增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅審核審批工作規(guī)程

1、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅審核審批工作規(guī)程增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅審核審批工作規(guī)程（征求意見稿）為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理， 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法 （暫行）的通知（國稅發(fā) 2007123 號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本規(guī)程。本規(guī)程包括出口貨物免稅管理的程序和要求、 免稅預(yù)申報(bào)審核、正式申報(bào)審核、審批、管理的具體要求。一、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后， 須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)先辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)， 提供小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表（以下簡(jiǎn)稱免稅申報(bào)表）及電子申報(bào)數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納

2、稅申報(bào)時(shí)，對(duì)免稅申報(bào)表“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計(jì)數(shù)與同期增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模稅人人） 中“出口貨物免稅銷售額” 進(jìn)行核對(duì)。經(jīng)核對(duì)相符后，在免稅申報(bào)表第一聯(lián)簽字并蓋章后交小規(guī)模納稅人。如核對(duì)不符，或者增值稅納稅申報(bào)表中申報(bào)了出口貨物免稅銷售額而未報(bào)送免稅申報(bào)表，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將申報(bào)資料退回小規(guī)模納稅人，由其補(bǔ)正后重新申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)受理部門應(yīng)在當(dāng)月 15 日前(逢節(jié)假日順延 )，將簽章的免稅申報(bào)表 （第二聯(lián)）及電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交同級(jí)的負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)部門或崗位。 (此處時(shí)間是否應(yīng)提前一點(diǎn) :10 日可否 )二、免稅核銷申報(bào)受理、小規(guī)模納稅人免稅核銷申報(bào)匯總表（一式四份）；、當(dāng)

3、月申報(bào)的增值稅申報(bào)表（一份）；、裝訂成冊(cè)的原始出口單證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它退（免）稅資料。B、當(dāng)月申報(bào)時(shí)，報(bào)關(guān)單收齊，但核銷單未核銷。、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表（一式三份）；、小規(guī)模納稅人免稅核銷申報(bào)匯總表（一式四份）；（此處為新增加的一欄，經(jīng)測(cè)試應(yīng)該有該表和數(shù)據(jù)才有法審核）、當(dāng)月申報(bào)的增值稅申報(bào)表（一份）；、裝訂成冊(cè)的原始出口單證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它退（免）稅資料。C、當(dāng)月申報(bào)時(shí)，報(bào)關(guān)單、核銷單收齊且核銷單已核銷和上次申報(bào)時(shí)未核銷部份在本次申報(bào)時(shí)已核銷。、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表（一式三份）；、小規(guī)模納稅人免稅核銷申報(bào)匯總表（一式四份）；、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅

4、核銷申報(bào)明細(xì)表（一式三份）；、當(dāng)月申報(bào)的增值稅申報(bào)表（一份）；、裝訂成冊(cè)的原始出口單證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它退（免）稅資料。裝訂順序?yàn)椋海?1 ）小規(guī)模納稅人免稅核銷申報(bào)匯總表；（ 2 ）小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表；（ 3 ）小規(guī)模納稅人免稅核銷申報(bào)明細(xì)表；（ 4 ）增值稅申報(bào)表及附列資料；（ 5 ）出口發(fā)票及對(duì)應(yīng)的加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件（另有規(guī)定除外），運(yùn)保費(fèi)資料；代理出口貨物證明及代理出口貨物協(xié)議（委托代理出口企業(yè)）；（ 6 ）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或外匯管理局出具的遠(yuǎn)期收匯備案證明 （申報(bào)時(shí)暫不提供出口收匯核銷單的單獨(dú)裝訂）；（ 7 ）主管稅

