2022年中級經(jīng)濟師基礎重點及練習題經(jīng)濟師第五部分會計

1、第二十五章 會計概論第一節(jié)、會計的基本概念一、會計的概念：以貨幣為主要計量單位，采用專門的技術方法，通過對單位的全部資金運動進行核算和監(jiān)督的一種經(jīng)濟管理活動，它通過系統(tǒng)、客觀、及時的對單位經(jīng)濟活動進行確認、計量和報告來為管理者提供決策信息。二現(xiàn)代會計的兩大分支：1、財務會計：（1）以會計準則為依據(jù)；（2）確認、計量企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益的增減變動；（3）記錄營業(yè)收入的取得、費用的發(fā)生和歸屬以及收益的形成和分配；（4）定期以報表形式報告企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（5）分析報表，評價企業(yè)償債能力、營運能力和獲利能力等。2、管理會計：（1）用于滿足企業(yè)內(nèi)部管理人員編制、提高經(jīng)濟效益的需要

2、（2）管理會計主要包括預測分析、決策分析、全面預算、成本控制和責任會計等內(nèi)容。三、會計的基本職能1、會計的核算職能會計通過確認、計量、記錄、報告、運用一定的方法或程序，利用貨幣形式，從價值量方面反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成的客觀經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)濟管理提供可靠的會計信息。核算職能是會計的最基本職能。會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性的特點2、會計的監(jiān)督職能包括事前、事中和事后監(jiān)督，對單位的貨幣收支及其經(jīng)濟活動的真實性、完整性、合規(guī)性和有效性進行指導與控制。會計核算是基本的、首要的、會計核算是會計監(jiān)督的前提，沒有會計核算，會計監(jiān)督就失去了基礎；會計監(jiān)督是核算的保證?，F(xiàn)代會計的職能還包括預測、決策、評價

3、等。四、會計的對象1、資金投入、資金的循環(huán)與周轉（分為供應過程、生產(chǎn)過程和銷售過程）、資金的退出第二節(jié)、會計目標（1）與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的信息，2）反映企業(yè)管理層的受托責任履行情況。二、財務會計信息內(nèi)容有關企業(yè)財務狀況的信息，通過資產(chǎn)負債表來反映；有關企業(yè)經(jīng)營成果的信息，通過利潤表來反映；有關企業(yè)現(xiàn)金流量的信息，通過現(xiàn)金流量表來反映。三、會計信息的使用者1.企業(yè)內(nèi)部管理人員-為了內(nèi)部管理和經(jīng)營的目的需要了解企業(yè)有關的會計信息2.外部會計信息使用者：（1）企業(yè)投資者（2）債權人（3）政府及其有關部門（4）社會公眾（5）其他第三節(jié)、會計要素會計對象的基本分類（一）反映財務狀況

4、的要素1、資產(chǎn)項目內(nèi)容流動資產(chǎn)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨等。非流動資產(chǎn)長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等2、負債項目內(nèi)容流動負債短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工工資、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款等。非流動負債長期借款、應付債券等（為長期籌集資金）。3、所有者權益：來源企業(yè)投資人投入的資本直接計入所有者權益的利得和損失留存收益構成內(nèi)容：實收資本或者股本；資本公積（是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。）盈余公積（公司按照規(guī)定從凈利潤中提取

5、的各種積累資金）；未分配利潤；盈余公積和未分配利潤又統(tǒng)稱為“留存收益”。4、負債與所有者權益的聯(lián)系與區(qū)別：負債體現(xiàn)債權人的索償權，使用負債所形成的資金需要還本付息，不參與利潤分配，在企業(yè)清算時優(yōu)先清償；所有者權益體現(xiàn)投資者的索償權，一般不需還本，也不需要支付利息，參與利潤分配，以利潤分配的方式作為投資人的回報。（二）、反映經(jīng)營成果的會計要素1、收入特征：收入應當是企業(yè)日?；顒又行纬傻?；會導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，該流入不包括所有者投入資本；收入應當最終會導致所有者權益的增加；確認：符合收入定義；與收入有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟利益流入企業(yè)會導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少；經(jīng)濟利益的流入能夠

6、可靠計量。注：只有本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入才屬于收入，為第三方代收的款項不屬于企業(yè)收入。2、費用特征：費用應當是企業(yè)日常活動中發(fā)生的；費用應當會導致經(jīng)濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤。費用應當最終會導致所有者權益的減少。確認：符合費用的定義；與費用有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加；經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。構成內(nèi)容：期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用。費用與成本是為生產(chǎn)某產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)費用，是構成該產(chǎn)品成本的基礎。區(qū)別在于費用是按照時間歸集的，而產(chǎn)品成本是按照產(chǎn)品對象歸集的。3、利潤定義：利潤是指企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是

