商業(yè)銀行貸款風(fēng)險管理的分類

1、商業(yè)銀行貸款風(fēng)險分類實務(wù)上篇貸款風(fēng)險分類治理貸款風(fēng)險分類法是自1985年以美國為主進(jìn)展起來的，屬于動態(tài)分類法。是以借款人歸還貸款的不確定性的全過程為分類內(nèi)容，綜合當(dāng)前借款人財務(wù)和非財務(wù)信息，運用風(fēng)險治理技術(shù)，對以后貸款安全回收可能性的分析推斷方法。該分類法從產(chǎn)生到現(xiàn)在只有10多年的歷史。盡管如此，該分類法仍顯示了其明顯的優(yōu)點和魅力，更由于巴塞爾銀行監(jiān)管委員會1997年公布的有效銀行監(jiān)管的核心原則提出：“銀行監(jiān)管者應(yīng)確保銀行建立評估銀行資產(chǎn)質(zhì)量和貸款損失預(yù)備金充足性的政策、做法和程序?！保ǖ诎藯l）“銀行在進(jìn)行信貸風(fēng)險治理時應(yīng)建立并推行內(nèi)部的風(fēng)險評級系統(tǒng)。該評級系統(tǒng)應(yīng)與銀行的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模及復(fù)雜程

2、度相一致?！保ㄔ瓌t十）因此，越來越多的國家差不多和正在開始運用這種“國際語言”信貸風(fēng)險分類法。目前，在中國銀行業(yè)普遍開展的信貸風(fēng)險分類治理是商業(yè)銀行早期防范和操縱風(fēng)險的有效途徑，風(fēng)險分類治理要緊是通過全過程的、科學(xué)的、動態(tài)的、早期的治理手段和方法操縱信貸風(fēng)險，強(qiáng)化貸款質(zhì)量治理。商業(yè)銀行能夠通過大量的定性、定量分析及對貸款分類結(jié)果的比較分析，反映銀行貸款質(zhì)量結(jié)構(gòu)和總體狀況，預(yù)測貸款質(zhì)量的進(jìn)展趨勢，查找與同行業(yè)間的差距，通過對不良貸款結(jié)構(gòu)分析，明確不良貸款的分布情況，以利于及早加強(qiáng)信貸的全面治理，并采取相應(yīng)的科學(xué)、合理、有效的措施提高貸款質(zhì)量。第一部分 貸款風(fēng)險分類概述一、現(xiàn)行的貸款風(fēng)險分類與歷史

3、上期限分類的不同點（一）貸款風(fēng)險分類的內(nèi)涵不同的國家和銀行從不同角度對貸款風(fēng)險分類的定義有著不同的描述。澳大利亞儲備銀行哥瑞格.布魯諾的定義：對貸款帳面價值的正確評估。世界銀行戴安娜.邁克諾頓的定義：依照貸款的風(fēng)險程度確定貸款價值的損失程度。國際貨幣基金組織約翰遜.安德森德定義：依照已確定的標(biāo)準(zhǔn)對貸款進(jìn)行的評級?？?約翰.林捷瑞恩德定義：作為一種貸款的估價方法，是銀行采納的與折舊原始成本相似的方法估價其貸款。穆迪投資者服務(wù)公司的定義：顯示和預(yù)測因不能償付、延遲償付部分貸款而發(fā)生的潛在信貸損失的系統(tǒng)。標(biāo)準(zhǔn).普爾的定義：基于對風(fēng)險因素的分析而形成的關(guān)于借款人不能履約而造成無效信貸的一種主觀認(rèn)識。

4、雷曼兄弟公司的定義：對違約風(fēng)險和貸款回收的可能性進(jìn)行的定性分析。巴塞爾委員會的定義：在不同的信貸風(fēng)險資產(chǎn)中區(qū)分不同信貸風(fēng)險程度的方法。上述描述，盡管角度各有不同，但貸款分類的內(nèi)涵卻是清晰和一致的。即：評估貸款風(fēng)險；測量貸款價值。兩個內(nèi)容是統(tǒng)一的，均是以治理和操縱風(fēng)險為目的。不同機(jī)構(gòu)出于治理需要和偏好，在使用貸款分類的過程中，會有所側(cè)重，如在貸款分類的最初使用期間，可能會以評估貸款的風(fēng)險程度為要緊目的。隨著貸款分類技術(shù)的日益成熟，分類結(jié)果的廣泛使用，自然會使貸款風(fēng)險分類方法在測算貸款真實價值方面發(fā)揮更大的作用。貸款風(fēng)險分類法使用目的的轉(zhuǎn)移是時刻、技術(shù)、能力和需要的綜合作用的自然結(jié)果。貸款風(fēng)險分類

5、法的技術(shù)含量高，要求有完整的信貸檔案等治理信息和信貸風(fēng)險識不、量化治理的豐富經(jīng)驗和知識為基礎(chǔ)，只有通過專門培訓(xùn)的中高級信貸治理人員才能正確掌握使用。由于涉及了多種風(fēng)險因素的識不和專門的風(fēng)險治理技術(shù)，又因為分類及治理人員對風(fēng)險的偏好和認(rèn)知程度有差異，容易對分類結(jié)果產(chǎn)生不一致的推斷，因此對分類方法的環(huán)境要求較高，要求有健康的信貸文化和明確的信貸風(fēng)險治理政策和標(biāo)準(zhǔn)作為支撐。即使在理想狀態(tài)下，也會因分類過程的主觀因素導(dǎo)致分類結(jié)果相關(guān)于期限分類不夠精確，而僅僅是近似的。該方法維護(hù)成本相對較高，對大中型銀行和批發(fā)貸款業(yè)務(wù)更具有使用意義和治理價值。該方法作為一種“國際語言”，能夠方便地使銀行與銀行監(jiān)管者之間

6、進(jìn)行溝通，不管分類過程、分類標(biāo)準(zhǔn)和分類結(jié)果的應(yīng)用，在不同規(guī)模、不同貸款結(jié)構(gòu)、不同貸款品種的銀行之間進(jìn)行比較和交流都可不能存在任何障礙。（二）貸款風(fēng)險分類與貸款期限分類的不同點在我國，貸款風(fēng)險分類治理又稱五級分類治理。是指銀行依據(jù)借款人的還款能力，即最終償還貸款本金和利息實際能力，確定貸款遭受損失的風(fēng)險程度，依此將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失的治理制度。貸款風(fēng)險分類是建立在動態(tài)監(jiān)測的基礎(chǔ)上，通過對借款人現(xiàn)金流量、財務(wù)實力、抵押品價值等因素的連續(xù)監(jiān)測和分析，推斷貸款的實際損失程度，對銀行信貸人員的素養(yǎng)和治理水平均提出了較高的要求，有利于銀行及時發(fā)覺貸款發(fā)放后出現(xiàn)的問題，能夠更準(zhǔn)確的識不貸

7、款的內(nèi)在風(fēng)險、有效的跟蹤貸款質(zhì)量，便于銀行及時采取措施，有助于信貸資產(chǎn)質(zhì)量的提高。 我國的期限分類亦即四級分類，又稱為“一逾兩呆”分類治理，要緊依據(jù)貸款期限將貸款劃分為正常、逾期、呆滯和呆帳四類，是一種貸款后監(jiān)督的治理方法。該方法在我國的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期，關(guān)于識不特不嚴(yán)峻的不良貸款和保證國家的稅收，發(fā)揮了積極作用。但隨著改革開放的不斷深入，四級分類已顯現(xiàn)出諸多的局限性，無法適應(yīng)加強(qiáng)銀行貸款質(zhì)量治理的需要。五級分類與四級分類的要緊區(qū)不包括：1、分類的目的不同。五級分類的目標(biāo)在于揭示貸款的實際價值和風(fēng)險程度，真實全面動態(tài)的反映貸款質(zhì)量；發(fā)覺貸款發(fā)放、治理、監(jiān)控、催收及不良貸款治理中的存在的問題，加強(qiáng)信

