信息化輔助財務(wù)審計(jì)之探討

1、信息化輔助財務(wù)審計(jì)之討論信息化輔助財務(wù)審計(jì)之討論商務(wù)電子化、經(jīng)濟(jì)全球化和管理信息化已成為21世紀(jì)人類開展的必然趨勢，被審計(jì)單位會計(jì)核算、財務(wù)管理、經(jīng)營管理電子化日益普及，迫切需要建成一個相對完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)，以增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)在信息化條件下施行審計(jì)監(jiān)視的才能。本文就信息化條件下如何運(yùn)用信息化技術(shù)為內(nèi)部財務(wù)審計(jì)效勞發(fā)表一些見解，與廣闊審計(jì)同行進(jìn)展討論。一、利用信息化技術(shù)進(jìn)展內(nèi)部財務(wù)審計(jì)在是社會開展的必然一利用信息化審計(jì)是被審計(jì)對象信息化開展的必然產(chǎn)物隨著被審計(jì)單位會計(jì)電算化工作及企業(yè)信息系統(tǒng)的集成化在企業(yè)得到大規(guī)模的開展，特別是以ERP為代表的企業(yè)信息系統(tǒng)的高度集成逐漸興起，迫使審計(jì)人員改

2、變審計(jì)方式與之相適應(yīng)，審計(jì)人員只有對整個系統(tǒng)全面理解，才能把握審計(jì)對象的總體情況。我單位在90年代末就自行研發(fā)財務(wù)核算系統(tǒng)，如今已進(jìn)展二次大的晉級，我們審計(jì)人員也較早就利用計(jì)算機(jī)輔助進(jìn)展審計(jì)。二計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)理論與技術(shù)開展的必然結(jié)果隨著審計(jì)理論與技術(shù)的開展，審計(jì)形式經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、系統(tǒng)根底審計(jì)和風(fēng)險根底審計(jì)三個階段。而現(xiàn)代審計(jì)那么非常強(qiáng)調(diào)對系統(tǒng)控制的依賴。ERP的實(shí)現(xiàn)改變了手工環(huán)境下的管理方式及業(yè)務(wù)流程。正是由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)用，使得計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成為必不可少的工作內(nèi)容，甚至可以獨(dú)立作為一項(xiàng)審計(jì)的任務(wù)。二、利用信息化技術(shù)進(jìn)展內(nèi)部財務(wù)審計(jì)的幾個階段利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)不可防止的經(jīng)

3、歷為三個階段。一單純利用計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和利用財務(wù)會計(jì)軟件為內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作效勞的根底工作效勞階段如今大多數(shù)企業(yè)都處在這個階段。在這個階段利用計(jì)算機(jī)為審計(jì)工作效勞又可分為兩類效勞：一類是為審計(jì)內(nèi)部管理效勞。審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)展審計(jì)業(yè)務(wù)的管理，利用計(jì)算機(jī)完善審計(jì)行政管理和內(nèi)部控制本文由論文聯(lián)盟搜集整理，內(nèi)部財務(wù)審計(jì)部門可以利用計(jì)算機(jī)編制年度審計(jì)方案，記錄方案的執(zhí)行情況，安排審計(jì)任務(wù)，下達(dá)審計(jì)通知書、編寫審計(jì)方案和撰寫審計(jì)報告，利用計(jì)算機(jī)字處理功能可以使審計(jì)文書的格式、措辭等更為標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)；利用計(jì)算機(jī)對審計(jì)檔案進(jìn)展管理，可以將幾年的審計(jì)工作資料以電子文檔的形式保存，特別方便調(diào)閱查詢，使審計(jì)檔案的利

4、用率大大進(jìn)步；審計(jì)人員利用企業(yè)會計(jì)計(jì)算機(jī)賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)展查賬審計(jì)。二利用審計(jì)專業(yè)軟件進(jìn)展審計(jì)階段審計(jì)人員擁有了自己的系統(tǒng)軟件，無論是審計(jì)內(nèi)部的方案安排、文書管理、人員考核、法規(guī)利用、檔案保管，還是審計(jì)查賬、分析、比照，都有了統(tǒng)一的部署，審計(jì)軟件反映出來的會計(jì)賬簿和報表已不是財務(wù)系統(tǒng)本身的賬務(wù)和報表，它是審計(jì)軟件利用會計(jì)根底憑證庫數(shù)據(jù)，按照標(biāo)準(zhǔn)的記賬規(guī)那么經(jīng)過自己的軟件程序重新進(jìn)展記賬得出的結(jié)果，他有效躲避了會計(jì)軟件方面給審計(jì)人員帶來的風(fēng)險。一般的審計(jì)軟件包括如下幾個根本步驟。1、獲得會計(jì)電子數(shù)據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)的前提是獲得被審計(jì)單位正確的會計(jì)電子數(shù)據(jù)，在通常情況下，數(shù)據(jù)的存放會因單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種