7、企業(yè)在生產(chǎn)過程中各種收入扣除各種費用后的盈余，是反映經(jīng)營成果的最終要素。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤的確認依賴于收入和費用以及利得和損失的確認。（三）會計等式：資產(chǎn)、負債、所有者權益三者關系：資產(chǎn) = 權益 =債權人權益 + 所有者權益= 負債 + 所有者權益、反映資產(chǎn)的歸屬關系。在不考慮調(diào)整因素，如直接計入當期利潤的利得和損失等情況下：利潤 = 收入-費用 反映了企業(yè)利潤的形成過程。第四節(jié)、會計要素的確認和計量基本原則-會計信息達到質(zhì)量標準一、權責發(fā)生制原則1）收付實現(xiàn)制：按照款項實際收到或付出的日期來確定收益和費用的歸屬期（我國行政單位采用收付實現(xiàn)制、

8、）2）權責發(fā)生制：按照權利和義務是否發(fā)生來確定收益和費用的歸屬期。會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。二、配比原則：指對一個會計期間的收入和與其相關的成本、費用應當在該會計期間內(nèi)確認，并應相互配比，以便計算本期損益。配比方式分為：收入與費用之間的因果配比，即收入與其對應的成本費用相配比；收入與費用之間的時間配比，將一定時期的收入與同時期的成本費用相配比要求：在會計核算中，一個會計期間內(nèi)的各項收入與其相關的成本、費用，應在同一會計期間內(nèi)進行確認、計量和記錄，不能提前或延后，否則就會造成經(jīng)營成果虛假不實。三、歷史成本原則： 含義：歷史成本原則是指企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。優(yōu)點：（1）

9、取得比較容易、比較客觀；（2）有原始憑證作證明，便于查證；（3）可以防止企業(yè)隨意更改；（4）會計核算手續(xù)簡化，不必經(jīng)常調(diào)整賬目（歷史成本原則是以貨幣穩(wěn)定為前提的。）四、劃分收益性支出與資本性支出原則：（1）收益性支出本期發(fā)生的只與本期收益有關（2）資本性支出不但與本期收益有關，而且與以后會計期間收益有關的要求:1）劃分收益性僅惠及本會計年度如：營業(yè)費用、管理費用、財務費用等。收益性支出作為費用列入利潤表中；（2）資本性支出支出的效益惠及幾個會計年度如購入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出，固定資產(chǎn)更新改造支出，它應當作為資產(chǎn)列入資產(chǎn)負債表中。該支出通過折舊、攤銷等逐期轉化為各期的費用。其他注意：1）將資

10、本性支出誤計入收益性支出，就會多計費用而少計資產(chǎn)價值，會低估資產(chǎn)和當期收益；如將應計入“無形資產(chǎn)”的開發(fā)費用計入了“管理費用”。2）將收益性支出誤計入資本性支出，就會少計費用多計資產(chǎn)價值，會高估資產(chǎn)和當期收益，如將應計入“管理費用”的研究費用計入了“無形資產(chǎn)”。第五節(jié)、會計核算的基本前提也稱為會計基本假設1、會計基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。一、會計主體含義：會計主體是企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍作用：為了把會計主體的經(jīng)濟業(yè)務與其他會計主體以及投資者的經(jīng)濟業(yè)務劃分開。會計主體與法律主體的關系：法律主體必然是會計主體（法律主體就是有獨立法律人格的法人等單位，比如一家股

11、份有限公司，它作為一個法人（法律主體）肯定同時也是一個獨立的會計主體。但是，如果這家股份有限公司股東大會決議在外地另成立一個下屬的分公司，），但會計主體可以是一個獨立的法律主體，也可以不是一個獨立的法律主體。二、持續(xù)經(jīng)營含義：會計核算應當以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，而不考慮企業(yè)停產(chǎn)或破產(chǎn)清算，也不考慮企業(yè)大規(guī)模削減業(yè)務。作用：只有在持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)的資產(chǎn)和負債才區(qū)分為流動和長期的，企業(yè)資產(chǎn)才能以歷史成本計價而不以現(xiàn)行成本或清算價格計價，才有必要和可能進行會計分期并為采用權責發(fā)生制奠定基礎，才能正確區(qū)分資本與負債成為必要。三、會計