8、貸治理（過程與結(jié)果）；為推斷貸款損失預(yù)備金是否充足提供依據(jù)。四級分類的目的只在于評價貸款質(zhì)量。2、評價貸款質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)不同。借助五級分類評價貸款質(zhì)量既有傳統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)，同時又包括有國際通行的現(xiàn)金流量指標(biāo)；既有單項指標(biāo)的推斷分析，同時又包括有綜合性指標(biāo)的分析推斷。借助四級分類評價貸款質(zhì)量時較為重視傳統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)及單項指標(biāo)的分析。3、強(qiáng)調(diào)的重點不同。五級分類強(qiáng)調(diào)借款人的主營收入是第一還款來源，擔(dān)保收入是第二還款來源；在充分考慮各種定量因素的同時，同意一定程度的主觀推斷；核心內(nèi)容是貸款歸還的可能性。四級分類比較重視第二還款來源的分析。4、各自的作用不同。五級分類能夠及早發(fā)覺問題、及時報警、盡快采取相應(yīng)

9、措施，起到早期防范和操縱風(fēng)險的作用；四級分類在貸款治理的全過程中，始終處于滯后和遲緩的地位。從世界各國貸款質(zhì)量分類進(jìn)展演變的情況看，兩種分類方法的不同點以及所產(chǎn)生的阻礙大小要緊表現(xiàn)在類型、結(jié)果形式、使用時刻、使用銀行、范圍、適應(yīng)銀行、適應(yīng)人員、維護(hù)成本、環(huán)境要求、信貸資產(chǎn)價值評估等多個方面。詳見表1-1表1-4所示。表1-1 貸款分類法比較分類方法類型結(jié)果形式使用時刻使用銀行期限分類法靜態(tài)精確但不全面歷史悠久歐洲部分國家、新西蘭、澳大利亞、韓國等部分銀行風(fēng)險分類法動態(tài)準(zhǔn)確全面而不精確10多年美洲、亞洲的多數(shù)銀行、歐洲部分銀行表1-2 貸款分類法比較分類方法范圍適應(yīng)銀行（業(yè)務(wù)）適應(yīng)人員維護(hù)成本期

10、限分類法到期的信貸資產(chǎn)中小銀行零售貸款業(yè)務(wù)初、中、高級信貸治理人員低風(fēng)險分類法信貸資產(chǎn)及表外資產(chǎn)大中型銀行批發(fā)貸款業(yè)務(wù)中、高級信貸治理人員較高表1-3 貸款分類法比較分類方法環(huán)境要求信貸阻礙信貸資產(chǎn)價值評估期限分類法健全的會計、統(tǒng)計數(shù)據(jù)靜態(tài)滯后與信貸資產(chǎn)價值評估無直接聯(lián)系風(fēng)險分類法健康的信貸文化、明確有效的信貸治理政策動態(tài)主動直接為計提呆帳預(yù)備金提供依據(jù)；能夠再現(xiàn)貸款的可能現(xiàn)值表1-4 貸款分類法比較分類方法使用前景計算資本要求數(shù)據(jù)依據(jù)期限分類法仍為一些銀行使用中不相關(guān)財務(wù)會計數(shù)據(jù)風(fēng)險分類法采納的國家較多且有增加的趨勢內(nèi)部評級法至少有3年以上的實踐數(shù)據(jù) 二、貸款風(fēng)險分類治理的要求和內(nèi)容（特征）

11、貸款風(fēng)險分類是一項比較復(fù)雜的風(fēng)險分析行為，作為分析人員應(yīng)時刻銘記“貸款分類的質(zhì)量是貸款分類的生命線”。貸款分類的質(zhì)量對貸款分類的建立、應(yīng)用和進(jìn)展起著至關(guān)重要的作用。貸款分類的質(zhì)量意味著貸款分類能夠充分、準(zhǔn)確地揭示貸款的實際風(fēng)險狀態(tài)，意味著貸款分類對銀行全面、有效地風(fēng)險治理、操縱信貸風(fēng)險發(fā)揮著重要的作用。貸款分類的低質(zhì)量不但不能對信貸風(fēng)險實現(xiàn)客觀的描述，還會對銀行的信貸政策、風(fēng)險操縱措施起負(fù)面阻礙和誤導(dǎo)作用，其后果是相當(dāng)嚴(yán)峻的。假如銀行面臨的信貸風(fēng)險被高估，將導(dǎo)致銀行的風(fēng)險治理政策過于慎重，并可能會過多的增加銀行的風(fēng)險治理成本，白費銀行的風(fēng)險治理資源，并因此會失去大量的優(yōu)質(zhì)客戶，并將使銀行的盈利

12、打算和經(jīng)營業(yè)績大打折扣。假如銀行面臨的信貸風(fēng)險被低估，將導(dǎo)致銀行的風(fēng)險治理政策過于樂觀，貸款的批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，風(fēng)險操縱、治理措施不充分、力度較弱；在信貸產(chǎn)品和信貸市場開發(fā)上、拓展上，較多地采取冒險行為，從而為銀行的穩(wěn)健經(jīng)營埋下隱患，甚至?xí)斐摄y行出現(xiàn)不可逆轉(zhuǎn)的、連鎖的、系統(tǒng)性的整體風(fēng)險，導(dǎo)致銀行經(jīng)營失敗。為了確保貸款風(fēng)險分類的質(zhì)量，更好的發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用，世界上許多國家的商業(yè)銀行、監(jiān)管當(dāng)局及國際金融組織，在推行貸款分類時常采取積極的態(tài)度，在操縱和保障貸款分類質(zhì)量方面采取極其嚴(yán)格的措施和近乎苛刻的要求，以防止銀行因?qū)嵭匈J款分類而給銀行穩(wěn)健經(jīng)營帶來負(fù)面阻礙和偏差。貸款風(fēng)險分類治理的差不多要求

13、 貸款風(fēng)險分類是一項比較復(fù)雜的風(fēng)險分析行為，是基于當(dāng)前各種復(fù)雜風(fēng)險因素對以后貸款償還不確定性的推斷和評估。要做好分類工作，必須對分類的要求有一個準(zhǔn)確而又全面的理解。 1、貸款風(fēng)險分類必須建立在健康信貸文化的基礎(chǔ)之上 信貸文化是通過銀行的各種信貸治理行為潛移默化地表現(xiàn)出來同時清晰地貫穿于銀行信貸治理的全過程，并與銀行的經(jīng)營目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、政策程序相適應(yīng)。每個銀行都有自己的不同于其他銀行的信貸文化。 銀行的信貸文化是一個整體、綜合的概念，是銀行價值觀的體現(xiàn)。對信貸文化通常的表述是： “共享同一的治理理念，使用同一的治理語言，遵循同一的工作方法，具備同一的培訓(xùn)背景。” “價值系統(tǒng)的分享，用慎重和專業(yè)

14、的方式對待風(fēng)險，貸款的哲學(xué)和原則，貸款的操作步驟。” 美國麻省理工學(xué)院的教授埃德加希恩認(rèn)為：“一個組織（銀行）持有的并阻礙它的感受、思維方式以及對不同的情況（風(fēng)險）做出反應(yīng)的一系列的共同信念”。 美洲銀行認(rèn)為良好的信貸文化應(yīng)通過以下幾方面來體現(xiàn)： （1）共同的分析框架。分析框架包括差不多思路、政策、標(biāo)準(zhǔn)與要求等。不管涉及哪一行業(yè)、地區(qū)與具體貸款對象，銀行均采納統(tǒng)一的差不多分析框架，按此框架分析評價貸款的可行性與風(fēng)險所在。 （2）通用的信貸技術(shù)。信貸技術(shù)系指信貸分析方式、方法與手段。不僅具體從事信貸治理工作的人員要熟練掌握，而且全行上下都要了解。 （3）核心風(fēng)險因素為全行所共知。信貸業(yè)務(wù)涉及方方