5、務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料（如延期申報(bào)申請(qǐng)審批表）。在試行申報(bào)出口貨物退 （免）稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核單地區(qū)，對(duì)實(shí)行“出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”的小規(guī)模納稅人，應(yīng)提供網(wǎng)上核銷記錄的憑證。、免稅核銷正式申報(bào)受理稅源管理部門出口貨物退（免）稅單證審核崗受理出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，要對(duì)申報(bào)憑證、資料等單證的完整性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。 檢測(cè)企業(yè)報(bào)送的退稅數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)壞盤、 空盤、病毒盤以及錄入的退稅單證信息不準(zhǔn)等有嚴(yán)重問題的申報(bào)數(shù)據(jù)， 退回企業(yè)重新報(bào)送。 通過單證完整性審核并與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后向出口企業(yè)出具出口貨物退 （免）稅申報(bào)接單收盤回執(zhí)。三、免稅核銷正式申報(bào)

6、審核（一）免稅核銷正式申報(bào)單證審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)對(duì)免稅核銷正式申報(bào)的單證進(jìn)行審核。單證審核具體內(nèi)容和要求如下：1 、出口貨物免稅申報(bào)的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、 準(zhǔn)確。5、出口貨物免稅申報(bào)提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物免稅申報(bào)報(bào)表是否一致。、免稅核銷申報(bào)匯總表所列項(xiàng)目與出口貨物免稅申報(bào)表是否對(duì)應(yīng)相符（明細(xì)表是否齊全，金額是否正確）；、出口貨物免稅申報(bào)的憑證是否有效，與出口貨物免稅申報(bào)表內(nèi)容是否一致，原始憑證之間對(duì)應(yīng)是否相符，主要審核經(jīng)營單位、發(fā)貨單位、出口報(bào)關(guān)單號(hào)、出口日期、核銷單號(hào)（批準(zhǔn)文號(hào)）、出口商品代碼（商品編號(hào)） 、出口數(shù)量、離岸價(jià)等項(xiàng)目。 重點(diǎn)審核下列內(nèi)容：（ 1）出口貨物

7、免稅申報(bào)表“企業(yè)代碼”和“企業(yè)名稱”與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的經(jīng)營單位是否相符，經(jīng)營單位與發(fā)貨單位是否一致，如果不一致是否正常；（ 2）是否在出口日期的 90 天內(nèi)申報(bào)，超期是否有延期申報(bào)批準(zhǔn)手續(xù)；（ 3）出口貨物免稅申報(bào)表“出口報(bào)關(guān)單號(hào)”是否為海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）“海關(guān)編號(hào)”后九位加 3 位序號(hào)；（ 4）免稅核銷申報(bào)明細(xì)表“核銷單號(hào)”是否與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） “批準(zhǔn)文號(hào)”一致，與出口收匯核銷單內(nèi)容是否相符；（ 5）出口貨物免稅申報(bào)表“出口商品代碼”是否與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） “商品編號(hào)”一致，不一致的是否有合理的原因說明；66）出口貨物

8、免稅申報(bào)表“出口銷售額”的“美元”金額與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） “總價(jià)”對(duì)應(yīng)的美元離岸價(jià)是否相符，與出口發(fā)票對(duì)應(yīng)的出口貨物離岸價(jià)是否相符。 不是以 FOB 方式成交的，應(yīng)扣除相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)、 保費(fèi)等費(fèi)用；以美元之外的幣種結(jié)算的，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期的國家外匯管理局提供的紐約外匯市場(chǎng)的匯率進(jìn)行折算；7）出口貨物免稅申報(bào)表“出口銷售額”的“美元”和“人民幣”金額對(duì)應(yīng)的匯率與業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期的中國人民銀行公布的匯率是否相符；8）代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價(jià)等是否與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上內(nèi)容相匹配并與明細(xì)表一致；10 ）根據(jù)具體情況，其它需要重點(diǎn)審核