12、分期含義：叫會計期間，把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為若干連續(xù)的、等距的會計期間，以便分期結算賬目，按期編制會計報表，從而提供有用的會計信息。會計分期是建立在持續(xù)經(jīng)營基礎上的。會計分期一般分為年度和中期。年度和中期均按公歷起訖日期確定。作用：明確了會計期間的前提，才產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，才產(chǎn)生了收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制，才能正確貫徹配比原則。四、貨幣計量：指企業(yè)在進行會計確認、計量和報告時采用貨幣為主要計量單位進行記錄，反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果現(xiàn)金流量，并假定貨幣的幣值保持不變。我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)會計應當以貨幣計量，以人民幣為記賬本位幣。2、企業(yè)會計準則對企業(yè)提供的會計信息的質(zhì)量

13、要求包括：可靠性：以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)、如實反映反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，保證會計信息的可靠、內(nèi)容完整?？煽啃园ㄕ鎸嵭院涂陀^性相關性：相關性又稱作有用性，要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關實質(zhì)重于形式：要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，而不應當僅僅按照交易或者事項的法律形式為依據(jù)。如融資租賃固定資產(chǎn)從經(jīng)濟實質(zhì)上，企業(yè)擁有資產(chǎn)的實際控制權，在會計核算上視為企業(yè)資產(chǎn)。重要性：重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交

14、易或者事項。重要性的應用需要依賴職業(yè)判斷，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面來判斷。謹慎性：謹慎性又稱為穩(wěn)健性，應低估資產(chǎn)或者收益、高估負債或者費用。如某一經(jīng)濟業(yè)務有多種處理方法可供選擇時，應選擇采取一種不導致擴大資產(chǎn)、虛增賬面利潤、擴大所有者權益的方法。謹慎性在會計上的應用是多方面的，如存貨在物價上漲時采用后進先出法（是由于在成本的結轉上，后購進的存貨成本先結轉，此時期末存貨成本會比當期平均成本低，從而低估資產(chǎn)價值。）；采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法（對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計價的方法。）；對應收帳款計提壞帳準備，對固定資產(chǎn)采用加速折舊法（固定資產(chǎn)折舊方法有直線法、工作量法、雙倍余

15、額遞減法、年數(shù)總和法，其中后兩種屬于加速折舊法）；對可能發(fā)生的資產(chǎn)損失計提減值準備等。及時性。清晰性可比性一、單項選擇題2.我國（）規(guī)定會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。A.會計法B.金融企業(yè)會計制度C.企業(yè)會計制度D.企業(yè)會計準則5.某企業(yè)2008年末資產(chǎn)負債反映的資產(chǎn)總額為840萬元、負債總額為552萬元，利潤表反映利潤總額為300萬元，那么該企業(yè)2008年末所在者權益是（）萬元。A.288B.588C.540D.252多項選擇題1.會計的兩項基本職能是（AD）。A.核算 B.預測 C.決策D.監(jiān)督E.評估2.會計監(jiān)督包括（BCD）。A.考核B.事前監(jiān)督C.事中監(jiān)督D.

16、事后監(jiān)督E.檢查3.企業(yè)資金運動包括以下基本環(huán)節(jié)（AE）。A.資金投入B.資金增值C.資金周轉D.資金回籠E.資金退出5.反映財務狀況的會計要素包括（AB+使用者權益）。A.資產(chǎn)B.負債C.費用D.收入E.利潤6.資產(chǎn)的特征包括（ABCE）。A.資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資源B.資產(chǎn)必須是預期能夠直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的C.能夠為企業(yè)提供未來的經(jīng)濟利益D.資產(chǎn)可以是不以貨幣計量的E.形成資產(chǎn)的交易或事項必須已經(jīng)發(fā)生7.所有者權益的來源有（ABD）。A.投資人投入的資本B.直接計入所有者權益的利得和損失C.留存收益D.出售資產(chǎn)所得E.銀行存款8.會計要素的確認計量原則包括（ABCE）。A.