15、面面，諸方面都存在風(fēng)險，且因時因地因人而異，但阻礙貸款安全的要緊是那些核心風(fēng)險，對此全行職員都應(yīng)心中有數(shù)。 （4）統(tǒng)一的信貸程序。行內(nèi)具有規(guī)范的信貸工作程序與運行機(jī)制，從上至下職責(zé)分明，各部門協(xié)調(diào)配合，構(gòu)成一個有機(jī)的整體。 （5）持續(xù)的信貸培訓(xùn)。信貸培訓(xùn)不僅對新入行人員必須進(jìn)行，而且在崗人員也要不斷地同意培訓(xùn)、更新知識。形成制度，持之以恒。 貸款風(fēng)險分類是信貸風(fēng)險治理的組成部分，也是銀行信貸文化的組成部分。貸款風(fēng)險分類以銀行的信貸文化為基礎(chǔ)，同時也是銀行信貸文化的體現(xiàn)。貸款風(fēng)險分類能夠促進(jìn)銀行信貸文化的建設(shè)和進(jìn)展。加拿大金融治理局高級顧問托尼麥克斯韋先生將貸款與信貸文化的緊密關(guān)系表述為：“必須

16、將健康的信貸文化看做一個成功的貸款分類體系最差不多的前提條件。假如銀行沒有一個健康的信貸文化，那么一個貸款風(fēng)險分類體系，不管設(shè)計得有多么好，都沒有什么有用價值。” 貸款風(fēng)險分類的進(jìn)展是銀行信貸文化建設(shè)和形成的過程。這就決定了貸款風(fēng)險分類必須依托銀行的信貸風(fēng)險治理業(yè)務(wù)，遵循銀行信貸風(fēng)險治理的特點，體現(xiàn)銀行經(jīng)營目標(biāo)和價值取向，滿足銀行信貸風(fēng)險治理的需要。貸款風(fēng)險分類需要濃厚的銀行信貸文化的氛圍，需要長期的培育和與信貸文化的同步進(jìn)展；不存在貸款分類脫離信貸文化形成單獨的、超前的進(jìn)展現(xiàn)象。每個銀行都有自己的不同于其他銀行的貸款風(fēng)險分類體系和方法。因此，一個銀行的貸款風(fēng)險分類相關(guān)于其他銀行的貸款風(fēng)險分類

17、而言，具有獨特的、惟一的文化特征。 貸款風(fēng)險分類的文化特征還表現(xiàn)為：是多數(shù)人參與其中的治理行為；其演進(jìn)進(jìn)展由開始到成熟是一個需要長時期的、逐漸演變的實踐過程；眾多的貸款風(fēng)險分類治理及檢查等人員在較長時刻的實踐和積存中，逐步形成了大致相同的思維框架、推斷標(biāo)準(zhǔn)、溝通的語言和趨于一致的客觀準(zhǔn)確的推斷（共識）。 2、貸款風(fēng)險分類是一門藝術(shù)而非技術(shù) 貸款風(fēng)險分類的核心內(nèi)容是對貸款風(fēng)險的分析，對借款人償還貸款可能性的推斷。這是由貸款風(fēng)險分類的目的所決定的。推斷借款人償還貸款的可能性實際上是對該事項的不確定性進(jìn)行評估。對該事項發(fā)生與不發(fā)生的可能性進(jìn)行預(yù)測。用于風(fēng)險計量的計算和分析技術(shù)對歷史上較常出現(xiàn)的和發(fā)生

18、概率較大的風(fēng)險因素的預(yù)測比較有效。而決定借款人還款和不還款，全部償還和部分償還的因素相當(dāng)多而且特不復(fù)雜。決定還款的眾多風(fēng)險因素中出現(xiàn)一個就足以使貸款人與借款人還款約定遭到破壞，盡管該項因素出現(xiàn)的概率專門小，甚至是歷史上沒有出現(xiàn)過的。這種情況是任何計算和分析技術(shù)都無法解決的。最近發(fā)生的以安穩(wěn)公司和世界通信公司為代表的一系列信用危機(jī)中，許多公司差不多上歷史清白、首次違約的公司。他們的違約給美國銀行造成了巨額損失，僅安穩(wěn)公司就給摩根大通銀行帶來了2.16億美元的貸款損失。 事實證明，單純用風(fēng)險計量的計算和分析技術(shù)在預(yù)測信貸風(fēng)險時，往往出現(xiàn)明顯的片面性和偏差。貸款風(fēng)險分類對預(yù)測借款人還款的可能性有較高

19、的要求。因此，單靠計算和分析往往不能實現(xiàn)貸款風(fēng)險分類的目的。解決的方法是依靠銀行信貸人員依照自身的經(jīng)驗和感受對貸款的風(fēng)險進(jìn)行可能。由于信貸人員依照長期的風(fēng)險治理經(jīng)驗的積存以及受到良好的專業(yè)培訓(xùn)所獵取的專業(yè)知識，使其具備了對貸款風(fēng)險的認(rèn)識和直接的敏感的體會，表現(xiàn)為對風(fēng)險綜合的、直截了當(dāng)?shù)闹庇^感受。這種感受對小概率風(fēng)險因素相當(dāng)敏感。又由于信貸人員對風(fēng)險的認(rèn)知永久是一個成熟的過程，不可能達(dá)到完善，必定的認(rèn)知在過程中存在較大的局限性的缺陷。因此，信貸人員對貸款風(fēng)險的推斷不可能百分之百的準(zhǔn)確，而是相對的接近準(zhǔn)確。 盡管這與銀行實現(xiàn)貸款風(fēng)險治理的目標(biāo)有一定的差距，但就相對單純的計算和分析技術(shù)而言，是令人中

20、意和能夠同意的結(jié)果了。 銀行信貸人員對信貸風(fēng)險認(rèn)識的局限性，除了信貸人員天然存在的處于逐漸成熟的認(rèn)知過程之外，還取決于銀行對風(fēng)險預(yù)測的期限和精確度的要求。 銀行對貸款風(fēng)險期限的要求會阻礙貸款人員推斷風(fēng)險的準(zhǔn)確性。在較短的期間內(nèi)，如：半年、一年與推斷時點時的情況相比較，貸款的風(fēng)險因素的變化是有限的。風(fēng)險因素變化的可能性的軌跡會通過目前的種種跡象直接地或間接地顯現(xiàn)出來。而要對以后五年乃至十年貸款的風(fēng)險因素變化預(yù)測則要困難得多，甚至無法實現(xiàn)準(zhǔn)確的預(yù)測。因此，預(yù)測期越長，其推斷的準(zhǔn)確性就越低，預(yù)測期越短，其推斷的準(zhǔn)確性就越高，甚至與短期以后發(fā)生的結(jié)果相一致，即所謂“預(yù)料之中”。 銀行對貸款風(fēng)險預(yù)測的精

21、確度要求也是阻礙信貸人員對貸款風(fēng)險推斷準(zhǔn)確性的重要因素。一般來講，對風(fēng)險預(yù)測的精度要求越高，其推斷的準(zhǔn)確性就越低，對風(fēng)險預(yù)測的精度要求越低，其推斷的準(zhǔn)確性就越高。緣故專門簡單，推斷一筆貸款在以后某一個時期發(fā)生違約的可能性要比推斷該筆長期貸款在以后某一個時點發(fā)生違約的可能性要大得多。聞名信用風(fēng)險專家奧爾特曼曾經(jīng)講過：預(yù)測在一個專門漫長的以后某個時刻點上某個企業(yè)將會違約，那就等于什么也沒有講。 貸款風(fēng)險分類實踐證明，對貸款在以后是否發(fā)生損失的預(yù)測推斷，技術(shù)性要求越高就越不準(zhǔn)確；期限要求越長就越不準(zhǔn)確；精確度要求越高就越不準(zhǔn)確。因此，貸款風(fēng)險分類是一門藝術(shù)而不是一種技術(shù)。 3、貸款風(fēng)險分類采納的分析