9、的內(nèi)容。如：延期申報(bào)申請(qǐng)審批表的審核等。、對(duì)出口企業(yè)通過計(jì)算機(jī)審核發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)比照生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅計(jì)算機(jī)審核疑點(diǎn)挑過管理工作規(guī)程辦理。對(duì)結(jié)合原始出口單證和明細(xì)表進(jìn)行人工審核發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)， 除錄入錯(cuò)誤和經(jīng)核實(shí)的合理疑點(diǎn)外，要進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)的，轉(zhuǎn)出口貨物退（免）稅調(diào)查崗進(jìn)行核查。、對(duì)小規(guī)模納稅人出口貨物屬國稅發(fā) 2007123 號(hào)第十條規(guī)定的情形應(yīng)征收增值稅， 所屬貨物為應(yīng)征消費(fèi)品的， 若小規(guī)模納稅人為7生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)生成小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表，關(guān)按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅處理。稅源管理部門出口貨物退 （免）稅單證審核崗在進(jìn)行單證審核過程中，應(yīng)結(jié)合出口退稅輔助管理系統(tǒng)進(jìn)

10、行單證審核， 查詢未申報(bào)情況、已申報(bào)未在規(guī)定期限補(bǔ)齊相關(guān)單證情況等，并制作出口貨物退（免）稅單證審核記錄（見附件 1 ）。完成單證初審簽署意見后，應(yīng)將單證審核記錄隨同出口貨物免稅申報(bào)資料轉(zhuǎn)出口退稅管理部門 （指縣級(jí)局內(nèi)設(shè)的對(duì)口退稅機(jī)關(guān)的工作部門，下同）的出口貨物退（免）稅單證審核崗。（二）免稅核銷正式申報(bào)的單證復(fù)核出口退稅管理部門出口貨物退 （免）稅單證審核崗負(fù)責(zé)出口貨物免稅申報(bào)單證的復(fù)核工作。 復(fù)核的具體內(nèi)容和要求與稅源管理部門的單證審核相同， 同時(shí)制作單證審核記錄； 經(jīng)復(fù)核有誤需企業(yè)調(diào)整申報(bào)的，通知稅源管理部門轉(zhuǎn)企業(yè)調(diào)整后重新申報(bào)， 經(jīng)單證復(fù)核通過的簽署復(fù)核意見，將出口退（免）稅申報(bào)資料轉(zhuǎn)

11、出口貨物退（免）稅電子審核崗進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核。（三）免稅核銷正式申報(bào)的計(jì)算機(jī)審核、讀入企業(yè)正式申報(bào)數(shù)據(jù)在出口退稅審核系統(tǒng)中，選擇“小規(guī)模納稅人出口免稅管理”“免稅申報(bào)數(shù)據(jù)讀入”，讀入明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。選擇“小規(guī)模納稅人出口免稅管理” “免稅申報(bào)匯總數(shù)據(jù)讀入” ，讀入?yún)R總申報(bào)數(shù)據(jù)。8選擇“小規(guī)模納稅人出口免稅管理”“申報(bào)數(shù)據(jù)提交審核環(huán)節(jié)”，將讀入的申報(bào)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入審核環(huán)節(jié)。、明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)審核選擇“小規(guī)模納稅人出口免稅管理”“免稅申報(bào)審核向?qū)А保鸩竭M(jìn)行審核 (注意：不能使用自動(dòng)審核)。在審核過程中， 對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的疑點(diǎn)進(jìn)行處理；需進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出口貨物退（免）稅調(diào)查崗核查疑點(diǎn)；發(fā)現(xiàn)問題較多的，可退

12、回企業(yè)修改后再報(bào)。 疑點(diǎn)調(diào)整指對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的審核疑點(diǎn)進(jìn)行核定、調(diào)整。出口貨物退（免）稅審核系統(tǒng)產(chǎn)生的基本疑點(diǎn)的錯(cuò)誤級(jí)別有“”、“ W ”、“ E”三種。審核過程中，結(jié)合計(jì)算機(jī)審核挑過疑點(diǎn)認(rèn)定表和調(diào)查核實(shí)情況，對(duì)所有疑點(diǎn)予以確認(rèn)。 每一步審核產(chǎn)生的疑點(diǎn)要在進(jìn)行下一步審核前進(jìn)行處理。疑點(diǎn)可分為兩類， 分別處理：1）可人工挑過的疑點(diǎn)：依據(jù)計(jì)算機(jī)審核挑過疑點(diǎn)認(rèn)定表，直接錄入人工挑過代碼和理由，進(jìn)行人工挑過。 繼續(xù)審核， 直到出現(xiàn)“審核確認(rèn)” 按鈕為止 ( 注意，這時(shí)不要點(diǎn)擊“審核確認(rèn)”按鈕，需在做完“對(duì)審匯總”步驟后才能點(diǎn)擊，否則有問題將無法調(diào)整)，然后執(zhí)行下一步驟。（ 2）不可挑過疑點(diǎn)：點(diǎn)擊“取消

