會計實務(wù)：一般貿(mào)易和進料加工的會計處理

1、一般貿(mào)易和進料加工的會計處理【問】我們公司現(xiàn)在需要在一般貿(mào)易和進料加工兩種貿(mào)易方式上做選擇，需要對兩種的貿(mào)易方法進行比較，但是我不太理解這個貿(mào)易方式的在會計處理的核算上有什么不同。舉個例子來說， A 公司進口材料100 萬元，當月進項稅為10 萬， 100 萬元的進口材料生產(chǎn) 150 萬元的產(chǎn)品全部出口。內(nèi)銷不含稅金額為10 萬，稅金 1.7 萬，單證當月收訖，該企業(yè)征17%，退 13%.在兩種貿(mào)易方式上有什么不同嗎?【解答】一、一般貿(mào)易方式進口時需要按規(guī)定征收進口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅稅，會計處理如下：借：原材料（含進口環(huán)節(jié)關(guān)稅，假定為10%） 110應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）18.7貸：應(yīng)付

2、賬款 100銀行存款 28.7銷售時（略）免稅申報時：借：主營業(yè)務(wù)成本6(150 (17%-13%)貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）6退稅申報時：期末留抵稅額 =1.7-(18.7+10-6)=21免抵退稅額 =150*13%=19.5借：應(yīng)收賬款應(yīng)收出口退稅19.5貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5二、進料加工方式進口，需要做手冊備案，假定免征進口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅借：原材料 100貸：應(yīng)付賬款 100銷售時（略）免稅申報時，計算不得免征和抵扣稅額在實務(wù)中需要海關(guān)根據(jù)分配率來計算，假定是3萬：借：主營業(yè)務(wù)成本3貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）3退稅申報時期末留抵稅額 =1.7-(10-3)=5.3免抵退稅額 =(150- 100) 13%=6.5借：應(yīng)收賬款應(yīng)收出口退稅5.3應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）1.2貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）6.5第一種方式增加了企業(yè)現(xiàn)金流的負擔，如果關(guān)稅稅率高則更明顯。第二種方式對企業(yè)管理要求較高，手冊及保稅料件海關(guān)都是要監(jiān)管的。小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不能否認，但只要