17、權責發(fā)生制原則B.配比原則C.歷史成本原則D.實質(zhì)重于形式原則E.劃分收益性支出與資本性支出原則9.會計的基本前提包括（ABCE）。A.持續(xù)經(jīng)營B.會計分期C.貨幣計量D.權責發(fā)生制E.會計主體12.下列記賬方法中，屬于復式記賬法的有（BCD）。A.重復記賬法B.借貸記賬法C.增減記賬法D.收付記賬E.單獨【答案解析】：主要的復式記賬法有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，借貸記賬法是種被普遍接受并廣泛使用的記賬方法。13.會計憑證按其填制程序和用途可以分為（BC）。A.分類憑證B.原始憑證C.記賬憑證D.現(xiàn)金憑證E.明細憑證第二十八章 會計循環(huán)第二節(jié)、會計計量屬性1.歷史成本：又稱為原始成本

18、，是指以取得資產(chǎn)時實際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價值。2.重置成本：指企業(yè)重新取得與其所擁有的某項資產(chǎn)相同或與其功能相當?shù)馁Y產(chǎn)需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。重置成本適用的前提是資產(chǎn)處于使用狀態(tài)，且能夠繼續(xù)使用，對所有者具有使用價值。重置成本法下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。3.可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。4.現(xiàn)值：資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。5.公允價值：資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況

19、的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~計量。企業(yè)對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。第三節(jié)會計記錄二、會計記錄的方法包括：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。1、設置賬戶分類：按照反映會計要素的具體內(nèi)容分為：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類；按照提供信息的詳細程度分為：總分類賬戶和明細分類賬戶賬戶結構：賬戶中登記本期增加的金額為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額為本期減少發(fā)生額，增減相抵后的差額為余額，余額按時間不同分為期初余額和期末余額，基本關系為：期末余額=期

20、初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。對于資產(chǎn)、成本、費用類賬戶：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額。對于負債、所有者權益、收入類賬戶：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。2、復式記賬是對每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額，同時計入兩個或兩個以上的有關賬戶的一種記賬方法。 主要的復式記賬法有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，其中借貸記賬法是被普遍接受并廣泛使用的方法。規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計3、填制和審核會計憑證，可以控制經(jīng)濟活動，保證會計資料真實正確，明確經(jīng)濟責任，為記賬提供可靠依據(jù)，保證會計記錄

21、真實可靠。三、會計賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。匯總記賬憑證賬務處理程序，便于了解賬戶之間的對應關系，缺點是編制匯總轉賬憑證的工作量大。適用于規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。科目匯總表賬務處理程序，可做到試算平衡；缺點是不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。多欄式日記賬務處理程序。適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務量多，但使用會計科目較少的單位。日記總賬賬務處理程序，適用于經(jīng)濟業(yè)務量較少，使用會計科目較少的單位。第五節(jié)、主要會計報表一、資

22、產(chǎn)負債表概念：反映企業(yè)靜態(tài)財務狀況格式和內(nèi)容1.基本格式：賬戶式和報告式。我國采用賬戶式。 2.內(nèi)容：（1）資產(chǎn)類項目按流動性（即變現(xiàn)能力）進行排列，流動性強的在前，差的在后，項目內(nèi)容流動資產(chǎn)貨幣資金、短期投資、應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款、存貨和待攤費用等長期資產(chǎn)長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)（2）負債類項目按到期日的遠近進行排列，先到期的排在前項目內(nèi)容流動負債短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付利潤、應交稅金、其他應付款、預提費用和一年內(nèi)到期的長期負債長期負債長期借款、長期應付款和專項應付款（3）所有者權益排列順序：實收

23、資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的。3、資產(chǎn)負債表的編制方法：表中每個項目都有“年初余額”和“年末余額”兩欄年初余額根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的期末數(shù)填列或調(diào)整填列。年末余額直接填列和分析計算填列。1、直接填列：根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。如：應付票據(jù)、短期借款、應付工資、應付福利費、應交稅金、實收資本、資本公積、盈余公積。2.分析計算填列：1）根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計算填列：貨幣資金、未分配利潤。（2）根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列。如：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)（減折舊）、長期股權投資、應收賬款、其他應收款、存

24、貨、短期投資（屬債權，減去損益）。（3）根據(jù)明細賬期末余額分析計算填列。如：預收賬款、預付賬款、應付賬款等項目【例題10】：某公司2003年末應收賬款所屬明細科目借方余額合計為6000元，預收賬款所屬明細科目借方余額合計為2000元，2003年末應收賬款計提的壞賬準備貸方余額為200元，那么，在資產(chǎn)負債表上應收賬款項目應填列的金額為（B）元。A，4000 B，7800 C，6000 D，6200 解析：6000+2000-2007800（4）根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列：如：長期債權投資、長期借款等。3、重要具體項目填列方法（1）貨幣資金”項目，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款，其他貨幣資金”

