習(xí)題班-會(huì)計(jì)課件專(zhuān)題2所得稅

1、所得所得本節(jié)導(dǎo)讀三個(gè)“暫本節(jié)導(dǎo)讀三個(gè)“暫常見(jiàn)的“暫本節(jié)導(dǎo)讀國(guó)債利息收入免稅（調(diào)減的罰款（調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支（調(diào)增新企業(yè)所得稅稅定“業(yè)務(wù)本節(jié)導(dǎo)讀國(guó)債利息收入免稅（調(diào)減的罰款（調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支（調(diào)增新企業(yè)所得稅稅定“業(yè)務(wù)生額的業(yè)）60% 扣除， 但最高不得超捐贈(zèng)支出（調(diào)增本節(jié)導(dǎo)讀三個(gè)暫無(wú)形資產(chǎn)的“三新”研發(fā)（本節(jié)導(dǎo)讀三個(gè)暫無(wú)形資產(chǎn)的“三新”研發(fā)（?？急竟?jié)導(dǎo)讀?？嫉臅阂怨蕛r(jià)值為計(jì)量屬性的資產(chǎn)或負(fù)債。例如：交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資、其他債權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值 非投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值模式固定資產(chǎn)本節(jié)導(dǎo)讀?？嫉臅阂怨蕛r(jià)值為計(jì)量屬性的資產(chǎn)或負(fù)債。例如：交易性金融資產(chǎn)、其

2、他權(quán)益工具投資、其他債權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值 非投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值模式固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）折舊方法（攤銷(xiāo)方法）或折舊（攤銷(xiāo)）費(fèi)法進(jìn)行所得稅的核算，所得稅稅率，217年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債余額均為0會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為3000萬(wàn)元。217年、218（1）每年計(jì)入投資收益的國(guó)債利息收入80法進(jìn)行所得稅的核算，所得稅稅率，217年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債余額均為0會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為3000萬(wàn)元。217年、218（1）每年計(jì)入投資收益的國(guó)債利息收入80而交付的罰款50（3）217年6月30日購(gòu)入某辦公設(shè)備，買(mǎi)價(jià)10017折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用

3、年限和凈殘值和會(huì)計(jì)規(guī)定相同。218末該設(shè)備賬面價(jià)值高于可收回金額，計(jì)提20（4）217年3計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。年末該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值500（4）217年3計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。年末該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值500包括成本450萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)元，218年年末該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值520萬(wàn)元，包括成本45070萬(wàn)元；（5）217年年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0，217年末存貨賬面價(jià)值1 000（6）要求：計(jì)算217年和218稅費(fèi)用的發(fā)生額，并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。為萬(wàn)元【例題1業(yè)務(wù)1和2業(yè)務(wù)3：暫26月3012月31【例題1業(yè)務(wù)1和2業(yè)務(wù)3：暫26月3012月3150=70-02業(yè)務(wù)4：暫2

4、業(yè)務(wù)4：暫20業(yè)務(wù)5：暫2業(yè)務(wù)5：暫20 年 月 日 年 月 日 #（ # 年 月 日 年 月 日 #（ # # 甲上市公司于218年1費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33%，該公司218年利潤(rùn)總額為5000（1）218年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000賬款計(jì)提了600（2）按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的A產(chǎn)品提供3甲上市公司于218年1費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33%，該公司218年利潤(rùn)總額為5000（1）218年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000賬款計(jì)提了600（2）按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的A產(chǎn)品提供3服務(wù)。甲公司218年銷(xiāo)售的A200實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公

5、司218甲上市公司于218年1費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33%，該公司218年利潤(rùn)總額為5000（3）甲公司218年以1000甲上市公司于218年1費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33%，該公司218年利潤(rùn)總額為5000（3）甲公司218年以1000面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入50（4）218年12月31日，甲公司持有的Y產(chǎn)品的賬面余額為2200根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備350定（5）218年8月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2（5）218年8月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬(wàn)元，218年12月31日該基金的