22、方法只是計算貸款風(fēng)險價值的簡單方法，而不能反映計量方法的全貌 貸款風(fēng)險分類的目的之一是揭示貸款內(nèi)的損失的程度，從而衡量貸款的風(fēng)險價值。計算貸款風(fēng)險價值的方法專門多，如：CART分析法、VaR方法等。但都由于方法復(fù)雜，環(huán)境、條件要求較高而不能廣泛使用。貸款風(fēng)險分類通過對貸款風(fēng)險及貸款回收可能性的分析推斷，能夠大致估算出貸款風(fēng)險價值和內(nèi)在損失程度，能夠?qū)崿F(xiàn)在各類貸款之間的風(fēng)險價值和預(yù)期風(fēng)險損失值的衡量和比較。在理想狀態(tài)下的貸款風(fēng)險分類能夠再現(xiàn)貸款在有效市場上的價值。然而，這僅僅是近似的，因為，貸款風(fēng)險估價是不精確和主觀的。貸款風(fēng)險價值的計算過程是：依照貸款風(fēng)險因素的分析推斷，對貸款風(fēng)險程度劃定一個

23、類不，該類不的風(fēng)險程度通過銀行對貸款回收的歷史數(shù)據(jù)和損失記錄，回歸出貸款實際回收（或?qū)嶋H損失）的比例，即貸款價值折算系數(shù)。該系數(shù)與分類貸款余額的乘積確實是貸款的風(fēng)險價值。 確定貸款風(fēng)險價值系數(shù)是計算貸款風(fēng)險價值的關(guān)鍵，該系數(shù)是動態(tài)的，是隨著銀行實際貸款回收或?qū)嶋H貸款損失的變化而變化的。一般來講，銀行應(yīng)該使用自己的實際貸款回收或損失數(shù)據(jù)，但應(yīng)注意在回歸貸款風(fēng)險價值折算率時，實際貸款回收或損失數(shù)據(jù)要有足夠多的樣本，假如銀行目前還不具備足夠多的數(shù)據(jù)樣本，能夠按照銀行同業(yè)平均的貸款風(fēng)險價值折算系數(shù)進(jìn)行計算。目前國際上一些國家、國際大型咨詢公司采納的系數(shù)是：表2-4 單位：%正常類關(guān)注類次級類可疑類損失

24、類美國0-1.55-1020-3550-75100匈牙利00-1011-3031-7071-100印度0-2.5缺1020-100100印度尼西亞13.51050100韓國0.521550100馬來西亞1.5缺2050100菲律賓252550100俄羅斯1缺2050100泰國122050100中國022550100中國A銀行152050100中國B銀行01-330-5050-7070-100中國C銀行000-1010-9090-100安達(dá)信12.52065100普華永道152550100 4、貸款風(fēng)險分類不是信貸風(fēng)險的量化方法，而是信貸風(fēng)險量化的基礎(chǔ) 貸款風(fēng)險分類只是一種對貸款價值進(jìn)行簡單、大

25、致估算的計算方法，而不是信貸風(fēng)險的量化。信貸風(fēng)險是一種貸款償還的不確定性，而對這種不確定性進(jìn)行確定的計算只能用概率的形式來表現(xiàn)。貸款風(fēng)險分類無法準(zhǔn)確的計算出某一筆貸款發(fā)生損失的概率。因為，貸款風(fēng)險分類對信貸風(fēng)險的估算采納的是類似于壓力測試與情景分析法，該方法的優(yōu)越性在于方法靈活，易于理解，突出明顯的風(fēng)險頭寸，加重一般的風(fēng)險因素，提供了對某種極端情況下的潛在損失的計算方法；局限性在于它是建立在簡單化的假設(shè)基礎(chǔ)之上，缺少風(fēng)險的概率分析。因此，貸款風(fēng)險分類不是信貸風(fēng)險的量化方法，而是信貸風(fēng)險量化的基礎(chǔ)。實現(xiàn)對信貸風(fēng)險的量化，是將貸款的風(fēng)險程度和貸款發(fā)生損失的概率結(jié)合起來，成為一個組合分析。目前國際上

26、，要緊有兩種做法： 一是巴塞爾委員會量化風(fēng)險的方法（內(nèi)部評級法及模型法）：每類風(fēng)險暴露有七大風(fēng)險要素，即風(fēng)險權(quán)重、違約概率PD、違約損失率LGD、風(fēng)險暴露EAD、風(fēng)險相關(guān)性、風(fēng)險集中度和期限風(fēng)險。不同的風(fēng)險量化方法對風(fēng)險要素的要求不同。例如內(nèi)部評級法除不考慮風(fēng)險相關(guān)性和風(fēng)險集中度、債權(quán)按平均3年期考慮外，其他風(fēng)險要素都要考慮。具體風(fēng)險要素如表1-5所示。 表1-5 風(fēng)險要素量化分析表風(fēng)險因素內(nèi)部評級法模型法初級法高級法風(fēng)險權(quán)重接著函數(shù)連續(xù)函數(shù)連續(xù)函數(shù)違約概率PD據(jù)銀行歷史數(shù)據(jù)銀行確定銀行確定違約損失率LGD監(jiān)管機(jī)構(gòu)確定銀行確定銀行確定風(fēng)險暴露EAD監(jiān)管機(jī)構(gòu)定義銀行定義銀行定義風(fēng)險相關(guān)性不考慮不

27、考慮考慮風(fēng)險集中度不考慮考慮考慮債權(quán)期限平均按3年考慮考慮考慮 二是有關(guān)銀行、公司等開發(fā)的各種信貸風(fēng)險量化模型。具有代表性的有：J.P摩根的Credit Metrics模型；KMV公司的Credit Monitor Model模型；KPMG的貸款分析系統(tǒng)模型；Mckinsey公司的Credit Portfolio View模型以及CSFP的CreditRisk+模型等。 5、貸款風(fēng)險分類是一項長期建設(shè)的系統(tǒng)工程，不能僅僅為分類而從事分類 貸款風(fēng)險分類是將復(fù)雜的信貸風(fēng)險因素進(jìn)行分析推斷以預(yù)測其變化的過程。加上銀行各個風(fēng)險治理環(huán)節(jié)對貸款風(fēng)險分類有較多的應(yīng)用依靠決定了貸款風(fēng)險分類的成功與否與貸款風(fēng)險

28、分類結(jié)果的質(zhì)量有十分緊密的關(guān)系。貸款風(fēng)險分類的質(zhì)量決定了貸款風(fēng)險分類的生存和進(jìn)展。貸款風(fēng)險分類在眾多的參與因素（貸款信息、參與人員）和應(yīng)用壓力（應(yīng)用依靠、外部監(jiān)管）的環(huán)境中必須從起步開始，從長計議，打下堅實、健康的基礎(chǔ)，循序漸進(jìn)，分時期實施，不可能一蹴而就，實行跨躍式的進(jìn)展。貸款風(fēng)險分類需要長期的、堅持不懈的持續(xù)的建設(shè)和維護(hù)，從起步到實行，從局部到全面，從初級到高級，從簡單到復(fù)雜，每一個時期都需要打下堅實的基礎(chǔ)，為下一個時期的進(jìn)展制造基礎(chǔ)條件。一個健康的、成熟的、高質(zhì)量的貸款風(fēng)險分類體系從建立到差不多實現(xiàn)全面的銀行風(fēng)險治理的目標(biāo)，大約需要8-10年的時刻。這是為國外銀行的貸款分類實踐證明了的，

29、是由貸款分類內(nèi)在的規(guī)律所決定的，也是國際金融組織的差不多要求。貸款風(fēng)險分類的目的在于揭示貸款的實際價值和風(fēng)險程度，真實全面動態(tài)的反映貸款質(zhì)量；發(fā)覺貸款發(fā)放、治理、監(jiān)控、催收和不良貸款治理中存在的問題，加強(qiáng)貸款治理；為推斷貸款損失預(yù)備金是否充足提供依據(jù)。貸款風(fēng)險分類治理的核心內(nèi)容確實是判定貸款償還的可能性。具體標(biāo)準(zhǔn)包括一般標(biāo)準(zhǔn)、專門標(biāo)準(zhǔn)和專項標(biāo)準(zhǔn)三大類。 1、一般標(biāo)準(zhǔn)（特征）表1-6 貸款風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)法國家（地區(qū)）或銀行貸款風(fēng)險分類及標(biāo)準(zhǔn)美國1.正常：借款人能夠履行合同，有充分把握償還貸款本息。2.關(guān)注：盡管目前借款人沒有違約，但存在一些可能對其財務(wù)狀況產(chǎn)生不利阻礙的主客觀因素。假如這些因素接著