25、科目期末余額的合計數(shù)填列。（2）“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“應收賬款”科目所屬明細科目期未有貸方余額的，應在本表“預收款項”項目內(nèi)填列。二、利潤表概念：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。依據(jù)權責發(fā)生制和配比原則的要求，以“收入費用利潤”的會計等式為基礎。是一張動態(tài)的會計報表。基本格式：單步式和多步式。我國采用多步式。 利潤表內(nèi)容：多步式利潤表分為正表和補充資料兩大部分。利潤總額 = 營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）+ 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出；凈利潤 = 利潤總額

26、- 所得稅。三、 現(xiàn)金流量表 概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。 注意：（1）若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量；如：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行；以固定資產(chǎn)清償債務、用原材料或固定資產(chǎn)對外投資等業(yè)務。（2）只有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。以凈利潤為基礎，采用間接法需要加以調(diào)整的項目分為四類： 1）沒有實際支付現(xiàn)金的費用：計提資產(chǎn)減值準備；固定資產(chǎn)折舊；無形資產(chǎn)攤銷等。2）沒有實際收到現(xiàn)

27、金的收益： 3）不屬于經(jīng)營活動的損益4）經(jīng)營性應收應付項目的增減變動單項選擇題5.下列資產(chǎn)負債表項目中，屬于負債項目的是（）。A.預付賬款B.應收賬款C.預提費用 D.待攤費用 6.A企業(yè)有關賬戶的期末余額如下：“現(xiàn)金”20000元，“銀行存款”50000元，“應收票據(jù)”10000元，“其他貨幣資金”30000元。在資產(chǎn)負債表中，“貨幣資金”項目的金額為（）。A.70000元B.80000元 C.100000元 D.110000元8.“待攤費用”項目，根據(jù)（）之和填列。A.“待攤費用”和“待處理流動資產(chǎn)損益”期末借方余額B.“待攤費用”和“預提費用”科目期末借方余額C.“待攤費用”和“預提費用

28、”科目期末貸方余額D.“待攤費用”和“待處理流動資產(chǎn)損益”期末貸方余額多項選擇題5.下列經(jīng)濟業(yè)務不會發(fā)生現(xiàn)金流量的有（ABCD）。A.用固定資產(chǎn)償還債務B.用固定資產(chǎn)對外投資C.用原材料對外投資D.從銀行提取現(xiàn)金E.銷售商品取得的收入6.下列各項經(jīng)濟業(yè)務屬于經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流入的有（ABC）。A.收到出租固定資產(chǎn)的租金收入B.購貨退回而收到的退貨款C.收到出口退回的增值稅款D.取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金E.收回長期股權投資【答案解析】：選項DE屬于投資活動引起的現(xiàn)金流入。7.“收到的稅費返還”根據(jù)（ABCE）等科目的記錄分析填列。A.補貼收入B.現(xiàn)金C.銀行存款D.營業(yè)外收入E.“應收補貼

29、款”8.以下屬于“投資活動現(xiàn)金流量”項目的是（ABDE）。A.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”B.“投資支付的現(xiàn)金”C.“償還債務支付的現(xiàn)金”-屬于“籌資活動現(xiàn)金流量”，D.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”E.“收回投資所收到的現(xiàn)金”第29章財務報表分析1.內(nèi)容：分析企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)的營運能力：盈利能力： 2、財務報表分析常用的方法1）比率分析法：相關聯(lián)項目比較，計算關聯(lián)項目的比率。常用的三種比率：相關比率：某個項目和與其有關但又不同的項目加以比較所得的相關數(shù)值的比率。結構比率：某項目數(shù)值占各項目總和的比率，反映部分與總體的關系。效率比率：用以計算某項經(jīng)濟活動所費與所得的比

30、例，反映投入與產(chǎn)出的關系?？梢赃M行得失比較，考察經(jīng)營成果，評價經(jīng)濟效益2）比較分析法：某項財務指標與性質(zhì)相同的指標評價標準進行對比，揭示企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法，是最基本的分析方法。1.按比較對象，可分為：絕對數(shù)比較分析、絕對數(shù)增減變動分析、百分比增減變動分析。2.按比較標準，可分為：實際指標同計劃指標比較，本期指標同上期指標比較；本企業(yè)指標同國內(nèi)外先進企業(yè)指標比較。該方法要注意所用指標的可比性。常用的評價標準：公認指標、行業(yè)指標、本企業(yè)目標指標、歷史指標。 3）.趨勢分析法：趨勢分析法是利用會計報表提供的數(shù)據(jù)資料，將兩期或多期連續(xù)的相同指標或比率進行定基對比和環(huán)比對

