(chǎn)成本生產(chǎn)完工，

17、交交付使用時(shí)時(shí)借：固定定資產(chǎn)貸：在在建工程例：20110.100.10日日北方公司司購入一臺(tái)臺(tái)需要安裝裝的設(shè)備，增增值稅專用用發(fā)票上注注明設(shè)備價(jià)價(jià)款為5880萬元，增增值稅988.6萬元元，另發(fā)生生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)22萬元，款款項(xiàng)以銀行行存款支付付，沒有發(fā)發(fā)生其他相相關(guān)稅費(fèi)，安安裝設(shè)備時(shí)時(shí)，領(lǐng)用原原材料一批批，價(jià)值為為18萬元元，支付安安裝人員的的工資為110萬元，該該設(shè)備為22010.12.110達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀態(tài)并投投入使用。購入設(shè)備時(shí)時(shí)借：在建建工程5882應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅）998.6貸：銀銀行存款6680.66安裝領(lǐng)用材材料時(shí)借：在建建工程188貸：原原材料188支

18、付安裝人人員工資時(shí)時(shí)借：在建建工程100貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬10投入使用時(shí)時(shí)借：固定定資產(chǎn)6110貸：在在建工程6610例：20111.3月月A公司準(zhǔn)準(zhǔn)備自行建建造一座廠廠房，購入入工程物資資價(jià)款為220萬元，增增值稅3.4萬元，以以銀行存款款支付，工工程先后領(lǐng)領(lǐng)用工程物物資10萬萬元，剩余余物資轉(zhuǎn)為為該公司的的存貨。生生產(chǎn)領(lǐng)用原原材料一批批，成本為為2萬元，購購進(jìn)材料時(shí)時(shí)支付的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅0.34萬元元，輔助生生產(chǎn)車間為為工程提供供勞務(wù)支出出3萬元，結(jié)結(jié)算人工66萬元，以以銀行存款款支付其他他費(fèi)用1萬萬元，工程程完工交付付使用，該該公司增值值稅率為117%。購入物資時(shí)時(shí)借：工程程物資233400

19、00貸：銀銀行存款22340000領(lǐng)用物資時(shí)時(shí)借：在建建工程10000000貸：工工程物資11000000剩余物資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為公司存存貨時(shí)借：原材材料1144529.91應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）1194700.09貸：工工程物資11340000領(lǐng)用原材料料時(shí)借：在建建工程233400貸：原原材料200000應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）34400輔助生產(chǎn)車車間為工程程提供勞務(wù)務(wù)時(shí)借：在建建工程300000貸：生生產(chǎn)成本3300000結(jié)算人工時(shí)時(shí)借：在建建工程600000貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬600000以銀行存款款支付其他他費(fèi)用時(shí)借：在建建工程100000貸：銀銀行存款1100

20、000工程完工交交付使用時(shí)時(shí)借：固定定資產(chǎn)22234000貸：在在建工程22234000例：20110年1月月，丙公司司準(zhǔn)備自行行建造一座座廠房，為為此購入工工程物資一一批，價(jià)款款為2500000元元，支付的的增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額為為425000元，款款項(xiàng)以銀行行存款支付付。1-66月，工程程先后領(lǐng)用用工程物資資2450000元；剩余工程程物資轉(zhuǎn)為為公司的存存貨；領(lǐng)用用生產(chǎn)用原原材料一批批，實(shí)際成成本為322000元元，未計(jì)提提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備，購購進(jìn)該批原原材料時(shí)支支付的增值值稅為54440元；輔助生產(chǎn)產(chǎn)車間為工工程提供有有關(guān)勞務(wù)支支出350000元；應(yīng)支付工工程人員薪薪酬658800元；6月底，

21、工工程達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀態(tài)并交交付使用。假定丙公公司適用的的增值稅率率為17%，不考慮慮其他相關(guān)關(guān)稅費(fèi)。購入物資時(shí)時(shí)借：工程物物資2922500貸：銀銀行存款22925000領(lǐng)用物資時(shí)時(shí)借：在建建工程24450000貸：工工程物資22450000剩余物資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入存貨時(shí)時(shí)借：原材材料405598.229應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅）66901.71貸：工工程物資4475000領(lǐng)用原材料料時(shí)借：在建建工程377440貸：原原材料322000應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅)54440輔助車間提提供勞務(wù)時(shí)時(shí)借：在建建工程355000貸：生生產(chǎn)成本3350000計(jì)提工程人人員薪酬時(shí)時(shí)借：在建

22、建工程655800貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬658800工程交付使使用時(shí)借：固定定資產(chǎn)38832400貸：在在建工程338324402.出包方方式建造固固定資產(chǎn)出包工程是是指企業(yè)通通過簽訂承承包合同委委托承包單單位建造本本企業(yè)固定定資產(chǎn)的自自建固定資資產(chǎn)方式。由于出包包工程的具具體支出在在承包單位位核算，因因此企業(yè)只只需就工程程的結(jié)算和和工程的進(jìn)進(jìn)度進(jìn)行核核算，會(huì)計(jì)計(jì)處理比自自營工程方方式下簡單單。例：甲公司司將一生產(chǎn)產(chǎn)車間建筑筑工程出包包給乙公司司，分別于于20100.3.11日和20010.99.1支出出工程款33500000元和66000000元。倉倉庫于20010.33.1日開開始建造，22

23、011.9.1日日，工程達(dá)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)態(tài)，甲公司司與乙公司司辦理了竣竣工結(jié)算手手續(xù)，甲公公司補(bǔ)付了了工程款5500000元。甲公公司的會(huì)計(jì)計(jì)處理如下下：（1）20010.33月預(yù)付工工程款時(shí)借：在建工工程3500000貸：銀銀行存款33500000（2）20010.99月預(yù)付工程款款時(shí)借：在建建工程60000000貸：銀銀行存款66000000（3）2.11補(bǔ)付付工程款時(shí)時(shí)借：在建建工程500000貸：銀銀行存款5500000（4）工程程竣工結(jié)算算：生產(chǎn)車間的的入賬價(jià)值值=3500000+6000000+5500000=100000000借：固定定資產(chǎn)100000000貸：在在建工程110000000（三）投資資者投入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)投資者投入入固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按按照公允的的投資合同同或協(xié)議約約定的價(jià)值值加上應(yīng)支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)作為為固定資產(chǎn)產(chǎn)的入