30、存在，可能對借款人的還款能力產(chǎn)生阻礙。3.次級：借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還貸款本息。4.可疑：借款人無法足償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也確信要發(fā)生一定的損失。5.損失：采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，貸款仍然無法收回。中國1.正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。2.關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利阻礙的因素。3.次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。4.可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行

31、擔(dān)保，也確信要造成較大損失。5.損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。泰國1.正常：貸款質(zhì)量優(yōu)于關(guān)注的貸款。2.關(guān)注：貸款質(zhì)量優(yōu)于次級的貸款。3.次級：含有高于正常水平的風(fēng)險的貸款。4.可疑：可能是沒有價值和無法收回的貸款。5.損失：沒有價值或無法收回的貸款。中國香港1.良好貸款：借款人有能力承擔(dān)還本付息。2.特不關(guān)注貸款：借款人目前存在一定困難，但銀行現(xiàn)時預(yù)期沒有任何損失，但若情況轉(zhuǎn)壞，銀行有可能蒙受損失。3.次級貸款：借款人還款出現(xiàn)問題，銀行會蒙受一定損失，特不是利息方面。4.呆滯戶：銀行已不可能收回全部貸款，即使出售抵押品，仍會損失部分

32、本金及利息。5.壞賬戶：通過所有方法，銀行仍無法收回貸款。匯豐銀行1.低風(fēng)險貸款：借款人的財務(wù)狀況、流淌性、資本充足率、收入、現(xiàn)金流治理和償還貸款的能力都特不行，貸款歸還不存在任何問題。2.中意貸款：借款人的財務(wù)狀況、流淌性、資本充足率、收入、現(xiàn)金流治理和償還貸款的能力都比較令人中意。3.一般風(fēng)險貸款：由于借款人收入或現(xiàn)金流出現(xiàn)不良變化，財務(wù)行為不穩(wěn)定，缺乏合作，卷入法律糾紛或其他不良因素而需要對貸款進(jìn)行定期跟蹤，償還貸款的能力尚可同意。4.關(guān)注貸款：借款人財務(wù)狀況持續(xù)惡化因而需要緊密關(guān)注，但目前尚具備還款能力。5.次級貸款：借款人財務(wù)狀況差異致使銀行對借款人歸還貸款能力發(fā)生質(zhì)疑，且能夠變現(xiàn)的

33、抵押不足以全額償還所欠貸款，但全額歸還貸款尚存在可能，不將其列入不良貸款將有利于情況轉(zhuǎn)好。6.可疑貸款：全額歸還貸款差不多不可能，借款人差不多或可能進(jìn)入清盤或接管程序，或銀行認(rèn)為只有通過實現(xiàn)抵押來實現(xiàn)貸款償還。7.損失貸款：貸款收回的可能性專門小，需要全額沖銷尚欠的全部本金和利息。美洲銀行1.最優(yōu)：借款人在市場中處于主導(dǎo)地位，行業(yè)處于穩(wěn)定時期或高速進(jìn)展時期，具有極強(qiáng)的競爭能力，投資結(jié)構(gòu)特不合理；在產(chǎn)品供給和需求方面具有極強(qiáng)的討價還價能力，經(jīng)營表現(xiàn)或各項財務(wù)指標(biāo)高于行業(yè)平均水平，在行業(yè)中處于前25%的位置；經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（Net Cash After Operation）除能夠足額償還

34、短期債務(wù)、支付股利和投資需要之外仍足以滿足流淌資金需要；治理層穩(wěn)定，沒有出現(xiàn)問題，且具有豐富的治理經(jīng)驗，或者用貨幣、國債等優(yōu)良質(zhì)押品做質(zhì)押。2.較優(yōu)：借款人在市場表現(xiàn)中處于有利地位，高于行業(yè)中的平均水平但比最優(yōu)等級的企業(yè)又差一些，在同行業(yè)中處于前25%-50%的位置，經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量足以滿足償還短期債務(wù)、分紅和部分投資需要，但并不能滿足全部投資需要。3.正常：此為第一次向銀行借款的借款必須滿足的最低標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)營時刻不長的小公司或新公司貸款的最高評級不得超過此級不。借款人為衰退行業(yè)中或新技術(shù)行業(yè)中的龍頭企業(yè)，或者穩(wěn)定或迅速增長行業(yè)中的平均水平的企業(yè)；各項財務(wù)指標(biāo)均達(dá)到行業(yè)的平均水平；經(jīng)營活

35、動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量只夠償還短期債務(wù)和分紅派息。4.觀看：借款人屬穩(wěn)定行業(yè)中低于平均水平的企業(yè)，或者為衰退行業(yè)中平均水平的企業(yè)；一些經(jīng)濟(jì)因素的變動正在加劇該行業(yè)的波動性；企業(yè)的穩(wěn)定性因治理層變化、經(jīng)營變化或晚出財務(wù)報表等因素而存有疑問；借款人競爭地位較弱、市場份額逐漸降低、各項財務(wù)指標(biāo)低于行業(yè)平均水平但仍在能夠同意的范圍內(nèi)；經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量僅夠償還短期債務(wù)，要分紅派息則必須借債。連續(xù)借鈔票分紅派息可能加劇企業(yè)的財務(wù)惡化，企業(yè)現(xiàn)金可能因此而迅速枯竭。5.特不關(guān)注：借款人存在阻礙貸款償還的潛在危險因素，銀行必須緊密關(guān)注借款人所潛存的危險因素的變化趨勢與幅度。借款人有一些不利消息出現(xiàn)，如欺騙、

36、遭受損失、應(yīng)付危機(jī)能力稍顯不足等；經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量全部用于償還債務(wù)時雖可足額還債但所剩無幾，企業(yè)對外融資或新增貸款成功的可能性較小。6.次級：貸款存在明顯問題，假如這些問題不加以糾正，貸款將存在顯著的損失可能性；企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量不足以全額償還短期債務(wù)。貸款通過重組如減免利息和部分本金等之后企業(yè)仍可能維持生存。7.可疑：借款企業(yè)不可能持續(xù)經(jīng)營，即使目前仍在維持生存也可能可不能長久，貸款發(fā)生損失的可能性極高，然而存在一些懸而未決的事件如收購、兼并、清算、注資等、并可能會使情況有所改善，此類貸款在一年內(nèi)要么升為次級要么降為損失而核銷。8.損失：有理由認(rèn)為貸款確信要損失。國際貨幣基

37、金組織1.未受損失的貸款：貸款是流淌的，有充足的抵押；其償還的來源也是充足的。2.低于標(biāo)準(zhǔn)的貸款：借款人償還能力或抵押品不充足；損失的能夠性專門大。3.有問題貸款：與上述相同，但全部收回本金有相當(dāng)難度。4.遭受損失的貸款：損失的可能性相當(dāng)高；可收回專門少的本金；資產(chǎn)受損嚴(yán)峻，甚至不能被認(rèn)為是“銀行的”了。日本1.正常類：償還有充分把握，可不能發(fā)生損失的資產(chǎn)。2.關(guān)注類：由于不能充分滿足債權(quán)保全的各種條件，或存在信用支持不充分等緣故，認(rèn)為其收回有一定風(fēng)險的資產(chǎn)。3.可疑類：最終收回或抵押物的價值存在明顯缺陷，造成損失的可能性專門大，但其損失額難以推算的資產(chǎn)。4.損失類：不可能收回或抵押物差不多不