31、比，對于不同時期的財務指標進行比較時，可計算動態(tài)比率指標，由于選擇的基期不同，可以有兩種方法：定基比率=分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額環(huán)比比率=分析期數(shù)額/前期數(shù)額第三節(jié)、財務報表分析的主要指標一、分析企業(yè)的償債能力：是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的穩(wěn)健保證。1、流動比率=流動資產(chǎn)流動負債指標分析：1.反映企業(yè)可在短期內(nèi)轉變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還到期債務的能力。2.流動比率是衡量短期債務清償能力最常用的比率，是衡量短期風險的指標。流動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越大、短期償債能力越強。3.一般認為流動比率應維持在2：1左右。過高的流動比率，說明企業(yè)有較多資金滯留在流動資產(chǎn)上未加以更好的運用，如出現(xiàn)存貨超儲積壓、擁有

32、過分充裕的現(xiàn)金、資金周轉可能減慢從而影響其盈利能力。（1）流動比率1時：如果某項業(yè)務導致流動資產(chǎn)與流動負債同時增加相等金額，則流動比率下降。如果某項業(yè)務導致流動資產(chǎn)與流動負債同時減少相等金額，則流動比率上升。2、速動比率=速動資產(chǎn)流動負債、其中：速動資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨（存貨是流動資產(chǎn)中流動性最差的一種。）指標分析：該比率反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務的能力。速動比率應維持在1：1左右較為理想。速動比率小于1企業(yè)會依賴出售存貨或舉借新債務償還到期債務，可能帶來存貨削價損失或利息支出。對速動比率進行分析時，要注重應收賬款變現(xiàn)能力的分析。3、現(xiàn)金比率=現(xiàn)金流動負債指標分析：該比率反映企業(yè)的

33、即刻變現(xiàn)能力?，F(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。4、資產(chǎn)負債率=負債總額資產(chǎn)總額100%指標分析：該比率衡量企業(yè)長期償債能力，用來衡量企業(yè)利用債權人提供資金進行經(jīng)營活動的能力。反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。一般來說，企業(yè)的資產(chǎn)總額應大于負債總額，資產(chǎn)負債率應小于1.如果企業(yè)的資產(chǎn)負債率較低（50%以下），說明企業(yè)有較好的償債能力和負債經(jīng)營能力。 在企業(yè)資產(chǎn)凈利潤率高于負債資本成本率的條件下，企業(yè)負債經(jīng)營會因代價較小使所有者的收益增加。5、產(chǎn)權比率=負債總額所有者權益100%=負債總額（資產(chǎn)總額-負債總額）資產(chǎn)負債率（1-資產(chǎn)負債率）指標分析：衡量長期償債能力的指標。產(chǎn)權比率反映基本財務結構是否穩(wěn)定，一

34、般來說，所有者提供的資本大于借入資本為好，指標越低，表明企業(yè)的長期償債能力越強，債權人權益的保障程度越高，承擔的風險越小，該指標同時也表明債權人投入的資本受到所有者權益保障的程度，或者說是企業(yè)清算時對債權人利益的保障程度。6、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤利息費用=（利潤總額+利息費用）利息費用指標分析：反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務利息的能力。用來衡量盈利能力對債務償付的保證程度。利息費用包括財務費用中的利息和計入固定資產(chǎn)成本的資本化利息。一般來說，已獲利息倍數(shù)至少應等于1已獲利息倍數(shù)越高，支付債務利息的能力越強，企業(yè)長期償債能力越強?！纠}4：去年教材課后練習題 】某公司是一個有較多未分配利潤的工業(yè)

35、企業(yè)。下面是上年度發(fā)生的幾筆經(jīng)濟業(yè)務，在這些業(yè)務發(fā)生前后速動資產(chǎn)都超過流動負債。請回答以下問題：（1）長期債券投資提前變賣為現(xiàn)金，將會（ ）A.對流動比率的影響大于對速動比率的影響B(tài).對速動比率的影響大于對流動比率的影響C.影響速動比率但不影響流動比率D.影響流動比率但不影響速動比率答案：B解析：速動資產(chǎn)超過流動負債，速動比率大于1，流動比率也大于1，由于流動資產(chǎn)速動資產(chǎn)存貨，所以流動比率要大于速動比率。此類型的題目回答時最好舉例如：假定流動比率是2：1；速動比率是1.5：1，長期債券投資提前變賣為現(xiàn)金導致現(xiàn)金增加，流動資產(chǎn)、速動資產(chǎn)都增加相同的數(shù)，假設增加1，流動負債不變， 則：流動比率2+