6、公允價(jià)值為 2800假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率為25計(jì)算甲公司218（或收益）（3）編制甲公司218年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。用萬(wàn)元表示【例題21234【例題212345 （倒軋 #（ 【例題3】非投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值模式甲公司217年6月30日將一棟閑置的辦公樓對(duì)外出租，租期3年為50該辦公樓于215年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，造價(jià)為4000【例題3】非投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值模式甲公司217年6月30日將一棟閑置的辦公樓對(duì)外出租，租期3年為50該辦公樓于215年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，造價(jià)為4000為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0假設(shè)甲公司對(duì)投資

7、性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式核算， 該辦公樓217年6月30日和12月31日的公允價(jià)值分別為4700萬(wàn)元和5000要求：編寫(xiě)甲公司217年所有會(huì)計(jì)分錄（考慮所得稅）【例題3用【例題3用【例題3【例題3【例題4】2014(1)206年1月1日，甲公司以20 000預(yù)定可使用狀態(tài)的公寓。該公寓總面積為1萬(wàn)平方米，每平方米單價(jià)為為50(2)206【例題4】2014(1)206年1月1日，甲公司以20 000預(yù)定可使用狀態(tài)的公寓。該公寓總面積為1萬(wàn)平方米，每平方米單價(jià)為為50(2)206收入500支出（不含折舊）100面積的20%，取得收入4200萬(wàn)元，所出售公寓于206年12月31了過(guò)戶(hù)手續(xù)。206年1

8、2月31日，該公寓每平方米的公允價(jià)值為甲【例題4】2014根據(jù)定，在計(jì)【例題4】2014根據(jù)定，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅時(shí)，持有的投資性房地產(chǎn)可以50規(guī)定計(jì)提折舊后的差額計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額，甲公司適甲公司當(dāng)期不存在其他收入或成本費(fèi)用，當(dāng)期所發(fā)生的100萬(wàn)元費(fèi)【例題4】2014【例題4】2014要求(3)計(jì)算甲公司206（ ）（ ） 年 月 日（ ）甲公司于 年 月 （ ）甲公司于 年 月 （ ）公寓剩余部分（ ）公寓剩余部分的賬面價(jià)值# # 萬(wàn)公寓剩余部分的計(jì)稅基礎(chǔ)#（ ） # 萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異# # 萬(wàn)元（ ）#（出售收入 收入費(fèi)用 折舊# （ ） #（ # 萬(wàn) 【例題5】20

9、15204年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零。204年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下：的150%。賬面價(jià)值（萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)（萬(wàn)元【例題5】2015204年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零。204年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下：的150%。賬面價(jià)值（萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)（萬(wàn)元0204年度，甲公司實(shí)際凈利潤(rùn)8000費(fèi)1500定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000204年度，甲公司實(shí)際凈利潤(rùn)8000費(fèi)1500定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為

10、1000甲公司適用的所得稅稅率為25%，計(jì)算甲公司204【例題5【例題5費(fèi)本期可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額=（15000-12000）+（600-100/25%=3700貸：所得稅費(fèi)用本期可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額=（15000-12000）+（600-100/25%=3700貸：所得稅費(fèi)用本期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異發(fā)生額=5000-3000=2000綜上所述，本題確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用-925萬(wàn)元（益925萬(wàn)元未確認(rèn)暫時(shí)性差異所得稅影響的事項(xiàng)。215未確認(rèn)暫時(shí)性差異所得稅影響的事項(xiàng)。215（1）甲公司持有乙公司30，其初始投資成本為1 000萬(wàn)元。截至215年12月31投資的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元，其中，因乙公司215年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值80216年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，但出售計(jì)劃董事會(huì)和股東大會(huì)批（2）1月4日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，授予其5010于到期日可以6甲公司1必須在甲公司工作滿(mǎn)3公司因激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了550萬(wàn)元支金額為1600支（3）2151600定，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司215收入為9000（3）2151600定，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司215收入為9000（4）甲公司215年度利潤(rùn)總額4500補(bǔ)虧損400分別計(jì)算甲公司215年12月