13、”按鈕，中止審核過程。選擇“小規(guī)模納稅人出口免稅管理”“審核數(shù)據(jù)退回申報(bào)環(huán)節(jié)”，將審核數(shù)據(jù)退到申報(bào)環(huán)節(jié)。9C.選擇“小規(guī)模納稅人出口免稅管理”“生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)提交審核環(huán)節(jié)”，點(diǎn)擊“撤銷審核”按鈕，將讀入的申報(bào)數(shù)據(jù)刪除，并將申報(bào)盤、 申報(bào)紙質(zhì)資料退回出口企業(yè)，由出口企業(yè)調(diào)整后重新預(yù)申報(bào)、正式申報(bào)。、對(duì)審匯總點(diǎn)擊“對(duì)審匯總”按鈕，審核出口企業(yè)申報(bào)匯總數(shù)據(jù)是否正確。審核系統(tǒng)將自動(dòng)審核企業(yè)申報(bào)的明細(xì)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)（含附表數(shù)據(jù)）的邏輯關(guān)系。、若提示“檢查通過”，則點(diǎn)擊“審核確認(rèn)”按鈕，本次申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入歷史庫，企業(yè)申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)的審核完成。B、若提示檢查未通過，有數(shù)據(jù)不一致的情況，則應(yīng)執(zhí)行退回步驟

14、，查明原因（如出口企業(yè)是否人工修改匯總數(shù)據(jù)，或未按規(guī)定步驟進(jìn)行申報(bào)操作，或申報(bào)所屬年度錄入錯(cuò)誤等）。需要撤消審核的，要求企業(yè)調(diào)整數(shù)據(jù)重新申報(bào)。、申報(bào)匯總表審核選擇“小規(guī)模納稅人出口免稅管理”“小規(guī)模企業(yè)免稅申報(bào)匯總表”“小規(guī)模企業(yè)免稅申報(bào)匯總表錄入審核”點(diǎn)擊“審核” 按鈕，審核無誤予以確認(rèn)。四、資料報(bào)送出口貨物免稅申報(bào)資料經(jīng)計(jì)算機(jī)審核通過的，出口貨物退（免）稅電子審核崗簽署審核意見后， 由出口退稅管理部門出口貨物退 （免）稅單證審核崗將紙質(zhì)申報(bào)資料報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)審簽，并于每月15 日前10將出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表（含一份附表）報(bào)送退稅機(jī)關(guān)，其余資料按戶歸集。 若屬退稅機(jī)關(guān)抽查企業(yè)， 出口退

15、稅管理部門應(yīng)將企業(yè)全部申報(bào)資料報(bào)送退稅機(jī)關(guān)。五、免稅核銷正式申報(bào)的審批（一）簽批退稅機(jī)關(guān)每月 18 日前，接收退稅審核部門報(bào)送的出口退（稅）審批資料。簽批前，結(jié)合申報(bào)匯總表、附表數(shù)據(jù)對(duì)申報(bào)匯總表的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，必要時(shí)，可抽查出口企業(yè)全套出口貨物免稅申報(bào)資料。發(fā)現(xiàn)應(yīng)調(diào)整的疑點(diǎn)， 退稅審批業(yè)務(wù)人員應(yīng)作簽批記錄， 要求退稅審核部門在下期進(jìn)行改整。 退稅審批部門業(yè)務(wù)人員、 負(fù)責(zé)人要在出口貨物退（免）稅審批資料上分別署名簽署辦理意見，轉(zhuǎn)退稅審批分管局長(zhǎng)審批。選擇“小規(guī)模納稅人出口免稅管理”“小規(guī)模企業(yè)免稅申報(bào)匯總表”“小規(guī)模企業(yè)免稅申報(bào)匯總表錄入審核” “小規(guī)模企業(yè)免稅申報(bào)匯總表確認(rèn)” （經(jīng)開會(huì)此步