38、具備作為銀行資產(chǎn)價值的資產(chǎn)。韓國1.正常貸款：貸款客戶保持相當(dāng)水平的抵押品或信譽，有健全的業(yè)務(wù)治理標(biāo)準(zhǔn)，或客戶貸款逾期的時刻少于3個月，且有足夠償債能力的貸款。2.預(yù)防性貸款：考慮到客戶與銀行的交易情況及其信用狀況，需要在事后操縱中予以特不注意的貸款。3.次級貸款：對銀行交易形式和信用狀況不利，必須訂出明確回收打算或操縱打算的客戶的貸款。4.可疑貸款：全部貸款中無足夠抵押品的貸款，有些可能成為呆賬，但尚未實現(xiàn)。5.預(yù)估呆賬：對客戶全部貸款中無足夠抵押品的部分以及被歸為低標(biāo)準(zhǔn)的部分中必須算作呆賬的貸款，在可可能的今后是不可能收回的。中國銀行紐約分行1.特優(yōu)級：借款人實力雄厚，償債能力強(qiáng)，信用風(fēng)險

39、低，治理層能力強(qiáng)，在同行業(yè)處于領(lǐng)導(dǎo)地位。2.優(yōu)上級：借款人財務(wù)實力專門強(qiáng)，經(jīng)營穩(wěn)定，有一定市場占有率，經(jīng)受得住偶發(fā)事件的沖擊。3.優(yōu)良級：借款人總體財務(wù)實力強(qiáng)，有足夠應(yīng)付短期性市場變化，企業(yè)規(guī)模中等，收入可能帶有季節(jié)性。4.中意級：借款人總體財務(wù)實力中意，有一定收益能力，但經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)不住市場變化的沖擊。5.特不注意的貸款：借款人經(jīng)營治理不善，財務(wù)狀況有逐漸惡化的趨勢，偶有逾期支付，償還貸款能力有問題。6.標(biāo)準(zhǔn)以下的貸款：借款人財務(wù)狀況惡化，還款缺乏保障，銀行有蒙受一定損失的可能性。7.有疑問的貸款：銀行受損的可能性極高，但何時發(fā)生及損失程度尚難確定；還款的可能有賴于一些尚未發(fā)生的事件（如合

40、并、增資、重新融資等）。8.有損失的貸款：貸款已確定不能收回，或收回貸款是一個十分遙遠(yuǎn)和不切實際的方法。中國國家開發(fā)銀行一級（正常一級）：借款人信譽極佳。經(jīng)營狀況好，融資能力強(qiáng)。多年接著保持極佳的還款記錄，產(chǎn)品市場份額較高，企業(yè)為優(yōu)秀行業(yè)中的龍頭企業(yè)且差不多掛牌上市。二級（正常二級）：借款人信譽好。經(jīng)營狀況穩(wěn)固，融資能力較強(qiáng)，連續(xù)保持優(yōu)秀的還款記錄。企業(yè)在行業(yè)中享有較高的聲譽，所在行業(yè)前景好。三級（正常三級）：借款人信譽良好。經(jīng)營狀況穩(wěn)定，融資能力較強(qiáng)。企業(yè)處于良性進(jìn)展?fàn)顟B(tài)，公司在行業(yè)中規(guī)模適中，競爭地位適中，所在行業(yè)前景較好。四級（正常四級）：借款人信譽可靠。經(jīng)營狀況穩(wěn)定，融資能力一般。財務(wù)

41、狀況一直較好，贏利比較好，利潤率保持穩(wěn)定。所在行業(yè)或多或少具有周期性特征或因技術(shù)、治理方面的變化而受到阻礙。五級（正常五級）：借款人信譽差不多可靠。經(jīng)營狀況有波動，融資能力一般。財務(wù)狀況、贏利能力和現(xiàn)金流量能夠同意，所在行業(yè)具有明顯周期性特征，且容易受到外界變化的阻礙。六級（正常六級）：借款人信譽有波動。經(jīng)營狀況波動性較大，存在可能阻礙借款人現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況、持續(xù)經(jīng)營、獲利等負(fù)面因素，這些因素可不能對償還貸款產(chǎn)生不利阻礙。所在行業(yè)前景一般。七級（關(guān)注一級）：綜合考慮貸款項目對借款人（項目法人）償債能力阻礙后，盡管借款人（項目法人）目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利阻礙的因素

42、。八級（關(guān)注二級）：綜合考慮貸款項目對借款人（項目法人）償債能力阻礙后，借款人的還款能力有潛在風(fēng)險。此類貸款目前依舊安全的，但存在阻礙貸款歸還的缺陷。九級（次一級）：綜合考慮貸款項目對借款人（項目法人）償債能力阻礙后，借款人目前的還款能力不足或抵押物不足值。此類貸款存在必定阻礙貸款歸還的明顯缺陷，有充分證據(jù)表明：假如這些缺陷不能及時糾正，銀行貸款遭受損失的可能性專門大。十級：（次二級）：綜合考慮貸款項目對借款人（項目法人）償債能力阻礙后，借款人（項目法人）的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保也可能會造成一定損失。十一級（可疑級）：綜合考慮貸款項目對借

43、款人（項目法人）償債能力阻礙后，借款人（項目法人）無法償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也確信要造成較大損失。十二級（損失級）：綜合考慮貸款項目對借款人（項目法人）償債能力阻礙后，在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或者收回極少部分。專門標(biāo)準(zhǔn)（某商業(yè)銀行的專門規(guī)定）1、違規(guī)貸款的分類。違反國家有關(guān)法律法規(guī)和嚴(yán)峻違反農(nóng)行內(nèi)部規(guī)章制度發(fā)放的貸款至少歸為關(guān)注類。2、逾期貸款的分類。 逾期（含展期）超過一定期限、其應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益的貸款，至少歸為次級類。 3、自然人貸款的分類。 （1）一次性歸還的自然人貸款。可依照貸款方式和貸款逾期情況，采納以下矩陣，用簡易方法進(jìn)行分類。

44、 逾期情況貸款方式30天以下31-90天91-180天180天以上質(zhì)押正常正常關(guān)注抵押正常關(guān)注關(guān)注/次級次級/可疑保證正常關(guān)注次級可疑信用關(guān)注次級可疑 （2）分期歸還的自然人貸款。按照以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：正常貸款：貸款期間還款正常；關(guān)注貸款：貸款連續(xù)逾期90天（含）以下；次級貸款：貸款連續(xù)逾期91180天（含）；可疑貸款：貸款連續(xù)逾期181天以上。 （3）自然人損失類貸款按照第十條的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 4、關(guān)于存單（國債）質(zhì)押貸款、公開統(tǒng)一授信項下和可循環(huán)使用信用項下短期貸款、100外匯質(zhì)押項下人民幣貸款、我行已授信國外銀行開立的備用信用證項下的擔(dān)保貸款、銀行承兌匯票貼現(xiàn)、出口信用證項下的票據(jù)貼現(xiàn)等

45、總行規(guī)定的低風(fēng)險貸款，合法合規(guī)的，可劃為正常類，否則要依照風(fēng)險程度至少劃為次級類。 5、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)分類。要重點審查承兌人和貼現(xiàn)申請人的還款可能性，按照一般法人客戶的貸款進(jìn)行分類。 6、在建工程項目貸款的分類。這類貸款應(yīng)依照項目評估報告和現(xiàn)場調(diào)查所掌握的情況進(jìn)行分類。各方面情況正常，預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)的貸款，可歸為正常類。出現(xiàn)了不利于償還的因素導(dǎo)致預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益受到一定阻礙的貸款，可劃為關(guān)注類；受到嚴(yán)峻阻礙的貸款，至少劃為次級類。7、重組貸款的分類。重組貸款是指銀行由于借款人財務(wù)狀況惡化，或無力還款而對借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。需要重組的貸款應(yīng)至少歸為次級類，重組后的貸款假如仍然逾期