5、工作平臺的相異而有區(qū)別，應(yīng)根據(jù)不同的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和工作平臺，采取不同方式來處理。2、將所取會計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換處理成標(biāo)準(zhǔn)格式在所獲得的會計(jì)數(shù)據(jù)中分析出憑證庫、科目庫、年初數(shù)三方面的內(nèi)容，應(yīng)正確分析其內(nèi)容構(gòu)成，做好和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式的對應(yīng)工作，為進(jìn)一步的審計(jì)工作奠定數(shù)據(jù)基矗3、符合性測試按照方案安排，按照審計(jì)程序，對所審計(jì)對象進(jìn)展符合性測試，主要通過填表或答復(fù)下列問題方式完成調(diào)查表，通過程序進(jìn)展統(tǒng)計(jì)，分析出符合性測試結(jié)果。4、本質(zhì)性測試在標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式的根底上進(jìn)展數(shù)據(jù)查詢和審計(jì)查賬，當(dāng)然最好在已做好符合性測試的根底上進(jìn)展本質(zhì)性測試。審計(jì)程序會自動形成各科目固定格式的審定表，審計(jì)人員要做的是進(jìn)一步套用模板，形成諸如

6、現(xiàn)金盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)折舊等的計(jì)算表。至于特定形式的工作底稿，或原始憑證核查，需用審計(jì)工具中的查詢、抽樣等來完成。三審計(jì)軟件向企業(yè)內(nèi)部管理延伸，為企業(yè)目的增值效勞。這是審計(jì)工作開展的需要，也是對審計(jì)軟件的要求1隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的開展，將來的審計(jì)軟件可以將審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)與被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，通過在被審單位的信息系統(tǒng)中嵌入為執(zhí)行特定審計(jì)功能而設(shè)計(jì)的程序段，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源的共享。審計(jì)信息化將使審計(jì)監(jiān)視從單一靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)為靜態(tài)到動態(tài)結(jié)合的審計(jì)監(jiān)視，審計(jì)工作更加智能化、高效率，實(shí)時審計(jì)彌補(bǔ)事后審計(jì)線索不充分的缺陷，實(shí)現(xiàn)審計(jì)向事中、事前的轉(zhuǎn)變。2隨著審計(jì)轉(zhuǎn)型的需要，審計(jì)從只關(guān)心財務(wù)管理的框架中

7、跳出，向更深更廣的領(lǐng)域邁進(jìn)，審計(jì)人員將工作面延伸到產(chǎn)品研發(fā)及設(shè)計(jì)、物資采購及銷售、消費(fèi)組織及調(diào)度、人員管理及薪酬分配，環(huán)境治理及節(jié)能降耗等企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面。三、利用信息化技術(shù)進(jìn)展內(nèi)部財務(wù)審計(jì)面臨的主要問題及對策一觀念的轉(zhuǎn)變是關(guān)鍵問題審計(jì)信息化是一場革命已深化人心，但不少同志還存在模糊認(rèn)識：一是認(rèn)為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)僅僅是個手段，作用有限，不必急于推進(jìn)；二是認(rèn)為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)專業(yè)性太強(qiáng)，離自己很遠(yuǎn)，只要由計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)專業(yè)人員完成即可，和自己關(guān)系不大。因此，推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)必須以轉(zhuǎn)變觀念為先導(dǎo)，既要破除神秘感、克制恐高癥，又要摒棄無用論、無為說。二審計(jì)數(shù)據(jù)接口是難點(diǎn)問題沒有統(tǒng)一的財務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)，也沒有考慮審計(jì)接口問題，缺少模塊接口。審計(jì)軟件要從財務(wù)軟件中取數(shù)必須建立靈敏方便的數(shù)據(jù)接口，不管使用單位的財務(wù)數(shù)據(jù)是什么樣的格式，都可以轉(zhuǎn)換成審計(jì)軟件需要的格式，而且還能把同一個單位的不同的財務(wù)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到同一個賬套中，方便審計(jì)跨年分析。三審計(jì)信息專業(yè)人才是保證審計(jì)需要一批既掌握現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)又理解信息化技術(shù)的復(fù)合型知識構(gòu)造的專業(yè)人才。加大培養(yǎng)可以擔(dān)當(dāng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)復(fù)合型人才的力度，帶動審計(jì)向計(jì)算機(jī)