16、驟應(yīng)為市局退稅機(jī)關(guān)操作 ）簽批應(yīng)由退稅審批業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人完成。（二）審批退稅機(jī)關(guān)審批通過的， 在小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷審批表上簽字確認(rèn)，將該表返還縣區(qū)局退稅部門、稅源管理部門以及增值稅小規(guī)模納稅人。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核、審批過程中，凡發(fā)現(xiàn)屬于國稅發(fā) 2007123 號(hào)文件第十條所列出口貨物應(yīng)征稅情況， 應(yīng)生成小規(guī)模納稅人不予11免稅出口貨物情況表，并按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅處理。其應(yīng)征稅額按國稅發(fā)2007123號(hào)文件第十條規(guī)定執(zhí)行。六、后續(xù)管理出口退稅管理部門和稅源管理單位應(yīng)建立小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅電子臺(tái)賬（見附件2 ），及時(shí)登記免稅申報(bào)和免稅核銷的情況；同時(shí)，出口退稅管理部門應(yīng)將整套出口

17、貨物退（免）稅申報(bào)審核審批資料按月分戶歸集，按年歸檔，檔案管理不得下放到稅源管理部門。五、本規(guī)程自 XX 年XX 月XX 日起施行。附件 1 、小規(guī)模企業(yè)免稅單證審核記錄、小規(guī)模免稅核銷分戶臺(tái)帳12小規(guī)模企業(yè)免稅單證審核記錄出口企業(yè)名稱：申報(bào)年月序稅源管理部門審核退稅管理部門審審核內(nèi)容號(hào)結(jié)論及說明核結(jié)論及說明小規(guī)模企業(yè)免稅單證、內(nèi)容及印1章是否齊全、準(zhǔn)確。申報(bào)電子數(shù)據(jù)和小規(guī)模企業(yè)免稅2申報(bào)表是否一致。申報(bào)匯總表與明細(xì)表是否對(duì)應(yīng)相符（明細(xì)表是否齊全，金額是否正確）。申報(bào)匯總表與增值稅申報(bào)表的出4口貨物免稅出口額、是否相符。申報(bào)免稅的憑證是否有效，與小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表5內(nèi)容是否一致，原

18、始憑證之間對(duì)應(yīng)是否相符。當(dāng)月申報(bào)增值稅申報(bào)表上免稅申報(bào)數(shù)據(jù)與免稅申報(bào)表上數(shù)據(jù)是否一致免稅申報(bào)表“企業(yè)代碼”和“企7業(yè)名稱”與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單13（出口退稅專用）的經(jīng)營單位是否相符，經(jīng)營單位與發(fā)貨單位是否一致，如果不一致是否正常。是否在出口日期的 90 天內(nèi)申報(bào)，8超期是否有延期申報(bào)批準(zhǔn)手續(xù)。免稅申報(bào)表“出口報(bào)關(guān)單號(hào)”是否為海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口9退稅專用）“海關(guān)編號(hào)”后九位加3 位序號(hào)。免稅申報(bào)表“出口商品代碼”是否與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）“商品編號(hào)”一致，不一致的是否有合理的原因說明，其適用退稅率是否相同。免稅申報(bào)表“出口貨物免稅銷售額”的“美元”金額與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）“總11價(jià)”對(duì)應(yīng)的美元離岸價(jià)是否相符，與出口發(fā)票對(duì)應(yīng)的出口貨物離