46、，或借款人仍然無力歸還的貸款，應(yīng)至少歸為可疑類。8、符合人民銀行條件辦理的借新還舊貸款，可按照一般借款人的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，但至少歸為關(guān)注類?；趯杩钊饲迨绽?、減息（表外部分）還本、保全資產(chǎn)等目的而實施的“借新還舊”貸款，原則上至少歸為次級類。 9、對利用企業(yè)兼并、重組、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)的借款人貸款，至少劃分為關(guān)注類。并應(yīng)在依法追償后，按實際償還能力進(jìn)行分類。 10、信用證、銀行承兌匯票、保函逾期墊付所形成的貸款按照一般借款人的要求進(jìn)行分類。11、其他資產(chǎn)分類 12、銀行卡透支。銀行卡透支的風(fēng)險分類可依照銀行卡的擔(dān)保方式和透支逾期情況，采納分類矩陣進(jìn)行分類。逾期情況貸款方式30天

47、以下31-60天61-180天181-360天360天以上質(zhì)押正常正常關(guān)注抵押正常關(guān)注次級可疑損失保證關(guān)注次級可疑損失損失信用關(guān)注可疑可疑損失損失在信用額度外不同意協(xié)議透支，如發(fā)生，逾期30天以下則至少歸為次級類，逾期31180天歸為可疑類，逾期180天以上歸為損失類。國際借記卡不同意透支，如發(fā)生，逾期30天以下可歸為關(guān)注類，逾期31180天歸為可疑類，逾期180天以上的歸為損失類。 13、或有資產(chǎn)。關(guān)于手續(xù)合規(guī)合法的全額保證金（存款）質(zhì)押的或有資產(chǎn)（銀行承兌匯票、信用證、保函等）可劃為正常類，否則，要依照申請人、承兌人、保證人等當(dāng)事人的最終支付能力進(jìn)行分類。 14、待處理抵債資產(chǎn)。待處理抵債

48、資產(chǎn)處置前一般劃為可疑類，處置后的余額一般劃為損失類。 15、應(yīng)收未收利息。原則上按照本金的類不確定，表內(nèi)應(yīng)收利息至少歸為關(guān)注類；表外應(yīng)收利息至少歸為次級類。但出現(xiàn)以下情況的另行處理：本金能全部或部分歸還的客戶欠息至少歸為次級類；實行試點都市兼并政策但又不在豁免政策之列的企業(yè)的欠息，至少歸為可疑類。 16、欠息不欠本。視同存在真實的借款關(guān)系對該筆貸款進(jìn)行分類，對應(yīng)某筆貸款的本金計為零，對所欠利息至少歸為次級類。 （三）專項標(biāo)準(zhǔn)（人民銀行的專項規(guī)定） 對有下列情況之一的暫不劃為損失類貸款：1、借款人雖已破產(chǎn)或差不多法院裁決，但沒有按國務(wù)院規(guī)定辦理的破產(chǎn)手續(xù)或不符合國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，有以破產(chǎn)形式逃廢

49、銀行債務(wù)嫌疑的；2、借款人通過重組、租賃、轉(zhuǎn)讓、承包等名目逃廢銀行債務(wù)，債權(quán)行尚未依法起訴追索的貸款；3、地點政府及其有關(guān)部門決定關(guān)閉或注銷，有行政干預(yù)逃廢銀行債務(wù)嫌疑的；4、借款人雖已資不抵債，但領(lǐng)導(dǎo)班子和職工差不多穩(wěn)定，大部分生產(chǎn)活動仍在進(jìn)行；5、在未完全清查之前，銀行違規(guī)從事帳外經(jīng)營形成的風(fēng)險貸款。三、美國貸款風(fēng)險分類的狀況分析（一）八級分類方式在美國有些銀行出于慎重性考慮，在遵守當(dāng)局最低分類標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上制定內(nèi)部的貸款分類標(biāo)準(zhǔn)，但與監(jiān)管當(dāng)局的分類標(biāo)準(zhǔn)之間存在對應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。通常的做法是將正常貸款和關(guān)注貸款按風(fēng)險狀況進(jìn)行細(xì)分。如：美州銀行就將貸款分為八個等級。詳見“貸款風(fēng)險分類的一般標(biāo)準(zhǔn)”

50、。（二）十級分類方式1、特優(yōu)級。貸款風(fēng)險微小，借款人信譽極佳。企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量特優(yōu)，融資能力極強(qiáng)。資產(chǎn)質(zhì)量和盈利記錄一直專門好，企業(yè)為優(yōu)秀行業(yè)中的龍頭企業(yè)且差不多掛牌上市。不具備上述條件，但有100%貨幣質(zhì)押，或合理且質(zhì)押率適當(dāng)?shù)纳鲜泄竟善辟|(zhì)押，或績優(yōu)公司債券質(zhì)押，或政府債券質(zhì)押等擔(dān)保條件的貸款，也可評為該等級。2、優(yōu)秀級。貸款風(fēng)險較小，借款人信譽良好，資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)流淌性較好，融資能力較強(qiáng)，負(fù)債率較低，各項財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營狀況穩(wěn)固，企業(yè)治理水平較好，企業(yè)在行業(yè)中享有較高的聲譽且產(chǎn)品有市場，市場份額較高，所在行業(yè)前景較好。3、優(yōu)良級。貸款符合所有的貸款標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)流淌性優(yōu)良，融資能力較

51、強(qiáng)，負(fù)債率較低，一些重要部門治理水平較高，財務(wù)指標(biāo)表明企業(yè)仍處良性進(jìn)展?fàn)顟B(tài)，公司在行業(yè)中規(guī)模適中，競爭地位適中，所在行業(yè)前景與國家或世界經(jīng)濟(jì)前景相近。4、正常級。借款企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量較好，但資產(chǎn)流淌性不是專門好，且融資能力一般，有一個較好的領(lǐng)導(dǎo)班子。所在行業(yè)或多或少具有周期性特征或因技術(shù)、治理等方面的變化而受到阻礙，財務(wù)狀況一直較好，盈利比較好，利潤率保持穩(wěn)定。5、中意級。資產(chǎn)質(zhì)量能夠同意且資產(chǎn)規(guī)模較小或結(jié)構(gòu)合理，企業(yè)對一些部門的治理令人中意，盡管可能存在問題。財務(wù)狀況、盈利能力和現(xiàn)金流量能夠同意， 在行業(yè)內(nèi)處于一個令人中意的水平范圍內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營波動性較大，所在行業(yè)具有周期性特征且容易受到外界變化

52、的阻礙。6、一般關(guān)注級。此類貸款具有中意貸款的所有特征，但可能因為不完全符合信貸政策，或存在可能阻礙債務(wù)人現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況、持續(xù)經(jīng)營、獲利等負(fù)面因素，這些因素并可不能立即導(dǎo)致貸款逾期或無安全保障。信貸治理部門應(yīng)加強(qiáng)對此類貸款的治理，并按季向治理層報告，以便提早采取措施預(yù)防貸款進(jìn)一步惡化。7、特不關(guān)注級。此類貸款目前依舊安全的，但存在潛在缺陷。這類貸款差不多逾期或?qū)俪瑱?quán)限發(fā)放，但尚不至于劃歸次級類。此類貸款所存在的潛在風(fēng)險可能較小，甚至對某些特定貸款尚未構(gòu)成風(fēng)險，此類貸款不是正常類與次級類貸款的折衰狀態(tài)。正因為此類貸款存在潛在風(fēng)險，假如不及時糾正，今后可能會阻礙到貸款的正常歸還。8、次級類。債

53、務(wù)人目前的還款能力不足或抵押物不足值。此類貸款存在必定阻礙貸款歸還的明顯缺陷，有充分證據(jù)表明：假如這些缺陷不能及時糾正，銀行貸款遭受損失的可能性專門大。9、可疑類?？梢深愘J款具有次級類貸款的所有特征，并有明顯的證據(jù)表明：依照目前的情況，要想完全收回貸款是不可能的，或者存在的缺陷不可能完全糾正。貸款損失的可能性特不大，但由于存在一些可能使差不多存在的缺陷有所好轉(zhuǎn)的懸而未決的因素，而無法準(zhǔn)確可能貸款損失的比例。這些懸而未決的因素包括收購、兼并、清算、注資、增加抵押物或重新融資等。10、損失類。損失類貸款是收回可能性特不小的貸款，且即使能夠收回一部分，這一部分的占比也特不低。這并不是講此類貸款絕對不