36、13，由原2變?yōu)?，增長了50；速動比率1.5+12.5，由原1.5變?yōu)?.5，增長了66.67；所以：對速動比率的影響大于對流動比率的影響,選擇B（2）將積壓的一部分存貨核銷作為損失，將會（ ）A.降低速動比率 B.增加營運資本 C.降低流動比率 D.降低流動比率，也降低速動比率答案：C解析：該業(yè)務導致存貨減少，損失增加。但不影響速動資產(chǎn)和流動負債。結果是流動比率下降，速動比率不變。營運資本減少（營運資本流動資產(chǎn)流動負債）。（3）收回當期應收賬款若干將會（ ）A.增加流動比率 B.降低流動比率 C.不改變流動比率 D.降低速動比率答案：C解析：此業(yè)務導致應收賬款減少、現(xiàn)金增加，流動資產(chǎn)和速動

37、資產(chǎn)、流動負債都不變，所以不改變流動比率和速動比率。(4)賒銷原材料若干將會（ ）A.增大流動比率 B.降低流動比率 C.降低營運資本 D.增大營運資本答案：B解析：此業(yè)務導致存貨增加、流動負債增加；由于流動資產(chǎn)增加流動負債增加，流動比率的分子分母同時增加相同的數(shù)，分數(shù)值降低，所以流動比率下降；速動資產(chǎn)不變，流動負債增加，所以速動比率下降；營運資本不變。(5)償還應付賬款若干將會（ ）A.增大流動比率，不影響速動比率B.增大速動比率，不影響流動比率C.增大流動比率，也增大速動比率D.降低速動比率，也降低流動比率答案：C解析：此業(yè)務導致流動資產(chǎn)、速動資產(chǎn)、流動負債減少相同的數(shù)額。由于流動比率、速

38、動比率均大于1，分子分母同時減少的情況下，分數(shù)值增加?！纠}6：2006年單選試題】在企業(yè)財務報表分析的基本指標中，流動比率反映的是( )。A企業(yè)在短期內(nèi)轉變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還到期流動負債的能力B企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務利息的能力C企業(yè)立即償還到期債務的能力D企業(yè)利用債權人的資金進行經(jīng)營活動的能力答案：A解析：B應對應“已獲利息倍數(shù)”；C對應“現(xiàn)金比率”；D對應“資產(chǎn)負債率”【例題7：2003年單選】.某公司2002年年初負債對所有者權益的比率為1.若該公司計劃2002年年末所有者權益為5000萬元，并使債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度提高5個百分點，則該公司2002年年末資產(chǎn)負債率為

39、（ ）。A.48.72 B.49.78C.50.00 D.51.22答案：D解析：產(chǎn)權比率反映債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度，所以2002年年末的產(chǎn)權比率為：1+5%=105%產(chǎn)權比率=負債/所有者權益=負債/5000=105%所以：負債=5250萬元2002年年末資產(chǎn)總額=5250+5000=10250萬元資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額=5250/10250=51.22%本題若沒有給2002年年末的所有者權益，可以通過：產(chǎn)權比率資產(chǎn)負債率/（1資產(chǎn)負債率）來計算105資產(chǎn)負債率/（1資產(chǎn)負債率）所以，資產(chǎn)負債率51.22二、分析企業(yè)資產(chǎn)的營運能力：是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的物質(zhì)基礎。1、

40、營運能力分析 營運能力是指通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉速度等指標所反映出來的企業(yè)資金利用的效率，是衡量企業(yè)整體經(jīng)營能力高低的一個重要方面。周轉率（周轉次數(shù)）=周轉額資產(chǎn)平均余額周轉期（周轉天數(shù)）=計算期天數(shù)周轉次數(shù)=資產(chǎn)平均余額計算期天數(shù)周轉額具體指標包括：應收賬款周轉率和應收賬款周轉天數(shù)，存貨周轉率和存貨周轉天數(shù)，流動資產(chǎn)周轉率，總資產(chǎn)周轉率。 這幾個指標都是在數(shù)值上越大，資金利用效果越高，則企業(yè)營運能力越強。具體公式：1、應收賬款周轉率-反映應收賬款周轉速度的比率。應收賬款周轉次數(shù)= 主營業(yè)務收入凈額 / 應收賬款平均余額主營業(yè)務收入凈額= 主營業(yè)務收入-銷售退回、轉讓和折扣應收賬款平均余額=