54、可能收回，而是講即使今后可能部分收回，但因收回的比例過低而沒有必要讓該類貸款接著留在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中，因此在有充分證據(jù)表明貸款收回的可能性幾乎沒有的情況下應(yīng)當(dāng)預(yù)備將其核銷。（三）十一級分類方式1、特優(yōu)級。企業(yè)穩(wěn)定程度特不高；整體業(yè)務(wù)經(jīng)營穩(wěn)定且多元化進(jìn)展；資產(chǎn)負(fù)債基礎(chǔ)穩(wěn)固；現(xiàn)金流量和股本金杠桿比例低；業(yè)務(wù)周期過程中現(xiàn)金流量充足；償債能力極強(qiáng)；進(jìn)入融資市場無任何困難。2、優(yōu)秀級。企業(yè)穩(wěn)定程度高。整體業(yè)務(wù)牢固且多元化；企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量和業(yè)務(wù)運作容易受業(yè)務(wù)周期過程中的不利因素阻礙；負(fù)債比例稍高，但償債能力較強(qiáng)；隨時能夠進(jìn)入金融市場融資。3、強(qiáng)健級。企業(yè)目前有足夠能力清償債務(wù)，資金周期無問題，

55、但若經(jīng)濟(jì)條件惡化或外在環(huán)境改變，其還債能力可能較脆弱；其業(yè)務(wù)風(fēng)險如產(chǎn)品或市場風(fēng)險較為集中，財務(wù)風(fēng)險因素較為突出，差不多上能夠隨時進(jìn)入金融市場融資。4、平均級。企業(yè)資產(chǎn)和現(xiàn)金周期情況尚可，風(fēng)險因素要緊表現(xiàn)在盈利和整體經(jīng)營狀況的不穩(wěn)定；除銀行貸款外，尚有其他融資渠道，但可能僅限于某些特定的融資渠道；若要進(jìn)入公開市場進(jìn)行融資則要支付一定的“溢價”金額。5、中意級。企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)和資產(chǎn)狀況可為債務(wù)償還提供一定的保證，但由于資本桿桿比例結(jié)構(gòu)明顯偏高，因而業(yè)務(wù)和財務(wù)風(fēng)險明顯突出；為此，需要通過對貸款作結(jié)構(gòu)性安排，如擔(dān)保、抵押、預(yù)設(shè)維持差不多條件等對有關(guān)風(fēng)險加以防范和回避。關(guān)于此類企業(yè)，公司治理是否強(qiáng)健對公司

56、健康進(jìn)展至關(guān)重要。該類公司通過其他渠道融資的能力有限，即使有其他融資渠道，其亦要額外支付一個 “溢價”以彌補債權(quán)人所承擔(dān)的額外風(fēng)險。6、較高風(fēng)險級。企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)和資產(chǎn)狀況尚可為債務(wù)償還提供保證，且風(fēng)險評級在短期內(nèi)或可改善，但資本結(jié)構(gòu)杠桿比率較高，通過其他渠道融資的可能性大為降低，從而使業(yè)務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險明顯。與中意級的企業(yè)情況相比，貸款的結(jié)構(gòu)安排（如保證、抵押等）更為必要。該類企業(yè)十分依靠治理層的治理，特不是治理層能否確保有關(guān)財務(wù)打算的落實。債權(quán)人對該類債務(wù)人應(yīng)保持緊密的監(jiān)測，且債務(wù)人亦因此需要付出明顯的“溢價”。7、邊際級。行業(yè)或公司不景氣，存在的風(fēng)險因素較明顯；經(jīng)營運作狀況與財務(wù)狀況和可供

57、利用的降低風(fēng)險方法等諸因素考慮在內(nèi)后，若在外部條件改善時，該類借款人的信用狀況和評級有望獲得調(diào)升。任何給予該類借款人的新增貸款均須按特不審批程序?qū)徟?，且須向借款人加收更多的“溢價”。8、關(guān)注級。企業(yè)由于存在潛在或正在暴露的脆弱點，致使產(chǎn)生無法同意的業(yè)務(wù)風(fēng)險。有關(guān)擔(dān)心，如不利的經(jīng)濟(jì)狀況可能會接著連續(xù)。市場趨勢和借款人的經(jīng)營情況，可能直接阻礙到其以后的償債能力。在貸款文件方面，對抵押品操縱和財務(wù)信息披露等方面出現(xiàn)問題也是構(gòu)成該類風(fēng)險的因素之一，盡管這些弱點并不意味著有關(guān)債務(wù)償還受到即時或嚴(yán)峻的威脅，但在這種情況下，債權(quán)人的治理層仍需加倍留意監(jiān)控該類債務(wù)，并采取相應(yīng)措施改善債務(wù)人的償債能力和償債意愿

58、，以確保自身債權(quán)的安全。9、次級。按借款人現(xiàn)有資產(chǎn)價值、償債能力及抵押品等，有關(guān)貸款均無法足額償還，也確實是講借款人自身全然不具備足額償還貸款的能力，銀行必須同時借助甚至依靠第二還款來源才能收回貸款，但綜合考慮第一、第二還款來源情況，銀行貸款目前尚不至于遭受損失。10、可疑級。除存在次級類貸款的所有弱點外，該類貸款的明顯特征是從即時的情況推斷，借款人全然無法全額償還貸款，即使綜合考慮第一、第二還款來源情況，貸款也不可能完全收回，貸款發(fā)生損失難以幸免。在這種情況下，盡管出現(xiàn)損失的可能性特不明顯和突出，但具體損失程度仍須取決于其他懸而未決的因素，包括合并、收購、清盤、注資、新增抵押品、新的融資安排

59、、新的保證人等。11、損失級。貸款的損失是毋庸置疑的，損失程度盡管仍不能準(zhǔn)確推斷，但能夠確信的是：不存在重大的減少貸款損失的因素，貸款能夠收回的比率特不低。銀行差不多采取了所有措施，沒有必要再對貸款的收回寄予希望。第二部分貸款風(fēng)險分類中的會計原理 客觀地反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況并據(jù)此計提足夠的損失預(yù)備，是社會各方對商業(yè)銀行的差不多要求，也是商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的重要標(biāo)志。從財務(wù)會計的立場看，它也是真實地揭示一家銀行財務(wù)狀況的前提條件。因此，不論是商業(yè)銀行自身，依舊金融監(jiān)管當(dāng)局，都需要有一套系統(tǒng)的方法，對銀行資產(chǎn)特不是信貸資產(chǎn)的質(zhì)量進(jìn)行評價，并對銀行抵御貸款損失的能力進(jìn)行綜合評估。貸款風(fēng)險分類法實質(zhì)上確實是

60、一套對銀行的貸款質(zhì)量進(jìn)行評價并對銀行抵御貸款損失的能力進(jìn)行評估的系統(tǒng)方法。依照我國金融監(jiān)管當(dāng)局和企業(yè)會計制度的要求，銀行應(yīng)采納貸款風(fēng)險分類法依照風(fēng)險程度依次將貸款分為五類，即正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款，并要求商業(yè)銀行按照慎重會計原則建立貸款損失預(yù)備金制度。本專題擬從財務(wù)會計角度探討以下問題：會計要素的財務(wù)特質(zhì)；計量方法與慎重性原則；資產(chǎn)轉(zhuǎn)換與還款來源；資產(chǎn)質(zhì)量的存量分析；資產(chǎn)質(zhì)量的流量分析。 一、會計要素的財務(wù)特質(zhì)我國企業(yè)會計制度將會計要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六類。前三類可視為存量要素，后三類可視為流量要素。各會計要素之間既因其規(guī)律性聯(lián)