41、（期初應收賬款+期末應收賬款）/ 2應收賬款周轉天數(shù)= 360 / 應收賬款周轉次數(shù)應收賬款平均余額不扣除壞賬準備。2. 存貨周轉率-反映存貨周轉速度的比率存貨周轉次數(shù)=銷貨成本/平均存貨余額3. 流動資產(chǎn)周轉率-反映企業(yè)流動資產(chǎn)的利用效率流動資產(chǎn)周轉次數(shù)主營業(yè)務收入凈額 / 流動資產(chǎn)平均余額4. 總資產(chǎn)周轉率-反映企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率總資產(chǎn)周轉次數(shù)主營業(yè)務收入凈額 / 總資產(chǎn)平均余額三、盈利能力分析 1.營業(yè)利潤率 = 營業(yè)利潤/業(yè)務收入 2、主營業(yè)務凈利潤率 = 凈利潤/主營業(yè)務收入凈額 3.資本收益率= 凈利潤/實收資本（股本） 4.凈資產(chǎn)收益率 = 凈利潤/所有者權益平均余額5.資產(chǎn)

42、凈利潤率 = 凈利潤/平均資產(chǎn)總額6.普通股每股收益=（凈利潤-優(yōu)先股股利）/ 發(fā)行在外的普通股股數(shù) 7.市盈率 = 普通股每股市場價格/普通股每股收益該指標越高， 表明投資者對公司未來充滿信心，通常認為該指標在520之間是正常的，當人們預期將發(fā)生通貨膨脹或提高利率時，股票的市盈率普遍下降；當人們預期公司利潤將增長時，市盈率通常會上升；債務比重大的公司，股票市盈率通常較低。8.資本保值增值率=期末所有者權益 / 期初所有者權益 單項選擇題1.企業(yè)財務目標實現(xiàn)的物質(zhì)基礎是（）。A.經(jīng)營能力B.盈利能力C.償債能力D.營運能力【答案解析】：營運能力是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的物質(zhì)基礎；償債能力是企業(yè)財務目

43、標實現(xiàn)的穩(wěn)健保證；盈利能力則是前兩者共同作用的結果，同時也對前兩者的增強起著推動作用。多項選擇題7.下列可能會造成流動比率過高的情況是（BCD）。A.難以如期償還債務B.應收賬款占用過多C.企業(yè)的流動資產(chǎn)占用較多D.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品呆滯、積壓E.以上選項都正確答案解析】：選項BCD都會造成流動資產(chǎn)增加，在流動負債不變的情況，造成流動比率過高。選項A說明流動資產(chǎn)少，所以不選。第三十章 行政事業(yè)單位會計第一節(jié)、行政事業(yè)單位會計要素和核算特點一、行政事業(yè)單位會計核算的特點1、行政事業(yè)單位核算行政事業(yè)活動采用收付實現(xiàn)制 。2、行政事業(yè)單位對外編制資產(chǎn)負債表和收入支出表（類似企業(yè)的利潤表）設置了五項會計要

44、素。（1）財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)；（2）行政事業(yè)活動成果的會計要素包括收入和支出。3、行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計提折舊。二、行政事業(yè)單位會計要素（一）行政事業(yè)單位資產(chǎn)1資產(chǎn)的內(nèi)容（1）行政單位的資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)；（2）事業(yè)單位的資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括財產(chǎn)、債權和其他權利。2資產(chǎn)的計量和核算行政事業(yè)單位資產(chǎn)具體包括貨幣資金、應收及預付款項、存貨等流動資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。（二）行政事業(yè)單位負債1負債的內(nèi)容1）行政單位的負債，指行政單位承擔的能以貨幣計量的、需要以資產(chǎn)償付的債務，包括應繳預算款、應繳財政專戶款、應付工資、離退休費、應付地方部門津補貼、應付其他個人收入、暫存款等。2）事業(yè)單位的負債是指事業(yè)單位承擔的能以貨幣計量的、需要以資產(chǎn)償付的債務，包括借入款項、應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、離退休費、應付地方部門津補貼、應付其他個人收入、預收賬款、其他應付款、應繳預算款、應繳財政專戶款和應交稅金等。（三）行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)1